1、注册会计师税法（资源税法和土地增值税法）-试卷 11及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.甲地某独立矿山 2015年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.由税务机关核定B.适用甲地的税额C.适用乙地的税额D.适用丙地的税额3.下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。（分数：2.00）
2、A.原煤B.居民生活用煤C.人造石油D.进口原油4.下列关于企业改制重组土地增值税政策中表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税B.改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，要按照相
3、关规定缴纳土地增值税5.2016年 1月 1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2013年 1月 1日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.4313B.3042C.5113D.60656.某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政
4、府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳的有关税费 385万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.112825B.122275C.153525D.1540257.下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是( )。（分数：2.00）A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用B.取得销售(预售)许可证满 2年仍未销售完毕的C.申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续D.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出
5、租8.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 2元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.10B.12C.16D.209.2015年 4月某煤矿开采原煤 400万吨，销售 240万吨，销售收入 264000万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 48万吨，销售选煤 30万吨，销售收入 30000万元，选煤的折算率为 70。原煤资源税税率为5。2015 年 4月该煤矿应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.14250B.18500C.20000
6、D.2150010.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 2011.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的12.某生产企业 2015年销售一栋 8年前建造的办公楼，取得销售收入 1200万元。该办
7、公楼原值 700万元，已计提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.1284B.1326C.1468D.171213.下列关于企业改制重组的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司的，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税B.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税C.
8、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.上述改制重组有关土地增值税政策适用于房地产开发企业二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.下列各项关于资源税减免规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20B.对深水油气田资源税减征 3
9、0C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.对低丰度油气田资源税暂减征 3016.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天17.下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额B.隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估C.房地产评估价格
10、是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格D.提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估18.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税19.下列项目中，属
11、于土地增值税免税范围的有( )。（分数：2.00）A.因城市规划，由纳税人自行转让原房产B.因国家建设需要而自行转让的房地产C.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20D.税务机关转让自用的房产20.下列关于资源税税目的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.天然原油，不包括人造石油B.煤炭包括已税原煤加工的洗选煤C.天然气，包括煤矿生产的天然气D.固体盐，包括食用盐21.某铜矿本月销售铜精矿 4000吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500元，当地铜矿石资源税税额每吨 12 元，应纳资源税和增值税税额分别为( )。（分数：2.00）A.资源税 048 万元B.资
12、源税 24 万元C.增值税 78万元D.增值税 102万元22.实行从价计征资源税的应税产品，其计税销售额中包括( )。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.赔偿费D.包装费23.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.旧房产的评估价格B.支付评估机构的费用C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费24.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的三、计算题(总题数：2，分
13、数：8.00)25.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：4.00）_某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000千立方米。开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 2800千立方米。(2)销售原煤 280万吨，取得不含税销售额148400万元。(3)以原煤直接加工洗煤 120万吨。全部对外销售，取得不含税销售额 72000万元。(4)企业职工食堂领用原煤 2500吨，同类产品不含增值税市场售价为 1325 万元。(5)销售天然气 37000千立方米(含采煤过程中生产的 200
14、0千立方米)，取得不含税销售额 7400万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000万元、增值税税额 1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备 10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 425 万元，已全部投入使用。(已知：资源税税率，原煤为 5，天然气为 6；洗选煤的折算率为70)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算该联合企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_(2).计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法（
15、资源税法和土地增值税法）-试卷 11答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.甲地某独立矿山 2015年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用税额的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.由税务机关核定B.适用甲地的税额 C.适用乙地的税额D.适用丙地的税额解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额
16、、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。3.下列各项中，属于资源税应税产品的是( )。（分数：2.00）A.原煤 B.居民生活用煤C.人造石油D.进口原油解析：解析：原煤属于“煤炭”税目；人造石油、居民生活用煤和进口资源产品不缴纳资源税。4.下列关于企业改制重组土地增值税政策中表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税B.改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体
17、相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，要按照相关规定缴纳土地增值税 解析：解析：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。5.2016年 1月 1日，位于市区的某公司销售一座已经使用过的仓库，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该房屋的评估价格，但能提供购房发票，发票上所载的购房金额是 300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2013年 1月
18、 1日。计算该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.4313 B.3042C.5113D.6065解析：解析：扣除项目=300(1+53)+(500300)5(1+7+3)+500005=35625(万元) 增值额=50035625=14375(万元) 增值率=1437535625100=4035 应缴纳土地增值税=1437530=4313(万元)6.某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为 2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房
19、地产开发费用扣除比例为 10，销售商品房缴纳的有关税费 385万元(不含印花税)。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.112825B.122275 C.153525D.154025解析：解析：收入总额=7000(万元)，扣除项目合计=2400+240010+240020+385=3505(万元)增值额=70003505=3495(万元)增值率=增值额扣除项目金额=34953505100=9971，适用税率40，速算扣除系数 5。应纳土地增值税税额=349540一 35055=122275(万元)7.下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是( )。
