1、注册会计师考试税法模拟试卷五 2014 年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 l 分(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.税收法律关系中权利主体双方权利义务对等B.税收法律关系的实质是利益分配关系C.税收法律关系是随着税法的产生而产生的D.税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭2.下列说法符合现行增值税税收优惠政策的是（ ）。 （分数：1.00）A.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜按照 l3低税率征收增值税B.增值税一般纳税人将
2、进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策D.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，按照 17税率征收增值税3.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月将自己使用过的设备用于对外捐赠，该设备在 2009 年 4 月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元，购进时已抵扣进项税额。截止2012 年 4 月已提折旧 2223 万元。该企业对此项业务处理
3、正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.应以该设备的净值为基数，按 l7税率计算缴纳增值税B.应转出进项税额 5.27 万元C.应以公允价值为依据，按照 17税率计算缴纳增值税D.应转出进项税额 8.5 万元4.2013 年 3 月某日化厂为推销新产品并巩固原有客源，将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成的化妆品礼品盒 l00 套赠送给客户，其中，化妆品的生产成本为 90 元套，普通护肤护发品的生产成本为 50 元套。化妆品和普通护肤护发品的成本利润率均为 5。该 13 化厂上述业务应缴纳消费税（ ）元。 （分数：1.00）A.2700B.4200C.4050D.63005.下列说法符合消费税出
4、口退税规定的是（ ）。 （分数：1.00）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税不退税C.外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口府税消费品免税并退税D.有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税6.2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收人 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买人价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入l4 万元(其中包括工本费 2 万元)。2012 年第三季度该商业银行应纳
5、营业税（ ）万元。 （分数：1.00）A.24.85B.24.95C.63.7D.63.957.某生产企业坐落在市区，2012 年 10 月已缴纳增值税 36 万元，其中包括进口环节增值税 21 万元；当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元(已纳营业税)。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。（分数：1.00）A.1.50B.10.50C.12.60D.17.608.某企业进口一批材料，材料价款 95 万元，支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费 5 万元，报关进口后发现其中的 10有严重的质量问题并将其退货，出口方为
6、补偿该企业，发送价值 l0 万元(含支付运抵我国口岸起卸前运费和保险费 05 万元)的无代价抵偿物，已知进口环节关税税率为 20，则该企业应缴纳进口关税（ ）万元。 （分数：1.00）A.18B.20C.22D.22.19.地处某农村的原油开采企业(增值税一般纳税人)2012 年 4 月销售开采的原油取得不含税销售额 l8000万元，本月购进生产用材料取得增值税专用发票上注明增值税 1060 万元。已知原油适用资源税税率为5。该企业 2012 年 4 月上述业务应缴纳的各项税金及附加合计为（ ）万元。(不考虑地方教育附加及企业所得税) （分数：1.00）A.900B.2000C.2900D.2
7、98010.2012 年某公司拥有 3 辆车，其中从国内某汽车厂(增值税一般纳税人)购进轿车一辆，支付含增值税价款 l8 万元，另支付购置工具和零配件价款 02 万元，车辆装饰费 04 万元，支付的款项由销售公司开具统一发票，支付保险费 046 万元，取得保险公司开具的票据；进口客车一辆，关税完税价格 120 万元，关税税率 20，消费税税率 9；购进二手车一辆，支付价款 62 万元。2012 年该公司应当缴纳车辆购置税（ ）万元。 （分数：1.00）A.13.8B.17.36C.17.41D.17.4511.甲某 2009 年 9 月购进一辆排气量为 14 升的轿车自用，9 月 5 日到车船
8、管理部门登记一直未缴纳车船税，2012 年缴纳交强险时，保险机构应代收代缴车船税（ ）元。(当地排气量为 10 升至 l6 升的乘用车车船税年税额为 600 元辆) （分数：1.00）A.2000B.2050C.3600D.420012.根据印花税的有关规定，下列行为中属于违法行为的是（ ）。 （分数：1.00）A.技术合同已贴印花税票，但未注销B.会计咨询合同未贴印花税票C.农牧业保险合同未贴印花税票D.企业因改制签订的产权转移书据未贴印花税票13.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4 万平方米，其中采摘、观光的种植用地25 万平方米，职工宿舍占地 1 万平方米，办公楼占
