1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 21 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：24.00)1.下列收入中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入2.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资3.单位将自产、委托加工和
2、购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位4.某家用电器修理厂会计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 234 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.068B.132C.140D.3405.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售副食品取得含
3、税销售额 66 950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17 098 元。该商店应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.2 282 元B.2 29196 元C.2 448 元D.2 47788 元6.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，不属于“租赁服务”的是( )。（分数：2.00）A.融资性售后回租B.不动产经营租赁服务C.车辆停放服务D.道路通行服务7.某船运公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1 2876 万元、期租业务收入2553
4、万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.8745 万元B.924 万元C.983 万元D.10325 万元8.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1 3875 万元、国际运输收入 2886 万元、飞机清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.342 万元B.5054 万元C.628 万元D.6821 万元9.汽车销售公司销售小
5、轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款10.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。（分数：2.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天11.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2015 年 12 月取得修理收入为 60 000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5 000 元。汽修厂 12 月份应
6、缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.1 74757 元B.1 84466 元C.1 89320 元D.1 98058 元12.下列各项中，适用 17的增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.葡萄籽油B.养猪设备系列产品C.动物骨粒D.氢化植物油二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)13.根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.港口码头服务B.代理报关服务C.打捞救助服务D.货物运输代理服务14.下列各项中，不征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.物业管理
7、单位代收的住宅专项维修资金D.纳税人取得的中央财政补贴15.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。（分数：2.00）A.销售位于境内的仓库B.出租位于境内的厂房C.境内甲企业向境内乙企业提供会议展览服务D.转让位于境内的矿山开采权16.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进的货物用于公司的交际应酬B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务D.购进的娱乐服务17.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00
8、A.省级小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品18.下列跨境服务免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务19.下列各项中，适用 5征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税人销售取得的不动产B.一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得
9、的土地使用权，选择适用简易计税方法的C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的20.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.干姜B.姜黄C.麦芽D.淀粉21.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.巴氏杀菌乳B.灭菌乳C.调制乳D.鲜奶22.下列各项中，适用 11税率计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.建筑服务B.转让土地使用权C.销售不动产D.金融服务23.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )
10、分数：2.00）A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税B.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不属于增值税视同销售范围D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)24.张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2015 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品。 (1)粉底液一盒，支出 40
11、0 元。 (2)白酒 1 000 克，支出 640 元。 (3)食品支出 1 010 元，其中：橄榄油 2 500 克，支出 400 元；淀粉 1 000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下： （分数：2.00）_25.甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017 年 2 月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 23 000 元，增值税 3 910 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费 1 300 元，取得增值税专
12、用发票。 (2)销售边角废料，取得不含税收入 62 000 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 42 120 元(小汽车系上年 2 月购进，账面价值为 80 000 元)。 (3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 14 000 元。 (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 120 000 元，另外收取包装物押金 28 080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500 元，另外收取包装物押金 37 440 元。合同约定，丁商场于 2017 年 5 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全
13、部押金。 (5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36 000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为 100 620 元的自产红酒。换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投人本厂生产厂房的维修。 (6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为 8 800 元。 (其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当期准予抵扣的进项税额； (2)计算该企业当期应确认的增值税销
14、项税额； (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)26.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015 年 6 月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费 320 万元、装卸费 36 万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 110 万元，装卸费 18 万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计 2775 万元；运输至香港、澳门，价税合计 5106 万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入 6084 万元。 (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通
