1、注册会计师税法（消费税法）-试卷 8 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰3.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A
2、.涂料B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车4.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除5.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企
3、业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额 003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.262B.267C.289D.2956.某烟厂 2015 年 6 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研制的B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为 10。B 型号卷烟消费税税率适用 56，该
4、厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.70300B.125800C.14626182D.1294807.企业生产销售的下列货物中，不征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.食用油B.铅蓄电池C.甲醇汽油D.香水精8.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是( )。（分数：2.00）A.3B.10C.13D.179.某卷烟批发企业 2015 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟 60 箱后批发销售，开具的普通发票注明价款936 万元。销售时缴纳的增值税和消费税合计为( )万元。（分数：2.00）A.176B.23
5、9C.1828D.205910.纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70以下，属于纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的。应该( )。（分数：2.00）A.按照规定的核价办法，核定消费税最低计税价格B.按照销售单位的对外销售价格计征消费税C.按照同类白酒的平均销售价格计征消费税D.按照同类白酒的最高销售价格计征消费税11.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应纳消费税为( )元(成本利润率为 5，税率为 30)。（分数：2.00）A.2154B.
6、3257C.3600D.377112.下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的酒心巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰13.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未人账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款D.应对李某
7、处以未代收代缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款14.下列选项中，适用消费税免税并退税政策的是( )。（分数：2.00）A.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品B.外贸企业受商贸企业委托代理出口应税消费品C.生产企业自营出口应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.下列可按生产领用数量抵扣委托
8、加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟17.下列属于消费税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.钻石饰品的进口企业B.金银首饰的零售商店C.卷烟的批发商D.化妆品的零售店18.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取
9、生产资料的应税消费品D.对外投资人股的应税消费品19.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量20.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有( )。（分数：2.00）A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销
10、售卷烟，不缴纳消费税D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款21.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒D.外购已税柴油生产的生物柴油22.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.委托加工收回的已税玉石
11、用于生产玉石首饰C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板23.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天三、计算题(总题数：2，分数：20.00)24.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2
12、015 年 10月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元。(3)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、经纪费12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万
13、元。(4)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄炯。(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；领用外购烟丝生产 A 牌卷烟，销售 A 牌卷烟 400 标准箱。(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。(7)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。(其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为 30，烟丝关税税率 10。卷烟生产环节从价消费税率为 56、定额税 150 元箱，雪茄烟消费税税率 36)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算当
14、月甲企业应代收代缴消费税。（分数：2.00）_(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。（分数：2.00）_(3).当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。（分数：2.00）_(4).当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。（分数：2.00）_(5).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.00）_注册会计师税法（消费税法）-试卷 8 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
15、案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰 解析：解析：选项 A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项 B，汽车修理厂修车时更换的轮胎不征收消费税；选项 C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。3.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.涂料 B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车解析：解析：依据消费税的有关规定，上述选项中只有
16、选项 A 符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。4.下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税B.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税C.金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除解析：解析：选项 A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分
17、别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项 B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项 D，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。5.甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款 50 万元、税额 85 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费 1 万元、税额
18、 003 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为 5。乙企业当月应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.262B.267C.289D.295 解析：解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税：组成计税价格消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)(1 一消费税税率)。甲企业支付的运费 1 万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)(15)5=295(万元)6.某烟厂 2015 年 6 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研
19、制的B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为 10。B 型号卷烟消费税税率适用 56，该厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.70300B.125800C.14626182 D.129480解析：解析：自产卷烟用于广告样品,视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。 B 型号卷烟应纳消费税额=235000(1+10)+2150(156)56+2150=9868182(元) A 牌卷烟每箱售价 12800，则每条售价=12800250=512(元)。小于 70元条，所以从