9、地 05 万平方米。该公司所在地适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米。该公司全年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。 （分数：1.00）A.4B.6C.7.5D.1514.甲企业因拖欠乙企业 l80 万元款项无力偿还，2012 年 8 月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以市场价格为 200 万元的房产抵偿该笔债务，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5。下列表述中正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.甲企业应缴纳契税 90000 元B.甲企业应缴纳契税 100000 元C.乙企业应缴纳契税 90000 元D.乙企业
10、应缴纳契税 100000 元15.我国某居民企业 2012 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元、从境内居民企业分回投 资收益 20 万元、其他业务收入 100 万元；与收人配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计 600 万元，营业税金及附加共计 l25 万元，另发生营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫闲地区捐赠 40 万元企业直接对受灾地区捐赠 l0 万元)，该企业适用 25的企业所得税税率，假定无其他纳税调整事项项。2012 年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 （分数：1.00）A.78.75B.76.8C.82.05D.74.316
11、某企业 2012 年计提的应支付职工合理的工资薪金为 480 万元，由于资金紧张，实际支付 T 资 350 万元、年终奖 25 万元、加班费 20 万元、交通补贴 5 万元、当地规定标准的“五险一金”26 万元，企业实际发生的职工福利费、职工教育经费和拨缴的工会经费分别为 54 万元、l3 万元和 8 万元。该企业 2012 年所得税前可以扣除的职工福利费、职工教育经赞以及工会经费合计为（ ）万元。 （分数：1.00）A.64.75B.74C.72.65D.7217.某供热公司 2012 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得供热总收入 4000 万元，其中直接向居民供热取得的收入
12、800 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30。该公司 2012 年应缴纳的房产税为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1.68B.3C.48D.33.618.大卫为 A 国公民，在中国境内无住所，A 国与我国签订有税收协定。大卫 2012 年 4 月 15 日来北京某外资企业 1=作，2012 年 10 月 l3 日离开中国。在中国一 T=作期间，境内企业每月支付工资 30000 元，A国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2012 年 lO 月大卫应在我国缴纳个人所得税（ ）元。 （分数：1.00）A.3338.04B.10414.68C.8278.33D.248351
13、9.某运输公司与甲公司 2012 年 3 月签订了一份运输合同，注明运费 45 万元；以价值 60 万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80 万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，该运输公司由于资金周转困难而无力偿还借款，按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税（ ）元。 （分数：1.00）A.165B.575C.580D.56520.根据税收征收征管理法的相关规定，关于延期纳税，下列表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人因资金紧张不能如期纳税的，可以申请延期纳税B.纳税人因交通不便不能如期纳税的，可以申请延期纳
14、税C.延期纳税由主管税务机关审批D.延期纳税期限最长不得超过 3 个月21.A 公司为一建筑工程公司，2012 年度承包一项建筑工程，该工程总造价 6820 万元，其中耗用外购的建筑材料市场价格 5600 万元，建设单位提供的设备价款 580 万元，劳务费及其他材料价款共计 640 万元。A 公司上述业务应缴纳营业税（ ）万元。 （分数：1.00）A.168B.187.2C.36.6D.204.622.关于税务行政复议，下列说法错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.纳税人对税务机关作出的税收强制执行措施不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼B.纳税人对税务机关作出的减免税决定不
15、服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼C.纳税人对税务机关作出的行政赔偿决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼D.纳税人对税务机关作出的停止出口退税权决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼23.下列支出中，可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。 （分数：1.00）A.为建造固定资产向银行借款，资产建造期间发生的利息B.诉讼费用C.购置房产缴纳的契税D.业务招待费支出24.根据个人所得税的相关规定，下列表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.破产企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入免征个人所得税B.上市公司员工取得股票期权时，应按照财
16、产转让所得计算缴纳个人所得税C.个人提前退休取得的补贴收入不征收个人所得税D.个人因各种原因终止投资，从被投资方取得的赔偿金，应按照“利息、股息、红利所得”项目计算纳税二、多项选择题(本题型共 l4 小题，每小题 l(总题数：14，分数：21.00)25.下列关于税收的理解，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.税收特征是区别税与非税的外在尺度和标志B.国家征税的依据是财产权利C.国家征税是为了满足社会公共需要D.税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征26.某企业为增值税一般纳税人，2013 年 3 月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，运输途中因管理不
