1、注册会计师职业能力试卷二模拟题 10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合案例分析题(总题数：1，分数：100.00)资料一 大宇公司生产各种类型的彩色激光打印机，于 2010 年在上海证券交易所上市公司的生产设施自动化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印机市场的竞争非常激烈。市场上的各种彩色激光打印机的性能和价格都具有竞争力。大宇公司要实现公司的目标利润率，就必须为客户提供高质量、低成本的产品。2012年，大宇公司计划通过提高公司产量以及减少制造过程的次品率来实现高质量、低成本的目标。大宇公司将对员工进行培训，鼓励并授权于他们采取必要的措施。现在大宇公司的大量生
2、产能力都浪费在生产那些有缺陷而且无法出售的产品之上。大宇公司预计，提高产量会降低大宇公司用来制造产品的生产能力。大宇公司认为由于公司的固定成本高，提高制造质量并不会自动导致成本的降低。为了降低单位固定成本，大宇公司可以裁减一些员工，出售设备，或利用公司生产能力生产和销售更多的现有产品或改进后的产品。下表是大宇公司 2012 会计年度的平衡计分卡。为了简洁起见，我们省略了为实现每个目标而采取的计划。目标 衡量指标 目标业绩 实际业绩 财务方面 增加股东价值 生产率导致的经营收入变化 增长导致的经营收入变化 1000000 1500000 400000 600000 客户方面 提高市场份额 彩色激
3、光打印机市场中的市场份额 5% 4.6% 内部业务流程方面 提高制造质量 缩短交货时间 产出率 定货交付时间 82% 25 天 85% 22 天 学习和增氏方面 发展流程技能 提高信息系统能力 接受流程和质量管理培训的员工比例 可提供实时反馈的制造流程比例 90% 85% 92% 87% 资料二 大宇公司正在研究其股利分配政策。目前该公司发行在外的普通股共 100 万股，净资产 200 万元，今年每股支付 1 元股利。预计未来 3 年的税后利润和需要追加的资本性支出如下： 年份 1 2 3 税后利润(万元) 200 250 200 资本支出(万元) 100 500 200 假设公司目前没有借款
4、并希望逐步增加负债的比重，但是资产负债率不能超过 30%。筹资时优先使用留存收益，其次是长期借款，必要时增发普通股。假设上表给出的“税后利润”可以涵盖增加借款的利息，并且不考虑所得税的影响。增发股份时，每股面值 1 元，预计发行价格每股 2 元，假设增发当年不需要支付股利，下一年开始发放股利。 资料三 大宇公司目前发行在外的普通股为 10000 万股，每股价格为 10 元，没有负债。公司现在急需筹集资金16000 万元，用于投资液晶显示屏项目，有如下四个备选筹资方案： 方案一：以目前股本 10000 万股为基数，每 10 股配 2 股，配股价格为 8 元/股。 方案二：按照目前市价公开增发股票
5、 1600 万股。 方案三：发行 10 年期的公司债券，债券面值为每份 1000 元，票面利率为 9%，每年年末付息一次，到期还本，发行价格拟定为 950 元/份。目前等风险普通债券的市场利率为 10%。假设上述各方案的发行费用均可忽略不计。 资料四 大宇公司为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。 内部控制评价机构在评价工作结束后，向大宇公司董事会、监事
6、会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，大宇公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 大宇公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 大宇公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行
7、一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理报告。 大宇公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 资料五 2012 年 8 月，中国证监会在对大宇公司进行例行检查中，发现大宇公司存在以下事实：2012 年 4 月 1 日，大宇公司副总经理康某将其于 2012 年 2 月 1 日买入的大宇公司股票 10 万股全部卖出，获利 20 万元。2012 年 4
8、 月 10 日，持有大宇公司 2%股份的股东王某(已连续持有 8 个月)要求大宇公司董事会收回康某20 万元的股票转让收益，但大宇公司董事会直到 2012 年 5 月 20 日仍未执行王某的请求，王某遂于 2012年 6 月 1 日以自己的名义向人民法院提起诉讼，要求康某向大宇公司返还 20 万元的股票转让收益。 要求：（分数：100.00）(1).大宇公司是否成功地实施了 2012 年度的战略计划?请说明原因。（分数：10.00）_(2).大宇公司的平衡计分卡是否能够帮助公司了解为什么公司没有实现 2012 年度的目标市场份额。如果能够，请说明原因。如果不能，请说明在客户方面应该增加哪些衡量
9、指标，以及其中的理由。你是否会在学习和增长方面增加员工满意度的衡量指标，在内部业务流程方面增加新产品开发衡量指标?换句话说，你是否认为员工满意度和新产品开发对公司的战略实施至关重要?你认为大宇公司在提高质量、进行大规模精简以消除闲置生产能力时存在哪些问题?请简述平衡计分卡下的战略地图架构。（分数：10.00）_(3).简述几种股利政策的内涵和优缺点；常见的股利支付方式；股利理论中的代理理论。（分数：10.00）_(4).假设采用剩余股利政策，计算各年需要增加的借款和股权资金。（分数：10.00）_(5).如果要使方案一可行，企业应在盈利持续性、现金股利分配水平和拟配售股份数量方面满足什么条件?
