1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 13及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项中，符合车船税征收管理规定的是( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地C.车船税纳税义务发生时
2、间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税3.下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同签订人4.印花税纳税人中的立账簿人是指( )。（分数：2.00）A.设立并使用营业账簿的企业B.设立预算资金账的行政机关C.设立经营账簿的会计D.登记现金银行账的出纳5.甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.未签订合同不贴印花税票B.应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票C.暂不贴印花税票D.按件贴 5 元印花税票6.下列各项中，不属于印
3、花税应税凭证的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.营业外收入账簿D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿7.对专利申请权转让合同应按( )税目征收印花税。（分数：2.00）A.购销合同B.技术合同C.产权转移书据D.权利、许可证照8.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年支付租金 80 万元，则该企业应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5B.800C.805D.24009.A 公司与 B 公司签订了以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货
4、物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.3B.60C.90D.15010.甲企业与中科院签订技术开发合同，合同注明研究开发经费 20 万元，技术开发报酬 30 万元，则该合同印花税的计税依据为( )万元。（分数：2.00）A.50B.30C.20D.1011.某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式分包合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。（分数：2.00）A.09B.15C.24D.3312.甲公司与乙公司签订一份
5、受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2l 5B.275C.650D.77513.王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期 2 天，合同注明租金不含增值税 800元，该合同各方应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.08B.094C.1D.1614.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物含增值税金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.100B.200C.2550D.5 10015.对
6、同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可采用的印花税纳税办法是( )。（分数：2.00）A.汇贴纳税B.自行贴花C.汇缴纳税D.委托代征16.已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的( )。（分数：2.00）A.应按修改后的金额重贴印花税票B.应就增加部分补贴印花税票C.应贴印花税票 5 元D.一般不再补贴印花税票17.某企业 2016 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件、银行核发的开户许可证 1 件。该企业上述凭证 2016 年应纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.
7、65B.70C.665D.316518.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款( )的罚款。（分数：2.00）A.1 倍3 倍B.3 倍5 倍C.50以上 3 倍以下D.50以上 5 倍以下二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_20.以下符合车船税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.车船税的纳税人是车船的使用人
8、B.车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税21.以下关于车船税的规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税D.已缴纳车船税的车船在同一纳
9、税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税22.以下符合车船税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.插电式混合动力汽车免征车船税B.渔船均免征车船税C.取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准D.车船税由保险公司负责征收23.下列属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位24.以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有( )。（分数：2.00）A.专利实施许可B.专利申请权转让C.专利权转让D.非专利技术转让25.下列合同
10、中，应按财产租赁合同计税贴花的有( )。（分数：2.00）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.土地使用权转计合同26.根据印花税的有关规定，应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.鼓励对外交往不纳税B.按件贴花 5 元C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税D.以凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税27.下列合同中，应当征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.印刷合同28.以下符合印花税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.一份
11、购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100 万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补贴印花税票B.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税C.一项信贷业务既签订整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花D.在全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转让书据，由买卖双方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税29.以下符合印花税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的四舍五入计算贴花B.企业资本公积转增资本不缴纳印花税C.国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，
12、印花税的计税依据为全程运费D.对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用30.下列关于印花税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税应当在书立或领受时贴花B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或划销三、计算题(总题数：2，分数：4.00)31.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_32.某事务所审核 A 企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证： (1)A 企业当年签订一份租房合同，租入一问
13、仓库用于存储货物，年租金 55 万元，租期三年，该合同上贴花 550 元； (2)A 企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95 万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 企业 5 万元货币资金，A 企业在该合同上贴花 300 元； (3)A 企业接受乙企业的委托加工定做一批产品，由乙企业自购 100 万元主要材料送至 A 企业进行加工，A 企业收取 10 万元加工费和 2 万元代垫辅料费，A 企业在该合同上贴花 50 元； (4)A 企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费 20 万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。要求：根据上
14、述资料，回答下列问题。 (1)分析说明租房合同的印花税存在的问题； (2)分析说明易货合同的印花税存在的问题； (3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题； (4)分析说明运输合同的印花税存在的问题； (5)计算 A 企业共计应补缴的印花税。（分数：2.00）_注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 13答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）
15、_解析：2.下列各项中，符合车船税征收管理规定的是( )。（分数：2.00）A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地 C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不必缴纳车船税解析：解析：选项 A：扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项 C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项 D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。3.