17、善损失 20。本月采取平销返利方式为供货方销售货物，本月销售业绩良好取得与销售额挂钩的返还收入 468 万元，企业开具了普通发票。对该企业上述业务税务处理的说法中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.该企业购进原材料准予从销项税额中抵扣的进项税不包括运输途中发生的损失对应的进项税额B.该企业取得的返还收入还原为不含税收入后并入计税销售额计算销项税额C.该企业取得的返还收入应冲减当期的进项税额D.准予抵扣的进项税额为 3.4 万元27.甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本 60 万元，乙企业收取加工费 10 万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额
18、150 万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的 80用于生产卷烟，20对外销售，取得不含税销售额 35 万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.乙企业应代收代缴消费税 45 万元B.乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税C.甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税D.甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税28.下列有关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.境内单位在境外提供建筑业劳务暂免征收营业税B.境内单位在境外提供播映劳务暂免征收营业税C.境外单位在境外向境内
19、单位提供的播映劳务不征收营业税D.境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务不征收营业税29.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，随“三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还30.张某因工作调动于 2012 年 8 月将一套 80 m2 的普通住房(唯一的家庭居住用房)出售，合同约定售价l00 万元。该住房于 2006 年 3 月以 60 万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为
20、税务处理的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某应缴纳印花税D.张某应当缴纳契税31.关于企业促销展业赠送礼品的个人所得税处理，下列说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务不征收个人所得税B.企业向个人销售商品同时给予赠品征收个人所得税C.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得按照“其他所得”税目征收个人所得D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得按照“偶然所得”税目征收个人所得税32.下列关于城镇土地
21、使用税的表述中，正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额幅度B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3033.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.房地产开发企业以开发的商品房对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税B.以房产对外投资入股，参与接受投
22、资方利润分配，共同承担投资风险的，不征收营业税C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，不征收房产税D.以房产投资入股房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税34.甲公司于 2012 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，合同规定，甲公司以 800 万元的钢材换取乙公司600 万元的水泥，货物交换后，由于乙公司资金紧张，200 万元的差价未支付。针对上述业务，下列各项表述中正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.甲公司以购销合计金额作为印花税计税依据B.甲公司应缴纳的印花税为 4200 元C.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税D.乙公司
23、应缴纳印花税 3600 元35.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。 （分数：1.50）A.车船税采用幅度定额税率，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围C.纯电动汽车免征车船税D.省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船定期减征或免征车船税36.某公司位于市区，2012 年转让无形资产(非土地使用权)的所有权取得转让收入 60 万元，该无形资产已购入 4 年。购买时入账原值 75 万元。税法规定的原值计税基础与会计相同，按无形资产的最低摊销年限摊销。该公司对上述业务的税务处理正确的有（ ）。(企业所得
24、税税率为 25) （分数：1.50）A.该企业应以转让收入为计税依据计算缴纳营业税B.转让该项无形资产形成的企业所得税应纳税所得额为 l5 万元C.转让该项无形资产取得的收入不得作为计提广告费和业务招待费的基数D.转让该项无形资产应纳企业所得税 2.93 万元37.下列说法中，符合土地增值税清算规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.房地产开发企业的预提费用，可以在土地增值税清算时作为扣除项目扣除B.房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金不得作为扣除项目计算扣除C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本计算扣除38.下
