1、注册会计师税法（营业税法）-试卷 8 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列项目中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.出租的不动产在境外B.境外单位在境外组织入境旅游C.境外单位在境外向中国公民提供旅店服务D.境外保险公司为境内货物提供保险3.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费
2、用可减除其销售商品的收入后计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让价款全额计征营业税D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税4.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.单位转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，一律直接减除当期营业额C.单位因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除D.计税营业
3、额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金5.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还单独销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（分数：2.00）A.征增值税，不征营业税B.不征增值税，征营业税C.不征税D.由税务机关核定其应税行为营业额6.下列有关营业税税目的说法，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税日B.出租商品房适用“服务业一一租赁业”税日C.转让专利权适用“服务业一一代理业”税曰
4、D.个人在旅游景点经营索道适用“文化体育业”税目7.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国进出口银行办理的出口信用保险业务D.出纳长款8.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.125B.195C.2D.2969.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包程工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供
5、的设备的价款B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括没备的价款C.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额D.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额10.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为 20，则该公同本月应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.11500B.17500C.62500D.7000011.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（分数：2.
6、00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额B.个人销售购置的房屋，以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税C.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入为营业额D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税12.某保龄球馆 2016 年 1 月发生的业务如下：保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5。该保龄球馆本月应纳营业税为
7、( )元。（分数：2.00）A.26811B.44485C.172300D.17704013.某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 500 万元，转让时发生相关费用 6 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。(不考虑建筑业营业税)（分数：2.00）A.不缴纳营业税B.应纳营业税 5 万元C.应纳营业税 15 万元D.应纳营业税 25 万元14.张先生因要迁往国外故将其名下的一套普通住房，于 2015 年 6 月对外销售，取得销售收入 120 万元。该套普通住房于 2013 年 12 月底购买的，取得的购房发票上注明的房屋价
8、款为 90 万元。同时将其另一处住房对外出租，预收了三年的租金，共计 10 万元。张先生当年应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.7B.2C.165D.615二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人受托饲养动物的行为B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品C.社
9、保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入D.单位在旅游景点经营索道取得的收入17.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.李某收取的代办费B.维修厂收取的维修费C.保险公司收取的保险费D.交管部门收取的交通违规罚款18.下列项目中，免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入B.个人从事有价证券买卖业务取得的收入C.对个人出租住房D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产19.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A
10、.销售不动产B.提供餐饮服务C.提供文化体育业劳务D.转让土地使用权20.下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有( )。（分数：2.00）A.转让土地使用权B.销售不动产C.提供建筑业劳务D.提供有形动产租赁以外的租赁业劳务21.下列经营行为中，属于营业税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.新东方提供的英语培训劳务B.钟表商店提供钟表修理劳务C.饭店下设的外卖窗口销售非现场消费的食品D.纳税人提供矿井、巷道构筑劳务22.下列各项中属于按“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.代办电信工程B.洗浴中心门票收入C.个人受托饲养动物收入D.平整土地23.下
11、列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款24.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.金融机构的出纳长款收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入25.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.代办电信工程，按“服务业
12、”税目征收营业税B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税C.以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税D.旅游景点经营索道业务，按“文化体育业”税目征收营业税26.按照现行政策规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：2.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入C.个人买卖有价证券D.保险企业取得的追偿款27.下列关于兼营行为的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，分别核算销售额和营业额的，其货物销售额不缴纳营业税，培训收入缴纳营业税B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行
13、为，未分别核算销售额和营业额的，全部收入缴纳营业税C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，未分别核算销售额和营业额的，由主管税务机关核定其培训行为的营业额D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，无论是否分别核算，均征收营业税28.根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税地点的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.出租土地使用权纳税地点为机构所在地B.转让不动产的纳税地点为不动产所在地C.转让土地使用权纳税地点为土地使用权所在地D.提供应税劳务应当向机构所在地居住地的主管税务机关申报纳税三、计算题(总题数：3，分数：14.00)29.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确
14、到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_某餐饮企业 2015 年 6 月发生如下业务：(1)实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500 万元、熟食外卖收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利彩票 500 万元，餐厅按 2的比例收取手续费。(3)该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到20 万元。(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650 万元。此次售价 80
15、0 万元，包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋单独核算。(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为 130 万元，支付税费 4 万元；该股票的买入价为 85 万元，买入时支付税费 2 万元，股票持有期间取得股息 3 万元。(6)出租企业一处闲置的土地使用权，预收租金 80万元。(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为 20。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).计算业务(3
