1、注册税务师税务代理实务-20 及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人将符合条件的固定资产选择采用加速折旧的办法计入成本和费用，这一税收筹划方法属于降低税负中的( )。 A减免税方法 B扣除方法 C分割方法 D延期纳税方法（分数：1.00）A.B.C.D.2.国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复(国税函2006682 号)明确规定：“国家对从事涉税鉴证业务，实行严格的准入制度。涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介
2、机构一律不得承办涉税鉴证业务。”上述论述充分体现了注册税务师行业的( )特点。 A法律约束性 B执业内容的确定性 C主体资格的特定性 D执业活动的知识性与专业性（分数：1.00）A.B.C.D.3.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人。 A15 B30 C60 D90（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列有关土地增值税的处理正确的是( )。 A某单位有一栋营业楼，已建成未投入使用。现在该单位转让这栋营业楼，这一经济行为南于主体不是房地产企业，也不是转让已使用的旧房，因
3、此无需缴纳土地增值税 B某房地产开发企业，开发项目土地的 300万元契税，在该项目清算土地增值税时不能作为加计扣除 20%的基数 C房地产企业开发一个项目，这个项目中有普通住宅，有少量营业用房，营业用房用于对外出租，也有部分对外出售，并且整个项目算下来，增值率很低，因此清算土地增值税时无须分项目只笼统计算一个增值额，出具一份鉴证报告即可 D张某以 1400万元从 A企业购得某饭店。2007 年初，将饭店价值 400万元的土地评估为 1000万元投资到张某原已成立的 B化工有限公司。2008 年张某又将该土地投资到自己新成立的甲宾馆(截至该环节均未办理过户手续，即土地仍为张某个人所有)。2010
4、 年，张某又将该土地通过土地部门改变土地用途，进行房地产开发，由个人直接过户到 B化工有限公司。张某以土地作价入股进行投资，凡所投资的企业从事房地产开发的，应缴纳土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关涉税会计处理正确的是( )。 A对纳税人上一年度因发出货物、价外收费、残料收入等应作销售而未作销售导致少记销项税额的，税务部门跨年度稽查后企业应做的调整分录是：借：应收账款(现金等)贷：主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等)应交税费增值税检查调整 B某公司列支的“其他业务收入房租收入”，其计提营业税的会计分录是：借：其他业务支出贷：应交税费应交营业税 C某公司 2011年 5
5、月计提 2010年年终奖 20万元，企业所得税税率为 25%。相应的会计账务处理是：计提 2010年度奖金：借：以前年度损益调整 200000贷：应付职工薪酬 200000确认递延所得税资产(假设未来企业能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异)：借：递延所得税资产 50000贷：以前年度损益调整 50000 D由几个自然人股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配，则相关账务处理是：宣告发放时：(即股东会决议通过时)借：利润分配贷：应付股利实际发放时：借：应付股利贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于房产税的涉税处理正确的是( )。
6、 A某单位原账面房产原值 700万元，2009 年重组上市，经中介机构评估后房产原值为 200多万元，则该单位应该按评估后的 200万元计缴房产税 B某企业专门用于季节性取暖的锅炉房，在停用期间，缴纳房产税可以比照房屋大修停用期问免征房产税的政策 C房地产开发公司临时搭建的售楼处，在售楼结束后需要拆除的，因此售楼处无须缴纳房产税 D某公司地下停车场(主要用于临时车辆停放，并收取停车费)购买后未办理产权，在计算房产税时，按应税房产原值的 1.2%从价计征方式缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法(国税发20093 号)文件第五条第二款规定，股权转让交易
7、双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法( )时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。 A办理税务登记 B变更税务登记 C注销税务登记 D停业税务登记（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关注册税务师权利与义务表述正确的是( )。 A注册税务师可以以个人名义承揽、承做业务，只需向挂靠事务所缴纳一定的管理费用即可 B注册税务师应当与委托人保持良好的沟通关系，即使与委托人存在利害关系，也有权选择不予回避 C注册税务师不能够对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议，必须严格按照现有政策执行，这是依法代理的直接体现 D注册税务师应该按照行业协会等方面的要求，接受相关后续
8、教育培训，以保证其更新知识的需要（分数：1.00）A.B.C.D.9.增值税一般纳税人发生的下列经济业务中，符合增值税扣税凭证要求，能够作为进项税额处理的是( )。 A某公司进口货物，取得的国外的运输发票可以计算抵扣增值税进项税额 B某公司自制工装、工位器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，则该自制固定资产的进项税额不需按增值税暂行条例第十条的规定做进项转出 C某公司以销售汽车为主，近期重新装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，则这些装饰材料能够抵扣进项税额 D某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开增值税专用发票结算，则办公
9、室用电不能做进项税额抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.10.有关税收优先的表述正确的是( )。 A税务机关可以根据纳税人欠缴税款的大小、认识态度的好坏等实际情况决定是否予以公告 B纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，无须向抵押权人、质权人说明其欠税情况 C纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以没收违法所得的，税收优于没收违法所得 D纳税人欠缴的税款即便发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之后的，税收也应当先于抵押权、质权执行（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.0