15、发票 309 万元。 (6)进口货车，成交价 160 万元，境外运费 12 万元，保险费 8 万元。 (7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款 80 万元，增值税 136 万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票，价款 6 万元，增值税 066 万元。 (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款 8 万元，增值税 136 万元，其中 60赠送给客户，40用于职工福利。 已知：进口货车适用的关税税率 20。 问题： (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)的增值税税额。
16、 (6)计算进口业务应纳的增值税。 (7)计算 6 月的进项税额。 (8)计算 6 月的增值税。 (9)计算 6 月的城建税、教育费附加、地方教育附加。 (10)计算应纳的车辆购置税。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 21 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：24.00)1.下列收入中，应当征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.电力公司向发电企业收取的过网费收入 B.增值税纳税人收取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入解析：解析
17、本题属于增值税征税范围的特殊项目；其中选项 B、C 不征收增值税；选项 D 融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围不征收增值税。2.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资 解析：解析：本题属于增值税视同销售行为的相关知识点。将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 A、B、C 不正确。3.单位将自产、委托加工和购
18、进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.继续生产增值税应税货物B.集体福利C.个人消费D.无偿赠送给其他单位 解析：解析：自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。4.某家用电器修理厂会计核算健全，2014 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2015 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理
19、费价税合计 234 万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 2 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.068B.132C.140D.340 解析：解析：该电器修理厂，符合一般纳税人条件，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，所以进行税额不得抵扣，而且销售额按 17的税率征税增值税。应纳增值税=234(1+17)17=34(万元)。5.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66 950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17 098 元。该商店应缴纳的增值税为( )。（分数：2.0
20、0）A.2 282 元 B.2 29196 元C.2 448 元D.2 47788 元解析：解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按 3的征收率减按 2征税。应缴纳的增值税：66 950(1+3)3+17 098(1+3)2=2 282(元)。6.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，不属于“租赁服务”的是( )。（分数：2.00）A.融资性售后回租 B.不动产经营租赁服务C.车辆停放服务D.道路通行服务解析：解析：选项 A：融资性售后回租属于“金融服务”。7.某船运公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万
21、元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1 2876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.8745 万元B.924 万元C.983 万元 D.10325 万元解析：解析：本题考核部分现代服务业的分类。国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税：取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1 2876+2553)(1+11)11+1166(1+6)6一 612=983(万元)。8.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015 年 6 月购进飞机
22、配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 1105 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1 3875 万元、国际运输收入 2886 万元、飞机清洗消毒收入 1272 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.342 万元 B.5054 万元C.628 万元D.6821 万元解析：解析：本题主要考核对部分现代服务业税率的掌握。国际运输服务，适用增值税零税率：飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为 6。该公司 6 月应缴纳的增值税=1 3875(1+11)11+1272(1+6)6一 1105=342(万元)。9.汽车销售公司销售小
23、轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款解析：解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。10.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( )。（分数：2.00）A.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天解析：解析：预收货款方式销
24、售货物增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。特殊情况下，生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。11.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2015 年 12 月取得修理收入为 60 000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5 000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.1 74757 元B.1 84466 元 C.1 89320 元D.1 98058 元解析：解析：本题考查小规模纳税人销售自己使用过的物品和固定资产的税务处理。应缴纳的增值税=60 000(1+3)3+5
25、000(1+3)2=1 84466(元)。12.下列各项中，适用 17的增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.葡萄籽油B.养猪设备系列产品C.动物骨粒D.氢化植物油 解析：解析：环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17增值税税率：选项 ABC 适用 13的增值税税率。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)13.根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。（分数：2.00）A.港口码头服务 B.代理报关服务C.打捞救助服务 D.货物运输代理服务解析：解析：选项 BD：属于“现代服务一商务辅助服务”。14.下列
26、各项中，不征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.存款利息 B.被保险人获得的保险赔付 C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金 D.纳税人取得的中央财政补贴 解析：解析：上述选项均不征收增值税。15.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。（分数：2.00）A.销售位于境内的仓库 B.出租位于境内的厂房 C.境内甲企业向境内乙企业提供会议展览服务 D.转让位于境内的矿山开采权 解析：解析：在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内；(2)所销售或者租赁的不动产在境内；(3)所销售自然
27、资源使用权的自然资源在境内；(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。16.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进的货物用于公司的交际应酬 B.因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务 C.非正常损失的购进货物对应的交通运输服务 D.购进的娱乐服务 解析：解析：上述选项均不得抵扣进项税额。17.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.省级小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、
28、石灰(不含粘土实心砖、瓦) D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 解析：解析：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。18.下列跨境服务免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.存储地点在境外的仓储服务 D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务 解析：解析：上述选项均免征增值税。19.下列各项中，适用 5征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.小规模纳税人销售取得的不动产 B.一般纳税人转让 2016 年 4 月