20、价消费税税率为 36； 当月应纳消费税额=10128003610150+9868182=14626182(元)7.企业生产销售的下列货物中，不征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.食用油 B.铅蓄电池C.甲醇汽油D.香水精解析：解析：食用油不征收消费税。8.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是( )。（分数：2.00）A.3B.10C.13D.17 解析：解析：应税消费品中不存在适用增值税 13低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13税率。9.某卷烟批发企业 2015 年 11 月从卷烟生产企业购进卷烟 60
21、箱后批发销售，开具的普通发票注明价款936 万元。销售时缴纳的增值税和消费税合计为( )万元。（分数：2.00）A.176B.239 C.1828D.2059解析：解析：卷烟在批发环节加征一道消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。1 箱=5000 支。则该烟草批发企业应缴纳的增值税和消费税=936(1+17)17+936(1+17)11+6025010000=239(万元)10.纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70以下，属于纳税人应税消费品的计税价格明
22、显偏低并无正当理由的。应该( )。（分数：2.00）A.按照规定的核价办法，核定消费税最低计税价格 B.按照销售单位的对外销售价格计征消费税C.按照同类白酒的平均销售价格计征消费税D.按照同类白酒的最高销售价格计征消费税解析：解析：自 2015 年 6 月 1 日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70以下，属于纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，应该按照规定的核价办法，核定消费税最低计税价格。11.某企业将一批自产化妆品的新产品(无同类产品售价)赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本 8000 元，则应
23、纳消费税为( )元(成本利润率为 5，税率为 30)。（分数：2.00）A.2154B.3257C.3600 D.3771解析：解析：从价定率征收的应税消费品，组价中的成本利润率按消费税法规定。组价=8000(1+5)(130)=12000(元)，应纳消费税=1200030=3600(元)12.下列各项中，符合消费税法有关规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的酒心巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰解析：解析：生产领用的外购已税白酒已纳消费税不得
24、扣除；酒心巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。13.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未人账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额 05 倍至 3 倍的罚款解析：解析：委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。14.下列选项中，适用消费税免税并退税政策的是( )。（分数：2.00）A.外
25、贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 B.外贸企业受商贸企业委托代理出口应税消费品C.生产企业自营出口应税消费品D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品解析：解析：一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税；有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分
26、。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.下列可按生产领用数量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟 解析：解析：选项 B 中，用低档白酒连续生产高档白酒不得抵扣已纳消费税；选项 C 中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。17.下列属于消费税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.钻石饰品的进口企业B.金银首
27、饰的零售商店 C.卷烟的批发商 D.化妆品的零售店解析：解析：钻石饰品的进口企业在进口环节不缴纳消费税。金银首饰的零售商店在零售环节缴纳消费税；卷烟批发商在批发环节加征一道消费税；化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以化妆品的零售店不缴纳消费税。18.按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资人股的应税消费品 解析：解析：纳税人用于以物易物、投资人股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税
28、人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。19.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：解析：根据消费税法规定：实行从量定额征收消费税的应税消费品，如果纳税人自产自用，以应税消费品的移送使用数量为计税依据，选项 B 表述不正确。20.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有( )。（分数：2.00）A.从
29、事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税 B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税 C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税 D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款解析：解析：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。21.下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，不准予扣除外购时已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板C.外购已税酒生产的勾兑酒 D
30、.外购已税柴油生产的生物柴油解析：解析：消费税扣税范围必须是税法列举的应税消费品，选项 A、C 均不在列举范围之内。22.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰 C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 解析：解析：消费税扣税范围为列举的 9 项内容，轮胎不属于消费税的征税范围。23.下列各项中，不符合消
31、费税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.赊销的应税消费品，为发出货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 解析：解析：赊销的应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无收款合同的，为发出应税消费品的当天；委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。三、计算题(总题数：2，分数：20.00)24.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：10.00）_解析：某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产
32、 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2015 年 10月发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元。(3)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、经纪费12 万元，该批
33、烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。(4)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄炯。(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；领用外购烟丝生产 A 牌卷烟，销售 A 牌卷烟 400 标准箱。(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。(7)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。(其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为 30，烟丝关税税率 10。卷烟生产环节从价消费税率为 56、定额税 150 元箱，雪茄烟消费税税率 36)要求：根据上述资料，回答问题，如
34、有计算，需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算当月甲企业应代收代缴消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月甲企业应代收代缴消费税： 收购烟叶的成本为：100111287+8=12284(万元) 受托方代收代缴的消费税=(12284+12)(130)30=5779(万元)解析：解析：营改增之后，支付运费凭增值税专用发票抵扣进项税，所以直接将运费金额计入成本即可。收购烟叶成本=收购价款111287+运费金额。(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=3501
35、0=35(万元) 组成计税价格=(350+35)(130)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=55017=935(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=55030=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+935+165=2935(万元)解析：(3).当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0)解析：解析：纳税人领用自产烟丝生产雪茄烟，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税。(4).当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+550 一 5020)30=363(万元)解析：解析：纳税人外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税。(5).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税 =(600+936117)36+4002501001000056+15040010000 =78488(万元) 当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税 =78488363 =42188(万元)解析：
