1、注册税务师税务代理实务-29 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按( )计算填报。 A企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 B企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 C企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 D企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积（分数：1.00）A.B.C.D.2.2011年 4月注册税务师在对
2、某增值税一般纳税人 2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2010年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。 A借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400 B借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20400 C借：以前年度损益调整 17435.9贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17435.9 D借：以前年度损益调整营业外收入 120000
3、应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9)贷：以前年度损益调整主营业务成本 102564.1(120000-17435.9)（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。 A卷烟批发环节，按销售金额的 5%征收消费税从价税，同时，按每箱 150元征收从量税 B收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 C对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 D收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不
4、征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商业企业 2009年向非关联企业销售产品 100件，取得不含税销售额 200000元，向一关联企业销售相同产品 150件，取得不含税销售额 150000元。2011 年 6月 15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2009年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的 2009年同期的人民币 1年期贷款基准利率为 7%，1 年按 365天计算。2011 年同期人民币 1年期贷款基准利率为 8.47%) A4587.56 B5258.84
5、C4684.93 D2732.88（分数：1.00）A.B.C.D.5.从事生产经营的纳税人，应当( )申报办理税务登记。 A自领取营业执照之日起 15日内 B领取营业执照前 30日内 C领取营业执照前 15日内 D自领取营业执照之日起 30日内（分数：1.00）A.B.C.D.6.对于发票的开具，以下说法错误的是( )。 A采取预收款方式生产销售生产工期超过 12个月的飞机，货物发出的当天是企业增值税纳税义务发生时间 B企业不得转借、转让或者代开发票 C采用预收货款结算方式的，货物发出的当天为发票开具时间 D企业不得倒买或者倒卖发票（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2011年书立
6、了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180万元，支付加工费金额 15万元，加工企业提供辅助材料 5万元。该企业 2011年应纳印花税( )元。 A450 B940 C1100 D600（分数：1.00）A.B.C.D.8.出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是( )。 A借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) B借：营业税金及附加(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出
7、)(红字) C借：主营业务成本进料加工贸易出口贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) D借：应收外汇账款(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)（分数：1.00）A.B.C.D.9.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。 A申请人因不可抗力不能参加行政复议 B作为申请人的公民被宣告失踪 C申请人的法人资格终止 D申请人按规定与被申请人达成和解（分数：1.00）A.B.C.D.10.某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 40万元，工会经费支出 5万元，未取得工会经费收入专用收据，2011 年该企业计
8、算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A1 B2.5 C6 D4（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有( )。（分数：2.00）A.审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见B.数据审核结果与申报结果相符C.不符合税法规定的条件D.对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议E.数据符合要求，只是格式凌乱，需要调整12.注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告( )。（分数：2.00）A.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触B.委托
9、人示意其作不实报告C.委托人因故无法提供有关资料D.委托人示意其作不当证明E.因委托人不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述13.根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有( )。（分数：2.00）A.应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期B.应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象C.审核中应特别注意审核库存商品明细账的收入栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“在建工程”等，应注意是否为在建工程领用产品，未通过主营业
10、务收入账户，漏记收入D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相不开具销售发票，从而少记收入的情况14.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出B.经营租入固定资产的改建支出C.自行开发无形资产，研究过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出E.固定资产发生的日
11、常修理支出15.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.图书馆举办文化活动的售票收入免征营业税B.金融机构往来业务不征收营业税C.个人按市场价格出租居民住房，按 5%的税率征收营业税D.对个人转让著作权免征营业税E.对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税16.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)中“进项税额转出”，应当填列以下( )业务。（分数：2.00）A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目C.某食品厂取得的销售折让D.某商场取得的销售折扣款E.某生
12、产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额17.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有( )。（分数：2.00）A.印花税B.营业税C.教育费附加D.城建税E.契税18.注册税务师对企业的增值税销售额审核时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额C.销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出E.纳税人以自