10、假设该方案可行并且所有股东均参与配股，计算配股除权价格及每份配股权价值。（分数：10.00）_(6).如果要使方案二可行，企业应在净资产收益率方面满足什么条件，应遵循的公开增发新股的定价原则是什么?如果要使方案三可行，企业应在净资产、累计债券余额和利息支付能力方面满足什么条件?计算每份债券价值，判断拟定的债券发行价格是否合理并说明原因。（分数：10.00）_(7).从内部控制角度，分析、判断大宇公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。（分数：10.00）_(8).PH 会计师事务所接受委托，对大宇公司内部控制的有效性进行审计。PH 会计师事务
11、所仅就大宇公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。（分数：10.00）_(9).如何界定内部控制中大宇公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。（分数：10.00）_(10).根据资料五，康某买卖大宇公司股票的行为是否符合规定?王某以自己的名义向人民法院提起诉讼，要求康某向大宇公司返还 20 万元股票转让收益的做法是否符合规定，并分别说明理由。（分数：10.00）_注册会计师职业能力试卷二模拟题 10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、综合案例分析题(总题数：1，分数：10
12、0.00)资料一 大宇公司生产各种类型的彩色激光打印机，于 2010 年在上海证券交易所上市公司的生产设施自动化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印机市场的竞争非常激烈。市场上的各种彩色激光打印机的性能和价格都具有竞争力。大宇公司要实现公司的目标利润率，就必须为客户提供高质量、低成本的产品。2012年，大宇公司计划通过提高公司产量以及减少制造过程的次品率来实现高质量、低成本的目标。大宇公司将对员工进行培训，鼓励并授权于他们采取必要的措施。现在大宇公司的大量生产能力都浪费在生产那些有缺陷而且无法出售的产品之上。大宇公司预计，提高产量会降低大宇公司用来制造产品的生产能力。大宇公司认为由于公司的
13、固定成本高，提高制造质量并不会自动导致成本的降低。为了降低单位固定成本，大宇公司可以裁减一些员工，出售设备，或利用公司生产能力生产和销售更多的现有产品或改进后的产品。下表是大宇公司 2012 会计年度的平衡计分卡。为了简洁起见，我们省略了为实现每个目标而采取的计划。目标 衡量指标 目标业绩 实际业绩 财务方面 增加股东价值 生产率导致的经营收入变化 增长导致的经营收入变化 1000000 1500000 400000 600000 客户方面 提高市场份额 彩色激光打印机市场中的市场份额 5% 4.6% 内部业务流程方面 提高制造质量 缩短交货时间 产出率 定货交付时间 82% 25 天 85%
14、 22 天 学习和增氏方面 发展流程技能 提高信息系统能力 接受流程和质量管理培训的员工比例 可提供实时反馈的制造流程比例 90% 85% 92% 87% 资料二 大宇公司正在研究其股利分配政策。目前该公司发行在外的普通股共 100 万股，净资产 200 万元，今年每股支付 1 元股利。预计未来 3 年的税后利润和需要追加的资本性支出如下： 年份 1 2 3 税后利润(万元) 200 250 200 资本支出(万元) 100 500 200 假设公司目前没有借款并希望逐步增加负债的比重，但是资产负债率不能超过 30%。筹资时优先使用留存收益，其次是长期借款，必要时增发普通股。假设上表给出的“税
15、后利润”可以涵盖增加借款的利息，并且不考虑所得税的影响。增发股份时，每股面值 1 元，预计发行价格每股 2 元，假设增发当年不需要支付股利，下一年开始发放股利。 资料三 大宇公司目前发行在外的普通股为 10000 万股，每股价格为 10 元，没有负债。公司现在急需筹集资金16000 万元，用于投资液晶显示屏项目，有如下四个备选筹资方案： 方案一：以目前股本 10000 万股为基数，每 10 股配 2 股，配股价格为 8 元/股。 方案二：按照目前市价公开增发股票 1600 万股。 方案三：发行 10 年期的公司债券，债券面值为每份 1000 元，票面利率为 9%，每年年末付息一次，到期还本，发
16、行价格拟定为 950 元/份。目前等风险普通债券的市场利率为 10%。假设上述各方案的发行费用均可忽略不计。 资料四 大宇公司为加强内部控制建设，专门成立内部控制评价机构，负责内部控制评价的具体组织实施工作。该公司在设置内部控制评价机构的基础上，还成立专门的评价工作组，接受内部控制评价机构的领导，具体承担内部控制评价工作的组织。评价工作组成员由公司内部相关机构熟悉情况、参与日常监控的负责人及业务骨干组成。 内部控制评价机构在评价工作结束后，向大宇公司董事会、监事会和经理层通报了内部控制评价情况。针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，大宇公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人