10、0）A.东方锅炉制造有限公司销售给某四星级宾馆一台锅炉B.海陵商厦销售给消费者一台洗衣机C.一汽汽车制造厂销售给某生产企业(一般纳税人)15 辆小轿车D.曙光机械制造厂销售给某包装箱生产企业(一般纳税人)5 台制造设备E.如意劳保用品经营有限公司销售给某生产企业(一般纳税人)劳保专用鞋帽12.下列有关印花税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某公司与其他劳务输出单位签订用工合同，应属于服务性合同，在税目、税率表中并未列举该类合同，因此不用缴纳印花税B.A公司欠甲公司货款 20万元，甲公司欠乙公司货款 20万元。于是三方达成书面盖章协议，将 A公司欠甲公司 20万元转为欠乙公司 20万元
11、解除 A公司欠甲公司 20万元的债务关系，同时解除甲公司欠乙公司 20万元的债务关系，形成 A公司欠乙公司的债务关系。这样的债务转让协议需要缴纳印花税C.M公司为自有车辆，包括小汽车及货车购买了交通强制保险，M 公司仅取得有关保险单及发票，应就此保险缴纳印花税D.房地产开发企业销售房屋，与购房人所签订的合同应该按“产权转移书据”征收印花税E.某企业与服装厂所签订的定制工作服的合同或协议要缴纳印花税13.下列有关企业所得税前扣除的表述符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.某单位给职工在规定范围内实报实销电话费，财务人员用有职工姓名的发票报销，由于是真实发生的支出，也有相应的公司规章
12、制度，因此可以在企业所得税前扣除B.商业企业能根据行业特点计提存货跌价准备金并允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 50万元，可以在企业所得税前扣除D.某企业与保险公司签订协议，企业将补充医疗费(工资总额的 5%)作为保费支付商业保险公司，商业保险公司开具相应的发票，员工发生保险事故时由商业保险公司负责赔付。则上述费用可以在企业所得税前扣除E.某企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠14.下列经济行为中，有关个人所得税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.自然人股东平价转让股权，因无所得，无须缴纳个人所得税
13、B.公司支付给离职员工的竞业禁止补偿金收入，按“偶然所得”项目征收个人所得税C.某公司购买了商业保险，是企业年金(可从保险公司拿退休金的)，一次性缴纳保险费，60 周岁后才从保险公司拿到养老金，这部分保险是等这些人退休之后再缴相应的个人所得税D.扣缴义务人取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%的手续费，奖励给企业办税人员时无须扣缴个人所得税E.公司内部组织授课，由内部员工讲解，付给的员工讲课费应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税15.某公司办理了变更法定代表人和股东的事项，则此行为可能涉及的税种有( )。（分数：2.00）A.营业税B.印花税C.契税D.个人所得税E.企业所得税16.行政复议
14、期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的B.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的E.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的17.下列有关消费税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.某商场是销售金银首饰的纳税人，在销售首饰的同时一并销售首饰盒，有一些首饰盒进货价比较贵，但该商场按进货价并入首饰销售，因此无须缴纳消费税B.某酒厂用 250吨粮食(成本 20万元)，委托其他酒厂加工成粮食白酒 50吨，对
15、方收取加工费 5万元，受托方垫付辅助材料费 2万元，均收到了专用发票，受托方无同类产品售价。委托计税价格=(20+5+2+500.20.5)(1-20%)=40万元，代收代缴消费税=4020%+500.20.5=13 万元C.企业销售啤酒，对啤酒包装物押金应按规定缴纳消费税D.烟草批发公司在批发卷烟时应在收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天缴纳消费税，同时在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款E.某制药企业生产的药酒批文是属于国药准字号药品，有些还属于处方药，但也应按“其他酒”缴纳消费税18.下列有关经济业务账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.一家从事农产品深加工的生产企业
16、购买土地 10亩计价 300万元。会计分录为：借：无形资产 3000000贷：银行存款 3000000B.企业购进原材料一批，专用发票上注明数量 102公斤，不含税单价 100元，运输途中发生正常损耗 2公斤，入库 100公斤，款已付，原材料增值税税率为 17%。会计分录为：借：原材料 10200应交税费应交增值税(进项税额) 1734贷：银行存款 11934(登记原材料明细账时，数量 100公斤，金额 10200元，单价为 102元/公斤)C.某企业因解除与职工的劳动关系给予相应的补偿，会计分录为：借：管理费用贷：应付职工薪酬D.房地产企业因项目开发支付的土地使用税，会计分录为：借：开发成
17、本贷：银行存款E.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采用售价金额核算，在财产清查中盘亏库存商品售价 5000元，库存商品进价 4000元，经查属于保管员责任，已向其索赔 1000 元，其余部分原因不清，经批准计入管理费用。会计分录为：借：待处理财产损溢 4680商品进销差价 1000贷：库存商品 5000应交税费应交增值税(进项税额转出) 680借：其他应收款 1000管理费用 3680贷：待处理财产损溢 468019.对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，依据注册税务师管理暂行办法(国家税务总局令第 14号)的有关规定处罚，主要包括( )。（分数：2.
