1、注册会计师（税法）-试卷 315 及答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.税务代理试行办法的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章D.全国人大制定的税收法律3.下列选项应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.汽车修配厂修理汽车劳务B.房地产企业销售商品房C.增值税一
2、般纳税人收取的会员费D.将外购材料用于继续生产4.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 25 件(B 商品不含税单价为 1200 元件)。A、B 商品适用税率均为 17。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。（分数：2.00）A.175100B.155100C.183200D.1676005.某木制品公司(一般纳税人)在 2015 年 12 月生产非一次性高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性
3、筷子的消费税税率为 5。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。（分数：2.00）A.203500B.72000C.46250D.1580006.下列关于营改增纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天7.2015 年 8 月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品
4、房 5 栋，工程总成本 15880 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 2 栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为 10，上述业务应纳营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.197025B.231842C.187102D.1754158.城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是( )。（分数：2.00）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和9.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的
5、完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税10.某煤矿 2015 年 2 月份生产原煤销售额为 100 万元；地面抽采煤层气销售额为 50 万元，本月全部销售。已知省级财税部门规定原煤资源税适用的税率为 5，煤矿邻近的某石油管理局天然气的税率为 6，该煤矿 2 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数：2.00）A.12B.13C.5D.2511.下列关于特殊
6、行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移变更到合并后的企业，暂不征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围12.关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税C.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产
7、税D.对于与地上房屋相连的地下停车场，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税13.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的任何工矿企业所在地D.在我国境内拥有土地所有权的单位和个人，均应缴纳土地使用税14.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入
8、 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率 3)（分数：2.00）A.15B.36C.51D.12615.下列关于耕地占用税征税范围的选项中错误的是( )。（分数：2.00）A.占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税B.占用已开发从事种植的林地从事非农业建设，应当征收耕地占用税C.占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税D.占用农用土地建房或从事其它非农业建设，应当征收耕地占用税16.下列说法不符合车船税规定的是( )。（分数：2
9、00）A.纯电动汽车可以免征车船税B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税C.车船税计算中，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额D.挂车按照货车税额的 50计算缴纳车船税17.下列关于车辆购置税计税依据的陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格，有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格C.纳税人受赠取得并自用的应
10、税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定D.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 7018.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 50 万元的辅料并收取加工费 20 万元，代乙公司购买加工用原材料 100 万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.400B.850C.350D.55019.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年取得境内甲公司支付的股息 500 万元，取得境内乙公司支付的特许权使用费 350 万元。2015 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。(不考虑增值税)（
11、分数：2.00）A.32B.34C.58D.8520.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费21.张某 2015 年年末取得全年一次性奖金 60000 元，雇主为张某定率负担 60的个税，张某每月工资为50000 元，张某年终奖自己实际负担的税额为( )元。（分数：2.00）A.520227B.516425C.568646D.64281622.律师张某 2015 年 10 月从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，住房补
12、贴 1000 元，办理业务分成收入 23000 元，分成收入扣除办案费用比例为 30。则张某 10 月应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.345B.3815C.4145D.562023.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法不正确的是( )。（分数：2.00）A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.成本分割法24.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（分数：2.00）A.行政复议申请受理后，发现其它复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
13、C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的25.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的可( )。（分数：2.00）A.只追征税款不加收滞纳金B.将追征期延长到 10 年C.将追征期延长到 5 年D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分
14、答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（分数：2.00）A.全国性的集团公司集中缴纳的营业税B.中央企业缴纳的所得税C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税28.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.粮食白酒C.黄酒D.薯类白酒29.关于消费税纳税人销售自产应税消费品的下列表述，其中错误的有( )。（分数：2.00）A.甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在 1 年内归还，甲纳税人应该在收取酒桶押金时，确认包装
15、物押金为消费税的计税依据B.甲汽车厂用自产小汽车换取一台空压机供车间使用，小汽车的消费税计税依据是同类产品的平均售价C.丙首饰店零售金银首饰和珠宝玉石首饰，分别核算，则珠宝玉石不缴纳消费税D.丁白酒制造厂将自产的白酒销售给乙公司，向乙公司收取的“品牌使用费”不并入白酒的销售额中缴纳消费税30.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，不包括加息、罚息C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境
16、外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额31.下列选项中，应计入进口关税完税价格的有( )。（分数：2.00）A.进口货物的货价B.入境前的运保费C.买方负担的购货佣金D.买方负担的包装费32.转让旧房计征土地增值税时，下列属于计算土地增值额扣除项目的有( )。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家规定缴纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金33.下列属于免征城镇土地使用税的项目有( )。（分数：2.00）A.公园中附设的饮食部和照相馆等使用的土地B.国家外汇管理局所属分支机构自用的土地C.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D
17、公安机关无偿使用民航总局的用地34.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（分数：2.00）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税35.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人不缴纳房产税B.房屋产权出典的，承典人为纳税人C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人36.
