1、注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷 5及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：16，分数：32.00)1.吴某 2015 年年初购买 120 平方米的商品房一处，价款 130 万元，并以 20 万元购买单独计价的储藏室，均采用分期付款方式，分 20 年支付，假定 2015 年支付 75 万元，根据当地规定，商品房的契税税率为4，汽车库的契税税率为 3，吴某应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.45B.6C.55D.582.王某是个人独资企业业主，2015 年 1 月，将价值 60 万元的自有房产投入独资企
2、业作为经营场所；3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月，将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，王某收取差价 40 万元。假设该地契税税率为 4。王某以上交易应缴纳契税( )万元。(上述金额均不含增值税)（分数：2.00）A.800B.840C.960D.1 6003.下列关于契税计税依据的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让，以出让金为计税依据B.房屋交换，以成交价格为计税依据C.采取分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的，应按每期应缴的款项分期计征契税D.以划拨方式取得土地使用权的，契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用
3、或者土地收益4.某高校教师李某于 2015 年 11 月购买面积为 80 平方米普通住房一套，成交价 92 万元，该住房为家庭唯一住房。当地契税税率为 3。李某应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.092C.138D.2765.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 3 000 万元，其中以价值 2 000 万元的房地产抵偿债务将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 500 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋等价交换。已知契税适用税率为 3，则当事人各方应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.30B.45C.90D.1056.甲企业 2016 年 1
4、 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3 000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值 5 000 万元，净值 2 000 万元，评估现值 9 000 万元，乙企业支付差价款 6 000 万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。（分数：2.00）A.5 000B.6 000C.9 000D.2 0007.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（分数：2.00）A.增值税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.城市维护建设税、教育费附加D.印花税、城市维护建设税8.某单位转让一栋位于城区的旧办公楼，原造价 400 万
5、元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1 200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2 000 万元，转让过程中支付有关税费 500 万元该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，契税完税凭证注明契税款 3 万元。转让项目应纳土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.90B.1671C.168D.4419.下列关于房地产开发企业进行的土地增值税清算，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.房地产开发企业直接转让土地使用权的，无需进行土地增值税清算C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取
6、得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本10.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是( )。（分数：2.00）A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的其成本、费用可以扣除C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本11.房地产开发企业将开发产品用于( )，不属于视同销售房地产。（分数：2.00）A.开发的部分房地产用于出租B.
7、开发的部分房地产用于债务重组C.开发的部分房地产用于对外投资D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产12.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间13.某国有企业 2013 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8 000 万元。2017 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入 10 000 万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算
8、的增值额为( )万元。（分数：2.00）A.400B.1 48833C.1 490D.20014.根据土地增值税法规定，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点15.201 6 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入 14 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4 800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息：该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10；销售商品房缴纳的增值税
9、700 万元，城建及教育费附加 70 万元，不考虑地方教育附加。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2 2565B.2 4455C.3 0705D.2 898516.某生产企业 2017 年销售一栋 8 年前自建的办公楼，取得不含增值税销售收入 1 200 万元。该办公楼原值 600 万元，已计提折旧 200 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1 400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳增值税 60 万元，城建、教育费附加、地方教育附加共计 72 万元，印花税06 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A
10、1284B.16149C.1468D.1712二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)17.某房地产开发公司于 2015 年 6 月获得抵债的办公楼一套，双方约定的折价款为 260 万元。同年 9 月，该公司将该处房产投资于联营企业，参与投资利润分红，共担经营风险。则该房地产开发公司上述业务所涉及的税种有( )。（分数：2.00）A.契税B.增值税C.土地增值税D.房产税18.先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为( )。（分数：2.00）A.补缴的其他出让费用B.土地的评估价格C.补缴的土地出让金D.土地的重置
11、成本19.下列关于契税的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月 1 日的汇率折合成人民币计算D.土地使用权交换、房屋交换。契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额20.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国家将国有土地使用权出让的，不属于契税
