注册会计师考试税法模拟试卷二2014年及答案解析.doc

1、注册会计师考试税法模拟试卷二 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于税收立法的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，但不包括对税收法律、法规、规章的废止B.我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是由全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定的暂行规定C.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章D.税收法律由全国人大或人大常委会审议通过后以人大委

2、员长的名义发布实施2.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，开具收购发票支付给农业生产者的收购价款为 12000 元，支付运费 1000 元，取得非营改增运输企业开具的运输发票，农产品验收入库后，因管理不善丢失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。 （分数：1.00）A.1110 元B.1222.5 元C.1267.5 元D.1657.5 元3.下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（ ）。 （分数：1.00）A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业4.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专

3、用发票的是（ ）。 （分数：1.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品5.某啤酒厂(增值税一般纳税人)2013 年 6 月销售 A 型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售 8 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收人 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ）。（分数：1.00）A.5000 元B.6600 元C.7200 元D.7500 元6.某自营出口的外贸企业(增值税一般纳税人)收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税17000 元，取得增值税专用发票

4、支付运输费 2000 元。该批鞭炮焰火出口离岸价格 120000 元。外贸企业该项出口业务应申请退还增值税和消费税合计数为（ ）。(注：增值税的征税率 17；增值税退税率13；消费税税率 15) （分数：1.00）A.35000 元B.33600 元C.28000 元D.26000 元7.下列业务属于营业税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.银行销售金银业务B.邮政部门销售集邮商品业务C.典当业销售死当物品D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务8.下列有关营业税税目的说法，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租包装物适用“服务

5、业租赁业”税目C.转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目D.交通部门有偿转让高速公路收费权适用“转让无形资产”税目9.某生产企业坐落在市区，2012 年 1O 月实际缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。 （分数：1.00）A.1.50B.7.35C.8.40D.10.5010.2011 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币 800 万元，海关规定的监管年限为

6、5 年；2013 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口时关税税率为12，海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税及有关手续之日实施的关税税率为 10，该公司应补缴关税（ ）。 （分数：1.00）A.24 万元B.32 万元C.48 万元D.80 万元11.下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐12.以下项目中，在转让新建房地产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目是（ ）。 （分数：1.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.与

7、转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格13.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对外资企业征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村房屋也应缴纳房产税14.某市乳制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车问占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 （分数：1.00）

8、A.1 6800B.25600C.39200D.4800015.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。 （分数：1.00）A.交通部门占用耕地新建交通设施B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼16.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.摩托车B.无轨电车C.半挂车D.电动自行车17.某渔业公司 2012 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 7 吨。已知机动船舶净吨

9、位小于或者等于 200吨的，车船税年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税（ ）元。 （分数：1.00）A.285B.315C.345D.60018.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货易货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，甲公司取得差价 50 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）元。 （分数：1.00）A.150B.600C.1050D.120019.根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按照税收法规的规定进行调整。下

10、列各项中，属于时间性差异的是( )。 （分数：1.00）A.业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工福利费用产生的差异20.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过（ ）年。 （分数：1.00）A.1B.3C.5D.1021.根据个人所得税的相关规定，我国目前个人所得税采用（ ）。 （分数：1.00）A.分类征收制B.综合征收制C.混合征收制D.分类与综合相结合的模式22.2013 年 5 月，李某出版一本小说取得稿酬 80

11、000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 5 月份应缴纳个人所得税（ ）。 （分数：1.00）A.6160 元B.6272 元C.8400 元D.8960 元23.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行措施的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施24.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（ ）。 （分数：1.00）A.对法人作出 1 万元以

12、上罚款的案件B.对公民作出 1000 元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题(本题型共 14 小题，每小题 1(总题数：14，分数：21.00)25.以下属于增值税免税项目的有（ ）。 （分数：1.50）A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进 V1 仪器、设备B.外国政府、外国企业无偿援助的进 V1 物资和设备C.医药公司进口供残疾人使用的物品D.张三销售其家庭使用过的旧彩电26.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税

13、务机关申报缴纳消费税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应由总机构汇总申报缴纳消费税C.进 E1 应税消费品，应由进口人或其代理人在报关地海关申报缴纳消费税D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税27.以下关于营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间的表述中，符合营业税条例和细则规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付不动产的当天C.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的

14、其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天28.下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款B.纳税人被税务机关查补的消费税税款C.纳税人进口货物被海关代征的增值税税额D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金29.下列关于关税完税价格的说法，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进

15、口货物估价办法的规定，估定进口货物关税完税价格30.根据土地增值税的有关规定，下列可以不征或免征土地增值税的有（ ）。 （分数：1.50）A.非房地产开发企业以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的非房地产开发企B.个人之间互换自有居住用房地产C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业中D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的31.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人

