1、注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 8 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：24.00)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则2.关于税法适用原则的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及
2、力，体现了程序从新原则3.税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了( )原则。（分数：2.00）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.法律不溯及既往原则D.实体从旧程序从新4.下列关于税收法律关系描述正确的是( )。（分数：2.00）A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体B.在税收法律关系中履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.在税收法律关系中征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规
3、范的总称5.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品6.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国
4、家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：2.00）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则9.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税10.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.消费税C.车辆购置税D.增值税11.国际重复征税产生的
5、根本原因是( )。（分数：2.00）A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化12.下列权利中作为国家征税依据的是( )。（分数：2.00）A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：15，分数：30.00)13.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志C.权利义务关系具有对等性D.税收法律关系的客体就是征税对象14.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（分数：2.
6、00）A.消费税B.契税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税15.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。（分数：2.00）A.消费税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税16.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列人中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税17.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适
7、用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力18.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律19.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.印花税C.消费税D.房产税20.下列关于税收筹划意义的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意
8、识，抑制偷、逃税等违法行为B.税收筹划有助于税收法律法规的完善C.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高D.税收筹划对国家增加税收会产生不利影响21.税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括( )。（分数：2.00）A.税收减免权B.税收征收管理权C.税务检查权D.税务行政处罚权22.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：2.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠23.下列税种由国家税务局系统负责征管的有(
9、 )。（分数：2.00）A.增值税B.车辆购置税C.证券交易印花税D.土地增值税24.下列各项中，税务机关和税务人员做法正确的有( )。（分数：2.00）A.普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务B.建立、健全内部制约和监督管理制度C.上级税务机关对下级税务机关的执法活动依法进行监督D.为检举人保密，并按照规定给予奖励25.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有( )。（分数：2.00）A.提议阶段B.通过阶段C.审议阶段D.公布阶段26.以下属于纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.要求税务机关保护商业秘密B.对税务机关作出的决定，享
10、有陈述权、申辩权C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为D.依法申请减免税权27.由海关负责征收的税种的征收管理按( )规定执行。（分数：2.00）A.税收征收管理法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.海关法注册会计师税法（税法总论）模拟试卷 8 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：24.00)1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则 解析：解析：本题考核点为税法原则，税收法定原则是税法基本原则的核心。2.关于税法适
11、用原则的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则 解析：解析：程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。3.税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了( )原则
12、。（分数：2.00）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.法律不溯及既往原则D.实体从旧程序从新 解析：解析：本题在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行。遵循了实体从旧程序从新的原则，实体税法不具备溯及力，纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力。4.下列关于税收法律关系描述正确的是( )。（分数：2.00）A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体 B.在税收法律关系中履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.在税收法律关系中征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及
13、义务关系的法律规范的总称解析：解析：选项 B，法人、自然人也属于权利的主体；选项 C，权利与义务不对等；选项 D，调整国家和纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范。5.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品解析：解析：选项 A，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项 C，纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人还包括组织；选项 D，征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品或行为。6.下列各项税收法律法规中，属
14、于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则解析：解析：选项 A、B，是全国人民代表大会及其常委会制定的，属于税收法律；选项 D，是国务院税务主管部门制定的，属于税收部门规章。7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的
15、股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理解析：解析：选项 A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项 B，各银行总行缴纳的印花税由地方税务系统负责征收和管理；选项 D，地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国税局管理。8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：2.00）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则 解析：解析：我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是属地兼属人原则。9.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.个人所得税 C.车辆购置税D.土地增
16、值税解析：解析：选项 A、D 属于地方政府固定收入，选项 C 属于中央政府固定收入。10.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.消费税C.车辆购置税D.增值税 解析：解析：个人所得税由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。11.国际重复征税产生的根本原因是( )。（分数：2.00）A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠 D.货币结算的普及化解析：解析：选项 A、B 是国际重复征税产生的前提条件；选项 C 是国际征税产生的
17、根本原因。12.下列权利中作为国家征税依据的是( )。（分数：2.00）A.管理权力B.政治权力 C.社会权力D.财产权力解析：解析：国家征税的依据是政治权力它有别于按生产要素进行的分配。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：15，分数：30.00)13.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 C.权利义务关系具有对等性D.税收法律关系的客体就是征税对象 解析：解析：选项 A，在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方；选项 C，权利与义务不对等。14.下列税种中，采用比
18、例税率征收的有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.契税 C.城镇土地使用税D.城市维护建设税 解析：解析：城镇土地使用税采用的是定额税率征收。15.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.车辆购置税 C.城镇土地使用税D.城市维护建设税解析：解析：城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。16.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列人中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.增值税 C.资源税 D.城市维护建设税 解析：解析：消费税属于中央政府固定收入；营业税、资源税和城市维
19、护建设税属于中央政府与地方政府共享收入。17.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 解析：18.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律
20、D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律解析：解析：选项 A，属于税收行政法规；选项 D，属于授权法，是由国务院制定的。19.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.印花税 C.消费税 D.房产税解析：解析：个人所得税采用比例税率和超额累进税率，房产税采用比例税率。20.下列关于税收筹划意义的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为 B.税收筹划有助于税收法律法规的完善 C.税收筹划有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高 D.税收筹划对国家增加税收会产生不利影
21、响解析：解析：从长远和整体上看税收筹划有助于国家增加税收，是相互促进的。21.税收执法权是指税务机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括( )。（分数：2.00）A.税收减免权B.税收征收管理权 C.税务检查权 D.税务行政处罚权 解析：解析：税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。22.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有( )。（分数：2.00）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 解析：解析：国
22、际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠；居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。23.下列税种由国家税务局系统负责征管的有( )。（分数：2.00）A.增值税 B.车辆购置税 C.证券交易印花税 D.土地增值税解析：解析：土地增值税由地方税务系统负责征收。24.下列各项中，税务机关和税务人员做法正确的有( )。（分数：2.00）A.普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务B.建立、健全内部制约和监督管理制度 C.上级税务机关对下级税务机关的执法活动依法进行监督 D.为检举人保密，并按照规定给予奖励 解析：解析：选项 A，税
23、务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，而不能是有偿的为纳税人提供纳税咨询服务；选项 B、C、D 均为税务机关和税务人员的义务。25.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有( )。（分数：2.00）A.提议阶段 B.通过阶段 C.审议阶段 D.公布阶段 解析：解析：目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：(1)提议阶段；(2)审议阶段；(3)通过和公布阶段。26.以下属于纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.要求税务机关保护商业秘密 B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为 D.依法申请减免税权 解析：解析：上述选项均属于纳税人的权利27.由海关负责征收的税种的征收管理按( )规定执行。（分数：2.00）A.税收征收管理法B.企业所得税法C.进出口关税条例 D.海关法 解析：解析：由海关负责征收的税种的征收管理按海关法及进出口关税条例等规定执行。
