注册会计师考试会计模拟试卷一2014年及答案解析.doc

1、注册会计师考试会计模拟试卷一 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、本题型共 12 小题，每小题 2 分，共计 24 分(总题数：12，分数：24.00)1.203 年 5 月甲公司委托乙公司加工一批 A 产品，发出原材料价值 l00 万元。7 月初产品完工，甲公司支付加工费 50 万元，增值税税额 85 万元，消费税税额 5 万元，另支付运输费 5 万元，途中保险费 3 万元，7 月 5 日验收入库后支付仓库保管费 2 万元。甲公司收回 A 产品后继续生产应税消费品 M，则甲公司收回的 A 产品的成本为（ ）。 （分数：2.00）A.165 万元B.160

2、万元C.158 万元D.155 万元2.企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司购入一项土地使用权，使用期限为 40 年，用于甲市儿童福利机构建设，并拟建成后出租给该机构，租金为每年 1 元，租期为 40 年B.乙公司取得一项建筑物出租给职工，作为职工宿舍使用C.丙公司将其持有的一项厂房对外出租，同时由于丙公司发生财务困难，将该厂房作为抵押物取得银行贷款D.丁公司将一项剩余租赁期为 2 年的厂房转租给其供应商3.A 公司持有 B 公司 60的股权，能够控制 B 公司的生产经营决策。2012 年 3 月 A 公司将其生产的一台设备以 520 万元

3、的价格出售给 B 公司，成本为 400 万元。B 公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0。A、B 公司适用的所得税税率均为 25，不考虑其他因素。下列关于 A 公司 2012 年年末合并报表中此业务的调整抵消处理正确的是（ ）。（分数：2.00）A.应抵消固定资产 120 万元B.应抵消营业外收入 120 万元C.应确认递延所得税资产 255 万元D.应抵消管理费用 24 万元4.甲公司 208 年 3 月发生以下业务：(1)以其持有的公允价值 60 万元的交易性金融资产为对价取得一项固定资产；(2)销售产品取得银行存款 585 万元；(3)处置一项无

4、形资产取得净收益 80 万元，处置时资产账面价值为 80 万元，款项已通过银行收讫；(4)分配上一年度股票股利 100 万元；(5)支付当期借款利息10 万元；(6)支付在建工程人员工资 30 万元。假设不考虑其他因素，则甲公司 208 年 3 月份投资活动现金流量为（ ）。 （分数：2.00）A.70 万元B.130 万元C.100 万元D.150 万元5.下列关于或有事项的处理中说法不正确的是（ ）。 （分数：2.00）A.210 年A 公司因涉及侵犯甲公司的专利权被起诉，A 公司判断很有可能败诉，赔偿金额为 100 万元。到年末该诉讼尚未判决，A 公司确认了 100 万元的预计负债B.A

5、 公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额 2000 万元，A 公司认为可能败诉，并偿还1500 万元，A 公司确认了预计负债 1500 万元C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销6.2012 年 12 月甲公司因急需资金将原准备持有至到期的 1000 万份债券的一半对外出售，收到价款 420万元存入银行。此债券系甲公司 2010 年从二级市场购入，出售时处置部分债券的账面余额为 532 万元(其中面值 500 万元，利息调整贷方余额 28 万元，应计利息 60 万元)，已计提

6、减值准备 20 万元。则甲公司2012 年因出售债券对当期损益的影响为（ ）。 （分数：2.00）A.169 万元B.-92 万元C.164 万元D.-117 万元7.下列项目影响企业营业利润的是（ ）。 （分数：2.00）A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额B.可供出售权益工具转回减值的金额C.企业本期发生的债务重组利得D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额8.下列关于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的处理，表述不正确的是（ ）。 （分数：2.00）A.合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.个别报表中，合并日的初始投资成本与达到合

7、并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益C.个别报表中，合并日之前持有的被合并方的股权涉及其他综合收益的也直接转入资本公积(资本溢价或股本溢价)D.合并报表中，合并日原所持股权采用权益法核算、按被投资单位实现净利润和原持股比例计算确认的损益、其他综合收益，以及其他净资产变动部分，在合并财务报表中予以冲回9.2012 年 12 月 5 日，甲公司委托 A 商场代销一批衣服，成本为 200 万元，约定的销售价款为 350 万元，对于该代销行为，未出售部分可以无条件退回给甲公司。2012 年 12