25、列说法符合税务行政复议有关规定的有（ ）。 （分数：1.50）A.行政复议期间应停止执行被复议的具体税务行政行为B.行政复议机构认为必要时，可以调查取证C.被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或个人搜集证据D.申请人可以查阅被申请人提出的书面答复三、计算问答题(本题型共 4 小题 24 分(总题数：4，分数：24.00)39.某市摩托车制造有限公司(增值税一般纳税人)，从事摩托车的研发、生产销售。2013 年 3 月发生经营业务如下： (1)研究开发过程中购进科研设备，取得增值税专用发票，注明价款 8 万元、增值税 136 万元；从国内购进生产用原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发
26、票上注明价款 40 万元、增值税 68 万元；进口一台生产用设备，关税完税价格 20 万元，关税税率 20，缴纳相关税金并取得海关开具的缴款书后海关放行。 (2)受位于县城的甲单位委托，加工特种摩托车 30 辆，原材料由委托方提供，成本 56 万元，另向委托方收取不含税加工费及辅助材料费共 38 万元，该摩托车制造公司同类摩托车不含税销售价格 4 万元辆；摩托车制造有限公司按规定代收代缴了消费税。甲单位收回摩托车后，以不含税价格 42 万元辆将其全部销售。 (3)将 30 辆自产的 A 牌摩托车抵偿欠某供货商的材料价款，2 辆自产A 牌摩托车作为广告性赞助给某摩托车协会用于摩托车赛事。 (4)
27、本月采取直接收款方式销售自产摩托车，开具增值税专用发票，注明价款 l48 万元，收取包装费 1 17 万元(开具普通发票)；另取得摩托车延期付款利息 234 万元。采取分期收款方式销售自产摩托车，价税合计 468 万元，合同约定本月应收价款的80，因对方资金困难，实际只收到 60的货款。 (5)将闲置场地出租给某单位用于举办摩托车赛事，取得租金收入 12 万元。 (6)将研发的摩托车发动机新技术转让给 A 国某摩托车生产企业，取得转让收入80 万元。 其他资料：该公司 A 牌摩托车最高售价 l6 万元辆，平均售价 14 万元辆(均为不含税价格)；摩托车的消费税税率均为 l0；假定有关票据均经过
28、认证并在当月抵扣。 要求：根据以上资料，按顺序回答下列问题： (1)计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司进口业务缴纳的税金； (2)计算 2013 年 3月该摩托车制造公司应向税务机关缴纳的增值税； (3)计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司受托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算 2013 年甲单位销售委托加工收回的摩托车应缴纳的消费税； (5)计算2013 年 3 月该摩托车制造公司受托加工业务应代收代缴的城建税和教育费附加； (6)计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司应向税务机关缴纳的消费税；(不含代收代缴的消费税) (7)计算 2013 年 3 月该摩托车制造公司
29、应缴纳的营业税。 （分数：6.00）_40.某市甲建筑股份有限公司(增值税小规模纳税人)2012 年 12 月份发生如下业务： (1)自建商品房 5000平方米，每平方米建造工程成本 2000 元，2009 年建房时采取预收款方式售出 2000 平方米，每平方米售价 3000 元，取得预收款 200 万元。本月交付房产并收到剩余款项 400 万元。 (2)在境内承包一项建筑工程，工程总价款 5600 万元，将其中的防水工程分包给乙防水材料厂(本市小规模纳税人)，分包款 l50 万元，其中乙厂提供自产防水材料价税合计 100 万元，劳务费 50 万元。 (3)本月税务检查中，甲建筑股份公司被查出
30、 2011 年出租建筑设备的租金收入 24 万元以及销售不需要的建筑材料收入 l404 万元未入账。(4)甲建筑公司下属非独立核算的酒店当月营业收入 200 万元，其中餐厅收入 160 万元，KTV 包房娱乐和餐饮收入共 40 万元。 (5)甲建筑公司下属非独立核算的客房部当月取得客房收入 50 万元；某单位举办大型会议，客房部接待该单位共取得收入 8 万元，其中会议室租金 3 万元，餐饮 3 万元，住宿 2 万元。 (6)替客户代购 A 材料一批，收取手续费 l0 万元。 (7)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入 50 万元，另外，为本公司其他部门运送物品，市场价格运
31、费为 l0 万元，但由于是服务于公司内部，会计上未反映。 其他资料：建筑工程成本利润率 l0，当地人民政府规定娱乐业适用的营业税税率为 20。 根据上述资料回答下列问题： (1)计算甲建筑股份公司销售自建商品房本月应缴纳的营业税； (2)计算甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税； (3)计算甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计(不含被查补的营业税)； (4)计算甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计； (5)计算乙防水材料厂应缴纳的流转税、城建税及教育费附加合计。 （分数：6.00）_41.某市房地产开发公司 2013 年 3 月销售某新建楼盘，定价为
32、2 万元平方米，成本为 l4 万元平方米。本期销售总面积 2000 平方米。 该公司设计对个人销售房产促销方案，决定以 400 万元总额度进行房地产促销活动：方案一：房地产开发公司全额开具发票，400 万元的折扣采用红字发票冲减； 方案二：将价款和折扣额在同一张发票上注明。(只考虑营业税、城建税及教育费附加)要求： (1)分析方案一与方案二对应纳营业税、城建税和教育费附加的影响。 (2)分析方案一与方案二对企业利润的影响。 (3)分析两个方案对个人未来转让房产时缴纳个人所得税的影响。 (4)方案二中个人取得购房折扣金额是否需要缴纳个人所得税。 （分数：6.00）_42.2012 年末，中国公民
