1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷16及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10题(总题数：23，分数：46.00)1.某生产企业 2015年度发生借款利息费用 18万元，其中包括向银行借款 200万元的全年借款利息 12万元，向某非金融企业（非关联方）借款 75万元的全年借款利息 6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6。该企业在计算 2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（分数：2.00）A.18B.165C.12D.62.某汽车销售公司 2015年度实现会计利润总额 8000万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为
2、 200万元，为按照 10的年利率向非关联企业甲公司拆借资金 2000万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为 8，而银行同期同类基准贷款利率为 6，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司 2015年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.2000B.2010C.2020D.19703.某商业企业 2015年 1月 1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入 1年期经营性资金 600万元，发生借款利息支出 60万元。已知银行同期同类贷款利率为 7，关联企业对其权益性投资额为 200万元，
3、则该企业在计算 2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。（分数：2.00）A.28B.40C.42D.604.假设 A有限责任公司 2015年 1月 1日成立，注册资本 200万元，注册时一次性到位资金 120万元，7月 1日又到位 40万元，其余资金截至 2015年底尚未到位。2015 年 3月 1日从银行取得贷款 100万元，年利率 7，贷款期限 1年。则 A公司 2015年度不得扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.327B.325C.225D.2755.甲企业 2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000元，销售（营
4、业）收入 120000元，实现利润总额 100000元，发生业务招待费 3000元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2015年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（分数：2.00）A.200B.500C.600D.18006.某高新技术企业 2016年实际支付的合理的工资总额为 1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），企业拥有临时工 6人，每人月收入 2000元，其中 4人是职工浴池的工作人员；另外 2人是企业办公室的行政职员。企业当年职工教育经费为 802 万元，该企业涉及的企业所得税纳税调整为( )万元。（分数：2.00）A.0B.0184C.0384D.04
5、887.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A公司提供商标使用权取得的收入D.境内高新技术企业取得的所得8.下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( )。（分数：2.00）A.取得的股息收入B.逾期未退的包装物押金收入C.接受捐赠的收入D.转让固定资产取得的收入9.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.城
6、镇土地使用税B.消费税C.房产税D.增值税10.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是 ( )。（分数：2.00）A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福利费扣除限额的基数C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算11.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，向经纪人、代办商
7、支付的手续费及佣金，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予在企业所得税前扣除C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除12.企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折扣、折让和退回”属于( )。（分数：2.00）A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目13.2015年 8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为
8、 8000万元，尚未弥补的亏损 800万元，甲企业用本企业 1000万股的股票和 1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为 5元/股，公允价值为 7元/股，2015 年年末国家发行的最长期限的国债利率为 6，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为( )万元。（分数：2.00）A.800B.760C.650D.48014.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在 2015年发生的广告费和业务宣传费的 60归集到甲企业扣除。已知：乙企业 2015年销售（营业）收入为 450
9、0万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 900万元；甲企业 2015年销售（营业）收入为 5000万元，2015 年实际发生广告费和业务宣传费为 1600万元，甲企业 2015年应纳税所得额为 1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则 2015年甲企业应纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.29875B.30025C.29575D.3255515.某小型微利企业 2009年2015 年应纳税所得额分别为100 万元、20 万元、30 万元、10 万元、20万元、10 万元、28 万元，则该企业 2015年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.0B.2C.16
10、D.1816.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是( )。（分数：2.00）A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B.企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目17.境内某居民企业，适用 25的企业所得税税率。2015 年度该企业境内会计利润为 350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80万元，甲国适用的企业所得税税率为 20；在乙国的分支机构分回税后利润 70万元，乙国适用的企业所得税税率为 30；在丙国的分支机
11、构发生亏损 100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2015年实际应在我国缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.955B.975C.1125D.9018.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是 ( )。（分数：2.00）A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助19.我国作家王某 2015年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 30000元；8 月份授权某晚报连载该小说，历时 3个月，每月从报社收取稿酬 3000元；12 月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用
12、费 20000元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5600B.8848C.9724D.980820.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税21.我国居民王某为自由职业人员，2015 年 8月因参与商场举办
13、的抽奖活动，取得中奖所得 10000元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠 2000元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬 6000元，将其中的1500元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2568B.2272C.4500D.207522.中国公民王某是境内甲公司的员工，2015 年 1月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资 5000元，外商投资企业每月支付王某工资 9000元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税( )元。（分数：2.00）A.630B.44