18、00）A.由省级税务局给予警告并处 5万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处 1000元以上 5000元以下罚款D.由省级税务局予以警告并处 1000元以上 3万元以下的罚款E.向社会公告20.下列有关营业税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.自 2009年 1月 1日起，不论金融企业还是非金融企业从事买卖股票，应按规定计缴营业税，以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税C.企业的长期借款转贷给其他企业，其利息收入可以差额计算缴纳营业税D.企业受托进行花种种子培育取得的收入需要缴纳营业税E.企业打印室实行内部核算
19、按照公司规定向其他科室收取打印费，财务账务处理作冲销管理费用。打印室收取打印费后用于购置打印用纸及耗用品，由于内部核算的打印室取得应税收入，因此要缴纳营业税三、简答题(总题数：8，分数：40.00)21.某企业年度所得税汇算清缴时，发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：营业费用 2110000”，“贷：库存商品 1600000、应交税费应交增值税(销项税额)510000”，该企业当年营业收入 1300万元。问题：请问汇算清缴时如何填列汇缴表?（分数：5.00）_22.诚信税务师事务所的注册税务师小李近日接到一客户电话咨询，询问企业或个人买卖股票(未超过 12个月)
20、证券业务涉及缴纳哪些税种，政策依据是什么?问题：针对这一问题，假如你是小李，应该给出怎样的解答?（分数：5.00）_23.2010年 3月，陈先生与他人合伙注册了一家贸易有限公司。公司成立之初，由于没有找到合适的经营场所，就暂时在陈先生家中办公，同时陈先生也使用了公司的部分资产。问题：假如你是陈先生的税务顾问，请帮助分析上述经济业务应该如何进行税务处理?并就公司经营过程中，如何将个人的私有财产用于公司经营，提出相关税收筹划建议和税务风险提示。（分数：5.00）_24.某上市公司取得的土地按会计准则规定在无形资产中核算，请问计入无形资产的土地价值是否作为房产税的计税依据?问题：作为注册税务师，
21、请就上述问题作出咨询解答并简述相关政策规定。（分数：5.00）_25.张某自 2006年 1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2008年 9月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2008年 1月至 8月隐瞒加工收入 100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。2008年 10月 10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并
22、开具了所内使用的收据，限张某于 10月 20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10月 19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。问题：根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：5.00）_26.某房产开发公司专门从事普通住宅商品房开发，2008 年 3月 2日，出售普通住宅用房一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金 2000万元，房地产开发成本 80000万元，利息支出为 10000万元，其中 400万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城市维护建设税税率为 7%、印花税税率为 0.5
23、教育费附加征收率为 3%。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为 10%。企业营销部门在制订售房方案时，拟订了两个方案，方案一：销售价格为平均售价 20000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价 19780元/平方米。问题：1分别计算在两个方案下该公司应纳土地增值税及税后盈利数额。2比较分析两个方案中哪个对房地产公司更为有利。（分数：5.00）_27.某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007 年 5月国税稽查分局派员对其 2006年 1月至 2007年 4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2006年 3月有一笔销售电子产品业务，开具增
24、值税专用发票注明：价款 500万元，税款 85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2007年 5月 28日制作税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 29059.83元，按滞纳时间每日 0.5收取滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。问题：1判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确
25、简要说明理由。2该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。（分数：5.00）_28.房地产开发商按照城市危旧房改造的政策，将危改区内的私房或承租的公房拆除，然后按照回迁或安置的政策标准，被拆迁人回迁，取得改造后新建的房屋。问题：房地产开发商发生房屋回迁业务应缴哪些税?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：-1.00)29.资料：ABC银行某郊区支行(以下简称 ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报 2010年营业收入 22422.2万元，利润总额 908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计 956.66万元，调减项目(仅免
