1、注册会计师职业能力试卷一模拟题 12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合案例分析题(总题数：1，分数：100.00)资料(一) 东海公司是一家生产和销售电子产品的大型集团企业，胜任会计师事务所(以下简称胜任事务所)注册会计师马上好为集团项目合伙人，马上观为审计一部注册会计师，是审计东海公司 2015 年度财务报表的项目负责人。审计项目组成员均从审计一部选派。马上观在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： 1其现行的采购政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发
2、生变化。 2东海公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。其中，约计 60%的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购。通常情况下，东海公司与这些供应商签订为期一年的采购合同，并于每年年初时续签。续签之前董事会应审批重要合同条款，并授权由总经理王签署合同。对其他材料和服务，东海公司均向国内供应商采购。 3东海公司采用 Y 系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并过至应付账款明细账和总账。 4采购与付款业务涉及的主要人员见下表： 职务 姓名 总经理 王 财务经理 刘 会计主管 赵 出纳员 钱 应付账款记账员 孙 应付账款主管 李 采购经理 杨 采购员 胡 采购信息
3、管理员 徐 生产经理 许 5马上好集团项目合伙人和马上观项目负责人采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了东海公司采购与付款循环的主要控制流程，并已与财务经理刘、采购经理杨确认下列所述内容： A有关职责分工的政策和程序 东海公司建立了下列职责分工政策和程序： (1)不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。 (2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。 B主要业务活动介绍 (1)采购。 材料采购。生产部门填写请购单(一式三联)，经生产经理许签字审批
4、 采购部门收到请购单后，对金额在人民币 50000 元以下的请购单由采购经理杨负责审批；金额在人民币 50000 元至人民币 200000 元的请购单由总经理王负责审批；金额超过人民币 200000 元的请购单需经董事会审批。 根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员徐将有关信息输入 Y 系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，采购信息管理员徐核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。 采购员胡根据系统显示的“待处理”采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。 每周，财务部门应付账款记账员孙
5、汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员孙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员孙将通知采购信息管理员徐，与其共同调查该事项。应付账款记账员孙还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 东海公司未发生退货交易。 费用支出。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币 10000元以下的费用；金额在人民币 10000 元至人民币 50000 元的费用由总经理王负责审批；金额在人民币50000 元以上的费用则需得到董事会的批准。 (2)记录应付账款。 材料采购。收到采购发票后，应付账款记账
6、员孙将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员孙在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 每月终了，如果采购的材料已经运达东海公司，供应商已提供采购发票，但材料尚未经验收入库，则应付账款记账员孙将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。 费用支出。发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理签字确认并交至应付账款记账员孙。 应付账款记账员孙对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批、金额是否
7、相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员孙在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，东海公司未设计相应的控制活动，也不进行账务处理。2015 年 4 月 2 日，马上好集团项目合伙人和马上观项目负责人将该项缺陷告知财务经理刘，并得到其确认。他认为这主要是发生费用支出的部门未能取得费用发票所致，财务部门无法准确统计该类费用支出金额，但通常金额并不重大。 核对及差异处理。应付账款记账员孙如果发现任何差异，将立即通知采购经理杨或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理杨或发生费用支出部门的经理
8、认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员孙将该发票输入系统。 每月末，应付账款主管李编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管李将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管李将编制应付账款调节表和调整建议，附应付账款账龄分析报告一并交至会计主管赵复核，经财务经理刘批准后方可进行账务处理。 (3)付款。 材料采购。在采购合同约定的付款日期到期前(视付款期限而定)，应付账款记账员孙编制付款凭证，并附相关单证，如采购订单、采购发票及验收单等，提交会计主