14、5C.545D.162023.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8月与在本企业任职 15年的李某解 除劳动合同，支付李某一次性补偿 120000元，已知当地上年职工年平均工资为 20000元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.500B.540C.680D.1080二、B多项选择题共 10题(总题数：7，分数：14.00)24.根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.由国务院财政、税务主管部门规定专项用
15、途并经国务院批准的财政性资金25.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业债券利息收入B.国债利息收入C.地方政府债券利息收入D.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益E.在境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益26.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.物资及现金溢余C.债务重组收入D.接受捐赠的收入E.企业债券利息收入27.根据企业所得税的有关规定，下列利息支出可
16、以在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.逾期偿还贷款的银行罚息B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.金融企业的各项存款利息支出D.企业经批准发行债券的利息支出E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息28.甲企业 2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000元，销售（营业）收入 120000元，实现利润总额 100000元，实际拨缴的工会经费 900元，实际发生的职工福利费 6000元，职工教育经费 800元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得
17、额时，税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费应调减应纳税所得额 400元B.职工教育经费应调增应纳税所得额 0C.工会经费应调增应纳税所得额 100元D.三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200元E.三项经费均可以据实扣除，无须纳税调整29.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中本年度超过扣除限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（分数：2.00）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费E.广告费和业务宣传费30.根据企业所得税法的有关规定，下列关于加速折旧的表述，正确的( )。（分数：2.00）A.对于从事轻工的小微企业，购进的生产和研发共用的
18、仪器、设备，单价不超过 100万元的，允许在税前一次性扣除B.对于生物制药小微企业，购入的生产和研发共用的仪器、设备，单价超过 100万元的，可以选择缩短折旧年限的方法计算折旧扣除C.对于所有行业企业购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除D.对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用扣除E.对汽车制造企业购进的单价超过 100万元的固定资产，不能采取加速折旧的方法计算折旧扣除注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷16答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一
19、B单项选择题共 10题(总题数：23，分数：46.00)1.某生产企业 2015年度发生借款利息费用 18万元，其中包括向银行借款 200万元的全年借款利息 12万元，向某非金融企业（非关联方）借款 75万元的全年借款利息 6万元。已知银行同期同类贷款年利率为6。该企业在计算 2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（分数：2.00）A.18B.165 C.12D.6解析：解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。 (2)非金融企业向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的
20、部分，不得扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=756=45（万元）。 (3)该企业在计算 2015年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+45=165（万元）。2.某汽车销售公司 2015年度实现会计利润总额 8000万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为 200万元，为按照 10的年利率向非关联企业甲公司拆借资金 2000万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为 8，而银行同期同类基准贷款利率为 6，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司 2015年度应缴纳企业所得税( )万
21、元。（分数：2.00）A.2000B.2010 C.2020D.1970解析：解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；金融企业提供同期同类贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。该汽车销售公司 2015年度应缴纳企业所得税=8000+（20020008）25=2010（万元）。3.某商业企业 2015年 1月 1日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入 1年期经营性资金 600万元，发生借款利息支出 60万元。已知银行同期同类贷款利率为 7，关联企业对其
22、权益性投资额为 200万元，则该企业在计算 2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。（分数：2.00）A.28 B.40C.42D.60解析：解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为 2：1。合理的借款总额=2002=400（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=4007=28（万元）。4.假设 A有限责任公司 2015年 1月 1日成立，注册资本 200万元，注册时一次性到位资金 120万元，7月 1日又到位 40万元，其余资金截至 2015年底尚未到位。2015 年 3月 1日从银行取得贷款
23、100万元，年利率 7，贷款期限 1年。则 A公司 2015年度不得扣除的利息费用为( )万元。（分数：2.00）A.327 B.325C.225D.275解析：解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：
24、企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。 则 A公司 2015年 3月 1日到 6月 30日不得扣除的利息=(1007/124)(200120) 1100=187（万元） 2015 年 7月1日至 12月 31日不得扣除的利息=(1007/126)（20012040）/100=14（万元） A 公司2015年度不得扣除的利息费用=187+14=327（万元）。5.甲企业 2015年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000元，销售（营业）收入 120000元，实现利润总额 100000元，发生业务招待费 3000元。根据企业所
25、得税法律制度的规定，该企业在计算 2015年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（分数：2.00）A.200B.500C.600 D.1800解析：解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的 60在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。实际发生额的 60=300060=1800（元）销售（营业）收入5=1200005=600（元），该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为 600元。6.某高新技术企业 2016年实际支付的合理的工资总额为 1000万元（其中不含临时工的相关费用支出），企业拥有临时工 6人，每人月收入
26、2000元，其中 4人是职工浴池的工作人员；另外 2人是企业办公室的行政职员。企业当年职工教育经费为 802 万元，该企业涉及的企业所得税纳税调整为( )万元。（分数：2.00）A.0 B.0184C.0384D.0488解析：解析：该高新技术企业 2016年工资总额=1000+02212=10048（万元），职工教育经费的扣除限额=100488=80384（万元），802 万元小于 80384 万元，因此可以据实扣除，无须纳税调整。7.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得 B.