8、 月 31 日，甲公司收到 A 商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销衣服的 30，甲公司开具了增值税发票。A 商场按代销价款的 5收取手续费。不考虑其他因素影响，则此业务对甲公司 2012 年损益的影响金额为（ ）。（分数：2.00）A.132.5 万元B.5 万元C.39.75 万元D.99.75 万元10.2012 年 3 月 31 日甲公司将一台账面价值为 600 万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为 120 万元)、剩余使用年限为 10 年的管理用设备以 480 万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期 5 年，租赁开始日为 2012 年 4 月 1

9、 日，每年租金 50 万元，市场上同类设备的租金为 80 万元。假定该设备在市场上销售价格为 550 万元。则甲公司 2012 年因此设备对当期损益的影响为（ ）。（分数：2.00）A.-55.5 万元B.-67.5 万元C.-127.5 万元D.-85.5 万元11.下列事项中，应该记入“营业外收入”的事项是（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益 200 万元B.乙公司因出售其持有的存货确认的收入 500 万元C.丙公司因出租其办公楼取得的租金收入 200 万元D.丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益 350 万元12.2012 年 1 月 1

10、日，A 公司以银行存款 500 万元购入甲公司 10的股权，另外支付交易费用 10 万元。取得投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元(假定公允价值等于账面价值)，A 公司取得投资后对甲公司不具有重大影响。2013 年 4 月 30 日，A 公司又以 1400 万元的价格购入甲公司 25的股权，此时甲公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元(公允价值等于账面价值)，增资后 A 公司能够对甲公司施加重大影响。则追加投资后长期股权投资的账面价值为（ ）。 （分数：2.00）A.1910 万元B.2100 万元C.2060 万元D.2010 万元二、本题型共 10 小题，每小题 2 分

11、共计 20 分(总题数：10，分数：20.00)13.下列项目中，应当作为存货在资产负债表中予以列报的有（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司购人的一批用于包装本企业商品而储备的包装物B.甲公司购人的一批拟用于发放给职工的产品C.甲公司外购一批材料用于企业厂房的建设D.甲公司已经发出采用收取手续费方式代销的商品14.A 公司在 2012 年年末存在以下交易或事项： (1)年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500 万元，年末公允价值为 800 万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。 (2)年末有一项预收账款金额

12、为 1000 万元，该款项为 9 月 30 日与 B 公司发生的购销业务产生，双方约定 2013 年 A 公司销售一批商品给 B 公司，B 公司预付货款 l000 万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。 根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额B.事项(1)中资产的计税基础为 800 万元C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为 300 万元D.事项(2)中预收账款的计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 1000 万元15.下列关于股份支付的说法

13、中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计B.对股份支付的修改减少了权益工具数量的，应将减少部分作为加速可行权处理C.增加权益工具公允价值时，企业应当相应确认取得服务的增加D.修改服务期限的，企业不应当考虑修改后的可行权条件16.2012 年，甲企业支付生产人员工资 200 万元，支付管理人员工资 50 万元，支付车间维修费用 5 万元，支付在建工程人员工资 6 万元，支付广告费 30 万元，支付招待费 3 万元，支付上期购货欠款 600 万元，支付固定资产运费 15 万元，支付罚款 6 万元，支付因建造在建工程发生的借款利

14、息 2 万元，支付解雇部分高管给予的补偿款 8 万元。针对上述支出，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为 264 万元B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为 44 万元C.与筹资活动有关的现金流出为 0D.与投资活动有关的现金流出为 21 万元17.下列公司中，不应纳入甲公司合并范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司持有 A 公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润B.甲公司持有 B 公司 30的表决权，根据甲公司与乙公司签订的期权合同，甲公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙

15、公司持有的 B 公司 50的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价外期权C.甲公司持有 C 公司 40的普通股，C 公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有一票投票权。假设不存在其他因素，C 公司的相关活动由持有 C 公司大多数投票权的一方主导D.甲公司持有 D 公司 48的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过 1的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策18.下列各项资产交换的业务，属于非货币性资产交换的有（ ）。 （分数：2.00）A.以一项土地使用权换入一项不具有控制、共同控制或重大影响的股权B.

