1、注册会计师财务成本管理-111 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.某企业 2016年第一季度产品生产量预算为 1500件，单位产品材料用量 5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800千克材料。材料采购价格预计 12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为_元。（分数：1.00）A.78000B.87360C.92640D.993602.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000件、800 件、900 件、850 件，
2、生产每件甲产品需要 2千克 A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20%。该公司二季度的预计材料采购量为_千克。（分数：1.00）A.1600B.1620C.1654D.16683.下列有关财务预算的编制方法中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为定期预算B.能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的预算是增量预算C.能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是滚动预算D.在基期成本费用
3、水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算为零基预算4.需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是_。（分数：1.00）A.静态预算法B.零基预算法C.弹性预算法D.滚动预算法5.年度预算的编制关键和起点是_。（分数：1.00）A.生产预算B.现金预算C.销售预算D.直接材料预算6.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为 50000小时，变动成本为 400000元，固定成本为 150000元，总成本费用为 550000元；如果预算直接人工工时达到 60000小时，则总成本费用为_元。（分数：1.00）A.6
4、60000B.700000C.630000D.9000007.在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是_。（分数：1.00）A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.产品成本预算8.在根据销售预算编制生产预算时，生产预算编制的关键是准确地确定_。（分数：1.00）A.销售价格B.销售数量C.期初存货量D.期末存货量9.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是_。（分数：1.00）A.变动制造费用预算B.销售费用预算C.产品成本预算D.直接人工预算10.直接材料预算的主要编制基础是_。（分数：1.00）A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.产品
5、成本预算11.下列预算中，不能既反映经营业务又反映现金收支内容的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算C.直接材料消耗及采购预算D.制造费用预算12.不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是_。（分数：1.00）A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算D.期间费用预算13.某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为 500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为 300千克，材料采购单价为 10元，若材料采购货款有 40%当季付清，另外 60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。（分数：1.00）A.108
6、00B.13800C.23000D.1620014.某企业每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外的 40%要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为 40000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为_元。（分数：1.00）A.16000B.24000C.40000D.2000015.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是_。（分数：1.00）A.期初、期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量D.预算期现金余缺16.企业采取保守型投资策略管理营运资本投资问题，产生的结果是_。（分数：1.00）A.收益性较高，资金流动性较低B.收益性较低，风险较低C.
7、资金流动性较高，风险较高D.收益性较高，资金流动性较高17.企业置存现金的原因，主要是为了满足_。（分数：1.00）A.交易性、预防性、收益性需要B.交易性、投机性、收益性需要C.交易性、预防性、投机性需要D.预防性、收益性、投机性需要18.在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是_。（分数：1.00）A.净经营资产净利率B.杠杆贡献率C.现金流量比率D.长期资本负债率19.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.现金最优返回线的确定与企业可接受的最低现金持有量正相关，与最高现金持有量负相关B.有价证券
8、日利息率增加，会导致现金最优返回线上升C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券20.某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为 100000元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金持有总成本为_元。（分数：1.00）A.5000B.10000C.15000D.2000021.应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用策略。公司在对是否改变信用政策进行决策时，不考虑的因素是_。（分数：1.00）A.等风险投资的最低报酬率B.产品变动成本率C.应收账款坏账损失率D.公司的所
9、得税税率22.各种持有现金的原因中，属于应付未来现金流入和流出随机波动的需要是_。（分数：1.00）A.交易性需要B.预防性需要C.投机性需要D.长期投资需要23.企业为了使其持有的交易性现金余额降到最低，可采取_。（分数：1.00）A.力争现金流量同步B.使用现金浮游量C.加速收款D.推迟付款24.如果企业的借款能力较强，现金可预测性强，则可适当_。（分数：1.00）A.增加预防性现金的数额B.降低预防性现金的数额C.增加投机性现金的数额D.降低投机性现金的数额25.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式、存货模式和随机模式均需考虑的因素是_。（分数：1.00）A.持有现金的机会成本B.交易成
10、本C.现金短缺成本D.现金管理费用二、多项选择题(总题数：12，分数：36.00)26.用列表法编制的弹性预算，主要特点有_。（分数：3.00）A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映C.评价和考核实际成本时往往需要使用内插法计算实际业务量的预算成本D.不以成本性态分析为前提27.下列预算中，通常属于短期预算的有_。（分数：3.00）A.资产负债表预算B.直接材料预算C.资本支出预算D.现金预算28.滚动预算的编制按其滚动的时间单位不同可分为_。（分数：3.00）A.逐月滚动B.逐季滚动