13、产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税19.下列选项中，应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.电网与电网之间签订的购售电合同B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.企业与银行签订的贴息贷款合同20.下列关于税收规定说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款在 5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权D.纳税人合并时未缴清税
14、款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权三、简答题(总题数：8，分数：48.00)21.王某在市区有一住房，2011 年 1月 1日签订租赁合同并将该住房出租给某单位使用(作为职工宿舍)，合同约定年租金 72000元，租期一年。2011 年 7月，王某对出租住房维修花费了 4800元。要求：(1)简述王某出租住房涉及缴纳哪些税?哪些税适用免税规定?(2)请计算当年应缴纳的各项税费。（分数：6.00）_22.请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中，复议机关是否应当
15、受理，并说明具体的规定。(1)B市 A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20元。8月 11日，A 县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8月 26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8月 15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于商店负责人不在A县，所以直到 12月 10日才向 B市国税局提出复议申请。(2)A县居民张某，对于自 2008年 1月 1日起将：企业所得税税率调整为 25%，认为在制定上考虑的有关因素不足，税率太高，应当再调减，故向户口所在地的 A县国税局提出了行政复议申请。(3)某房地产公司由于遭受自然
16、灾害，资金紧张，于 8月 31日向当地 C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于 9月 20日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在 9月 25日向国家税务总局提出行政复议。（分数：6.00）_23.中国公民李某 2011年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬 5000元。该书 6月至 8月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版
17、社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(2)6月份，购买社会福利彩票中奖 20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠 8万元。(3)8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为 9年，领取一次性经济补偿金 87500元，18月工资 3500元/月，假定当地上年职工年平均工资为 10000元；9 月另谋一职，月工资 15000元。(4)11月份，在 A国取得税前翻译收入 3万元，在 A国已经实际缴纳个人所得税 5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 1万元。假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某 2011年应纳或应补缴的个人所得税。（分数：6.00）_24.
18、A公司为一综合性的生产企业，为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2011 年 3月发生下列事项，请依次分析流转税的税务处理：(1)当月销售货物收款 50000元，未开具发票；(2)2011年 1月销售货物一批，发货同时开具了增值税专用发票，发票上注明销售额为 30000元，本月初该批货物因质量问题被退回，按规定程序开具了红字专用发票；(3)上月购进的原材料中有 15000元用于企业新办公楼的工程建设，进项税额已经抵扣；(4)本月将自产货物 20000元(市场不含税价格 22000元)用于对灾区捐赠；(5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店，该产品的生产成本 5200元，对外的市场零
19、售价 8500元；(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000元)用于职工福利。（分数：6.00）_25.李某的发廊于 2011年 1月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，李某仍不申报。2011年 10月 7日县地税局稽查核定其欠缴税款 5万元，并于 2011年 10月 10日对李某处以补缴税款、滞纳金并罚款 10万元的决定。王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝李某不缴纳罚款。李某于 2011年 10月 20日仅将税款和滞纳金缴纳且得到税务机关确认。同年 11月 14日，王某以自己的名义，针对罚款事项向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局 2
20、011年 11月 18日收到行政复议申请书，以李某未缴纳罚款为由作出不予受理决定，并书面通知了王某。回答以下问题，并阐述理由。(1)税务机关的处罚是否正确?(2)市地税局作出不予受理决定的理由是否符合规定?如果不符合规定，请说明理由。(3)如果李某对税务机关征收税款和加收滞纳金的决定不服，申请行政复议，市地税局能否受理?应于多少日内提出复议申请?（分数：6.00）_26.某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000元的价格销售，市场售价的成本率为 60%。目前拟定的代销协议中有两个可
21、选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格 20%的手续费，甲企业以每件 1000元向乙企业开具增值税专用发票。方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之问的差额，即 200元/件归乙公司所有。假定甲的进项税额为 12万元，乙企业可售出产品 1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用
22、增值税税率为 17%)（分数：6.00）_27.某化工厂在郊区有一家工厂，工厂占地面积比较大，工厂土地为出让方式获得，共计支付地价款 700万元，自建的厂房连同土地现在账面价值 500万元，计税基础与账面价值相同。由于城市发展，现在这块地已经处于郊区的中心，一家大型零售公司想在此地建设一大型商场。该零售公司找到该化工厂洽购此厂房连同土地使用权，出价 6000万元。该地块上房屋的评估价格为 800万元。请问：化工厂出售该房地产与以房地产进行投资，双方各应该缴纳哪些税?计算应纳税额。（分数：6.00）_28.北京某融资租赁公司为经过中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2011 年 3月份该公司与
23、A公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2年，设备租赁费为每年 30万元，每年 3月 1日支付当年的租赁费用；该公司与 B公司签订的合同约定：B 公司将其电信设备以 1690万元的价格销售给融资租赁公司，之后，该融资租赁公司将该设备租赁给 B公司，租赁期限 10年，设备租赁费为每年 272万元，每年 4月 1日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 B公司所有。问题：(1)该融资租赁公司如何缴纳流转税、企业所得税?(2)B公司销售电信设备的行为如何纳税?(3)A公司、B 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除?（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.