16、)取得的固定收益应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(5).计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(6).计算企业当年合计应纳的营业税。（分数：2.00）_30.某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2015 年二季度发生了以下几笔业务：(1)“其他贷款利息收入”170 万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入 32 万元。(2)2015 年 4 月 1 日，以银行存款 400 万元向甲公司投资。合同规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 12 万元，每季度末
17、支付 3 万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 8 万元(本期取得委托放贷利息收入 80 万元，手续费按利息收入的 10计算)。(4)本期实际收到的结算罚息收入 20 万元；发生出纳长款 15 万元。(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入 20 万元。(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 050 万元，销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费 080 万元；股票购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金050 万元，销售股
18、票收入 55 万元，另外支付销售税费 045 万元。要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册会计师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（分数：2.00）_注册会计师税法（营业税法）-试卷 8 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列项目中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.出租的不动产在境外B.境外单
19、位在境外组织入境旅游C.境外单位在境外向中国公民提供旅店服务D.境外保险公司为境内货物提供保险 解析：解析：选项 A、B、C 不属于境内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。3.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让价款全额计征营业税 D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 解析：解析：对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行
20、向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。4.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.单位转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，一律直接减除当期营业额C.单位因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除D.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金解析：解析：选项 B，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者
21、从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；选项 C，单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项 D，计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用，不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。5.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还单独销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（分数：2.00）A.征增值税，不征营业税B.不征增值税，征营业税C.不征税D.由税务机关核定其应税行为营
22、业额 解析：解析：营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。6.下列有关营业税税目的说法，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税日B.出租商品房适用“服务业一一租赁业”税日 C.转让专利权适用“服务业一一代理业”税曰D.个人在旅游景点经营索道适用“文化体育业”税目解析：解析：选项 A，出租土地使用权适用“服务业租赁业”税目；选项 C，转让专利权属于增值税征税范围；选项 D，单位和个人在旅游景区经营索道取得的收入适用“服务业旅游业”税目。7.下列各
23、项金融保险业务中，征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中国进出口银行办理的出口信用保险业务D.出纳长款解析：解析：根据营业税法的规定，人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。8.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.125 B.195C.2D.296解析：解析：典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营
24、业税=255=125(万元)9.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包程工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括没备的价款C.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额 D.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额解析：解析：建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。10.某公园本月取得门票收入和
25、游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为 20，则该公同本月应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.11500B.17500C.62500 D.70000解析：解析：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高适用税率征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=30000020+500005=62500(元)11.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
26、 B.个人销售购置的房屋，以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税C.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入为营业额D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税解析：解析：选项 B，个人销售购置的房屋，是否缴纳营业税、计税营业额的确定要根据销售的房屋购置时间、房屋性质决定，不能一概而论；选项 C，单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；选项 D，代收水电费、维修基金等不缴纳营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。12.某保龄球馆 2016 年 1 月发生的业务如下：保龄
27、球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5。该保龄球馆本月应纳营业税为( )元。（分数：2.00）A.26811B.44485 C.172300D.177040解析：解析：按照现行政策，保龄球馆属于娱乐业征税范围，计税营业额为营业额全额。当月应纳营业税=(860000+8500+12000+3200)5+60005=44485(元)13.某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折
28、旧 200 万元，转让价款 500 万元，转让时发生相关费用 6 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。(不考虑建筑业营业税)（分数：2.00）A.不缴纳营业税B.应纳营业税 5 万元C.应纳营业税 15 万元D.应纳营业税 25 万元 解析：解析：纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收取的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=5005=25(万元)14.张先生因要迁往国外故将其名下的一套普通住房，于 2015 年 6 月对外销售，取
29、得销售收入 120 万元。该套普通住房于 2013 年 12 月底购买的，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。同时将其另一处住房对外出租，预收了三年的租金，共计 10 万元。张先生当年应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.7B.2C.165D.615 解析：解析：自 2015 年 3 月 31 日起，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税。张先生销售住房，因为该普通住房购买不足 2 年，所以应全额计税，即应缴纳的营业税=1205=6(万元)。对个人出租住房，不区分用途，按 3的税率减半征收营业税。另外，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生
30、时间为收到预收款的当天。出租住房取得租金收入=10350=015(万元)，所以张先生当年应缴纳的营业税=6+015=615(万元)。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人受托饲养动物的行为 B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品C.社保基金托管人从事社保基金管理活