11、C.混合滚动D.逐年滚动29.下列各项中，属于增量预算法前提条件的有_。（分数：3.00）A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果B.预算费用标准必须进行调整C.原有的各项业务都是合理的D.现有的业务活动为企业必需30.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括_。（分数：3.00）A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出B.可能预算不准确C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼31.下列关于全面预算的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.利润表预算、资产负债表预算是专门预算的汇总B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算C.财务预算
12、是关于资金筹措和使用的预算，主要是指短期的现金收支预算和信贷预算D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算32.下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有_。（分数：3.00）A.直接材料预算B.变动制造费用预算C.销售及管理费用预算D.直接人工预算33.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有_。（分数：3.00）A.预计销售量B.预计期初存货C.预计期末存货D.前期实际销量34.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有_。（分数：3.00）A.营业预算B.利润表预算C.资产负债表预算D.资本支出预算35.产品成本预算，是_的汇总。（分数：3.00）A.生产预算
13、B.直接材料预算C.直接人工预算D.制造费用预算36.下列表述中，不正确的有_。（分数：3.00）A.生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量B.管理费用多属于固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整C.变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制D.“预计利润表”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额”和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项37.下列关于全面预算中的资产负债表预算编制的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.资产负债表期末预算数
14、额面向未来，通常不需要以预算期初的资产负债表数据为基础B.通常应先编资产负债表预算再编利润表预算C.存货项目的数据，来自直接材料预算、产品成本预算D.编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性三、计算分析题(总题数：3，分数：21.00)某企业现着手编制 2016年 6月份的现金收支计划。预计 2016年 6月初现金余额为 8000元；月初应收账款 4000元，预计月内可收回 80%；本月销货 50000元，预计月内收款比例为 50%；本月采购材料 8000元，预计月内付款 70%；月初应付账款余额 5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8400元；本月制造
15、费用等间接费用付现 16000元；其他经营性现金支出 900元；购买设备支付现金 10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为 1000元的倍数；不考虑借款利息的支付，现金多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于 5000元。 要求：（分数：15.00）(1).计算经营现金收入。（分数：3.00）_(2).计算经营现金支出。（分数：3.00）_(3).计算现金余缺。（分数：3.00）_(4).确定最佳资金筹措或运用数额。（分数：3.00）_(5).确定现金月末余额。（分数：3.00）_38.A公司 11月份现金收支的预计资料如下： (1)11月 1日的现金(包括银行存款)余额为 13
16、700元，已收到未入账支票 40400元。 (2)产品售价 8元/件。9 月销售 20000件，10 月销售 30000件，11 月预计销售 40000件，12 月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60%，次月收回 30%，再次月收回 8%，另外 2%为坏账。(3)进货成本为 5元/件，平均在 15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的 10%加 1000件。10 月底的实际存货为 4000件，应付账款余额为 77500元。 (4)11月的费用预算为 85000元，其中折旧为 12000元，其余费用需当月用现金支付。 (5)预计 11月份将购置设备一台，支出 150
17、000元，需当月付款。 (6)11月份预交所得税 20000元。 (7)现金不足时可从银行借入，借款额为 10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于 5000元。 要求：编制 11月份的现金预算(请将结果填列在给定的“11 月份现金预算”表格中，分别列示各项收支金额)。 11月份现金预算 单位：元 项目 金额 期初现金 现金收入： 可使用现金合计 现金支出： 现金支出合计 现金多余(或不足) 借入银行借款 期末现金余额 （分数：3.00）_39.某企业 206年有关预算资料如下： (1)预计该企业 37 月份的销售收入分别为 40000元、50000 元、60000 元、7000
18、0 元、80000 元。每月销售收入中，当月收到现金 30%，下月收到现金 70%。 (2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的 60%计算。所购材料款于当月支付现金 50%，下月支付现金 50%。 (3)预计该企业 46 月份的制造费用分别为 4000元、4500 元、4200 元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 (4)预计该企业 4月份购置固定资产，需要现金 15000元。 (5)企业在 3月末有长期借款 20000元，年利息率为 15%，无短期借款。 (6)预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款(为 1000元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000元的倍数)。借款在
19、期初，还款在期末，借款年利率 12%。 (7)预计该企业期末现金余额的额定范围是 6000元7000 元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算。 要求：根据以上资料，完成该企业 46 月份现金预算的编制工作。 现金预算 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 经营现金收入 直接材料采购支出 直接人工支出 2000 3500 2800 制造费用支出 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 购置固定资产 现金余缺 向银行借款 归还银行借款 支付短期借款利息 支付长期借款利息 期末现金余额 （分数：3.00）_四、综合题(总题数：2
20、分数：18.00)某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2016年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)： 2016年全年制造费用预算金额 金额单位：元 2016年度 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接人工预算总工时(小时) 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用 设备租金