16、以一项可供出售金融资产换入一项应收票据C.以一项交易性金融资产换人一项不准备持有至到期的债券投资D.以一项应收账款换入一项生产用设备19.甲公司为一般生产企业，下列有关甲公司的处理不正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.2011 年年末甲公司准备将持有的一栋房屋在 2012 年发生增值时对外出售，则 2011 年年末将该房产在投资性房地产项目进行列示B.2011 年 10 月份经董事会批准，明确某项土地使用权准备对外出租，并作出书面决议，但没有签订租赁协议，甲公司将该土地使用权继续在无形资产项目列示C.2011 年年初购入一项土地使用权，5 月份开始在该土地上建造建筑物，并拟建成后对外出租，

17、甲公司将此项土地使用权连同在建建筑物作为投资性房地产进行列示D.2011 年年末外购一项建筑物，实际价款中包含土地的价值，并且难以在土地和建筑物之间合理分配，甲公司将其一并在固定资产项目进行确认和计量20.长江公司于 2011 年年初与黄河公司签订了一项不可撤销的销售合同，合同约定，长江公司应于 2012年 3 月向黄河公司以每件 5 万元的价格销售 A 产品 l000 件，如果违约，长江公司需要按照合同价款的20向黄河公司支付违约金。由于人工成本和材料价格上涨，导致产品成本上升。至 2011 年末，甲公司已将 A 产品全部生产完成，每件成本 6.4 万元，该产品市场价格为每件 61 万元。假

18、设不考虑其他因素，则长江公司下列处理正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.应选择执行合同，同时确认预计负债 1400 万元B.应选择不执行合同，同时确认预计负债 1000 万元C.如果不执行合同，那么应以市价为基础计算标的资产的减值损失D.不管是否存在标的资产，如果不执行合同，均应将不执行合同损失全额确认预计负债21.甲公司有 A、B、C 三条生产线作为 3 个资产组进行核算，账面价值分别为 500 万元、400 万元、600 万元，预计剩余使用寿命分别为 10 年、5 年、5 年。甲公司另有一项总部资产，账面价值 300 万元。2012年末甲公司所处的市场发生重大变化，对甲公司产生不利影响

19、因此甲公司对各项资产进行了减值测试。假设总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组，则下列有关甲公司总部资产减值的说法正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组B.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额C.计算资产组减值损失的金额时，应以账面价值，即分别以 500 万元、400 万元、600 万元直接计算减值金额D.计算资产组减值损失的金额，应以分摊总部资产后各资产组账面价值为基础，即分别

20、以 650 万元、460万元、690 万元为基准进行计算22.甲公司 2013 年财务报告批准对外报出日为 2014 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴于 2014 年 3 月 31 日完成，则下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。 （分数：2.00）A.2014 年 2 月 25 日以资本公积转增股本B.2014 年 3 月 20 日退回当年 1 月份销售的产品C.2014 年 4 月 15 日发行价款总额为 5000 万元的债券D.2014 年 4 月 20 日退回 2013 年 12 月份销售的产品三、本题型共 4 小题(总题数：4，分数：56.00)23.A 公司 201

21、3 年的财务报表于 2014 年 4 月 30 日批准对外报出，所得税汇算清缴也于当日完成，2014年 1 月 1 日至 4 月 30 日期间注册会计师对 A 公司的报表进行审计时发现以下问题。 (1)2013 年 10 月 15日.与甲公司签订项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 180 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 80 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 50 万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A 公司按照 80 万元确认了收人。 (2)2013 年 8月 31 日.A 公司与乙公司签订了项质

22、押式回购协议，协议约定，A 公司以 500 万元的价格将项可供出售权益工具出售给乙公司，于 5 个月后以 550 万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始投资成本为 300 万元，持有期间发生公允价值变动收益 50 万元。A 公司终止确认了该可供出售金融资产，确认投资收益 200 万元，经查年末此金融资产公允价值为 400 万元。 (3)2013 年 11 月 1 日，丙公司以 A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由，对其提起诉讼，要求赔偿损失 100 万元。A 公司经核实后认为很可能承担该义务，但是 A 公司认定该侵权行为的发生与第三方 M 公司有关，因此对 M 公司提出赔偿要求，