12、征税范围B.以获奖方式取得房屋权属的，不缴纳契税C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，房屋的受赠人要按照规定缴纳契税21.下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有( )。（分数：2.00）A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地B.银行承受企业抵债的房产C.大学接受捐赠用于教学的房产D.房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房22.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投人某生产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的C.工业企业
13、以自建厂房作价投入房地产企业进行联营D.以房抵债而发生房地产产权转让的23.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的24.下列项目属于房地产开发成本的有( )。（分数：2.00）A.土地征用及拆迁补偿费B.开发间接费用C.公共配套设施费D.前期工程费25.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支
14、付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人补交的土地出让金C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的为补交的土地出让金26.根据土地增值税暂行条例的规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投入某房地产企业进行联营B.双方合作建房建成后转让的C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.以房抵债而发生房地产产权转让的27.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.以房地产作抵押而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产对外出租的C.被兼并企业的
15、房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的28.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的29.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房等公共设施，土地增值税税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可
16、以扣除C.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除D.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)30.某工业企业 2017 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入 12 000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3 000 万元，发生建造成本 4 000 万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8 000 万元。 其他相关资料：产权转移书据印花税税率 05。成新度折扣率 60；增值税选择简易
17、计税。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 问题(1)请解释重置成本价的含义。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除的税金。 (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_31.2017 年 2 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房产开发项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目资料如下： (1)2014 年 3 月以 12 000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税。 (2)2014 年 5 月开始动工建设，发生开
18、发成本 7 000 万，含向其他企业借款发生的利息支出 800 万元。 (3)2017 年 1 月该项目已销售了建筑面积的 90，共计取得不含增值税收入36 000 万元；未售建筑面积用于安置回迁户，该业务在公司账务上未反应销售收入。 (4)公司已按 3的预征率预缴了土地增值税 1 080 万，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行鉴证，税务中介机构提供了鉴证报告。 (5)该项目已经缴纳增值税 2 000 万元。 (其他资料：当地适用契税税率为 4，省级政府规定开发费用的扣除比例为 10) 问题(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣
19、除的房地产开发成本。 (3)计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司应补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对补缴的土地增值税征收滞纳金，简单说明理由。 (6)税务机关对中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。（分数：2.00）_注册会计师税法（房产税法、契税法和土地增值税法）模拟试卷 5答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：16，分数：32.00)1.吴某 2015 年年初购买 120 平方米的商品房一处，价款 130 万元，并以 20 万元购买单独计价的储藏室，均采用分期付款方式，分
20、20 年支付，假定 2015 年支付 75 万元，根据当地规定，商品房的契税税率为4，汽车库的契税税率为 3，吴某应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.45B.6C.55D.58 解析：解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税：对于承受与房屋有关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的适用与房屋相同的契税税率。因此吴某应缴纳契税=1304+203=58(万元)。2.王某是个人独资企业业主，2015 年 1 月，将价值 60 万元的自有
21、房产投入独资企业作为经营场所；3 月以 200 万元的价格购入一处房产；6 月，将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，王某收取差价 40 万元。假设该地契税税率为 4。王某以上交易应缴纳契税( )万元。(上述金额均不含增值税)（分数：2.00）A.800 B.840C.960D.1 600解析：解析：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方按照差价为基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004=8(万元)。3.下列关于契税计税依据的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让，以出让金为计税依据B.房
22、屋交换，以成交价格为计税依据C.采取分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的，应按每期应缴的款项分期计征契税D.以划拨方式取得土地使用权的，契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益 解析：解析：选项 A，国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据；选项 B，房屋交换，以差价为计税依据；选项 C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权应按合同规定的总价款计征契税。4.某高校教师李某于 2015 年 11 月购买面积为 80 平方米普通住房一套，成交价 92 万元，该住房为家庭唯一住房。当地契税税率为 3。李某应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.0B.092
23、C.138D.276解析：解析：对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1的税率征收契税。李某应纳契税=921=092(万元)。5.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 3 000 万元，其中以价值 2 000 万元的房地产抵偿债务将价值 1 000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1 500 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋等价交换。已知契税适用税率为 3，则当事人各方应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.30B.45 C.90D.105解析：解析：企业注销、破产，债权人承受该企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。拍卖的房地产，承受方以