21、38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360 2016年 3月 31日公司在编制 2016年第二季度2017 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： (1)间接人工费用预算工时分配率将上涨 50%； (2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低 20%； (3)预计直接人工总工时见“2016 年第二季度2017 年第
22、一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求：（分数：9.00）(1).以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率； 水电与维修费用预算工时分配率。（分数：3.00）_(2).根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额； 每季度设备租金预算额。（分数：3.00）_(3).计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)： 2016年第二季度2017 年第一季度制造费用预算 金额单位：元 2016年度 2017年度 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 直接人工预算总工时(小时) 1210
23、0 (略) (略) 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A (略) (略) B (略) 水电与维修费用 C (略) (略) D (略) 小计 (略) (略) (略) (略) 493884 固定制造费用 设备租金 E (略) (略) (略) (略) 管理人员工资 F (略) (略) (略) (略) 小计 (略) (略) (略) (略) (略) 制造费用合计 171700 (略) (略) (略) 687004 （分数：3.00）_A公司是一家零售商，正在编制 12月份的预算，有关资料如下： (1)预计的 11月 30日资产负债表如下： 单位：万元 资产 金额 负债及所有者权益 金额
24、 现金 22 应付账款 162 应收账款 76 应付利息 11 存货 132 银行借款 120 固定资产 770 实收资本 700 未分配利润 7 资产总计 1000 负债及所有者权益总计 1000 (2)销售收入预计：11 月 200万元，12 月 220万元：下年 1月 230万元。 (3)销售收现预计：销售当月收回 60%，次月收回 38%，其余 2%无法收回(坏账)。 (4)采购付现预计：销售商品的 80%在前一个月购入，销售商品的 20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。 (5)预计 12月份购置固定资产需支付 60万元；全年折旧费 216万元；除折旧外的其他管理费用
25、均须用现金支付，预计 12月份付现管理费用为 26.5万元；12 月末归还一年前借入的到期借款 120万元。 (6)预计销售成本率 75%。 (7)预计银行借款年利率 10%，还款时支付利息。 (8)企业最低现金余额 5万元；预计现金余额不足 5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是 1万元的整数倍。 (9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。要求计算下列各项的 12月份预算金额：（分数：9.00）(1).销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（分数：3.00）_(2).预计资产负债表中现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额；（分数：3.00）_(3).税前利润。（分数：3
26、00）_注册会计师财务成本管理-111 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.某企业 2016年第一季度产品生产量预算为 1500件，单位产品材料用量 5千克/件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800千克材料。材料采购价格预计 12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为_元。（分数：1.00）A.78000B.87360 C.92640D.99360解析：解析 第一季度材料采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量=15005+780010%
27、1000=7280(千克)，第一季度材料采购金额=728012=87360(元)。2.某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000件、800 件、900 件、850 件，生产每件甲产品需要 2千克 A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20%。该公司二季度的预计材料采购量为_千克。（分数：1.00）A.1600B.1620C.1654 D.1668解析：解析 本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。 3.下列有关财务预算的编制方法中，表述正确的是_。（分数：1.00）A.根据预算期内正常
28、的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为定期预算B.能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的预算是增量预算C.能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是滚动预算 D.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算为零基预算解析：解析 固定预算法，又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法，选项 A错误；能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的预算是弹性预算，选项 B错误；
29、与传统的定期预算方法相比，滚动预算法能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，选项 C正确；在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算为增量预算，选项 D错误。4.需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是_。（分数：1.00）A.静态预算法B.零基预算法C.弹性预算法 D.滚动预算法解析：解析 弹性预算的编制前提是将成本按性态分析，划分为固定成本和变动成本。5.年度预算的编制关键和起点是_。（分数：1.00）A.生产预算B.现金预算C.销售预算 D.直接材料预算解析：解析 销售预算是年度预算的编制起
30、点，首先确定销售预算后，再按照“以销定产”原则确定生产预算，再根据生产预算来确定直接材料、直接人工和变动制造费用预算，而现金预算是以上各项预算的汇总。6.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为 50000小时，变动成本为 400000元，固定成本为 150000元，总成本费用为 550000元；如果预算直接人工工时达到 60000小时，则总成本费用为_元。（分数：1.00）A.660000B.700000C.630000 D.900000解析：解析 本题考核弹性预算的应用。单位变动成本=400000/50000=8(元/小时)，如果直接人工工时为 60000小时，则预算总成本费用=
31、150000+860000=630000(元)。7.在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是_。（分数：1.00）A.现金预算B.销售预算 C.生产预算D.产品成本预算解析：解析 现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支；生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算；产品成本预算不能反映现金收支；只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。8.在根据销售预算编制生产预算时，生产预算编制的关键是准确地确定_。（分数：1.00）A.销售价格B.销售数量C.