29、 30 日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的 C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的 解析：解析：纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。20.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.干姜 B.姜黄 C.麦芽 D.淀粉 解析：解析：上述选项均正确。21.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率 13计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳
30、D.鲜奶解析：解析：选项 CD 按基本税率 17计征增值税。22.下列各项中，适用 11税率计征增值税的有( )。（分数：2.00）A.建筑服务 B.转让土地使用权 C.销售不动产D.金融服务 解析：解析：选项 C 按基本税率 17计征增值税。23.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税 B.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税 C.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不属于增值税视同销售范围 D.融
31、资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税解析：解析：选项 D：适用 6税率。三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)24.张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2015 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品。 (1)粉底液一盒，支出 400 元。 (2)白酒 1 000 克，支出 640 元。 (3)食品支出 1 010 元，其中：橄榄油 2 500 克，支出 400 元；淀粉 1 000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要
32、数据如下： （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额=400(1+17)17=5812(元)。 (2)甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额=640(1+17)17=9299(元)。(3)甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额=400(1+13)13+10(1+1 7)17=4747(元)。)解析：25.甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2017 年 2 月，甲企业发生下列经营业务： (1)购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 23 000 元，增值税 3 910 元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运
33、回企业，支付不含税运费 1 300 元，取得增值税专用发票。 (2)销售边角废料，取得不含税收入 62 000 元；销售自己使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 42 120 元(小汽车系上年 2 月购进，账面价值为 80 000 元)。 (3)从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备，取得增值税专用发票上注明的价款 14 000 元。 (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 120 000 元，另外收取包装物押金 28 080 元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款175 500 元，另外收取包装物押金 37 440 元。合同约定，丁商场于 2017 年
34、 5 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。 (5)用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒，已知换出白酒的市场不含税价 36 000 元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为 100 620 元的自产红酒。换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投人本厂生产厂房的维修。 (6)月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的原材料(已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为 8 800 元。 (其他相关资料：上述相关票据均已经过比对认证) 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当期准予抵
35、扣的进项税额； (2)计算该企业当期应确认的增值税销项税额； (3)计算该企业当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)业务(1)：外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售货物行为，相应的货物进项税额、不得抵扣： 业务(2)：从增值税小规模纳税人处购进原材料，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣原材料的进项税额但是支付的运费取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10 00011=1100(元)； 业务(5)：应转出的进项税额=600017=1 020(元)； 该企业当月准予抵扣的进项税额=1 100 一 1 020=80(元)。 (2)销售汽
36、车装饰物品、提供汽车修理劳务、出租汽车，均属于增值税征收范围。该企业当月的增值税销项税额=(20 000+12 000+5 000)17=6 290(元)。 (3)业务(4)：应计算缴纳增值税=25 750(1+3)2=500(元)； 业务(6)：应计算缴纳增值税=(1 020一 600)(1+5)510 000=200 000(元)； 该企业当月应缴纳的增值税=6 290 一 80+500+200 000=206 710(元)。)解析：四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)26.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015 年 6 月经营情况如下： (
37、1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费 320 万元、装卸费 36 万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 110 万元，装卸费 18 万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计 2775 万元；运输至香港、澳门，价税合计 5106 万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入 6084 万元。 (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票 309 万元。 (6)进口货车，成交价 160 万元，境外运费 12 万元，保险费 8 万元。 (7)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款 80 万元，增值税 136 万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票
38、价款 6 万元，增值税 066 万元。 (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款 8 万元，增值税 136 万元，其中 60赠送给客户，40用于职工福利。 已知：进口货车适用的关税税率 20。 问题： (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)的增值税税额。 (6)计算进口业务应纳的增值税。 (7)计算 6 月的进项税额。 (8)计算 6 月的增值税。 (9)计算 6 月的城建税、教育费附加、地方教育附加。 (10)计算应纳的车辆购置税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案
39、本题主要考核增值税应纳税额的计算、城建税及附加的计算、车辆购置税的计算。(1)业务(1)的销项税额=3201 1+366=3736(万元)。 (2)业务(2)的销项税额=1106+1 86=768(万元)。 (3)业务(3)的销项税额=277511111=275(万元)。 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务，适用零税率，所以销项税额=0。 (4)业务(4)的销项税额=608411717=884(万元)。 (5)业务(5)应缴纳的增值税=309(1+3)2=006(万元)。(6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)。 关税=18020=36(万元)。 进口环节应缴纳的增值税=(180+36)17=3672(万元)。 (7)6 月的进项税额=136+066+13660+3672=5 180(万元)。 (8)6 月应缴纳的增值税=3736+768+275+884+13660一 5180+006=3046(万元)。(9)6 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=3046(7+3+2)=366(万元)。 (10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)10+8010=216+8=296(万元)。)解析：