27、小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A公司提供商标使用权取得的收入D.境内高新技术企业取得的所得解析：解析：选项 B适用的税率为 20；选项 C适用的税率为 10；选项 D适用的税率为 15。8.下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( )。（分数：2.00）A.取得的股息收入B.逾期未退的包装物押金收入 C.接受捐赠的收入D.转让固定资产取得的收入解析：解析：计算广告费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入；但是不包括营
28、业外收入和投资收益。选项 A：计入投资收益；选项 B：计入其他业务收入；选项 CD：计入营业外收入。9.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税B.消费税C.房产税D.增值税 解析：解析：企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。10.下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额”的说法中，不正确的是 ( )。（分数：2.00）A.企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费B.属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算
29、职工福利费扣除限额的基数C.企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额 D.福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算解析：解析：选项 C：“工资、薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。11.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，向经纪人、代办商支付的手续费及佣金，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业为员工支付的补充养老保险费
30、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予在企业所得税前扣除C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除 解析：解析：选项 D：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。12.企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折扣、折让和退回”属于( )。（分数：2.00）A.收入类调整项目 B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目解析：解析：在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中，“销售折扣、折让和退回”
31、属于收入类调整项目。13.2015年 8月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为 8000万元，尚未弥补的亏损 800万元，甲企业用本企业 1000万股的股票和 1000万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为 5元/股，公允价值为 7元/股，2015 年年末国家发行的最长期限的国债利率为 6，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为( )万元。（分数：2.00）A.800B.760C.650D.480 解析：解析：企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下
32、规定处理： (1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 (2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 (3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 (4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。甲企业合并乙企业股权支付部分=10007/8000100=87585，所以可由甲企业弥补的乙企业亏损限额=80006=480（万元）。14.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业
33、务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在 2015年发生的广告费和业务宣传费的 60归集到甲企业扣除。已知：乙企业 2015年销售（营业）收入为 4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 900万元；甲企业 2015年销售（营业）收入为 5000万元，2015 年实际发生广告费和业务宣传费为 1600万元，甲企业 2015年应纳税所得额为 1500万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则 2015年甲企业应纳的企业所得税为( )万元。（分数：2.00）A.29875 B.30025C.29575D.32555解析：解析：乙企业广告费和业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的 15，则 20
34、15年乙企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=450015=675（万元），则乙企业归集到甲企业扣除的广告费和业务宣传费=67560=405（万元），在乙企业税前扣除的广告费和业务宣传费=675405=270（万元），甲企业税前扣除广告费和业务宣传费的限额=500030=1500（万元），实际发生额 1600万元，只能扣除限额。同时甲企业接受扣除的广告费和业务宣传费不占用甲企业的扣除限额，也就是说，甲企业在扣除限额的同时还可以将从乙企业归集来的广告费和业务宣传费扣除。2015 年甲企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额是 1500万元，但是实际发生 1600万元，应纳税调增 100万元，因为从乙
35、企业归集来的广告费和业务宣传费是可以据实在税前扣除的，所以应纳税调减 405万元。甲企业应纳税所得额=1500+100405=1195（万元），甲企业 2015年应缴纳企业所得税=119525=29875（万元）。15.某小型微利企业 2009年2015 年应纳税所得额分别为100 万元、20 万元、30 万元、10 万元、20万元、10 万元、28 万元，则该企业 2015年应纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.0B.2C.16D.18 解析：解析：2009 年的亏损 100万元，需要用 2010年2014 年的盈利来弥补，截至 2014年弥补亏损后，2009年的亏损还剩 20万元
36、未弥补完，不再弥补。2012 年的亏损 10万元，可以用 2013年2017 年的盈利来弥补。2015 年弥补完 2012年的亏损 10万元后还剩 18万元所得，应缴纳企业所得税。另外，2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日，年应纳税所得额低于 20万元（含 20万元）的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。所以该企业 2015年应纳企业所得税=(2810)5020=18（万元）。16.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是( )。（分数：2.00）A.企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目 B.企业发生的业务招待费记
37、入“管理费用”科目C.企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D.企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目解析：解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项 BCD应纳税调增。17.境内某居民企业，适用 25的企业所得税税率。2015 年度该企业境内会计利润为 350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80万元，甲国适用的企业所得税税率为 20；在乙国的分