9、管赵审批。 费用支出。申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批。 应付账款记账员孙收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行核对。如核对相符，应付账款记账员孙编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管赵审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管赵在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 出纳员钱根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。 每月末，由会计主管赵指定出纳员钱以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理刘复核，财务经理刘在银行存
10、款余额调节表中签字作为其复核的证据。 (4)维护供应商档案。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员胡填写更改申请表，经采购经理杨审批后，由采购信息管理员徐负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。采购信息管理员徐每月复核供应商档案。对两年内未与东海公司发生业务往来的供应商，采购员胡填写更改申请表，经采购经理杨审批后交采购信息管理员徐删除该供应商档案。 每月末，采购信息管理员徐编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理刘复核。 财务经理刘核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供
11、应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 每半年，采购经理杨复核供应商档案。 资料(二) 东海公司是胜任事务所的常年审计客户。在开展初步业务活动时，马上观注意到以下事项： (1)2015 年 12 月，东海公司要求胜任事务所代为建立健全内部控制体系。考虑到独立性的要求，胜任事务所指派审计二部负责这项工作。 (2)2015 年度财务报表审计业务约定书中规定“本次审计费用为 160 万元，其中 40 万元待东海公司 2017年再融资成功后收取”。 (3)马上美是东海公司 2011 年度财务报表审计项目的签字注册会计师，但未担任东海公司 2014 年度
12、财务报表审计项目的签字注册会计师。马上美于 2015 年 5 月辞职离开胜任事务所，并于 2015 年 6 月受聘担任东海公司的财务总监。 (4)胜任事务所委派金某担任东海公司 2015 年度财务报表审计项目质量控制复核人。金某曾担任东海公司2008 年至 2014 年的年度财务报表审计项目合伙人。 (5)东海公司 2015 年度财务报表审计项目组成员包某为新加入胜任事务所的注册会计师，包某此前为东海公司人力资源部的员工。包某的妻子为东海公司下属戊公司的研发工作人员。 资料(三) 马上观注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)马上观认为，如果发生与关联方及其交易相关
13、的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。 (2)2015 年，甲公司以 8000 万元的价格向关联方购买一条生产线。马上观认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。 (3)甲公司 2015 年度销售费用为 900 万元。马上观认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。 资料(四) 坐落于某市的顺达股份有限公司(本题下称顺达公司)为东海公司的子公司，2014 年至 2015 年发生的相关交易或事项如下： (
14、1)2014 年 7 月 30 日，顺达公司就应收 A 公司账款 6000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至顺达公司后，双方债权债务结清。 2014 年 8 月 10 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至顺达公司。同日，顺达公司该重组债权已计提的坏账准备为 800 万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 1800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600 万元，已计提的减值准备为 200 万元，公允价值为 23
15、00 万元。 顺达公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)顺达公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 2015 年 1 月 1 日累计新发生工程支出800 万元。2015 年 1 月 1 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，顺达公司与 B 公司于 2014 年 11 月 11 日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 2015 年 1 月 1 日开始，租期为 5 年；年租金为 240 万元，每年年底支付。顺达公司预计该写字楼的使用年限为 30 年，预计净残值为零。 2015 年 12 月 31 日，顺
