1、注册会计师（税法）模拟试卷 327 及答案解析(总分：152.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.新法优于旧法原则2.2017 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另收取包装物押金 1500 元，副食品公司按
2、合同约定，于 2017 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂 2017 年 3 月应确认的增值税销项税额是( )元。（分数：2.00）A.11900B.1211795C.1233590D.12553853.某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2016 年 12 月 1 日12 月31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 6000 万元，农产品耗用率为 70，原乳单耗数量为106，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是( )万元。（分数：2.00）A.45B.
3、46C.48779D.483194.某外贸公司 2017 年 3 月份购进及出口情况如下：第一次购进电熨斗 500 台，150 元台；第二次购进电熨斗 200 台，148 元台(均已取得增值税专用发票)。将两次外购的电熨斗 700 台报关出口，离岸价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(已知：美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15，以上价款均不含增值税)。该笔出口业务应退增值税为( )元。（分数：2.00）A.15750B.17640C.116850D.156905.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2017 年 4 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元
4、的高尔夫球具移送门市部，门市部将其 80零售，取得含税销售额 7722 万元。已知高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率为 10。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.513B.6C.66D.7726.某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2017 年 1 月向零售商批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；向零售商批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明含税销售额 8892 万元；同时向另一卷烟批发公司销售 B 牌卷烟 300 条，取得含税收入 20358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35598
5、万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。（分数：2.00）A.2278B.2878C.5934D.39957.位于甲市的建筑企业是增值税一般纳税人，2017 年 3 月在乙市取得含税的建筑工程款收入 600 万元，支付给分包方价款 200 万元，取得对方开具的增值税发票。选择一般计税方法计算纳税，则该建筑企业在乙市预缴的增值税额是( )万元。（分数：2.00）A.721B.18C.1165D.10818.某船运公司为增值税一般纳税人，2017 年、6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收
6、入 12876 万元、期租业务收入2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。（分数：2.00）A.8745B.924C.983D.103259.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2017 年 4 月份实际向主管税务机关缴纳增值税 50 万元，出口货物免抵税额 10 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为( )万元。（分数：2.00）A.28B.35C.46D.7210.某油田(增值税一般纳税人)2016 年 12 月共计开采原油 800
7、0 吨，当月销售原油 6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金 23400 元、优质费 5850 元。已知销售原油的资源税税率为 6，则该油田 12 月应缴纳的资源税为( )元。（分数：2.00）A.900000B.900250C.901000D.108150011.2016 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一间使用过的仓库，签订合同并开具了增值税发票，取得含税收入 500 万元。该公司不能取得该仓库的评估价格，但能提供购买仓库的发票，发票上所载的购买金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2013 年 1 月 1
8、日。该公司选择简易计税办法计算增值税，该公司应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.4313B.3873C.5113D.606512.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.个人继承的房产B.国有土地使用权的出让C.因国家建设需要被依法征用的房地产D.代建房13.某上市公司 2015 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天游泳池，支出 400 万元新增中央空调系统；拆除价值 200 万元的照明设施，再支付 300 万元重新安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2015 年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比
9、例为30，2016 年该会所应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.42B.462C.504D.54614.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，由甲企业无偿使用，实际占用的土地面积 5000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，实际占用的土地面积40000 平方米，其中企业办学校占地面积 4000 平方米，医院占地面积 5000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，实际占用的土地面积 10000 平方米，甲企业占 60。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 10 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )兀
10、。（分数：2.00）A.510000B.470000C.420000D.32000015.某农户有一处花圃，实际占地面积 1000 平方米，2017 年 3 月将其中的 800 平方米改造为果园，其余200 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 20 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )元。（分数：2.00）A.2000B.2500C.3000D.350016.某汽车贸易公司 2017 年 3 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆，当月销售16 辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆该公司自用；2 辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每
11、辆30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率 9)（分数：2.00）A.703B.500C.750D.105517.某公司 2016 年拥有的船舶情况如下：机动船舶 30 艘，每艘净吨位 13 吨；5 千瓦的拖船 1 艘。公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于 200 吨的，车船税年税额为 3 元吨。2016 年该公司应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.1275B.1545C.12203D.19218.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.技术合同的计税依据包括研究开发经费B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
12、C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额19.2016 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业(非上市企业)，取得 B 企业 30的股权。2016 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.A 企业取得股权转让所得 100 万元B.A 企业应确认投资的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D