17、参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 大宇公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 大宇公司总会计师赵某：第一，要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计部，专门负责对内部控制执行情况进行监督。审计部接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。第三，对所有内控缺陷的整改方案应及时向集团总经理
18、报告。 大宇公司财会部经理孙某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 资料五 2012 年 8 月，中国证监会在对大宇公司进行例行检查中，发现大宇公司存在以下事实：2012 年 4 月 1 日，大宇公司副总经理康某将其于 2012 年 2 月 1 日买入的大宇公司股票 10 万股全部卖出，获利 20 万元。2012 年 4 月 10 日，持有大宇公司 2%股份的股东王某(已连续持有 8 个月)要求大宇公司董事会收回康某20 万元的股票转让收益，但大宇公司
19、董事会直到 2012 年 5 月 20 日仍未执行王某的请求，王某遂于 2012年 6 月 1 日以自己的名义向人民法院提起诉讼，要求康某向大宇公司返还 20 万元的股票转让收益。 要求：（分数：100.00）(1).大宇公司是否成功地实施了 2012 年度的战略计划?请说明原因。（分数：10.00）_正确答案：()解析：彩色激光打印机的市场竞争相当激烈。大宇公司的战略是以低成本生产并销售高质量激光打印机。提高质量的关键是减少制造过程中的残次品。而管理成本的关键是应付大宇公司自动化制造设备的高固定成本。为了降低单位产品的成本，大宇公司必须生产更多的产品或消除过剩生产能力。平衡计分卡正确衡量并评
20、估了大宇公司通过生产率利得和成本领先实现增长的战略。当然，后面所布置的问题也反映出了一些不足。从平衡计分卡上，我们了解到大宇公司 2012 年度的战略实施并不成功。虽然公司达到了学习和增长方面以及内部业务流程方面的预期业绩，但它远没有达到客户和财务方面的预期业绩。大宇公司没有在目标市场上取得成功，也未能降低固定成本。(2).大宇公司的平衡计分卡是否能够帮助公司了解为什么公司没有实现 2012 年度的目标市场份额。如果能够，请说明原因。如果不能，请说明在客户方面应该增加哪些衡量指标，以及其中的理由。你是否会在学习和增长方面增加员工满意度的衡量指标，在内部业务流程方面增加新产品开发衡量指标?换句话
21、说，你是否认为员工满意度和新产品开发对公司的战略实施至关重要?你认为大宇公司在提高质量、进行大规模精简以消除闲置生产能力时存在哪些问题?请简述平衡计分卡下的战略地图架构。（分数：10.00）_正确答案：()解析：大宇公司的平衡计分卡无法说明为什么公司 2012 年度没有达到目标市场份额。其中的原因是质量低劣、价格偏高、售后服务不好、产品供应不上、分销渠道不畅，还是竞争过于激烈?平衡计分卡无法解释市场份额表现不佳的内在原因。大宇公司可能希望将一些能解释这些问题的指标纳入平衡计分卡中。这些指标随即能够成为市场份额降低的主要指标(根据因果关系)。例如，大宇公司应该根据产品性能、质量、价格、服务以及可
22、供性来衡量客户对其打印机产品的满意度。它应该衡量其打印机产品与市场上其他彩色激光打印机产品之间的差异。这些都是公司成功实施其战略的重要信息。 大宇公司应该在学习和成长方面增加客户满意度指标，在其内部业务流程方面增加新产品开发指标。现有平衡计分卡指标的重点在于流程，而非人员和创新。大宇公司认为员工培训和员工授权是实施其高质量、低成本战略的重要因素。因此在平衡计分卡学习和成长方面应该包括员工培训和员工满意度。这样公司就可以衡量与员工有关的指标的改进能否改善内部业务流程指标、市场份额以及财务业绩。在内部业务流程中增加新产品开发指标同样非常重要。当大宇公司降低产品残次率时，由于许多成本是固定的，所以公
23、司成本不会相应降低。相反，公司将会有更多的生产能力。这里的关键问题是公司如何从这部分生产能力中获得价值。其中一个重要的方法是利用这些生产能力生产和销售新产品。当然如果这个战略可行的话，公司必须在提高质量的同时进行新产品开发。因此，平衡计分卡应该包含一些监督新产品开发进程的指标。如果不开发和销售新产品(或进行精简)而盲目提高质量只会导致更差的财务业绩。 提高质量的同时大力进行精简以消除闲置生产能力有很大的难度。我们谈到过大宇公司要提高质量，关键是对员工进行培训和授权。随着质量的提高，生产能力就会得到释放，但由于成本是固定的，质量的提高并不会自动导致成本的降低。为了降低成本，大宇公司的管理层必须采