38、支机构分回税后利润 70万元，乙国适用的企业所得税税率为 30；在丙国的分支机构发生亏损 100万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2015年实际应在我国缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.955B.975 C.1125D.90解析：解析：企业对外直接捐赠不得税前扣除，所以需要调增应纳税所得额 20万元，境内所得应纳企业所得税=(350+20)25=925（万元）；在甲国的分支机构当年分回的税后利润应在我国补税=80/(120)（2520）=5（万元）；在乙国的分支机构分回的税后利润因为在乙国已经按 30的税率缴纳了企业所得税，高于抵免限额，所以不需要在我国补税；在丙国的分支机
39、构发生的亏损不需要在我国纳税，同时不得用境内的所得或来自他国的所得弥补该项亏损。该居民企业 2015年在我国实际应缴纳企业所得税：925+5=975（万元）。18.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是 ( )。（分数：2.00）A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助 解析：解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (3)托儿补助费； (4)差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。19.我
40、国作家王某 2015年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 30000元；8 月份授权某晚报连载该小说，历时 3个月，每月从报社收取稿酬 3000元；12 月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付剧本使用费 20000元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.5600B.8848C.9724D.9808 解析：解析：(1)个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，均应合并为一次征税，出版小说应缴纳个人所得税=(20000+30000)(120)20(130)=5600（
41、元）； (2)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载该小说应缴纳个人所得税=30003(120)20(130)=1008（元）； (3)从电视剧制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税，应纳个人所得税=20000(120)20=3200（元）； (4)王某取得以上收入应缴纳个人所得税=5600+1008+3200=9808（元）。20.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购
42、房价款，下列处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税 解析：解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。21.我国居民王
43、某为自由职业人员，2015 年 8月因参与商场举办的抽奖活动，取得中奖所得 10000元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠 2000元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬 6000元，将其中的1500元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.2568B.2272 C.4500D.2075解析：解析：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；超过部分不得扣除。其中个人通过非营利性社会团体和国家机关向
44、农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。所以王某向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除；向贫困地区的捐赠扣除限额=6000(120)30=1440（元），实际捐赠 1500元超过了扣除限额，所以只能税前扣除 1440元。王某应缴纳个人所得税=（100002000）20+6000(120)144020=2272（元）。22.中国公民王某是境内甲公司的员工，2015 年 1月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资 5000元，外商投资企业每月支付王某工资 9000元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退
45、个人所得税( )元。（分数：2.00）A.630 B.445C.545D.1620解析：解析：在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方工作人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。为了征管方便，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。外商投资企业作为雇佣单位每月代扣代缴个人所得税=（90003500）20555=545（元）；甲公司每月代扣代缴个人所得税=5000205
46、55=445（元）；王某每月汇总纳税=(9000+50003500)25一 1005=1620（元）；王某每月应补税=1620545445=630（元）。23.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8月与在本企业任职 15年的李某解 除劳动合同，支付李某一次性补偿 120000元，已知当地上年职工年平均工资为 20000元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.500B.540 C.680D.1080解析：解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资
47、 3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。具体方法为：以超过 3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12年的按12年计算。应税所得部分=120000200003=60000（元）；视同月应纳税所得额=60000/123500=1500（元），适用税率为 3。李某应纳个人所得税=1500312=540（元）。二、B多项选择题共 10题(总题数：7，分数：14.00)24.根据企业所得税的有
48、关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.财政拨款 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 E.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 解析：解析：不征税收入包括： (1)财政拨款； (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (3)国务院规定的其他不征税收入，具体包括： 企业取得的，属于国家投资和资金使用后要求归还本金的财政性资金； 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金； 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到
49、的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入。25.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业债券利息收入B.国债利息收入 C.地方政府债券利息收入 D.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益E.在境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益解析：解析：免税收入包括： (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益）； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的