32、期初存货量D.期末存货量 解析：解析 由于销售量因素可以从销售预算中找到，预计期初存货量等于上期期术存货量，因此编制生产预算时，关键是正确地确定期末存货量。9.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是_。（分数：1.00）A.变动制造费用预算B.销售费用预算 C.产品成本预算D.直接人工预算解析：解析 销售费用预算的编制应以销售预算为基础，不是以生产预算为基础的。10.直接材料预算的主要编制基础是_。（分数：1.00）A.销售预算B.现金预算C.生产预算 D.产品成本预算解析：解析 材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。11.下列预算中，不能既
33、反映经营业务又反映现金收支内容的是_。（分数：1.00）A.销售预算B.生产预算 C.直接材料消耗及采购预算D.制造费用预算解析：解析 选项 B只能反映经营业务，因其只有实物量指标。而 A、C、D 选项既能反映经营业务又反映现金收支内容，以便为编制现金收支预算提供信息。12.不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是_。（分数：1.00）A.直接材料预算B.销售预算C.直接人工预算 D.期间费用预算解析：解析 现金预算是根据其他预算来编制的。其他预算为了满足现金预算的编制要求，在编制自身预算的同时，还需单独反映有关现金收入和现金支出的内容，唯独人工预算不必单独预计现金支出，可直接
34、参加现金预算的汇总，因为人工工资都应在当期用现金支付。13.某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为 500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为 300千克，材料采购单价为 10元，若材料采购货款有 40%当季付清，另外 60%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。（分数：1.00）A.10800B.13800 C.23000D.16200解析：解析 材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2500+300-500=2300(千克) 采购金额=230010=23000(元) 期末应付账款=2300060%=13800(元)。14
35、某企业每季度销售收入中，本季度收到现金 60%，另外的 40%要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为 40000元，则预计资产负债表中年末“应收账款”项目金额为_元。（分数：1.00）A.16000 B.24000C.40000D.20000解析：解析 第四季度销售收入有 16000(4000040%)元在预算年度末未收回，即为年末“应收账款”金额，填入预计资产负债表中。15.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是_。（分数：1.00）A.期初、期末现金余额B.现金筹措及运用C.预算期产量和销量 D.预算期现金余缺解析：解析 现金预算体现的是价值量指标，不反映实物量指标
36、16.企业采取保守型投资策略管理营运资本投资问题，产生的结果是_。（分数：1.00）A.收益性较高，资金流动性较低B.收益性较低，风险较低 C.资金流动性较高，风险较高D.收益性较高，资金流动性较高解析：解析 营运资本持有量越多，会导致持有成本加大，从而降低收益性，但营运资本越多，风险也会降低。17.企业置存现金的原因，主要是为了满足_。（分数：1.00）A.交易性、预防性、收益性需要B.交易性、投机性、收益性需要C.交易性、预防性、投机性需要 D.预防性、收益性、投机性需要解析：解析 企业置存现金的原因主要有三个：交易性、预防性、投机性需要，现金属于流动性最强，盈利性最差的资产，所以企业置
37、存现金的原因不可能出于收益性需要。18.在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是_。（分数：1.00）A.净经营资产净利率B.杠杆贡献率C.现金流量比率 D.长期资本负债率解析：解析 所谓“5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。其中“能力”指偿债能力，主要指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例，所以主要指短期偿债能力，所有选项中只有选项 C属于短期偿债能力的指标。19.下列关于现金最优返回线的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.现金最优返回线的确定与企业可接受的最低现金持有量正相
38、关，与最高现金持有量负相关B.有价证券日利息率增加，会导致现金最优返回线上升C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金最优返回线上升 D.当现金的持有量高于或低于现金最优返回线时，应立即购入或出售有价证券解析：解析 现金最优返回线20.某公司根据存货模型确定的最佳现金持有量为 100000元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司与现金持有量相关的现金持有总成本为_元。（分数：1.00）A.5000B.10000 C.15000D.20000解析：解析 本题的主要考核点是最佳现金持有量确定的存货模式。在存货模式下，达到最佳现金持有量时，机会成本等于交易成本，即与现金持有量相