16、下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同签订人 解析：解析：应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。4.印花税纳税人中的立账簿人是指( )。（分数：2.00）A.设立并使用营业账簿的企业 B.设立预算资金账的行政机关C.设立经营账簿的会计D.登记现金银行账的出纳解析：解析：立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿，企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计、出纳只是企业、单位
17、的工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。5.甲为乙提供货物运输服务，未签订运输合同，以运费结算单据作为合同使用，下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.未签订合同不贴印花税票B.应按运费结算单据所列运费金额贴印花税票 C.暂不贴印花税票D.按件贴 5 元印花税票解析：解析：运费结算单据作为合同性质的凭证应按所列金额计税贴花。6.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.营业外收入账簿D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 解析：解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，
18、但是实施免征印花税的政策；发电厂与电网之间签订的电力购售合同，属于印花税应税凭证；营业外收入账簿属于印花税应税凭证；银行因内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。7.对专利申请权转让合同应按( )税目征收印花税。（分数：2.00）A.购销合同B.技术合同 C.产权转移书据D.权利、许可证照解析：解析：专利申请权转让合同按“技术合同”征收印花税。8.某企业签订租用厂房合同，租期 3 年，每年支付租金 80 万元，则该企业应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5B.800C.805D.2400 解析：解析：该企业应纳印花税=80000031=2400(元)。9.A 公司与 B 公司签订了
19、以货易货合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 100000 元的工作服，B 公司向 A 公司提供价值 150000 元的面料，货物差价由 A 公司付款补足。A、B 两公司共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.3B.60C.90D.150 解析：解析：以货易货合同中，视同 A 公司卖出 10 万元工作服，买进 15 万元面料；B 公司卖出 15 万元面料，买进 10 万元工作服。共应缴纳印花税=(100000+150000)032=150(元)。10.甲企业与中科院签订技术开发合同，合同注明研究开发经费 20 万元，技术开发报酬 30 万元，则该合同印花税的计税依据为( )万元。（分数
20、：2.00）A.50B.30 C.20D.10解析：解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税贴花，研究开发经费不作为计税依据。11.某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一份总承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式分包合同，该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。（分数：2.00）A.09B.15C.24D.33 解析：解析：该题考点一是对印花税税率的掌握，二是对计税依据的掌握。具体来看，该建筑安装工程公司签订 8000 万元的工程承包合同，合同双方都应按万分之三的税率计算缴纳印花税
21、；签订工程分包合同又带来了新的纳税义务，签订分包合同的双方仍都应按万分之三的税率计算缴纳印花税。则该建筑安装工程公司应纳印花税税额=800003+300003=33(万元)。12.甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，合同规定，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税( )元。（分数：2.00）A.2l 5B.275 C.650D.775解析：解析：由委托方提供原材料的加工承揽合同的计税依据为合同中规定的受托方收取的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税=(300000+250000)05=275(元)。13
22、.王某与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期 2 天，合同注明租金不含增值税 800元，该合同各方应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.08B.094C.1 D.16解析：解析：合同约定金额不含增值税，即直接按照合同约定金额为计税依据，8001=08(元)1元，财产租赁合同印花税应纳税额超过 1 角不足 1 元的，按 1 元贴花。14.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物含增值税金额 500 万元，保管费用 10 万元。甲乙双方共应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.100B.200 C.2550D.5 100解析：解析：仓储保管合同在计税贴花时，按仓储保管费
23、金额计税贴花，计税依据中不包括货物金额。合同约定为含增值税金额，即直接按照合同约定金额为计税依据。双方都要贴花，共应缴纳印花税=21000001=200(元)。15.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可采用的印花税纳税办法是( )。（分数：2.00）A.汇贴纳税B.自行贴花C.汇缴纳税 D.委托代征解析：解析：对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，如银行、保险公司，可申请采用汇总缴纳的办法缴纳印花税。16.已贴印花税票的凭证(经济合同)修改后，增加金额的( )。（分数：2.00）A.应按修改后的金额重贴印花税票B.应就增加部分补贴印花税票 C.应贴印花税票 5 元D.一般不再补贴印花税票解
24、析：解析：修改已税合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计税补贴印花。17.某企业 2016 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件、银行核发的开户许可证 1 件。该企业上述凭证 2016 年应纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.65B.70C.665 D.3165解析：解析：新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件 5 元贴花，开户许可证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证 2016 年应纳印花税=1201000
25、005+(12+1)5=665(元)。18.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可对纳税人处不缴或少缴税款( )的罚款。（分数：2.00）A.1 倍3 倍B.3 倍5 倍C.50以上 3 倍以下D.50以上 5 倍以下 解析：解析：已粘贴在应税凭证上但未划销或未注销印花税票的罚款限度为纳税人不缴或少缴税款的50以上 5 倍以下。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
26、无效。（分数：2.00）_解析：20.以下符合车船税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.车船税的纳税人是车船的使用人B.车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时授权省、自治区、直辖市地方税务局在规定的幅度内具体确定适用税率C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，应出具代收税款凭证 D.纳税人在购买机动车交强险时被代收了车船税并取得注明已收税款信息的“交强险”保险单的，不再向车辆登记地的地方税务机关申报缴纳车船税 解析：解析：车船的所有人或者管理人为车船税的纳税人，A 选项不正确。车船税法规定应税车辆实行有幅度的定额税率，同时车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依