24、取行动，例如出售设备和裁减员工。但是公司管理层怎么能裁减正是他们的努力工作和技能带来了质量提高的员工呢?如果公司现在确实开始裁减员工，那么余下的员工会继续努力工作来提高质量吗?因此，公司的管理层首先应做的是利用新增的生产能力来出售更多的产品。如果此举行不通，公司又只能进行精简，那么管理层在进行精简时应努力不要伤害员工的积极性，例如采取提前退休和主动离职等方法。 组织的战略主要说明如何设法为其股东、顾客创造出价值。因此，如果组织的无形资产代表了 75%以上的价值，那么，有关战略的形成以至于执行就必须很准确地针对无形资产的动员与整合问题有所交代。 维度 说明 (1)财务维度：长短期对 立力量的战略
25、平衡 公司财务绩效的改善，主要利用收入的增长与生产力的提升两种基本途径 (2)顾客维度：战略是基 于差异化的价值主张 企业采取追求收入增长的战略，必须在顾客层面中选定价值主张。此价值主张说明了 企业如何针对其目标顾客群创造出具有差异化而又可持续长久的价值。因此，价值主 张应能达到宣扬公司如何优于竞争者，或者显著不同于竞争的目的 (3)内部流程维度：价值 是内部流程创造的 内部流程完成了组织战略的两个重要部分：针对顾客的价值主张加以生产与交货；为 财务层面中的生产力要件进行流程改善与成本降低的作业，内部流程由营运管理流程、 顾客管理流程、创新管理流程和法规与社会流程四个流程组成 (4)学习成长维
26、度：无形 资产的战略性整合 我们将无形资产归纳为人力资本、信息资本和组织资本三类 (3).简述几种股利政策的内涵和优缺点；常见的股利支付方式；股利理论中的代理理论。（分数：10.00）_正确答案：()解析：分配政策 计算方法 优点 缺点 (1)剩余股利 股利=净利润-投资所需自 充分利用筹资成本最低的资 不利于投资者安排收入和支 政策 有资金=净利润-投资所需 资金目标资金结构中自有 资金的比例 金来源，保持理想的资本结构； 使综合资金成本最低 出；不利于公司树立良好 形象 (2)固定股利额 政策 股利=股票股数固定的每 股股利 有利于树立公司良好的形象， 有利于稳定公司股票价格，增 强投资者
27、对公司的信心；有 利于投资者安排收入和支出； 考虑了多种因素的选择 股利支付与公司盈利能力相 脱节，容易引起公司资金短缺， 导致财务状况恶化；不能像 剩余股利政策那样保持较低的 资金成本 (3)固定股利支 付率政策 股利=净利润某一固定股 利支付率 体现风险投资与风险收益的 对等 各年股利变动较大，极易造 成公司不稳定的感觉；不利 于稳定股票价格 (4)正常股利加 额外股利政策 股利=固定且数额较低的股 利+额外股利 股利具有较大灵活性；较 稳定的股利可以吸引部分股东 常见的股利支付方式： (1)现金股利：是以现金支付的股利，它是股利支付的最常见的方式。 (2)财产股利：是以现金以外的其他资产
28、支付的股利，主要是以公司所拥有的其他公司的有价证券，如公司债券、公司股票等，作为股利发放给股东。 (3)负债股利：是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。 (4)股票股利：是公司以增发股票的方式所支付的股利。 第一，股东与债权人之间的代理冲突。债权人为保护自身利益，希望企业采取低股利支付率，债权人在与企业签订借款合同时，习惯于制定约束性条款对企业发放股利的水平进行制约。 第二，经理人员与股东之间的代理冲突。实施多分配少留存的股利政策，既有利于抑制经理人员随意支配自由现金流的代理成本，也有利于满足股东取得股利收益的愿望。 第三，控股股东与中小股
29、东之间的代理冲突。对处于外部投资者保护程度较弱环境的中小股东希望企业采用多分配少留存的股利政策，以防控股股东的利益侵害。 【注意】如果在企业处于不同的公司治理机制条件下(如所有权结构，经理人员持股、董事会结构特征等)，基于代理理论对股利分配政策选择的分析将是多种因素权衡的复杂过程。(4).假设采用剩余股利政策，计算各年需要增加的借款和股权资金。（分数：10.00）_正确答案：()解析：采用剩余股利政策各年需增加的借款和股权资金如下： 单位：万元 年份 1 2 3 (1)需要资本支出 100 500 200 税后利润 200 250 200 可分派利润(或资金不足) 200-100=100 25
30、0-500=-250 0 股利 100 0 0 (2)留存收益补充资金 100 250 200 需要外部筹资 0 250 0 长期资本总额 200+100=300 300+500=800 800+200=1000 累计借款上限 80030%=240 300 (3)增加长期借款 0 240 0 (4)需要增发股权资金 0 250-240=10 0 (5).如果要使方案一可行，企业应在盈利持续性、现金股利分配水平和拟配售股份数量方面满足什么条件?假设该方案可行并且所有股东均参与配股，计算配股除权价格及每份配股权价值。（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)条件如下： 最近 3 个会计年度连
31、续盈利(扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为计算依据)； 拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的 30%； 最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的 30%。 (2)计算如下： (6).如果要使方案二可行，企业应在净资产收益率方面满足什么条件，应遵循的公开增发新股的定价原则是什么?如果要使方案三可行，企业应在净资产、累计债券余额和利息支付能力方面满足什么条件?计算每份债券价值，判断拟定的债券发行价格是否合理并说明原因。（分数：10.00）_正确答案：()解析：最近 3 个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于 6%(扣除非经常性损益后的净