33、王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资 70，赵某出资 30，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资 8000 元，赵某在合伙企业领取工资 6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从 2011 年 6 月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013 年相关业务如下： (1)2 月王某领取甲公司董事费 12 万元，从中拿出 5 万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。 (2)3 月，王某从甲公司取得现金股息 4 万元。 (3)10 月王某从甲公司借款10 万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。 (4)2013 年合伙企业取得销售收入 120 万
34、元，营业成本 35 万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加 66 万元；销售费用 20 万元，包括广告费 20 万元；管理费用 30 万元，包括业务招待费 10 万元；计提的坏账准备 3 万元；财务费用 3 万元。 根据以上资料，回答下列问题： (1)计算王某领取甲公司董事费应纳个人所得税。 (2)计算王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税。 (3)计算合伙企业应纳税所得额。 (4)计算王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。 (5)计算赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税。（分数：6.00）_四、综合题(本题型共 2 小题 31 分(总题数：2，分数：31.00)43.某酒厂(
35、位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产各种酒类产品，2012 年 6 月有关经营业务情况如下：购进业务： (1)月初从农业生产者手中收购一批玉米作原材料，收购凭证上注明金额 50 万元，支付运费26 万元、建设基金 04 万元、装卸费及其他杂费 06 万元，取得货运发票，材料已入库。 (2)从国内购进酒精 60 吨，取得增值税专用发票，注明金额 30 万元、增值税 51 万元；本月生产白酒领用其中的 80；购进其他各类原材料，取得增值税专用发票，注明的增值税共计 56 万元。 (3)进口两台生产检测设备，买价 160 万元，支付中介佣金 6 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 l4 万
36、元、保险费 054 万元，取得海关填发的增值税专用缴款书，检测设备进口关税税率、10。 (4)从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 5 万元。 销售业务： (1)向烟酒批发公司销售瓶装白酒 50 吨，销售单价为 160 元公斤，开具增值税专用发票，注明金额 800 万元，同时收取包装物押金 585 万元。销售散装粮食白酒 32 吨，开具普通发票取得收入 2457 万元。 (2)向酒店及消费者零售白酒 l0 吨，销售单价 200 元公斤，取得含税销售额 234 万元。 委托加工业务：将月初购进的玉米的 10运往甲企业，委托加工白酒，甲企业开具的增值税专用发票
37、上注明加工费 3 万元、增值税税额 051 万元；甲企业已代收代缴消费税；酒厂收回白酒 0.6 吨，将其中的 50直接销售，取得零售收入 64 万元。 受托加工业务：受托为某县城乙企业加工酒精 4 吨，乙企业提供的材料成本为 9 万元，当月加工完毕，酒厂开具增值税专用发票，注明加工费 2 万元、增值税 034 万元。 其他业务： (1)新研制一种营养白酒，为打开市场，赠送给关系单位 10000 斤，成本为 6 万元，成本利润率为 10，该白酒无同类产品市场价格。 (2)因管理不善，库存的上月从一般纳税人购进的原材料丢失，成本 58 万元，其中运费成本 05 万元，运费成本中包括装卸费 01 万
38、元，丢失的原材料以前已抵扣进项税额。已知：酒精消费税税率为 5；白酒的消费税税率为 20加 05 元斤；假定有关票据当月均通过税务机关的认证并在当月抵扣。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算进口检测设备应缴纳的增值税； (2)计算 2012 年 6 月该酒厂应转出的进项税额； (3)计算该酒厂受托加工业务应代收代缴的税金； (4)计算委托加工业务应被代收代缴的消费税； (5)计算 2012 年 6 月该酒厂销项税额； (6)计算本月该酒厂准予从销项税额中抵扣的进项税额； (7)计算 2012 年 6 月该酒厂应向税务机关缴纳的增值税； (8)计算 2012 年 6 月该酒厂应
39、向税务机关缴纳的消费税； (9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格 160 元公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，是否会节税?如果能够节税，根据 2012 年 6 月的资料，计算 2012 年 6 月该酒厂可节省的消费税的金额。 （分数：15.00）_44.某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，2012 年度生产经营情况如下： (1)年初企业拥有房产原值 8400 万元，占地 l8 万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地 2 万平方米用于不动产建设，2012 年 5 月，不动产在建 T 程完工，并办理验收手续，
40、结转固定资产原值金额为 l400 万元(含地价)；8 月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为 5 万平方米，房产原值 820 万元；年初拥有载货汽车 4 辆，每辆整备质量 l5 吨，商务客车 5 辆； (2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额 4000 万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额 600 万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额 5的折扣，实际取得不含税销售收入 570 万元；出租设备取得租金收入 300 万元；将 2007 年购进的设备出售，取得含税价款 56 万元，该设备原值 l2 万元，已提折旧 3 万元(会计计提折旧方