18、位于某市的甲房地产开发企业 2015 年 1 月开发商品房，以自有资金购置土地使用权，合同载明金额1000 万元，已获得相关产权证书；2015 年 11 月商品房建成并对外销售 70，合同载明销售价款共计4500 万元，剩下的 30自用，商品房原值 5000 万元(不含土地价款)，当地契税适用 3的税率计征。则以下说法正确的有( )。(当地政府规定的房产税的扣除比例是 30)（分数：2.00）A.2015 年该房地产开发企业应计征契税共计 135 万元B.2015 年该房地产开发企业应计征印花税共计 27505 元C.2015 年该房地产开发企业应计征的房产税为 127 万元D.2015 年该
19、房地产开发企业应计征的城市维护建设税为 1575 万元37.下列关于企业所得税相关规定表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业只能聘请具有资质的会计师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告B.对生物药品制造业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可享受“三免三减半”的税收优惠D.企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除38.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，取得股息红利所得个人所得税政策正确的有( )。（分数
20、2.00）A.持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税B.持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额C.持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50计入应纳税所得额D.适用 20的税率计征个人所得税39.根据规定，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账的有( )。（分数：2.00）A.有固定经营场所的个体户B.名为国有企业实为私营经济业户C.个人租赁企业D.个人承包企业40.下列关于税务行政复议证据的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.在行政复议中，被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任B.行政复议
21、机关应当依法全面审查相关证据，定案证据应当具有合法性、真实性和关联性C.在行政复议过程中，被申请人可以向申请人和其它有关组织或者个人收集证据D.行政复议机构认为必要时，可以调查取证三、计算题(总题数：5，分数：10.00)41.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_42.(本题可用英文作答)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2015 年 8 月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发
22、生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元； (3)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、经纪费 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。 (4)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产卷烟。 (5)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 93
23、6 万元；领用外购烟丝生产 A 牌卷烟，销售 A 牌卷烟 400 标准箱，每条售价 100 元。 (6)本月外购烟丝部分发生霉烂，成本 20 万元。 (7)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价50 万元。 其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为 30，烟丝关税税率 10。卷烟生产环节消费税为 56、150 元箱，雪茄烟消费税税率 36。 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 (1)当月甲企业应代收代缴消费税。 (2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。 (3)当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。 (4)当月准予
24、扣除外购烟丝已纳消费税。 (5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.00）_43.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 (1)2015 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 120000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2015 年 6 月 8 日，李某从外单位取得不含增值税的技术咨询报酬 50000 元，将其中16000 元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某
25、计算其个人应缴纳的个人所得税是 5440 元(5000016000)(120)20。 (3)2015 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000800)207。 (4)2015 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000800)204。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。 (1)简述个人所得税的纳税办法。 (2)结合个人所得税法
26、的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。（分数：2.00）_44.某市甲企业 2015 年有关的资料如下： (1)4 月 1 日将闲置的账面价值为 300 万元的 A 仓库出租给乙企业，年租金 60 万元，租期为 3 年，双方签订了租赁合同。 (2)6 月 20 日购入新建商品房用作办公地点，签订房产买卖合同，双方约定的房产价格为 400 万元，该房产当月投入使用。(假设除税金外未发生其他费用) (3)8 月 14 日购入排量为 18 升的乘用车 4 辆自用，取得对方开具的普通发票，注明总价款为3276 万元、包装费和手续费 117 万元。 已知：当地政府规定的
27、房产税扣除比例为 30；契税税率为3。 要求：根据以上资料，回答下列问题(单位：元)： (1)计算 2015 年 A 仓库缴纳的房产税。 (2)计算 2015 年甲企业缴纳的印花税。 (3)计算 2015 年甲企业购置的商品房缴纳的契税。 (4)计算 2015 年甲企业购置的商品房缴纳的房产税。 (5)计算 2015 年甲企业缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (6)计算 2015 年甲企业缴纳的车辆购置税。（分数：2.00）_45.某高校退休教师钟某，2015 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务
28、钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种： 方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。 方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投人，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。 (1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。 (2)方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。 (3)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴纳增值税(营业税)?简要说明理由。 (4)方案 2 中，钟老师
29、二手车出租行为应缴纳哪些税费。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数：24.00)46.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_某市白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2016 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下： (1)1 月 12 日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 476 万元； (2)1 月 25 日，出口自产高档粮食白酒 1 吨，出口离岸价格16 万元，已经按规定纳税申报； (3)2 月 5 日，进口原材料一批，支付给国外买价
30、 120 万元，包装材料 8万元，到达我国海关以前的运输装卸费 3 万元、保险费 13 万元； (4)2 月 6 日，进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元； (5)2 月 7 日，国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30用于企业职工食堂； (6)2 月 9 日，将单位用过 3 年的小汽车出售，取得含税收入 128 万元，开具普通发票； (7)2