23、并基本确定可以从 M 公司取得赔偿 80 万元。至年末该诉讼尚未判决。A 公司进行如下账务处理： 借记营业外支出 100 万元，贷记预计负债 100 万元，同时确认了相应的递延所得税资产 25 万元。按照税法规定，该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳人应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。 (4)6 月 30 日，A 公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票 500 万股，作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为 2 美元/股，当日即期汇率为 1 美元6.65 元人民币。A 公司另支付手续费10 美元。至年末，该股票的市场价格为 2.8 美元/股，年末的即期汇率为 1

24、 美元6.50 元人民币。A 公司年末确认了资本公积 2535 万元人民币，同时借记“财务费用”151.5 万元人民币。 A 公司适用的所得税税率为 25%。A 公司 2013 年实现的利润总额为 5000 万元。上述事项中除特殊说明外，税法规定与会计处理均致。 要求： (1)根据资料(1)至资料(4)，逐项判断各项处理是否正确，并说明理由，如不正确，做出更正分录。 (2)计算经过更正处理后，A 公司实际应交所得税的金额，并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。(不考虑未分配利润的结转分录)。 （分数：6.00）_24.甲公司 2012 年发生的部分交易或事项如下。 (1)甲公司可以自主

25、从事进出口业务，2012 年 10 月 20日，甲公司接受 M 公司委托，代理出口批商品，该商品的总价款为 5000 万元，甲公司因该代理业务取得佣金 20 万元。甲公司于年末完成该业务，并收到佣金。 (2)甲公司向丁公司出租其商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的 10%支付使用费，使用期 10 年。2012 年。丁公司实现销售收入 100 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费。 (3)2012 年 12 月 1 日.对外出售批服装，该服装的成本为 2000万元，出售价格为 3500 万元，价款尚未收到。为了促销商品，减少库存，甲公司给予客户 10%的商业折扣。甲公司对该应收账款采取

26、如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于 2012 年 12 月 15 日收到该价款。 (4)甲公司除实体店销售外，还有条网上销售渠道，主要销售其生产的服装或代销其他厂家商品。甲公司本年对于批秋冬女裙采用两种网上销售模式，即单套销售或以团购方式销售。该裙装的单套售价为 299 元/套，团购价为 199 元/套。甲公司本年通过网上销售渠道，全年共销售上述女裙 40 万套。其中，以团购方式销售 35 万套。按照约定，网上销售每套服装需向第三方网络交易平台支付 1 元的手续费。每套成本为 150 元。价款已经全部收到。 假定不考虑增值税等因素。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。 （

27、分数：14.00）_25.S 公司为增值税般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。20X4 年 S 公司发生以下业务。 (1)经与贷款银行协商，银行同意 S 公司笔将于 204 年 4 月 1 日到期的借款展期 2 年，按照原借款合同规定，S 公司无权自主对该借款展期。(此业务发生在 203 年资产负债表日后期间) (2)销售商品批，账面价值 300 万元，已经计提跌价准备 50 万元，售价 480 万元，货款已收讫。 (3)动工兴建座厂房，当日用银行存款购入工程物资 150 万元，增值税 25.5 万元，当天领用 50%，至年末此厂房尚在建设中。 (4)与 C 公司

28、签订委托代销合同，合同约定：由 c 公司为 S 公司代销 Q 产品批，该批产品售价为 600 万元，成本为 400 万元，未计提跌价准备；C 公司按照售价的 5%收取代销手续费，未销售出去的 Q 产品，C 公司可以退回给 S 公司。至当年年末 C 公司共销售其中的 60%，并已向 S 公司开具代销清单。(5)S 公司出售其所持有的子公司 D 公司的全部 60%的股份，取得银行存款 6000 万元存入银行。出售时 D公司持有的现金及现金等价物为 1500 万元。S 公司持有的 D 公司股权的账面价值为 5200 万元。 (6)年末以融资租赁方式租入机器设备台，租期 10 年，每年支付租金 500