26、税国债利息收入)合计 910.05万元，实际申报应纳税所得额 955.36万元，申报应纳所得税额 315.27万元(已知 ABc郊行适用城市维护建设税税率为 5%，教育费附加征收率为 3%)。该郊区国、地税局稽查局联合于 2011年 3月对 ABC郊行 2010年纳税情况进行了稽查。1有关收入明细账的记录：(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为 20000万元；(2)“手续费收入”明细账全年贷方余额为 1250万元；(3)除上述两项外的其他收入合计 1172.2万元。2有关支出明细账的记录：(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为 9000万元；(2)“手续费支出”明细账借方发生额为 520
27、万元；(3)“营业费用”借方发生额为 8650万元，贷方发生额为 1500万元；(4)“管理费用”借方发生额为 4743.46万元：(5)“营业外支出”借方发生额为 100万元。3有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：(1)2010年 6月 10日取得利息收入 600万元，其中 400万元记入“利息收入”账户，其余 200万元挂往来账户。(2)2010年 8月有 120万元的手续费收入，记入了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额。(3)2010年 12月发生的手续费支出 60万元，记入“手续费收入”的借方。(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人
28、卡两种，截至 2010年 12月底账面透支金额合计为870万元，其中 2009年以前(含 2009年)透支金额 650万元，2010 年透支金额为 220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为 0.5)(5)该郊行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，ABC 郊行在 2010年 12月 10日至 17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额 28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。(6)在 A
29、BC郊行“营业外支出公益救济性捐赠支出”科目中发现，ABC 郊行 2010年 7月 30日和 8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计 100万元。经过对 ABC郊行负责人询问得知，这是由于 2010年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，ABC 郊行把这两笔支出计入了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。(7)在检查企业“营业费用”账户中的差旅费项目时，发现每月 712 日分若干次支付“车补、外补”金额合计 10万元，全部计入了营业费用。经询问调查得知，这些“车补、外补”是指发给工作人员的交通补助费、外勤误餐费等，并非工作人员的差旅费用，而且记账凭证后没有附符
30、合规定的原始凭证。全支行共 50人，每人每月 2000元上述补贴，全年共计 120万元。经查每月个人所得税代扣代缴时适用 25%税率的有 1人，适用 20%税率的有 5人，适用 15%税率的有 40人，适用 10%税率的有 4人。问题：根据上述资料，扼要指出存在的纳税问题，计算应补(退)各税费。（分数：-1.00）_注册税务师税务代理实务-20 答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人将符合条件的固定资产选择采用加速折旧的办法计入成本和费用，这一税收筹划方法属于降低税负中的( )。 A减免税方法 B扣除方法 C分割方法 D延期
31、纳税方法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复(国税函2006682 号)明确规定：“国家对从事涉税鉴证业务，实行严格的准入制度。涉税鉴证业务涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，对于不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册税务师行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。”上述论述充分体现了注册税务师行业的( )特点。 A法律约束性 B执业内容的确定性 C主体资格的特定性 D执业活动的知识性与专业性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能
32、在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人。 A15 B30 C60 D90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.下列有关土地增值税的处理正确的是( )。 A某单位有一栋营业楼，已建成未投入使用。现在该单位转让这栋营业楼，这一经济行为南于主体不是房地产企业，也不是转让已使用的旧房，因此无需缴纳土地增值税 B某房地产开发企业，开发项目土地的 300万元契税，在该项目清算土地增值税时不能作为加计扣除 20%的基数 C房地产企业开发一个项目，这个项目中有普通住宅，有少量营业用房，营业用房用于对外出租，也有部分对外出售，并且整个项目算下来，增值率