41、法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益 l20 万元： (3)本年主营业务成本 3200 万元，其他业务成本 220 万元； (4)本年购进材料准予抵扣的进项税额 540 万元； (5)发生管理费用 470 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费45 万元)； (6)发生销售费用 222 万元，其中：销售部门办公经费支出 l50 万元、办公设备折旧 8 万元，支付媒体广告费 64 万元； (7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于 2005 年购入，账面原值50 万元，已提取折旧 24 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税
42、公允价值均为 30 万元； (8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额 520 万元，其中包括支付给残疾职工工资 50 万元；发生职工福利费 96 万元、工会经费 104 万元、职工教育经费 20 万元；(9)营业外收入 60 万元，其中含确实无法偿付的应付账款 20 万元(不含以机器设备对外投资的收益)； (10)营业外支出 37 万元，其中含非广告性质的赞助支出 2 万元，直接捐赠 8 万元，经营性违约金 5 万元(不含转让设备的损失)； (11)从境外投资企业取得税后收益 45 万元，已在境外按 20的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计
43、入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为 30；城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨 20 元；商务客车车船税税额为每辆 500 元；化妆品消费税税率为 30。(不考虑城建税及教育费附加) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额： (1)计算 2012 年该企业应缴纳的房产税； (2)计算 2012 年该企业应缴纳的城镇土地使用税； (3)计算 2012 年该企业应缴纳的车船税； (4)计算 2012 年该企业应缴纳的增值税；(5)计算 2012 年该企业应缴纳的消费税； (6)计算 2012 年该企业应缴纳的营业税； (7)计算 2012 年该企业准予企
44、业所得税前扣除的财务费用； (8)计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用； (9)计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用； (10)计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费； (11)计算 2012 年该企业境内应纳税所得额； (12)计算 2012 年该企业应在我国缴纳的企业所得税。（分数：16.00）_注册会计师考试税法模拟试卷五 2014 年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 l 分(总题数：24，分数：24.00)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确
45、的是（ ）。 （分数：1.00）A.税收法律关系中权利主体双方权利义务对等B.税收法律关系的实质是利益分配关系C.税收法律关系是随着税法的产生而产生的D.税收法律事件和税收法律行为能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭 解析：【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等，选项 A 不正确；税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系，选项 B 不正确；税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项 C 不正确；税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法
46、律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事件和税收法律行为来决定的，选项 D 正确。 2.下列说法符合现行增值税税收优惠政策的是（ ）。 （分数：1.00）A.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜按照 l3低税率征收增值税B.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策 C.增值税一般纳税人将进口软件产品进行单纯汉字化处理后对外销售，其销售的软件产品增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策D.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，按照 17税率征收增值税解析：【解析】对从事
47、蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，故 A 选项错误；增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进 l51 软件产品进行汉字化处理不包括在内。故 C 选项错误；对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节应纳增值税税额，直接退还相应增值税进项税额的办法，故 D 选项错误。 3.某企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月将自己使用过的设备用于对外捐赠，该设备在 2009 年 4 月购进，购进时取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元，购进时已抵扣进项税额。截止2012 年 4 月已提折旧 2223 万元。该企业对此项业务处理正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.应以该设备的净值为基数，按 l7税率计算缴纳增值税 B.应转出进项税额 5.27 万元C.应以公允价值为依据，按照 17税率计算缴纳增值税D.应转出进项税额 8.5 万元解析：【解析】纳税人发生固定资产视同销售行为，对于已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。因购进时已