29、 万元，设备现销的市场价格为3355.05 万元。(本资料不考虑增值税)(PA，8%，10)6.7101 (7)管理层用自产产品批为管理人员发放福利，该批产品账面价值为00 万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为 150 万元。 (8)S 公司当年发生办公费 30 万元、差旅费 120 万元、业务招待费用 300 万元，全部以银行存款支付；另支付建造厂房专门借款利息费用 18 万元；专门借款闲置部分存入银行取得利息收入 5 万元，款项尚未收到。 (9)其他资料：假设 S 公司当年只有上述业务，不考虑其他因素。 要求： (1)根据上述资料(2)(8)，做出相关会计分录并计算 S 公司 204 年

30、度净利润。 (2)根据资料(1)说明相关借款在 S 公司 203 年资产负债表中的列报原则；根据资料(4)计算委托代销商品在 S 公司 204 年年末资产负债表中的列报金额；根据资料(6)说明长期应付款在 S 公司 204 年度资产负债表中的列报原则。 (3)根据资料(1)，说明处置股权业务在合并现金流量表中应列示的项目和金额。 （分数：18.00）_26.筑业房地产开发股份有限公司(以下简称“筑业公司”)为家房地产开发企业，按照净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013 年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题： (1)1 月 1 日，筑业公司将项公允价

31、值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为 1200 万元，2013 年末房地产公允价值为 1500 万元。该项房地产为 2011 年 12 月31 日取得，原价 1000 万元，持有期间公允价值变动 200 万元。变更之后按照年限平均法计提折旧.预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 0。筑业公司对此变更作出如下处理： 2013 年 1 月 1 日变更计量方法： 借：投资性房地产 1000 盈余公积 30 利润分配未分配利润 270 贷：投资性房地产成本 1000 公允价值变动 200 投资性房地产累计折旧 100 2013 年按照成本模式计量： 借：其他业务成本

32、100 贷：投资性房地产累计折旧 100 (2)为筹集资金，筑业公司 1 月 1 日发行了项面值为 2000 万元的般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为 12%，期限为 3 年，实际收到价款 2200 万元，另支付发行费用 10万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 8%。筑业公司当年的处理为： 借：银行存款 2200 贷：应付债券面值 2000 利息调整 200 借：管理费用 10 贷：银行存款 10 借：财务费用(22008%)176 应付债券利息调整 64 贷：应付利息 240 (3)2013 年 11 月，筑业公司在 A 市开发的处住宅小区的业主代表以

33、小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求支付共计 30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，因承担该住宅小区建造业务 M 建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向 M 公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到 M 公司的赔偿金 12 万元，因此按照自身承担的部分确认 18 万元的预计负债，会计处理如下： 借：营业外支出 18 贷：预计负债 18 其他资料： (P/A，8%，3)2.5771；(P/A，9%，3)2.5313；(P/F，8%，3)0.7938；(P/F，9%，3)0.7722。

34、假定不考虑其他因素。 要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。 （分数：18.00）_注册会计师考试会计模拟试卷一 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：180 分钟)一、本题型共 12 小题，每小题 2 分，共计 24 分(总题数：12，分数：24.00)1.203 年 5 月甲公司委托乙公司加工一批 A 产品，发出原材料价值 l00 万元。7 月初产品完工，甲公司支付加工费 50 万元，增值税税额 85 万元，消费税税额 5 万元，另支付运输费 5 万元，途中保险费 3 万元，7 月 5 日验收入库后支付仓库保管费 2 万元。甲公司收回 A 产品

35、后继续生产应税消费品 M，则甲公司收回的 A 产品的成本为（ ）。 （分数：2.00）A.165 万元B.160 万元C.158 万元D.155 万元解析：2.企业持有的下列不动产应当作为投资性房地产项目列报的是（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司购入一项土地使用权，使用期限为 40 年，用于甲市儿童福利机构建设，并拟建成后出租给该机构，租金为每年 1 元，租期为 40 年B.乙公司取得一项建筑物出租给职工，作为职工宿舍使用C.丙公司将其持有的一项厂房对外出租，同时由于丙公司发生财务困难，将该厂房作为抵押物取得银行贷款D.丁公司将一项剩余租赁期为 2 年的厂房转租给其供应商解析：3.A 公司