16、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税32.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 （分数：1.50）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为33.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。 （分数：1.50）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表34.以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应作为企业搬迁收入C.企业发生的购置资产支出，不得

17、从搬迁收入中扣除D.企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，作为该资产的计税成本35.以下应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 （分数：1.50）A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的书画拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得36.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列（ ）情况保密。 （分数：1.50）A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实37.以下关于税务行政复议申请的规定正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.申请人应在得知税务机关

18、作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请B.对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼38.以下属于统印发票领购方式的有（ ）。 （分数：1.50）A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.担保发售三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分(总题数：4，分数：24.00)39.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2013 年 4 月发生如下业务： (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币 20000 元，材料运抵

19、我国境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 2000 元，支付中介佣金 1000 元，支付国内口岸至厂区运输费 2000 元，原材料进口关税税率 5； (2)购人材料一批，取得普通发票，金额 20000 元，支付铁路运输费 3000 元； (3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取现金 2800 元； (4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875 元； (5)内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，同时取得该批化妆品包装费 1000 元； (6)自营出口自产化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。 要求计算： (1)进口环节应缴纳的关税和增值税； (2

20、)当期应向税务机关缴纳的增值税； (3)当期应缴纳的消费税； (4)当期应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。 （分数：6.00）_40.高级工程师张某带领他的科研团队研制出新一代掌上电脑，样机一上市即受到业界高度认同。于是，张某以个人名义向专利局提出了发明专利申请，向商标局注册了“把握”商标，还以个人名义出版了掌上电脑使用手册。2012 年，张某以掌上电脑生产技术作价 2000 万元(包括估价 1960 万元的专利权和价值 40万元的 100 部样机)与 A 上市公司合资成立了注册资本为 10000 万元的 B 有限公司，张某占公司股份的比例为 20。另外，将商标权和使用手册著作权

21、分别作价 300 万元和 50 万元一次性转让给 8 公司。 要求：回答张某的下列行为是否需要缴纳营业税，并简要说明理由(需缴纳营业税的计算出应纳税额，同时列明计算步骤)。 (1)以专利权投资人股； (2)以样机投资人股； (3)转让商标权； (4)转让使用手册著作权。（分数：6.00）_41.甲企业财务人员针对房产税问题到某会计师事务所进行咨询： (1)甲企业在 4 月自建完工独立于房屋的厂区外围围墙，造价 200 万元，财务人员不知对这一业务如何进行房产税处理； (2)甲企业将原值 500万元的厂房在 9 月更换了采暖系统，当月更换完工，换掉旧系统原值 40 万元，换入新系统原值 70 万

22、元，甲企业只对 500 万元原值计算了房产税，财务人员想了解此项更换业务如何进行房产税处理； (3)甲企业的一幢原值 300 万元的车间在 7 月至 9 月期间进行大修，甲企业针对这个车间缴纳了 9 个月的房产税，财务人员想了解此项业务房产税处理是否正确。 已知，计算房产余值的扣除比例为 30。根据上述资料回答： (1)说明厂区围墙的房产税政策。 (2)说明厂房更换采暖系统的房产税政策。 (3)说明车间大修的房产税政策。 (4)计算甲企业上述业务应补缴的房产税。 （分数：6.00）_42.约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内连续居住满

23、5 年，2012 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，2012 年 12 月取得收入如下： (1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。当月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 1 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)。 (2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司拍摄婚礼使用，租赁期限 2 个月，每月收取租金 4800 元

24、出租期间每月缴纳相关税费 2688 元。 (3)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000 元。 (4)接受朋友无偿赠送的一套境内房产。受赠协议写明该套房产市场价格为 200 万元，受赠过程中约翰缴纳相关税费 8 万元。(5)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值 500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。 根据上述资料作出下列计算： (1)约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。 (2)约翰本月取得的房车租赁所得应缴纳的个人所得税。(3)约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的

25、个人所得税。 (4)约翰受赠房产应缴纳的个人所得税。 (5)约翰取得的按消费积分反馈的礼品应缴纳的个人所得税。 (6)约翰抽奖所得应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_四、综合题(本题型共 2 小题 31 分(总题数：2，分数：31.00)43.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)： (1)食品区销售方便面取得收入 351 万元，销售粮食取得收入 2825 万元，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入 5085 万元，销售各类新鲜蔬菜取得收入 452 万元，销售其他罐头食品取得收入 702 万元。 (2)珠宝区实现销售收入

26、共计 35369 万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入 1656 万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 265 万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入 10717 万元；销售镀金(银)首饰取得收入 58 万元；销售包金(银)首饰取得收入537 万元；销售铂金首饰取得收入 936 万元；销售珍珠首饰取得收人 819 万元。另将上月从生产企业购进的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。 (3)家电区以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70，商场