24、A公司 2011年年度利润表中利润总额为 3000万元，该公司适用的企业所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2011年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2011年 1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1500万元，使用年限为 10年，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)直接向关联企业捐赠现金 500万元。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 800万元，2011 年 12月 31日的公允价值为 1200万元。(4)违反环保法规
25、定支付罚款 250万元。(5)期末对持有的存货计提了 75万元的存货跌价准备。(6)当年 12月发生分期收款销售货物，总合同款 100万元(不含税，不具有融资性质，成本价 70万元)，分两期收款，己收款 50万元，企业全额开具了增值税专用发票。(7)投资收益中有 30万元系国债利息收入。(8)管理费用中有支付给关联企业的管理费用 30万元。请根据上述资料，分析企业 2011年所得税上如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-29 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.
26、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按( )计算填报。 A企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 B企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 C企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 D企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填
27、报。2.2011年 4月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2010年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2010年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 120000贷：营业外收入 120000经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人 2010年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。 A借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(销项税额) 20400 B借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 20400 C借：以前年度损益调整 17435.9贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17435.9 D借：以
28、前年度损益调整营业外收入 120000应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9)贷：以前年度损益调整主营业务成本 102564.1(120000-17435.9)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题应冲减的进项税额的数额=120000(1+17%)17%=17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)收到款项正确的账务处理是：借：银行存款 120000应交税费应交增值税(进项税额) (17435.9)贷：主营业务成本 102564.13.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。 A卷烟批发环节，按销售金额的 5%
29、征收消费税从价税，同时，按每箱 150元征收从量税 B收取白酒包装物押金时间超过 12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税 C对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税 D收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税；选项 B、D 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通
30、包装物押金在逾期时或者超过 12个月时应当并入销售额征税。4.某商业企业 2009年向非关联企业销售产品 100件，取得不含税销售额 200000元，向一关联企业销售相同产品 150件，取得不含税销售额 150000元。2011 年 6月 15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2009年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的 2009年同期的人民币 1年期贷款基准利率为 7%，1 年按 365天计算。2011 年同期人民币 1年期贷款基准利率为 8.47%) A4587.56 B5
31、258.84 C4684.93 D2732.88（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年 6月 1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5个百分点计算。加收的利息=(200000100-150000150)15025%(7%+5%)365380=4684.93(元)。5.从事生产经营的纳税人，应当( )申报办
32、理税务登记。 A自领取营业执照之日起 15日内 B领取营业执照前 30日内 C领取营业执照前 15日内 D自领取营业执照之日起 30日内（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起 30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。6.对于发票的开具，以下说法错误的是( )。 A采取预收款方式生产销售生产工期超过 12个月的飞机，货物发出的当天是企业增值税纳税义务发生时间 B企业不得转借、转让或者代开发票 C采用预收货款结算方式的，货物发出的当天为发票开具时间 D企业不得倒买或者倒卖发票（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，对于采
33、取预收款方式生产销售大型机械设备、船舶、飞机等生产工期超过 12个月的，企业在收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天确认增值税的纳税义务。7.某企业 2011年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10万元，租期五年；受甲公司委托加工一批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180万元，支付加工费金额 15万元，加工企业提供辅助材料 5万元。该企业 2011年应纳印花税( )元。 A450 B940 C1100 D600（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，
34、均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。应纳印花税=10000051+(150000+50000)0.5=600(元)8.出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录，则正确的是( )。 A借：主营业务成本进料加工贸易出口(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) B借：营业税金及附加(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字) C借：主营业务成本进料加工贸易出口贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) D借：应收外汇账款(红字)贷：应交税费应交增值税(进项
35、税额转出)(红字)（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”冲减原已确认的主营业务成本及进项税额转出，所以，选项 A正确。9.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。 A申请人因不可抗力不能参加行政复议 B作为申请人的公民被宣告失踪 C申请人的法人资格终止 D申请人按规定与被申请人达成和解（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B，行政复议中止；选项 C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义