36、持有 B 公司 60的股权，能够控制 B 公司的生产经营决策。2012 年 3 月 A 公司将其生产的一台设备以 520 万元的价格出售给 B 公司，成本为 400 万元。B 公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0。A、B 公司适用的所得税税率均为 25，不考虑其他因素。下列关于 A 公司 2012 年年末合并报表中此业务的调整抵消处理正确的是（ ）。（分数：2.00）A.应抵消固定资产 120 万元B.应抵消营业外收入 120 万元C.应确认递延所得税资产 255 万元D.应抵消管理费用 24 万元解析：4.甲公司 208 年 3 月发生以下业务：(

37、1)以其持有的公允价值 60 万元的交易性金融资产为对价取得一项固定资产；(2)销售产品取得银行存款 585 万元；(3)处置一项无形资产取得净收益 80 万元，处置时资产账面价值为 80 万元，款项已通过银行收讫；(4)分配上一年度股票股利 100 万元；(5)支付当期借款利息10 万元；(6)支付在建工程人员工资 30 万元。假设不考虑其他因素，则甲公司 208 年 3 月份投资活动现金流量为（ ）。 （分数：2.00）A.70 万元B.130 万元C.100 万元D.150 万元解析：5.下列关于或有事项的处理中说法不正确的是（ ）。 （分数：2.00）A.210 年A 公司因涉及侵犯甲

38、公司的专利权被起诉，A 公司判断很有可能败诉，赔偿金额为 100 万元。到年末该诉讼尚未判决，A 公司确认了 100 万元的预计负债B.A 公司因为其子公司提供债务担保而被起诉，要求赔偿金额 2000 万元，A 公司认为可能败诉，并偿还1500 万元，A 公司确认了预计负债 1500 万元C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.针对保修服务已确认预计负债的产品，如果已过保修期，需要将预计负债的余额转销解析：6.2012 年 12 月甲公司因急需资金将原准备持有至到期的 1000 万份债券的一半对外出售，收到价款 420万元存入银行。此债券系甲公司 2010 年从

39、二级市场购入，出售时处置部分债券的账面余额为 532 万元(其中面值 500 万元，利息调整贷方余额 28 万元，应计利息 60 万元)，已计提减值准备 20 万元。则甲公司2012 年因出售债券对当期损益的影响为（ ）。 （分数：2.00）A.169 万元B.-92 万元C.164 万元D.-117 万元解析：7.下列项目影响企业营业利润的是（ ）。 （分数：2.00）A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额B.可供出售权益工具转回减值的金额C.企业本期发生的债务重组利得D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额解析：8.下列关于通过多次交易分步实现同一控制下企业合并的处理，表述不正确

40、的是（ ）。 （分数：2.00）A.合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.个别报表中，合并日的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，冲减留存收益C.个别报表中，合并日之前持有的被合并方的股权涉及其他综合收益的也直接转入资本公积(资本溢价或股本溢价)D.合并报表中，合并日原所持股权采用权益法核算、按被投资单位实现净利润和原持股比例计算确认的损益、其他综合收益，以及其他净资产变动部分，在合并财务报表中予以冲回解析：9.2012 年 12 月 5

41、 日，甲公司委托 A 商场代销一批衣服，成本为 200 万元，约定的销售价款为 350 万元，对于该代销行为，未出售部分可以无条件退回给甲公司。2012 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销衣服的 30，甲公司开具了增值税发票。A 商场按代销价款的 5收取手续费。不考虑其他因素影响，则此业务对甲公司 2012 年损益的影响金额为（ ）。（分数：2.00）A.132.5 万元B.5 万元C.39.75 万元D.99.75 万元解析：10.2012 年 3 月 31 日甲公司将一台账面价值为 600 万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为 120 万

42、元)、剩余使用年限为 10 年的管理用设备以 480 万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一项协议将此设备租回，租期 5 年，租赁开始日为 2012 年 4 月 1 日，每年租金 50 万元，市场上同类设备的租金为 80 万元。假定该设备在市场上销售价格为 550 万元。则甲公司 2012 年因此设备对当期损益的影响为（ ）。（分数：2.00）A.-55.5 万元B.-67.5 万元C.-127.5 万元D.-85.5 万元解析：11.下列事项中，应该记入“营业外收入”的事项是（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司因出售其持有的可供出售金融资产取得的处置收益 200 万元B.乙公司因出售其