16、达公司收到租金 240 万元。同日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。 (3)2015 年 12 月 20 日，顺达公司与 C 公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，顺达公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C 公司，并向 C 公司支付补价 200 万元，取得 C 公司一项土地使用权。 12 月 31 日，顺达公司以银行存款向 C 公司支付 200 万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，顺达公司长期股权投资的账面价值为 2300 万元，公允价值为 2000 万元；C 公司土地使用权的公允价值为 2200 万元。顺达公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资
17、料：顺达公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 要求：（分数：100.00）(1).针对资料(一)，从受影响的相关交易和账户余额及其认定及控制目标与控制活动的角度，对采购与付款循环的内部控制制度的设计进行逐项评价，请将答案直接填入答题区的相应表格内。（分数：25.00）_(2).针对资料(二)第(1)项至第(5)项，假定不考虑其他条件，根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生不利影响，并简要说明理由。（分数：25.00）_(3).针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填
18、入答题区的相应表格内。 事项序号 审计计划是否恰当 (是/否) 理 由 (1) (2) (3) （分数：25.00）_(4).针对资料(四)，完成如下问题： (1)计算顺达公司的债务重组损失(假定不考虑相关税费影响)。 (2)计算 A 公司确认的净收益(假定不考虑相关税费影响)。 (3)2015 年顺达公司投资性房地产公允价值变动损益是多少(假定不考虑相关税费影响)? (4)计算顺达公司转出长期股权投资实现的投资损益(假定不考虑相关税费影响)。 (5)顺达公司写字楼出租都需要交纳哪些税费?请计算 2015 年顺达公司应缴纳各项税费的金额(题目中缺少条件的税种不需计算，只需说明计税依据即可)。（
19、分数：25.00）_注册会计师职业能力试卷一模拟题 12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合案例分析题(总题数：1，分数：100.00)资料(一) 东海公司是一家生产和销售电子产品的大型集团企业，胜任会计师事务所(以下简称胜任事务所)注册会计师马上好为集团项目合伙人，马上观为审计一部注册会计师，是审计东海公司 2015 年度财务报表的项目负责人。审计项目组成员均从审计一部选派。马上观在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： 1其现行的采购政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该
20、项政策和程序没有发生变化。 2东海公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。其中，约计 60%的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购。通常情况下，东海公司与这些供应商签订为期一年的采购合同，并于每年年初时续签。续签之前董事会应审批重要合同条款，并授权由总经理王签署合同。对其他材料和服务，东海公司均向国内供应商采购。 3东海公司采用 Y 系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并过至应付账款明细账和总账。 4采购与付款业务涉及的主要人员见下表： 职务 姓名 总经理 王 财务经理 刘 会计主管 赵 出纳员 钱 应付账款记账员 孙 应付账款主管 李 采购经理 杨 采
21、购员 胡 采购信息管理员 徐 生产经理 许 5马上好集团项目合伙人和马上观项目负责人采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了东海公司采购与付款循环的主要控制流程，并已与财务经理刘、采购经理杨确认下列所述内容： A有关职责分工的政策和程序 东海公司建立了下列职责分工政策和程序： (1)不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。 (2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。 B主要业务活动介绍 (1)采购。 材料采购。生产部门填写请购单(一式三联)，经
22、生产经理许签字审批。 采购部门收到请购单后，对金额在人民币 50000 元以下的请购单由采购经理杨负责审批；金额在人民币 50000 元至人民币 200000 元的请购单由总经理王负责审批；金额超过人民币 200000 元的请购单需经董事会审批。 根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员徐将有关信息输入 Y 系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，采购信息管理员徐核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。 采购员胡根据系统显示的“待处理”采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。 每周，财务部
23、门应付账款记账员孙汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员孙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员孙将通知采购信息管理员徐，与其共同调查该事项。应付账款记账员孙还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。 东海公司未发生退货交易。 费用支出。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币 10000元以下的费用；金额在人民币 10000 元至人民币 50000 元的费用由总经理王负责审批；金额在人民币50000 元以上的费用则需得到董事会的批准。 (2)记录应付账款。 材料采购。收到采购发