27、照规定的税额幅度和国务院的规定确定，B 选项不正确。21.以下关于车船税的规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税 解析：解析：四个选项均符合车船税的规定。22.以下符合车船税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.插电式混合动力汽车免征车船税 B.渔船均免征车船税C.取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或
28、者其他证明文件所载日期的当月为准 D.车船税由保险公司负责征收解析：解析：不是所有的渔船都免征车船税，只有捕捞、养殖渔船免征车船税，B 选项错误；车船税由地方税务机关负责征收，D 选项错误。23.下列属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B.发放专利证的国家专利局C.借款合同担保人D.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 解析：解析：专利证由领受人缴纳印花税，不由发放人缴纳。合同的担保人不属于印花税的纳税人。24.以下项目所书立的合同按照技术合同贴花的有( )。（分数：2.00）A.专利实施许可B.专利申请权转让 C.专利权转让D.非专利技术转让
29、 解析：解析：选项 BD 按技术合同贴花，选项 AC 按产权转移书据贴花。25.下列合同中，应按财产租赁合同计税贴花的有( )。（分数：2.00）A.出租设备的合同 B.出租机动车辆的合同 C.出租柜台的合同 D.土地使用权转计合同解析：解析：财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等签订的合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计税贴花。26.根据印花税的有关规定，应税凭证所载金额是外国货币的，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.鼓励对外交往不纳税 B.按件贴花 5 元 C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌
30、价折合成人民币计税D.以凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税 解析：解析：应税凭证所载金额是外国货币的，以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳印花税税额。27.下列合同中，应当征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.产品加工合同 B.法律咨询合同C.技术开发合同 D.印刷合同 解析：解析：法律咨询合同不属于技术咨询合同，不征收印花税。其他选项列举到的合同都属于印花税的应税合同。28.以下符合印花税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.一份购销合同中所载购销金额 100 万元，实际执行结果为 120 万元，签订合同时已按 100
31、万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补贴印花税票 B.电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税 C.一项信贷业务既签订整体借款合同，又分次填开借据的，合同和借据都要计税贴花D.在全国中小企业股份转让系统买卖股票所书立的股权转让书据，由买卖双方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税解析：解析：应税合同签订时纳税义务就已产生，对已履行并贴花的合同，所载金额与实际执行金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再补贴印花，A 选项正确。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，B 选项正确。一项信贷业务既签订整体借款合同，又一次
32、或分次填开借据的，以借款合同所载金额为依据计税贴花，借据不再贴花，C 选项错误。在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税，D 选项错误。29.以下符合印花税政策规定的有( )。（分数：2.00）A.印花税应纳税额不足 1 角的四舍五入计算贴花B.企业资本公积转增资本不缴纳印花税 C.国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，印花税的计税依据为全程运费 D.对多贴印花税票的，纳税人可以申请退税或者在其他应税凭证上抵用解析：解析：印花税票金额最低为 1 角，应纳税额不足 1 角的免纳印花税；1
33、角以上的，其税额尾数的分位四舍五人计算，A 选项错误。企业资本公积转增资本并没有增加企业的资金总额，所以不必贴花，B 选项正确。国内货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税，C 选项正确。多贴的印花税票不可申请退税或者在其他应税凭证上抵用，D 选项错误。30.下列关于印花税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.印花税应当在书立或领受时贴花 B.凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵扣C.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税 D.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或划销 解析：解析：选项 B：多贴印花税票者，不得申
34、请退税或抵扣。三、计算题(总题数：2，分数：4.00)31.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：32.某事务所审核 A 企业印花税缴纳情况时，抽查到如下合同凭证： (1)A 企业当年签订一份租房合同，租入一问仓库用于存储货物，年租金 55 万元，租期三年，该合同上贴花 550 元； (2)A 企业当年签订了一份以货易货合同，合同规定用 100 万元的自产货物换取甲公司 95 万元的产品，由于易货不等值，甲公司另支付给 A 企业 5 万元货币资金，A 企业在该合同上贴花 300 元； (3)A 企业接受乙企业的委托
35、加工定做一批产品，由乙企业自购 100 万元主要材料送至 A 企业进行加工，A 企业收取 10 万元加工费和 2 万元代垫辅料费，A 企业在该合同上贴花 50 元； (4)A 企业与运输公司签订一份货物运输合同，注明运输及保管费 20 万元，A 企业在该合同上贴花 100 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)分析说明租房合同的印花税存在的问题； (2)分析说明易货合同的印花税存在的问题； (3)分析说明加工定做合同的印花税存在的问题； (4)分析说明运输合同的印花税存在的问题； (5)计算 A 企业共计应补缴的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)租房合同的印花税处
36、理有两点错误，一是合同租期三年，应按照合同总金额165 万元计算缴纳印花税 1650 元；二是由于税额超过 500 元，应采用汇贴方式完税。 (2)易货合同的印花税处理应看作购和销两份合同处理，A 企业缴纳印花税=(100+95)1000003=585(元)，超过 500元应采用汇贴办法缴纳印花税。 (3)由于是乙企业自行购买的主要材料，因此 A 企业应就合同上的加工费和辅助材料费合计金额按照加工承揽合同贴花。A 企业应缴纳印花税=(10+2)1000005=60(元) (4)按照印花税规定，一份合同载有不同应税项目的，应区别不同项目金额计税，未分别记载不同项目金额的，按照其中高税率项目的税率计税，由于运输费与保管费没有分别列明，应按照保管合同的税率计税贴花，A 企业应在合同上贴花=20100001=200(元) (5)A 企业应补缴印花税=(1650550)+(585300) +(60一 50) +(200100)=1100+285+10+100=1495(元)。)解析：