24、成交价格计算缴纳契税，应纳契税=1 5003=45(万元)。等价交换的房屋免征契税。所以，当事人应纳的契税为 45 万元。6.甲企业 2016 年 1 月因无力偿还乙企业已到期的债务 3 000 万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值 5 000 万元，净值 2 000 万元，评估现值 9 000 万元，乙企业支付差价款 6 000 万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。（分数：2.00）A.5 000B.6 000C.9 000 D.2 000解析：解析：以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为 9 000 万
25、元。(此题为 2016 年真题故没有考虑增值税)7.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。（分数：2.00）A.增值税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.城市维护建设税、教育费附加 D.印花税、城市维护建设税解析：解析：房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是城市维护建设税、教育费附加，不包括印花税、增值税。8.某单位转让一栋位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1 200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2 000 万元，转让过程中支付有关税费 500 万元该不动产占用的土地，购进发票上注明
26、原购买支付价款 100 万元，契税完税凭证注明契税款 3 万元。转让项目应纳土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.90B.1671 C.168D.441解析：解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格=重置成本成新度折扣率=1 20070=840(万元)，扣除项目金额=840+500+100+3=1 443(万元)，增值额=2 000 一 1 443=557(万元)增值率=5571 443100=386，适用税率为 30，应纳土地增值税=55730=167
27、1(万元)。9.下列关于房地产开发企业进行的土地增值税清算，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.房地产开发企业直接转让土地使用权的，无需进行土地增值税清算C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本 解析：解析：选项 A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 B，房地产开发企业直接转让土地使用权的，应进行土地增值税清算；选项 C，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取
28、得但未取得合法凭据的不得扣除。10.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是( )。（分数：2.00）A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的其成本、费用可以扣除C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本解析：解析：货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文
29、体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。11.房地产开发企业将开发产品用于( )，不属于视同销售房地产。（分数：2.00）A.开发的部分房地产用于出租 B.开发的部分房地产用于债务重组C.开发的部分房地产用于对外投资D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产解析：解析：土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属(指土地使用
30、权和房产产权)的变更为标准。凡土地使用权、房产产权未转让的(如房地产的出租)，不征收土地增值税。12.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 解析：解析：办公楼用于抵押，抵押期间产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。13.某国有企业 2013 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8 000 万元。2017 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入 10 000 万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为
31、12 000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。（分数：2.00）A.400B.1 48833 C.1 490D.200解析：解析：(1)房屋及建筑物的评估价格=1 2 00070=8 400(万元)； (2)转让环节缴纳的增值税=(10 000 一 8 000)1055=9524(万元) (3)城建及教育费附加、地方教育附加=9524(7+3+2)=1143(万元) (4)应纳印花税=10 000005=5(万元) (5)增值额=(10 000一 9524)一 8 400 一(1143+5)=1 48833(万元)14.根据土地增值税法规定，纳税人是自然人
32、且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。（分数：2.00）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地 D.自行选择纳税地点解析：解析：纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。15.201 6 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入 14 亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4 800 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息：该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税
33、时房地产开发费用扣除比例为 10；销售商品房缴纳的增值税 700 万元，城建及教育费附加 70 万元，不考虑地方教育附加。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.2 2565B.2 4455C.3 0705D.2 8985 解析：解析：计算扣除金额=4 800+4 80010+70+4 80020=6 310(万元) 计算土地增值额=14 000一 6 310=7 690(万元) 计算增值率=7 6906 310100=12187确定适用税率为 50、速算扣除系数 1 5 应纳土地增值税=7 69050一 6 3 1015=2 8985(万元)16.某生产企业
34、2017 年销售一栋 8 年前自建的办公楼，取得不含增值税销售收入 1 200 万元。该办公楼原值 600 万元，已计提折旧 200 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1 400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳增值税 60 万元，城建、教育费附加、地方教育附加共计 72 万元，印花税06 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.1284B.16149 C.1468D.1712解析：解析：扣除项目=1 40050+72+06=7078(万元) 增值额=1 200 一 7078=4922(万元) 增值率=49227078=6954，确定适用
35、税率为 40、速算扣除系数 5 应纳土地增值税=492240一 70785=16149(万元)二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：13，分数：26.00)17.某房地产开发公司于 2015 年 6 月获得抵债的办公楼一套，双方约定的折价款为 260 万元。同年 9 月，该公司将该处房产投资于联营企业，参与投资利润分红，共担经营风险。则该房地产开发公司上述业务所涉及的税种有( )。（分数：2.00）A.契税 B.增值税C.土地增值税 D.房产税 解析：解析：该企业以抵债方式获得房产，属于契税的纳税义务人。该企业为房地产开发企业，以房产投资联营，应该缴纳土地增值税。对投资联营的房产，按是
36、否承担联营风险区别对待，承担风险，从价计征房产税；不担风险，从租计征房产税。自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产或不动产投资入股，参与接受方的利润分配、共担投资风险的行为不征收营业税。18.先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为( )。（分数：2.00）A.补缴的其他出让费用 B.土地的评估价格C.补缴的土地出让金 D.土地的重置成本解析：解析：补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。19.下列关于契税的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的