24、票后，应付账款记账员孙将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员孙在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 每月终了，如果采购的材料已经运达东海公司，供应商已提供采购发票，但材料尚未经验收入库，则应付账款记账员孙将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。 费用支出。发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理签字确认并交至应付账款记账员孙。 应付账款记账员孙对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当
25、人员审批、金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员孙在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。 每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，东海公司未设计相应的控制活动，也不进行账务处理。2015 年 4 月 2 日，马上好集团项目合伙人和马上观项目负责人将该项缺陷告知财务经理刘，并得到其确认。他认为这主要是发生费用支出的部门未能取得费用发票所致，财务部门无法准确统计该类费用支出金额，但通常金额并不重大。 核对及差异处理。应付账款记账员孙如果发现任何差异，将立即通知采购经理杨或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理杨或发生
26、费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员孙将该发票输入系统。 每月末，应付账款主管李编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管李将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管李将编制应付账款调节表和调整建议，附应付账款账龄分析报告一并交至会计主管赵复核，经财务经理刘批准后方可进行账务处理。 (3)付款。 材料采购。在采购合同约定的付款日期到期前(视付款期限而定)，应付账款记账员孙编制付款凭证，并附相关单证，如采购订单、采购发票及验
27、收单等，提交会计主管赵审批。 费用支出。申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批。 应付账款记账员孙收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行核对。如核对相符，应付账款记账员孙编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管赵审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管赵在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。 出纳员钱根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。 每月末，由会计主管赵指定出纳员钱以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理刘复核，
28、财务经理刘在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。 (4)维护供应商档案。 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员胡填写更改申请表，经采购经理杨审批后，由采购信息管理员徐负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。采购信息管理员徐每月复核供应商档案。对两年内未与东海公司发生业务往来的供应商，采购员胡填写更改申请表，经采购经理杨审批后交采购信息管理员徐删除该供应商档案。 每月末，采购信息管理员徐编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理刘复核。 财务经理刘核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表
29、是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 每半年，采购经理杨复核供应商档案。 资料(二) 东海公司是胜任事务所的常年审计客户。在开展初步业务活动时，马上观注意到以下事项： (1)2015 年 12 月，东海公司要求胜任事务所代为建立健全内部控制体系。考虑到独立性的要求，胜任事务所指派审计二部负责这项工作。 (2)2015 年度财务报表审计业务约定书中规定“本次审计费用为 160 万元，其中 40 万元待东海公司 2017年再融资成功后收取”。 (3)马上美是东海公司 2011 年度财务报表审计项目的签字注册会计师，但未担任东海公
30、司 2014 年度财务报表审计项目的签字注册会计师。马上美于 2015 年 5 月辞职离开胜任事务所，并于 2015 年 6 月受聘担任东海公司的财务总监。 (4)胜任事务所委派金某担任东海公司 2015 年度财务报表审计项目质量控制复核人。金某曾担任东海公司2008 年至 2014 年的年度财务报表审计项目合伙人。 (5)东海公司 2015 年度财务报表审计项目组成员包某为新加入胜任事务所的注册会计师，包某此前为东海公司人力资源部的员工。包某的妻子为东海公司下属戊公司的研发工作人员。 资料(三) 马上观注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)马上观认为，如果发生与