43、持有的存货确认的收入 500 万元C.丙公司因出租其办公楼取得的租金收入 200 万元D.丁公司因出售闲置的固定资产取得的净收益 350 万元解析：12.2012 年 1 月 1 日，A 公司以银行存款 500 万元购入甲公司 10的股权，另外支付交易费用 10 万元。取得投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元(假定公允价值等于账面价值)，A 公司取得投资后对甲公司不具有重大影响。2013 年 4 月 30 日，A 公司又以 1400 万元的价格购入甲公司 25的股权，此时甲公司可辨认净资产公允价值为 6000 万元(公允价值等于账面价值)，增资后 A 公司能够对甲公司施加重大影

44、响。则追加投资后长期股权投资的账面价值为（ ）。 （分数：2.00）A.1910 万元B.2100 万元C.2060 万元D.2010 万元解析：二、本题型共 10 小题，每小题 2 分，共计 20 分(总题数：10，分数：20.00)13.下列项目中，应当作为存货在资产负债表中予以列报的有（ ）。 （分数：2.00）A.甲公司购人的一批用于包装本企业商品而储备的包装物B.甲公司购人的一批拟用于发放给职工的产品C.甲公司外购一批材料用于企业厂房的建设D.甲公司已经发出采用收取手续费方式代销的商品解析：14.A 公司在 2012 年年末存在以下交易或事项： (1)年末存在一项交易性金融资产，其初

45、始取得成本为500 万元，年末公允价值为 800 万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。 (2)年末有一项预收账款金额为 1000 万元，该款项为 9 月 30 日与 B 公司发生的购销业务产生，双方约定 2013 年 A 公司销售一批商品给 B 公司，B 公司预付货款 l000 万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。 根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额B.事项(1)中资产的计税基

46、础为 800 万元C.事项(1)中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为 300 万元D.事项(2)中预收账款的计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 1000 万元解析：15.下列关于股份支付的说法中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计B.对股份支付的修改减少了权益工具数量的，应将减少部分作为加速可行权处理C.增加权益工具公允价值时，企业应当相应确认取得服务的增加D.修改服务期限的，企业不应当考虑修改后的可行权条件解析：16.2012 年，甲企业支付生产人员工资 200 万元，支付管理人员工资 50 万元，支付车间维修费

47、用 5 万元，支付在建工程人员工资 6 万元，支付广告费 30 万元，支付招待费 3 万元，支付上期购货欠款 600 万元，支付固定资产运费 15 万元，支付罚款 6 万元，支付因建造在建工程发生的借款利息 2 万元，支付解雇部分高管给予的补偿款 8 万元。针对上述支出，下列说法中正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为 264 万元B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为 44 万元C.与筹资活动有关的现金流出为 0D.与投资活动有关的现金流出为 21 万元解析：17.下列公司中，不应纳入甲公司合并范围的有（

48、 ）。 （分数：2.00）A.甲公司持有 A 公司半数以下的表决权，每年按照固定金额分享利润B.甲公司持有 B 公司 30的表决权，根据甲公司与乙公司签订的期权合同，甲公司可以在目前及未来两年内以固定价格购买乙公司持有的 B 公司 50的表决权。根据该固定价格，上述期权在目前及预计未来两年内都是深度价外期权C.甲公司持有 C 公司 40的普通股，C 公司的相关活动通过股东会议上多数表决权主导，在股东会议上，每股普通股享有一票投票权。假设不存在其他因素，C 公司的相关活动由持有 C 公司大多数投票权的一方主导D.甲公司持有 D 公司 48的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过 1的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策解析：18.下列各项资产交换的业务，属于非货币性资产交换的有（ ）。 （分数：2.00）A.以一项土地使用权换入一项不具有控制、共同控制或重大影响的股权B.以一项可供出售金融资产换入一项应收票据C.以一项交易性金融资产换人一项不准备持有至到期的债券投资D.以