36、务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止。10.某软件生产企业为居民企业，2011 年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出 15万元，职工培训费是 40万元，工会经费支出 5万元，未取得工会经费收入专用收据，2011 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。 A1 B2.5 C6 D4（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 调整增加所得额：15-10014%+5=6(万元)软件企业发生的职工培训费用，全额扣除，未取得工会经费收入专用收据的工会经费支出不可以在税前扣除。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保
37、留意见的鉴证结论的有( )。（分数：2.00）A.审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见 B.数据审核结果与申报结果相符C.不符合税法规定的条件 D.对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议 E.数据符合要求，只是格式凌乱，需要调整解析：解析 除上述选项 ACD外，发表保留意见的情形还有：证据不符合充分性、适当性的要求和数据审核结果与申报结果不符。12.注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告( )。（分数：2.00）A.委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触B.委托人示意其作不实报告 C.委托人因故无法提供有关资料D.委托人示意其作不当证明
38、 E.因委托人不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述 解析：解析 委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，注册税务师应指明；委托人故意不提供有关资料和文件的应当拒绝出具有关报告。13.根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有( )。（分数：2.00）A.应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期 B.应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象 C.审核中应特别注意审核库存商品明细账的收入栏记录，检查其对应
39、账户的正确性。对应账户为“在建工程”等，应注意是否为在建工程领用产品，未通过主营业务收入账户，漏记收入D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况 E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相不开具销售发票，从而少记收入的情况 解析：解析 选项 C，正确的表述应当是：审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。14.根据企业所得税法的规定，下列支出应作
40、为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.自行开发无形资产，研究过程中的相关支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 E.固定资产发生的日常修理支出解析：解析 企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；经营租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出。自行开发无形资产，研究过程中的相关支出计入管理费用，固定资产发生的日常修理支出计入管理费用。15.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.图书馆举办文化活动的售票收入免征营业税 B.金融机构往来业务不征收营业税 C.个人按
41、市场价格出租居民住房，按 5%的税率征收营业税D.对个人转让著作权免征营业税 E.对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税 解析：解析 选项 C，个人出租住房，不用区分用途，在 3%税率的基础上，减半征收营业税。16.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)中“进项税额转出”，应当填列以下( )业务。（分数：2.00）A.某工业企业发生外购材料的非正常损失 B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目 C.某食品厂取得的销售折让D.某商场取得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额 解析：解析 增
42、值税纳税申报表第 14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额，但不包括销售折扣、折让，进货退出等负数冲减当期进项税额的数额。17.某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有( )。（分数：2.00）A.印花税 B.营业税C.教育费附加D.城建税E.契税 解析：解析 房地产企业申报纳税时，土地增值税纳税申报表(一)第 16栏“与转让房地产有关的税金”按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。18.注册税务师对企业的增值税销售额审
43、核时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都做购销处理 B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含税价款确定销售额 C.销售啤酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额计征增值税 D.纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出 E.纳税人以自产货物用于投资，按同类产品的最高售价计算增值税销项税解析：解析 增值税的计征只是按同类售价计算，如果是应税消费品用于交换、抵债、投资才是按最高售价计征消费税。19.下列选项中，应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.电网与电网之间签订的购售电合同 B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的
44、明细账 C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.电网与用户之间签订的供用电合同E.企业与银行签订的贴息贷款合同解析：解析 选项 C，财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税；选项D，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；选项 E，企业与银行签订的贴息贷款合同免征印花税。20.下列关于税收规定说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款在 5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告 B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权 C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权 D.纳税人合并时未
45、缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权解析：解析 欠缴税款在 5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。三、简答题(总题数：8，分数：48.00)21.王某在市区有一住房，2011 年 1月 1日签订租赁合同并将该住房出租给某单位使用(作为职工宿舍)，合同约定年租金 72000元，租期一年。2011 年 7月，王某对出租住房维修花费了 4800元。要求：(1)简述王某出租住房涉及缴纳哪些税?哪些税适用免税规定?(2)请计算当年应缴纳的各项税费。（分数：6.00）_正确答案：(1)个人出租住房应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税，免征签订租房合同的印花税、免征城镇土地使用税。(2)个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税，按 4%的税率征收房产税，按 10%的税率征收个人所得税。全年应纳营业税=720003%2=1080(元)全年应缴纳城建税=10807%=75.6(元)全年应缴纳教育费附加=10803%=32.4(元)全年缴纳房产税=720