31、关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。 (2)2015 年，甲公司以 8000 万元的价格向关联方购买一条生产线。马上观认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。 (3)甲公司 2015 年度销售费用为 900 万元。马上观认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。 资料(四) 坐落于某市的顺达股份有限公司(本题下称顺达公司)为东海公司的子公司，2014 年至 2015 年发生的相关交
32、易或事项如下： (1)2014 年 7 月 30 日，顺达公司就应收 A 公司账款 6000 万元与 A 公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A 公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至顺达公司后，双方债权债务结清。 2014 年 8 月 10 日，A 公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至顺达公司。同日，顺达公司该重组债权已计提的坏账准备为 800 万元；A 公司该在建写字楼的账面余额为 1800 万元，未计提减值准备，公允价值为 2200 万元；A 公司该长期股权投资的账面余额为 2600 万元，已计提的减值准备为 200 万元
33、公允价值为 2300 万元。 顺达公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。 (2)顺达公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 2015 年 1 月 1 日累计新发生工程支出800 万元。2015 年 1 月 1 日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，顺达公司与 B 公司于 2014 年 11 月 11 日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B 公司。合同规定：租赁期自 2015 年 1 月 1 日开始，租期为 5 年；年租金为 240 万元，每年年底支付。顺达公司预计该写字楼的使用年限为 30 年，预计净残值为零。 2015 年 12
34、 月 31 日，顺达公司收到租金 240 万元。同日，该写字楼的公允价值为 3200 万元。 (3)2015 年 12 月 20 日，顺达公司与 C 公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，顺达公司将债务重组取得的长期股权投资转让给 C 公司，并向 C 公司支付补价 200 万元，取得 C 公司一项土地使用权。 12 月 31 日，顺达公司以银行存款向 C 公司支付 200 万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，顺达公司长期股权投资的账面价值为 2300 万元，公允价值为 2000 万元；C 公司土地使用权的公允价值为 2200 万元。顺达公司将取得的土地使用权作为无形资产核
35、算。 (4)其他资料：顺达公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 要求：（分数：100.00）(1).针对资料(一)，从受影响的相关交易和账户余额及其认定及控制目标与控制活动的角度，对采购与付款循环的内部控制制度的设计进行逐项评价，请将答案直接填入答题区的相应表格内。（分数：25.00）_正确答案：()解析：主要业 务活动 控制目标 受影响的相关 交易和账户 余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动 对实现控 制目标是 否有效 (是/否) 只有经过核准 的采购订单才 能发给供应商 应付账款：存在 管理费用：发生 销售费用：发生 管理层必须核准所有 采购订单，对非经
36、常 性和超过特定金额的 采购，以及其他特殊 的采购事项，应取得 较高层次管理层的核 准，并适当记录 采购部门收到请购单后，对金额在人民 币 50000 元以下的请购单由采购经理杨 负责审批；金额在人民币 50000 元 至人民币 200000 元的请购单由总经理 王负责审批；金额超过人民币 200000 元的请购单需经董事会审批。 需发生销售(管理)费用支出的部门填 写费用申请单，其部门经理可以审批金 额人民币 10000 元以下的费用；金额在 人民币 10000 元至人民币 50000 元的费 用由总经理王负责审批；金额在人 民币 50000 元以上的费用则需得到董事 会的批准 是 已记录的
37、采购 订单内容准确 应付账款：计价 和分摊 管理费用：准确 性、分类 销售费用：准确 性、分类 由不负责输入采购订 单的人员比较采购订 单数据与支持性文件 (如请购单)是否 相符 采购信息管理员徐将有关信息输入 Y 系统，系统将自动生成连续编号的采购订 单(此时系统显示为“待处理”状态)。 每周，财务部门应付账款记账员孙 汇总本周内生成的所有采购订单并与请 购单核对，编制采购信息报告。如采购 订单与请购单核对相符，应付账款记账 员孙即在采购信息报告上签字。如 有不符，应付账款记账员孙将通知 采购信息管理员徐，与其共同调查 该事项。应付账款记账员孙还需在 采购信息报告中注明不符事项及其调查 结果
38、 是 采购 采购订单均已 得到处理 应付账款：完 整性 采购订单连续编号， 采购订单的顺序已被 记录 采购订单由 Y 系统按顺序的方式予以编 号。每周应付账款记账员孙在编制 采购信息报告时，采购信息管理员徐 亦会核对这些采购订单，对任何不符 合连续编号的情况将会进行调查 是 续表 主要业 务活动 控制目标 受影响的相关 交易和账户 余额及其认定 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 控制活动 对实现控 制目标是 否有效 (是/否) 已记录的采购 均确已收到 物品 应付账款：存 在、权利和义务 对采购发票与验收单 不符的事项进行调 查；如果付款金额与 采购发票金额不符， 应经适当层次管理层 核准