13、.A 企业股权转让所得应缴纳的企业所得税为 020.我国公民王先生在境内甲公司工作了 15 年，2016 年 10 月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 100000 元。甲公司所在地上年职工年平均工资为 18000 元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.120B.475C.780D.115021.下列各项中，不属于税务机关进行转让定价调查应重点调查的企业是( )。（分数：2.00）A.长期盈利的企业B.低于同行业利润水平的企业C.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业D.与避税港关联方发生业务往来的企业22.根据税收征收管理法律制度的规定，从事
14、生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( )。（分数：2.00）A.自领取营业执照之日起 45 日内B.自领取营业执照之日起 30 日内C.自领取税务登记证件之日起 15 日内D.自领取税务登记证件之日起 30 日内23.税务行政诉讼不适用的原则是( )。（分数：2.00）A.合法性审查原则B.起诉不停止执行原则C.调解原则D.税务机关负责赔偿的原则24.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起( )内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。（分数：2.00）A.30 日B
15、.60 日C.90 日D.120 日二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：14，分数：28.00)25.下列属于全国人民代表大会及其常务委员会立法的税收法律有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国车船税法26.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.销售 2016 年 4 月 30 日前购进的不动产B.装卸搬运服务C.公共交通运输服务D.销售 2016 年 4 月 30 日前购进的钢材27.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企
16、业应纳消费税额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒B.从工业企业购进已税素板生产的实木地板C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从葡萄酒生产企业购进已税葡萄酒连续加工生产葡萄酒28.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞C.离境日距退税物品购买日不超过 183 天D.退税额超过 10000 元的，以银行转账方式退税29.海关估定进口货物的完税价格时不得使用以下
17、价格( )。（分数：2.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断、虚构的价格30.应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括( )。（分数：2.00）A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售31.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2 年仍未销售完的32.以下关于城镇土地使用税的规定正确的有( )。（分数：2.00）A.
18、城镇土地使用税税额定为幅度税额，每个幅度税额的差距定为 20 倍B.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30D.经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的3033.下列情形中，应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权C.企业之间等价互换自有的房地产D.房地产评估增值
19、34.按照金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括( )。（分数：2.00）A.国债投资B.抵押贷款C.银行卡透支D.应收融资租赁款35.以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房，均按照工资薪
20、金所得计算缴纳个人所得税36.企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。以下符合同期资料时限要求的有( )。（分数：2.00）A.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕B.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 4 月 30 日之前准备完毕C.同期资料应当自税务机关要求之日起 30 日内提供D.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后 60 日内提供同期资料37.以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行
21、纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任B.延期申报就是延期纳税C.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款D.申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式38.下列各项中，符合税务行政复议规则的有( )。（分数：2.00）A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决D.对计划单列市国税税务机关做出的具体行政行为不服，应向省级税务机关申请行政复议三
22、、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：4，分数：46.00)某旅游公司为增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生以下业务：(1)取得旅游费收入共计 480 万元，其中向境外旅游公司(境内无机构、场所)支付境外旅游费 3498 万元，向境内其他单位支付旅游交通费 40 万元、住宿费 20 万元、门票费 10 万元、签证费 1 万元，支付本单位导游餐饮住宿费共计 3 万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。(2)将2016 年 6 月在公司注册地购入的一套门市房作固定资产处理，购入时取得增值税专用发票，发票上按照规定税率列明全
23、部进项税额 495 万元。将另一处公司自有门市房出租，本月一次性收取 6 个月含税租金18 万元。(3)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值 60 万元，已提折旧 40 万元，该车评估价格 14 万元。(其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).该公司应转出的进项税。（分数：2.00）_(2).该公司当月实际可抵扣的进项税。（分数：2.00）_(3).该公司收取租金的增值税销项税。（分数：2.00）_(4).该公司提供的旅游服务的销项税额。（分数：2.00）_(5).该公司应
24、纳的增值税。（分数：2.00）_某鞭炮焰火厂(增值税一般纳税人)2017 年 1 月发生以下业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000 元。其余为当月生产领用。(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为 800 元；其余 20 箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为 850 元。(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱不含税销售价格为 1100 元；将 200 箱换取火
25、药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50 箱作为春节福利发给职工。(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15。) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：14.00）(1).计算该厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算该厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(3).计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(5).计算该厂鞭炮作为福利发放应缴
26、纳的消费税。（分数：2.00）_(6).计算该厂当月允许扣除的已纳消费税。（分数：2.00）_(7).计算该厂当月实际应缴纳的消费税。（分数：2.00）_位于某镇的乙企业(增值税一般纳税人)，2015 年 9 月 1 日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款 500万元，当时缴纳了 2的契税并取得完税凭证。2017 年 1 月转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额 1600 万元，按照简易计税方法缴纳增值税。经相关机构评估，该仓库的重置成本为 800 万元，成新率为 80。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).乙企业转让仓库应纳的增值税。（分数：2.00）_(2)