33、很低，因此清算土地增值税时无须分项目只笼统计算一个增值额，出具一份鉴证报告即可 D张某以 1400万元从 A企业购得某饭店。2007 年初，将饭店价值 400万元的土地评估为 1000万元投资到张某原已成立的 B化工有限公司。2008 年张某又将该土地投资到自己新成立的甲宾馆(截至该环节均未办理过户手续，即土地仍为张某个人所有)。2010 年，张某又将该土地通过土地部门改变土地用途，进行房地产开发，由个人直接过户到 B化工有限公司。张某以土地作价入股进行投资，凡所投资的企业从事房地产开发的，应缴纳土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：5.下列有关涉税会计处理正确的是( )。 A对
34、纳税人上一年度因发出货物、价外收费、残料收入等应作销售而未作销售导致少记销项税额的，税务部门跨年度稽查后企业应做的调整分录是：借：应收账款(现金等)贷：主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等)应交税费增值税检查调整 B某公司列支的“其他业务收入房租收入”，其计提营业税的会计分录是：借：其他业务支出贷：应交税费应交营业税 C某公司 2011年 5月计提 2010年年终奖 20万元，企业所得税税率为 25%。相应的会计账务处理是：计提 2010年度奖金：借：以前年度损益调整 200000贷：应付职工薪酬 200000确认递延所得税资产(假设未来企业能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异)：借
35、递延所得税资产 50000贷：以前年度损益调整 50000 D由几个自然人股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配，则相关账务处理是：宣告发放时：(即股东会决议通过时)借：利润分配贷：应付股利实际发放时：借：应付股利贷：银行存款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：6.下列关于房产税的涉税处理正确的是( )。 A某单位原账面房产原值 700万元，2009 年重组上市，经中介机构评估后房产原值为 200多万元，则该单位应该按评估后的 200万元计缴房产税 B某企业专门用于季节性取暖的锅炉房，在停用期间，缴纳房产税可以比照房屋大修停用期问免征房产税的政
36、策 C房地产开发公司临时搭建的售楼处，在售楼结束后需要拆除的，因此售楼处无须缴纳房产税 D某公司地下停车场(主要用于临时车辆停放，并收取停车费)购买后未办理产权，在计算房产税时，按应税房产原值的 1.2%从价计征方式缴纳（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：7.根据非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法(国税发20093 号)文件第五条第二款规定，股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法( )时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。 A办理税务登记 B变更税务登记 C注销税务登记 D停业税务登记（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.下列有关注册税务
37、师权利与义务表述正确的是( )。 A注册税务师可以以个人名义承揽、承做业务，只需向挂靠事务所缴纳一定的管理费用即可 B注册税务师应当与委托人保持良好的沟通关系，即使与委托人存在利害关系，也有权选择不予回避 C注册税务师不能够对税收政策存在的问题向税务机关提出修改建议，必须严格按照现有政策执行，这是依法代理的直接体现 D注册税务师应该按照行业协会等方面的要求，接受相关后续教育培训，以保证其更新知识的需要（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：9.增值税一般纳税人发生的下列经济业务中，符合增值税扣税凭证要求，能够作为进项税额处理的是( )。 A某公司进口货物，取得的国外的运输发票可以计算抵扣增值
38、税进项税额 B某公司自制工装、工位器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，则该自制固定资产的进项税额不需按增值税暂行条例第十条的规定做进项转出 C某公司以销售汽车为主，近期重新装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，则这些装饰材料能够抵扣进项税额 D某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开增值税专用发票结算，则办公室用电不能做进项税额抵扣（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.有关税收优先的表述正确的是( )。 A税务机关可以根据纳税人欠缴税款的大小、认识态度的好坏等实际情况决定是否予以公告 B纳税人有欠税情形而以其财产设
39、定抵押、质押的，无须向抵押权人、质权人说明其欠税情况 C纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以没收违法所得的，税收优于没收违法所得 D纳税人欠缴的税款即便发生在纳税人以其财产设定抵押、质押之后的，税收也应当先于抵押权、质权执行（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的有( )。（分数：2.00）A.东方锅炉制造有限公司销售给某四星级宾馆一台锅炉B.海陵商厦销售给消费者一台洗衣机C.一汽汽车制造厂销售给某生产企业(一般纳税人)15 辆小轿车D.曙光机械制造厂销售给某包装箱生产企业(一般纳税人)