39、 收到采购发票后，应付账款记账员孙 将发票所载信息和验收单、采购订单 进行核对。如所有单据核对一致，应付 账款记账员孙在发票上加盖“相 符”印戳并将有关信息输入系统，此时 系统自动生成记账凭证过至明细账和总 账，采购订单的状态也由“待处理”自 动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员孙 将立即通知采购经理杨或发生费 用支出部门的经理，以实施进一步调 查。如果采购经理杨或发生费用支 出部门的经理认为该项差异可以合理解 释，需在发票上签字并注明原因，特别 批准授权应付账款记账员孙将该发 票输入系统 是 已记录的采购 均确已接受 劳务 应付账款：存 在、权利和义务 管理费用：发生 销售费
40、用：发生 对已接受劳务的发票 进行授权并附有适当 的支持性文件 发生销售(管理)费用的部门收到费用 发票后，由其部门经理签字确认并交至 应付账款记账员孙。 应付账款记账员孙对收到的费用发 票、费用申请单和其他单据进行核对， 核对内容包括有关单据是否经恰当人员 审批，金额是否相符等。如所有单据核 对一致，应付账款记账员孙在发票 上加盖“相符”印戳并将有关信息输入 系统，此时系统自动生成记账凭证过至 明细账和总账 是 记录 应付 账款 已记录的采购 交易计价正确 应付账款：计价 和分摊 管理费用：准确 性、分类 销售费用：准确 性、分类 定期与供应商对账， 如有差异应及时进行 调查和处理 每月末，
41、应付账款主管李编制应付 账款账龄分析报告，其内容还应包括应 付账款总额与应付账款明细账合计数以 及应付账款明细账与供应商对账单的核 对情况。如有差异，应付账款主管李 将立即进行调查，如调查结果表明需 调整账务记录，应付账款主管李将 编制应付账款调节表和调整建议，连同 应付账款账龄分析报告一并交至会计主 管赵复核，经财务经理刘批准 后方可进行账务处理 是 续表 主要业 务活动 控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动 控制活动对实现控制目标是否有效(是/否)记录 应付 账款 与采购物品相关的义务均已记录至应付应付账款：完整性管理费用：完整性销定期与供应商对账，
42、如有差异应及时进行每月末，应付账款主管李编制应付 账款账是账款售费用：完整性调查和处理龄分析报告，其内容还包括应付 账款总额与应付账款明细账以及应付账 款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管李将立即 进行调查，如调查结果表明需调整账务 记录，应付账款主管李将编制应付 账款调节表和调整建议，连同应付账款 账龄分析报告一并交至会计主管赵 复核，经财务经理刘批准后方可进 行账务调整 与接受劳务相关的义务均已记录至应付账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行捌查和处理每月末，应付账款主管李编制应付 账款账龄分析报告，其内容是还包括应付 账
43、款总额与应付账款明细账以及应付账 款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管李将立即 进行调查，如调查结果表明需调整账务 记录，应付账款主管李将编制应付 账款调节表和调整建议，连同应付账款 账龄分析报告一并交至会计主管赵 复核，经财务经理刘批准后方可进 行账务调整 采购物品交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理每月末，应付账款主管李编制应付 账款账龄分析报告，其内容还包括应付 账款总是额与应付账款明细账以及应付账 款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管李将立即 进行调查，如调查结果表明需调整账务 记录，应付账款
44、主管李将编制应付 账款调节表和调整建议，连同应付账款 账龄分析报告一并交至会计主管赵 复核，经财务经理刘批准后方可进 行账务调整 接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性管理费用：截止销售费用：截止检查资产负债表日前、后已接受的劳务以确保其完整并记录于适当期间每月终了，对已经发生尚未收到的费用 发票的支出，东海公司不进行账务处理 否(注1)续表 主要业 务活动 控制目标受影响的相关交常用的控制活动被审计单位的控制控制活动对实现易和账户余额及其认定活动 控制目标是否有效(是/否)付款 仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：完整性管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关
45、应付账款记账员孙编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请是文件单、费用发 票及付款申请单等，提交会计主管赵 审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核 后，会计主管赵在付款凭证上签 字，作为复核证据，并在所有单证上加 盖“核销”印戳 准确记录付款应付账款：计价和分摊管理层在核准付款前复核应付账款记账员孙编制是支持性文件。在签发支票后注销相关文件付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发 票及付款申请单等，提交会计主管赵 审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核 后，会计主管赵在付款凭证上签 字，作为复核证据，并在所有单证上加 盖“核销”印戳 付款均已记录应付账款：存在定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对每月末，由会计主管赵指定出纳员 钱以外的人员核对银行存款日记账 和银行对账单，编是制银行存款余额调节 表，并提交给财务经理刘复核，财 务经理刘在银行存款余额调节表中 签字作为其复核的证据 付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对每月末，由会计主管赵指定出纳员 钱以外的人员核对银行存款日记账 和银行对是