31、动取得的收入 D.单位在旅游景点经营索道取得的收入 解析：解析：自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。17.李某受托代办车辆维修和车检手续过程中发生的下列费用，其收取方应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.李某收取的代办费 B.维修厂收取的维修费C.保险公司收取的保险费 D.交管部门收取的交通违规罚款解析：解析：选项 B，维修厂收取的维修费属于增值税征税范围，应缴纳增值税；选项 D，交管部门收取的交通违规罚款，不缴纳营业税。18.下列项目中，免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司开展的 1 年期以上返还性
32、人身保险业务的保费收入 B.个人从事有价证券买卖业务取得的收入 C.对个人出租住房D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 解析：解析：对个人出租住房，在 3的税率基础上减半征收营业税。19.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供餐饮服务 C.提供文化体育业劳务 D.转让土地使用权解析：解析：纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。20.下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有( )。（分数：2.00）A.转让土地使用权 B.销售不动产 C.提供建筑业劳务 D.提供有形
33、动产租赁以外的租赁业劳务 解析：解析：在营业税中，采取预收款方式发生营业税行为，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的只有本题选项中的四项。21.下列经营行为中，属于营业税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.新东方提供的英语培训劳务 B.钟表商店提供钟表修理劳务C.饭店下设的外卖窗口销售非现场消费的食品D.纳税人提供矿井、巷道构筑劳务 解析：解析：选项 BC 属于增值税应税项目。22.下列各项中属于按“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：2.00）A.代办电信工程B.洗浴中心门票收入 C.个人受托饲养动物收入 D.平整土地解析：解析：选项 A、D，均应按照建筑业税目征收营业税。23
34、.下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款解析：解析：选项 B，通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中；选项 D，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)，建设方提供的设备的价款不包括在营业税计税依据中。24.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收
35、入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.金融机构的出纳长款收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 解析：解析：选项 C 不征收营业税。25.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.代办电信工程，按“服务业”税目征收营业税B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税 C.以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税 D.旅游景点经营索道业务，按“文化体育业”税目征收营业税解析：解析：代办电信工程，按“建筑业”税目征收营业税；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。26.按照现行政策规定，可
36、以享受减免税优惠的有( )。（分数：2.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入 C.个人买卖有价证券 D.保险企业取得的追偿款 解析：解析：残疾人员个人为社会提供的劳务免税。对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征营业税。27.下列关于兼营行为的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，分别核算销售额和营业额的，其货物销售额不缴纳营业税，培训收入缴纳营业税 B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，未分别核算销售额和营业额的，全部收入缴纳营业税C.纳税人兼营增值税货
37、物销售和营业税培训行为，未分别核算销售额和营业额的，由主管税务机关核定其培训行为的营业额 D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税培训行为，无论是否分别核算，均征收营业税解析：解析：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货物或非应税劳务的销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额。28.根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税地点的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.出租土地使用权纳税地点为机构所在地 B.转让不动产的纳税地点为不动产所在地C.转让土地使用权纳税地点为土
38、地使用权所在地 D.提供应税劳务应当向机构所在地居住地的主管税务机关申报纳税解析：解析：选项 A，出租土地使用权纳税地点为土地所在地；选项 C，转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。三、计算题(总题数：3，分数：14.00)29.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_解析：某餐饮企业 2015 年 6 月发生如下业务：(1)实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500 万元、熟食外卖收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销
39、福利彩票，当月共销售福利彩票 500 万元，餐厅按 2的比例收取手续费。(3)该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到20 万元。(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650 万元。此次售价 800 万元，包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋单独核算。(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为 130 万元，支付税费 4 万元；该股票的买入价为 85 万元，买入时支付税费 2 万元，股票持有期间取得股息 3 万元。(6)出租企业一处闲置的土地使用权，预收租金 80
40、万元。(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为 20。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的营业税=5005+27020=25+54=79(万元)解析：解析：饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，本题中熟食外卖收入应该缴纳增值税，不缴纳营业税。(2).计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的营业税=50025=05(万元)解析：(3).计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营
41、业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的营业税=205=1(万元)解析：解析：以货币资金投资但收取固定利润的行为，属于贷款业务，其纳税义务发生时间为取得营业收入或取得索取营业收款价款凭据的当天，所以当月收到 20 万元，要按照金融保险业税目，税率 5计算缴纳营业税。即 205。(4).计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的营业税=(80010650)5=7(万元)解析：解析：空调设备与房屋单独核算，也就是转让空调设备属于销售货物应缴纳增值税，而转让房屋缴纳营业税，因此营业额中应减除空调设备价款 10 万元。另外，纳税人转让抵债所
42、得的房屋，应减除作价650 万元。(5).计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应缴纳的营业税=130 一(853)5=485=24(万元)解析：解析：股票等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价与买入价都是原价，其中买入价应减去股票持有期间取得的股息。(6).计算企业当年合计应纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当年合计应纳的营业税=79+05+1+7+24+805=939(万元)解析：30.某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2015 年二季度发生了以下几笔业务：(1)“其他贷款利息
43、收入”170 万元，其中“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入 32 万元。(2)2015 年 4 月 1 日，以银行存款 400 万元向甲公司投资。合同规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 12 万元，每季度末支付 3 万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 8 万元(本期取得委托放贷利息收入 80 万元，手续费按利息收入的 10计算)。(4)本期实际收到的结算罚息收入 20 万元；发生出纳长款 15 万元。(5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入 20 万元。(6)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 050 万元，销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费 080 万元；股票购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金050 万元，销售股票收入 55 万元，另外支付销售税费 045 万元。要求：假设以上所有收入均分开核算，作为注册会计师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。（分数：2.00）_