32、利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据)。“发行价格应不低于公告招股意向书前 20个交易日公司股票均价或前 1 个交易日的均价”的原则确定增发价格。股份有限公司的净资产不低于人民币 3000 万元，有限责任公司的净资产不低于人民币 6000 万元，累计债券余额不超过公司净资产的 40%。最近 3 年平均可分配利润足以支付公司债券 1 年的利息。 10009%(P/A，10%，10)+1000(P/F，10%，10)=906.1446+10000.3855=938.51(元) 债券价格 950 元不合理，因为高于内在价值，投资人不会接受。(7).从内部控制角度，分析、
33、判断大宇公司董事长王某、总会计师赵某、财会部经理孙某在会议发言中的观点有哪些不当之处?简要说明理由。（分数：10.00）_正确答案：()解析：大宇公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。 理由：建立、实施内部控制应考虑成本效益原则。 大宇公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计部，由财会部具体领导以及重大问题可以直接向其汇报的建议不当。 理由：内部审计部门应具有相对独立性，重大问题可以直接向董事会或审计委员会汇报。 大宇公司总会计师赵某提出财务审批权限、由各子公司董事长一人审批所有财务开支的建议不当。 理由：不符合授权批准控制的要求。企业对于重大的业务和事项，应当实行集
34、体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 大宇公司总会计师赵某提出所有内控缺陷的整改方案应及时向总经理报告的建议不当。 理由：对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向管理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。 大宇公司财会部经理孙某提出的对超预算的支出一律不予批准的
35、意见不当。 理由：特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算。 大宇公司财会部经理孙某提出由各子公司技术部全权办理固定资产采购业务的意见不当。 理由：违背了不相容职务分离控制的要求。(8).PH 会计师事务所接受委托，对大宇公司内部控制的有效性进行审计。PH 会计师事务所仅就大宇公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对审计过程中注意到的非财务报告内部控制的缺陷不予披露，此种说法是否正确，请阐明理由。（分数：10.00）_正确答案：()解析：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审
36、计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。(9).如何界定内部控制中大宇公司董事会的责任和负责内部控制审计的会计师事务所的责任。（分数：10.00）_正确答案：()解析：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，但对内部控制的有效性发表审计意见，则是注册会计师的责任。换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循企业内部控制审计指引开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。(10).根据资料五，康某买卖大宇公司股票的行为是否符合规定?王某以自己的名义向人民法院提起诉讼，要求康某向大宇公司返还 20 万元股票转让收益的做法是否符合规定，并分别说明理由。（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)康某买卖大宇公司股票的行为不符合规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份 5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后 6 个月内卖出，或者在卖出后 6 个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。 (2)王某的做法符合规定。根据规定，公司董事会不按照规定执行的，股东有权要求董事会在 30 日内执行。公司董事会未在上述期限内执行的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