20、（分数：2.00）A.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，剩余的可售建筑面积没有出租或自用B.取得销售(预售)许可证满 2年仍未销售完毕的C.申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续D.已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为 80，但剩余的可售建筑面积已经出租解析：解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： (1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； (2)取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的； (3)
21、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； (4)省税务机关规定的其他情况。8.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 2元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.10 B.12C.16D.20解析：解析：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010 一100002=100000(元)=10(万元)。9.2015年 4月
22、某煤矿开采原煤 400万吨，销售 240万吨，销售收入 264000万元；将一部分原煤移送加工生产选煤 48万吨，销售选煤 30万吨，销售收入 30000万元，选煤的折算率为 70。原煤资源税税率为5。2015 年 4月该煤矿应纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.14250 B.18500C.20000D.21500解析：解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿应纳资源税=(264000+3000070)5=14250(万元)10.下列各项中，应征收土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.通过中国境内非营利的社会团
23、体赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20解析：解析：房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。11.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：2.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：解析：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。12.某生产企
24、业 2015年销售一栋 8年前建造的办公楼，取得销售收入 1200万元。该办公楼原值 700万元，已计提折旧 400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.1284B.1326 C.1468D.1712解析：解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200772=428(
25、万元)，增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=42840一 7725=1326(万元)。13.下列关于企业改制重组的规定，说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司的，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税B.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税C.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税D.上述改制重组有关土地增值税政策适用于房地产
26、开发企业 解析：解析：上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.下列各项关于资源税减免规定的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 20B.对深水油气田资源税减征 30 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.对低丰度油气田资源税暂减征 30解析：解析
27、：选项 A，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30；选项 D，对低丰度油气田资源税暂减征 20。16.下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天 C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 解析：解析：选项 A，纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。17.下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定
28、的扣除项目金额后的余额，为增值额 B.隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估 C.房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格 D.提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估解析：解析：选项 D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。18.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报 B.自然人纳税人转让的
29、房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税 解析：解析：纳税人是自然人的。当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。19.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。（分数：2.00）A.因城市规划，由纳税人自行转让原房产 B.因国家建设需要而自行转让的房地产
30、 C.企业转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20 D.税务机关转让自用的房产解析：解析：税务机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。20.下列关于资源税税目的表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.天然原油，不包括人造石油B.煤炭包括已税原煤加工的洗选煤 C.天然气，包括煤矿生产的天然气 D.固体盐，包括食用盐 解析：解析：选项 B，煤炭，包含原煤和未税原煤加工的洗选煤；选项 C，煤矿生产的天然气不征收资源税；选项 D，食用盐不征收资源税。21.某铜矿本月销售铜精矿 4000吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500元，当地铜矿石资源税税额每吨 12 元
31、，应纳资源税和增值税税额分别为( )。（分数：2.00）A.资源税 048 万元B.资源税 24 万元 C.增值税 78万元D.增值税 102万元 解析：解析：应纳资源税=40002012=24000(元)=24(万元)；应纳增值税=1500400017=1020000(元)=102(万元)。22.实行从价计征资源税的应税产品，其计税销售额中包括( )。（分数：2.00）A.资源税 B.增值税C.赔偿费 D.包装费 解析：解析：资源税为价内税，包含在销售额中；增值税为价外税，不包括在销售额中。23.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.旧房产的评估价
32、格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本D.转让环节缴纳的各种税费 解析：解析：重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知(国税函发1995110 号)规定：纳税人交纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。24.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的解析：解析：本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： (1)房地产开发
33、项目全部竣工、完成销售的； (2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的； (3)直接转让土地使用权的。三、计算题(总题数：2，分数：8.00)25.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：4.00）_解析：某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3月生产经营情况如下：(1)专门开采天然气 45000千立方米。开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 2800千立方米。(2)销售原煤 280万吨，取得不含税销售额148400万元。(3)以原煤直接加工洗煤 120万吨。全部对外销售，取得不含税销售额 72000万元。(4)企业职工食堂
34、领用原煤 2500吨，同类产品不含增值税市场售价为 1325 万元。(5)销售天然气 37000千立方米(含采煤过程中生产的 2000千立方米)，取得不含税销售额 7400万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000万元、增值税税额 1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备 10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 425 万元，已全部投入使用。(已知：资源税税率，原煤为 5，天然气为 6；洗选煤的折算率为70)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).
35、计算该联合企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该企业销售原煤应纳资源税=1484005=7420(万元) 该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000705+13255=252663(万元)解析：解析：纳税人开采或生产的应税矿产品，自用于除连续生产资源税应税矿产品以外，要视同销售缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业本月销售天然气应纳资源税=740037000(370002000)6=420(万元) 原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。 该企业当月应缴纳资源税合计=7420+252663+420=1036663(万元)(2).计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销项税=(148400+72000+1325)17+740013=3845253(万元)解析：解析：天然气增值税税率为 13，而非 17。进项税=1190+42510=12325(万元)该联合企业当月应缴纳增值税=384525312325=3722003(万元)