37、市场价格核定B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月 1 日的汇率折合成人民币计算D.土地使用权交换、房屋交换。契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额 解析：解析：契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。20.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和
38、房屋，下列各项表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国家将国有土地使用权出让的，不属于契税征税范围B.以获奖方式取得房屋权属的，不缴纳契税C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税 D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，房屋的受赠人要按照规定缴纳契税 解析：解析：选项 A，国家将国有土地使用权出让，受让方缴纳契税；选项 B，以获奖方式取得房屋权属的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。21.下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有( )。（分数：2.00）A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.大学接受捐赠用于教学的房产D.
39、房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房 解析：解析：承受荒山等土地使用权，直接用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。国家机关、事业单位等单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研的，免征契税。22.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投人某生产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的 C.工业企业以自建厂房作价投入房地产企业进行联营 D.以房抵债而发生房地产产权转让的 解析：解析：工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；对于
40、投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的应当征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的应征收土地增值税。23.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.直接转让土地使用权的 D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的解析：解析：纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务
41、机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。24.下列项目属于房地产开发成本的有( )。（分数：2.00）A.土地征用及拆迁补偿费 B.开发间接费用 C.公共配套设施费 D.前期工程费 解析：解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、建筑设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。25.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人补交的土地出让金C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支
42、付的土地出让金 D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的为补交的土地出让金 解析：解析：以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。26.根据土地增值税暂行条例的规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投入某房地产企业进行联营 B.双方合作建房建成后转让的 C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.以房抵债而发生房地产产权转让的 解析：解析：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税，但投资、联
43、营的企业属于从事房地产开发的，应当征收土地使用税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。27.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.以房地产作抵押而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的 C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的解析：解析：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以
44、出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。28.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的 B.取得的销售收入占该项目收入总额 50以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85以上的 解析：解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；取得销售(预售
45、)许可证满 3 年仍未销售完毕的；纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；省税务机关规定的其他情况。29.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房等公共设施，土地增值税税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除 B.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除C.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除 D.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用 解析：解析：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所
46、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)30.某工业企业 2017 年 3 月 1 日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入 12 000 万元。2008 年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额 3 000 万元，发生建造成本 4 000 万元。转让时经政府批准的房地产评
47、估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为 8 000 万元。 其他相关资料：产权转移书据印花税税率 05。成新度折扣率 60；增值税选择简易计税。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 问题(1)请解释重置成本价的含义。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。 (3)计算土地增值税时允许扣除的税金。 (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房
48、及建筑物所需花费的成本费用。 (2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8 00060=4 800(万元) (3)应纳增值税=12 0005=600(万元) 应纳城市维护建设税=6005=30(万元) 应纳教育费附加和地方教育附加=600(3+2)=30(万元) 应纳印花税=12 00005=6(万元) 可扣除的税金=30+30+6=66(万元) (4)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4 800+3 000+66=7 866(万元) (5)转让办公楼的增值额=12 0007 866=4 134(万元) 增值率=4 1347 866100=5256 应纳土地增值税=4 13440一 7 8665=1 2603(万元)解析：31.2017 年 2 月，某市税务机