39、关的现金持有总成本应为机会成本的 2倍，21.应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用策略。公司在对是否改变信用政策进行决策时，不考虑的因素是_。（分数：1.00）A.等风险投资的最低报酬率B.产品变动成本率C.应收账款坏账损失率D.公司的所得税税率 解析：解析 在进行应收账款信用政策决策时，按照差量分析法只要改变信用政策所增加的税前损益大于 0，信用政策的改变就可行，所以不用考虑所得税税率，本题答案为选项 D。22.各种持有现金的原因中，属于应付未来现金流入和流出随机波动的需要是_。（分数：1.00）A.交易性需要B.预防性需要 C.投机性需要D.长期投资需要解析：解析 预防性需要是企业为应
40、付意外情况而置存现金。23.企业为了使其持有的交易性现金余额降到最低，可采取_。（分数：1.00）A.力争现金流量同步 B.使用现金浮游量C.加速收款D.推迟付款解析：解析 力争现金流量同步可使其持有的交易性现金余额降到最低。24.如果企业的借款能力较强，现金可预测性强，则可适当_。（分数：1.00）A.增加预防性现金的数额B.降低预防性现金的数额 C.增加投机性现金的数额D.降低投机性现金的数额解析：解析 如果企业的借款能力较强，现金可预测性强，则可适当减少预防性现金的数额。投机性现金数额主要取决于企业对待风险态度以及未来市场投资机会，和临时借款能力没有直接关系。25.在确定最佳现金持有量时
41、成本分析模式、存货模式和随机模式均需考虑的因素是_。（分数：1.00）A.持有现金的机会成本 B.交易成本C.现金短缺成本D.现金管理费用解析：解析 成本分析模式考虑持有现金的机会成本、管理成本和现金短缺成本；存货模式和随机模式只考虑持有现金的机会成本和交易成本，所以持有现金的机会成本是均需考虑的因素。二、多项选择题(总题数：12，分数：36.00)26.用列表法编制的弹性预算，主要特点有_。（分数：3.00）A.不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本，控制成本比较方便 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映 C.评价和考核实际成本时往往需要
42、使用内插法计算实际业务量的预算成本 D.不以成本性态分析为前提解析：解析 弹性预算的编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是列表法，都应以成本性态分析为前提。27.下列预算中，通常属于短期预算的有_。（分数：3.00）A.资产负债表预算 B.直接材料预算 C.资本支出预算D.现金预算 解析：解析 资本支出预算主要为预算期在一年以上的长期预算。28.滚动预算的编制按其滚动的时间单位不同可分为_。（分数：3.00）A.逐月滚动 B.逐季滚动 C.混合滚动 D.逐年滚动解析：解析 本题的考点是滚动预算的滚动方式。逐年滚动与定期预算就一致了。29.下列各项中，属于增量预算法前提条件的有_。（分数：
43、3.00）A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果B.预算费用标准必须进行调整C.原有的各项业务都是合理的 D.现有的业务活动为企业必需 解析：解析 增量预算方法的假定前提有：(1)现有的业务活动是企业所必需的；(2)原有的各项业务都是合理的。30.与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括_。（分数：3.00）A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出 B.可能预算不准确 C.不利于调动各部门达成预算目标的积极性 D.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼解析：解析 如预算期的情况发生变化，预算数据受到基期不合理因素的干扰，在增量预算方法下可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预
44、算目标的积极性。与编制零基预算相比，编制增量预算的工作量小。31.下列关于全面预算的表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.利润表预算、资产负债表预算是专门预算的汇总 B.营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算C.财务预算是关于资金筹措和使用的预算，主要是指短期的现金收支预算和信贷预算D.在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算 解析：解析 营业预算为专门预算，选项 B错误。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算，选项 C错误。32.下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有_。（分数：3.00）A.直接材料预算 B.变动制造费用预算 C.销售及管理费用预算D.直接人工预算 解析：解析 直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而销售费用预算是根据销售预算编制的，管理费用预算通常需要逐项预计。33.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有_。（分数：3.00）A.预计销售量 B.预计期初存