27、本月 15 日收到约定款项后，按全额 300 万元开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销售其他电器取得收入 585 万元。 (4)销售其他商品取得收入 468 万元。 (5)商场品牌区经销某品牌小家电，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算，按本月零售收入的 3向供货方收取返还收入 18 万元，本月尚未收到供货方开具的增值税专用发票。 (6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2475 元台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格 1800 元台，本月取得空调厂家开具的红字增值税专用发票。 (7)本月分

28、期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的 5支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明价款 80 万元，另支付违约金 2 万元，取得普通发票。 (8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为 8125 万美元，其中含境外运费 3 万美元，保险费 013 万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行(取得了海关开具的完税凭证)，支付境内运输费 03 万元，取得运输企业开具的货运发票。 (9)购进一台增值税税控系统

29、专用设备(初次购买)，取得的增值税专用发票上注明价款 6 万元、增值税税额 102万元；支付增值税税控系统专用设备的技术维护费 318 万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。 (10)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等 5 万元。(11)单独核算的饮食服务部取得营业收入 562 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。 (12)单独核算的影楼部取得营业收入 92 万元，其中包括拍摄婚纱照的相册、相框等销售收人 13 万元。 (13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25 万

30、元计人营业外支出；因市场价格下降，VCD 光盘账面价值减少了 84 万元。 本月取得的增值税抵扣凭证均通过认证并在当月抵扣。根据以上资料回答下列问题(汇率按 1 美元=656 元人民币计算，化妆品关税税率 20，金银镶嵌首饰的成本利润率为 6)： (1)食品区的增值税销项税额。 (2)珠宝区的增值税销项税额。 (3)该商场进口环节应缴纳的关税。 (4)该商场进口环节应缴纳的增值税税额。 (5)该商场本月应向税务机关缴纳的增值税税额。 (6)该商场本月应向税务机关缴纳的消费税税额。 (7)该商场本月应缴纳的营业税税额。 (8)该商场本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：15

31、00）_44.某外商投资企业，2007 年 1 月注册成立，当年亏损 100 万元，2008 年亏损 400 万元2009 年亏损 150万元，2010 年经营所得 200 万元，2011 年经营所得 400 万元。2012 年该 企业销售收入 8000 万元，销售成本 3500 万元，营业税金及附加 600 万元，销售费用 2000 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 100 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为 700 万元。 其他情况如下： (1)财务费用中，50 万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24 万元为该企业向其他非金融企业(

32、非关联企业)借款 9 个月用于生产经营的 200 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为 9；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。 (2)管理费用中含业务招待费 70 万元，支付给关联企业管理费 25万元，预计负债支出 60 万元；其商标权的摊销金额 5 万元(该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。 (3)销售费用中含广告费 1250 万元，支付给某中介单位的佣金 20 万元(采用了现金支付的形式)。 (4)营业外支出 100 万元中，80 万元为购销合同的违约金支出，18 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2

33、 万元为代个人负担的个人所得税。(5)该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款 10万元、增值税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为 10，采用直线法计提折旧，折旧年限为10 年)。 要求计算并回答如下问题： (1)该企业借款利息的纳税调整金额； (2)该企业销售费用的纳税调整金额； (3)该企业管理费用的纳税调整金额； (4)该企业营业外支出的纳税调整金额； (5)该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金额； (6)该企业的应纳税所得额； (7

34、)该企业应纳的所得税额； (8)该企业应代扣代缴的税款金额。（分数：16.00）_注册会计师考试税法模拟试卷二 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于税收立法的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，但不包括对税收法律、法规、规章的废止B.我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是由全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定的暂行规定C.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法

35、和法律制定税收行政法规和规章 D.税收法律由全国人大或人大常委会审议通过后以人大委员长的名义发布实施解析：【解析】税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。我国的企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法都是由全国人大及其常委会制定的税收法律。税收法律由全国人大或人大常委会以简单多数的方式通过后，以国家主席的名义发布实施。 2.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，开具收购发票支付给农业生产者的收购价款为 12000 元，支付运费 1000 元，取得非营改增运输企业开具的运输发票，农产品验收入库后

36、因管理不善丢失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。 （分数：1.00）A.1110 元B.1222.5 元 C.1267.5 元D.1657.5 元解析：【解析】准予抵扣的进项税额=(1200013+10007)34=12225(元)。 3.下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（ ）。 （分数：1.00）A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业解析：【解析】本题考核增值税出口退税的有关规定。非生产性的外贸企业收购货物出口适用“免退税”的办法计算退税。选项 B 要视委托方的情况适用免退税办法或免