31、 月 10 日将自产 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 3978 万元，代理商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业； (8)2 月 12 日销售自产 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元； (9)2 月 25 日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生霉变，成本为 15 万元；2 月 28 日，前期购进的原材料由于管理不善被盗，账面成本为 258 万元。 其它相关数据：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10；白酒成本利润率 10
32、退税率 13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).计算企业 1 月份应退的增值税；（分数：2.00）_(2).计算企业 1 月份留抵的增值税；（分数：2.00）_(3).计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；（分数：2.00）_(4).计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(5).计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；（分数：2.00）_(6).计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(7).计算企业 2 月销售使用过的小汽车的增值税；（分
33、数：2.00）_(8).计算企业 2 月销售 A 型白酒的销项税额；（分数：2.00）_(9).计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；（分数：2.00）_(10).计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。（分数：2.00）_甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”)位于天津市区，系 2004 年 5 月 15 日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。 (1)2015 年 10 月，公司为了扩大销售管道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到 20000 件。该产品每件的材料成本为 100 元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为 100 元
34、 公司市场部提出了两个合作方案： 方案一：双方在合同中约定，每件商品售价 300 元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的 30收取代理费。 方案二：公司直接将商品按 7 折的价格卖给丙商场，由丙商场按 300 元(不含税)的价格出售。 (2)2015 年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的成本为不含税 1000 元，并且可以取得供货商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下： 方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。 方案二：新
35、型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明) 方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。 方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值 200 元的小商品，小商品的购进成本为不含税价 100 元，可以取得供货商开具的增值税专用发票。 要求：根据已知条件，不考虑其它因素，回答下列问题：（分数：4.00）(1).请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。（分数：2.00）_(2).计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?（分数：2.00）_注册会计师（税
36、法）-试卷 315 答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.税务代理试行办法的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章 D.全国人大制定的税收法律解析：解析：国家税务总局颁发的税务代理试行办法属于税收部门规章。3.下列选项应征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.汽
37、车修配厂修理汽车劳务 B.房地产企业销售商品房C.增值税一般纳税人收取的会员费D.将外购材料用于继续生产解析：解析：房地产企业销售商品房缴纳营业税；增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税；将外购材料用于继续生产，此环节不征收增值税。4.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 25 件(B 商品不含税单价为 1200 元件)。A、B 商品适用税率均为 17。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。（分数：2.00）A.175100 B.155100C.183200D.167600解析：解析：以“买二赠一”方式
38、销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400(1+17)5017+25120017=175100(元)5.某木制品公司(一般纳税人)在 2015 年 12 月生产非一次性高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。（分数：2.00）A.203500B.72000C.46250D.158000 解析：解析：木制一次性筷子征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷
39、子属于本税目征税范围。应纳增值税=(1000800+500200)17=153000(元)，应纳消费税=5002005=5000(元)，合计为：153000+5000=158000(元)。6.下列关于营改增纳税义务、扣缴义务发生时间的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人提供应税服务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天 C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天解析：解析：纳税人提
40、供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。7.2015 年 8 月某房地产开发公司自建统一规格和标准的商品房 5 栋，工程总成本 15880 万元；销售其自建商品房的 3 栋，取得销售收入 28600 万元；另将其中的 2 栋作为公司的办公楼，当地规定的建筑业利润率为 10，上述业务应纳营业税税额( )万元。（分数：2.00）A.197025B.231842C.187102D.175415 解析：解析：自建自用不缴纳营业税，自建销售缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税=286005+15880(1+10)(13)335=175415(万元)8.
41、城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是( )。（分数：2.00）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和 解析：解析：城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。9.关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸价格来审查确定B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出
42、口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税 解析：解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明，是不允许扣除的，不能按比例扣除。10.某煤矿 2015 年 2 月份生产原煤销售额为 100 万元；地面抽采煤层气销售额为 50 万元，本月全部销售。已知省级财税部门规定原煤资源税适用的税率为 5，煤矿邻近的某石油管理局天然气的税率为 6，该煤矿 2 月份应纳的资源税税额为( )万元。（分数
43、2.00）A.12B.13C.5 D.25解析：解析：自 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。自 2014 年 12 月 1 日起，煤炭从价计征资源税。该煤矿 2 月份应纳的资源税税额=1005=5(万元)。11.下列关于特殊行为的土地增值税的政策陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移变更到合并后的企业，暂不征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产权属转让的，征收土地增值税C.房地产重新评估的增值，应该纳入土地增值税的征收范围 D.房地产的继承不属于土地增值税的征税范围解析：解析：房地产重新评估的增值，没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。12.关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00