27、.乙企业转让仓库应纳的城建税及附加。（分数：2.00）_(3).乙企业转让仓库应纳的印花税。（分数：2.00）_(4).乙企业计征土地增值税时应确认的收入。（分数：2.00）_(5).乙企业转让仓库扣除项目金额合计。（分数：2.00）_(6).乙企业转让仓库应缴纳土地增值税。（分数：2.00）_约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2016 年是其在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提
28、供在中国境外同时任职的证明。(2)拍卖其收藏品(非海外回流文物)取得收入 50000 元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内另一外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年约翰回国探亲两次(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 2 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向农村义务教育捐款。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给
29、予的按消费积分反馈礼品价值 500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值 1000 元的奖品。 要求：根据上述资料，回答下列计算。（分数：10.00）(1).约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).约翰拍卖收藏品应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：30.00)甲卷烟厂和其客户乙
30、卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产 A 牌卷烟和雪茄烟，其中 A牌卷烟不含税调拨价为 120 元标准条。2016 年 10 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：甲卷烟厂：(1)从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款 80 万元，将其运往丙企业委托加工烟丝，发生运费 2 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款 15 万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。(2)购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款 140 万元、支付运费 8 万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月
31、领用 80外购烟丝生产 A 牌卷烟。(3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额 50 万元。(4)销售本厂生产的 A 牌卷烟 420 标准箱，不含税单价 120 元条，取得不含税销售额1260 万元。(5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本 18 万元，无同类产品价格。乙卷烟批发公司：(1)购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800 万元。(2)本月发生购货及销货运费支出共计 20 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：(其他相关资料：雪茄烟成本利润率为 5，适用消费税税率 36；烟丝消费税税率 30；A 牌卷烟适用消费税
32、比例税率为 56，定额税率为每标准箱 150 元。批发卷烟消费税比例税率 11，定额税率 0005 元支。) 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：18.00）(1).计算丙企业应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(2).计算甲卷烟厂 2016 年 10 月可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(3).计算甲卷烟厂 2016 年 10 月应确认的销项税额。（分数：2.00）_(4).计算甲卷烟厂 2016 年 10 月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(5).计算甲卷烟厂 2016 年 10 月应缴纳的消费税。(不包括被代收代缴的消费税)（分数：2.00）_(6).计算乙卷烟批发公司
33、 2016 年 10 月应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(7).计算乙卷烟批发公司 2016 年 10 月应确认的销项税额。（分数：2.00）_(8).计算乙卷烟批发公司 2016 年 10 月可抵扣的进项税额。（分数：2.00）_(9).计算乙卷烟批发公司 2016 年 10 月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_2017 年初某企业向税务机关报送 2016 年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。应纳税所得额为一 15 万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业
34、便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：(1)企业全年发生的业务招待费 10 万元。列入管理费用，未作调整。(2)财务费用中有支付本期集资的利息 20 万元，本年度共集资 100 万元，期限半年(银行贷款年利率 14)。(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金 5 万元。(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助 13 万元。(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费 5 万元。(6)制造费用中列支 2016 年 12 月融资租入机器一台，支付金额 4 万元。(7)企业职工总数 100 人，2016 年度实发工资总额为 110 万元。(8)企业在填
35、报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入收入总额。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).计算该企业业务招待费的纳税调整额。（分数：2.00）_(2).计算该企业利息支出的纳税调整额。（分数：2.00）_(3).计算该企业营业外支出的纳税调整额。（分数：2.00）_(4).计算该企业制造费用的纳税调整额。（分数：2.00）_(5).计算该企业 2016 年度应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税额。（分数：2.00）_注册会计师（税法）模拟试卷 327 答案解析(总分：152.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择
36、题每题只有一个正确答案(总题数：24，分数：48.00)1.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则 D.新法优于旧法原则解析：解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。2.2017 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另收取包装物
37、押金 1500 元，副食品公司按合同约定，于 2017 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂 2017 年 3 月应确认的增值税销项税额是( )元。（分数：2.00）A.11900B.1211795C.1233590 D.1255385解析：解析：该酒厂 2017 年 3 月应确认销项税额=50000+(3000+23400)(1+17)17=1233590(元)。3.某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2016 年 12 月 1 日12 月31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 6000 万元，农产品
38、耗用率为 70，原乳单耗数量为106，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是( )万元。（分数：2.00）A.45B.46C.48779 D.48319解析：解析：当期允许抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)=10000106(400010000)13(1+13)=48779(万元)。4.某外贸公司 2017 年 3 月份购进及出口情况如下：第一次购进电熨斗 500 台，150 元台；第二次购进电熨斗 200 台，148 元台(均已取得增值税专用发票)。将两次外购的电熨斗 700 台报关出口，离岸价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(已知：美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15，以上价款均不含增值税)。该笔出口业务应