37、抵退税办法。选项 CD 采用免抵退税办法。4.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。 （分数：1.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品 解析：【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。 5.某啤酒厂(增值税一般纳税人)2013 年 6 月销售 A 型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售 8 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收人 32760 元，另收取包装物押金 1500 元

38、该啤酒厂当月应缴纳的消费税是（ ）。（分数：1.00）A.5000 元B.6600 元C.7200 元 D.7500 元解析：【解析】A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20：302821(元)3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；8 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)(1+17)10：292821(元)6.某自营出口的外贸企业(增值税一般纳税人)收购一批鞭炮焰火出口，支付收购价款 100000 元和增值税17000 元，取得增值税专用发票；支付运输费 2000 元。该批鞭炮焰火

39、出口离岸价格 120000 元。外贸企业该项出口业务应申请退还增值税和消费税合计数为（ ）。(注：增值税的征税率 17；增值税退税率13；消费税税率 15) （分数：1.00）A.35000 元B.33600 元C.28000 元 D.26000 元解析：【解析】申请退还增值税和消费税合计数=10000013+10000015=28000(元)。7.下列业务属于营业税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.银行销售金银业务B.邮政部门销售集邮商品业务 C.典当业销售死当物品D.计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务解析：【解析】ACD 选项属于增值税的征收范围；B 选项属于营业税的征

40、收范围。 8.下列有关营业税税目的说法，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.出租土地使用权适用“转让无形资产”税目B.出租包装物适用“服务业租赁业”税目 C.转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目D.交通部门有偿转让高速公路收费权适用“转让无形资产”税目解析：【解析】出租土地使用权适用“服务业租赁业”税目；转让土地使用权适用“转让无形资产税目；交通部门有偿转让高速公路收费权适用“服务业租赁业”税目。 9.某生产企业坐落在市区，2012 年 1O 月实际缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元。该企业当月

41、应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。 （分数：1.00）A.1.50B.7.35C.8.40D.10.50 解析：【解析】本题目有三个考点：一是城建税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税税额；二是转让抵债得来的土地使用权需要差额计算营业税；三是城建税税率和教育费附加征收率的运用。应纳城建税和教育费附加=15+(28001000)5(7+3)=105(万元)。 10.2011 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币 800 万元，海关规定的监管年限为 5 年；2013 年 5 月 31 日，

42、公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口时关税税率为12，海关接受纳税人再次填写报关单申报纳税及有关手续之日实施的关税税率为 10，该公司应补缴关税（ ）。 （分数：1.00）A.24 万元B.32 万元C.48 万元 D.80 万元解析：【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，按照再次申报时税率计税。计算公式为：关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)=800(125)=480(万元)，应补缴关税=关税完税价格税率=

43、48010=48(万元)。 11.下列各项中，属于资源税征收范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐 解析：【解析】人造石油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。 12.以下项目中，在转让新建房地产和转让旧房产，计算土地增值税增值额时均能扣除的项目是（ ）。 （分数：1.00）A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.与转让房地产有关的税金 D.旧房及建筑物的评估价格解析：【解析】房地产开发成本和房地产开发费用适用于新建房地产转让的扣除，不适用于旧房产转让的扣除；旧房及建筑物的评估价格适用于旧房产转让的扣除。不适用于新建房地产转让的扣除

44、 13.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税不对外资企业征收C.房屋产权出典的，以承典人为房产税的纳税人 D.农民出租农村房屋也应缴纳房产税解析：【解析】选项 A：对独立于房屋之外的建筑物不符合房产定义的，不征收房产税。选项 B：2009 年起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。选项 D：农村不在房产税开征范围之内。 14.某市乳制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车问占地 16000 平方米，企业内部道

45、路及绿化占地 1 1000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 08 元。该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 （分数：1.00）A.1 6800B.25600 C.39200D.48000解析：【解析】考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征收城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=(60000 一 28000)08=25600(元)。 15.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。 （分数：

46、1.00）A.交通部门占用耕地新建交通设施B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼解析：【解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 16.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.摩托车B.无轨电车C.半挂车D.电动自行车 解析：【解析】电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。 17.某渔业公司 2012 年拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨；机动运输船 10

47、艘，每艘净吨位 7 吨。已知机动船舶净吨位小于或者等于 200吨的，车船税年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税（ ）元。 （分数：1.00）A.285 B.315C.345D.600解析：【解析】捕捞、养殖渔船免征车船税；机动补给船和机动运输船应缴纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=2 10350+(15+107)3=285(元)。 18.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货易货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元，甲公司取得差价 50 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元的货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ ）元。 （分数：1.00）A.150B.600C.1050D.1200 解析：【解析】甲公司以货易货合同按购、销合计金额计算贴花；应税合同在签订时纳税义务即已产生，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。甲公司应纳印花税=(200+150)03o10000+5003l0000=1050+150=1200(元)。 19.根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规