40、5 台制造设备 E.如意劳保用品经营有限公司销售给某生产企业(一般纳税人)劳保专用鞋帽 解析：12.下列有关印花税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某公司与其他劳务输出单位签订用工合同，应属于服务性合同，在税目、税率表中并未列举该类合同，因此不用缴纳印花税 B.A公司欠甲公司货款 20万元，甲公司欠乙公司货款 20万元。于是三方达成书面盖章协议，将 A公司欠甲公司 20万元转为欠乙公司 20万元，解除 A公司欠甲公司 20万元的债务关系，同时解除甲公司欠乙公司 20万元的债务关系，形成 A公司欠乙公司的债务关系。这样的债务转让协议需要缴纳印花税C.M公司为自有车辆，包括小汽车及货车购
41、买了交通强制保险，M 公司仅取得有关保险单及发票，应就此保险缴纳印花税 D.房地产开发企业销售房屋，与购房人所签订的合同应该按“产权转移书据”征收印花税 E.某企业与服装厂所签订的定制工作服的合同或协议要缴纳印花税 解析：13.下列有关企业所得税前扣除的表述符合现行税法规定的有( )。（分数：2.00）A.某单位给职工在规定范围内实报实销电话费，财务人员用有职工姓名的发票报销，由于是真实发生的支出，也有相应的公司规章制度，因此可以在企业所得税前扣除B.商业企业能根据行业特点计提存货跌价准备金并允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 50万元，可以在企业所得税前扣除 D
42、某企业与保险公司签订协议，企业将补充医疗费(工资总额的 5%)作为保费支付商业保险公司，商业保险公司开具相应的发票，员工发生保险事故时由商业保险公司负责赔付。则上述费用可以在企业所得税前扣除E.某企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠 解析：14.下列经济行为中，有关个人所得税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.自然人股东平价转让股权，因无所得，无须缴纳个人所得税B.公司支付给离职员工的竞业禁止补偿金收入，按“偶然所得”项目征收个人所得税 C.某公司购买了商业保险，是企业年金(可从保险公司拿退休金的)，一次性缴纳保险费，60 周岁
43、后才从保险公司拿到养老金，这部分保险是等这些人退休之后再缴相应的个人所得税D.扣缴义务人取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%的手续费，奖励给企业办税人员时无须扣缴个人所得税 E.公司内部组织授课，由内部员工讲解，付给的员工讲课费应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税解析：15.某公司办理了变更法定代表人和股东的事项，则此行为可能涉及的税种有( )。（分数：2.00）A.营业税B.印花税 C.契税D.个人所得税 E.企业所得税 解析：16.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的B.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 C
44、申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人拒绝履行的D.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的 E.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的解析：17.下列有关消费税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.某商场是销售金银首饰的纳税人，在销售首饰的同时一并销售首饰盒，有一些首饰盒进货价比较贵，但该商场按进货价并入首饰销售，因此无须缴纳消费税B.某酒厂用 250吨粮食(成本 20万元)，委托其他酒厂加工成粮食白酒 50吨，对方收取加工费 5万元，受托方垫付辅助材料费 2万元，均收到了专用发票，受托方无同类产品售价。委托计税价格=(20+5+2+500.20.5
45、)(1-20%)=40万元，代收代缴消费税=4020%+500.20.5=13 万元 C.企业销售啤酒，对啤酒包装物押金应按规定缴纳消费税D.烟草批发公司在批发卷烟时应在收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天缴纳消费税，同时在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款E.某制药企业生产的药酒批文是属于国药准字号药品，有些还属于处方药，但也应按“其他酒”缴纳消费税 解析：18.下列有关经济业务账务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.一家从事农产品深加工的生产企业，购买土地 10亩计价 300万元。会计分录为：借：无形资产 3000000贷：银行存款 3000000 B.企业购进原材料一批
46、专用发票上注明数量 102公斤，不含税单价 100元，运输途中发生正常损耗 2公斤，入库 100公斤，款已付，原材料增值税税率为 17%。会计分录为：借：原材料 10200应交税费应交增值税(进项税额) 1734贷：银行存款 11934(登记原材料明细账时，数量 100公斤，金额 10200元，单价为 102元/公斤) C.某企业因解除与职工的劳动关系给予相应的补偿，会计分录为：借：管理费用贷：应付职工薪酬 D.房地产企业因项目开发支付的土地使用税，会计分录为：借：开发成本贷：银行存款E.某商品流通企业(增值税一般纳税人)采用售价金额核算，在财产清查中盘亏库存商品售价 5000元，库存商品进价 4000元，经查属于保管员责任，已向其索赔 1000 元，其余部分原因不清，经批准计入管理费用。会计分录为：借：待处理财产损溢 4680商品进销差价 1000贷：库存商品 5000应交税费应交增值税(进项税额转出) 680借：其他应收款 1000管
