1、注册税务师税务代理实务-32 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业(一般纳税人)2008 年 5 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万元，建设基金 0.80 万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额 8 万元，建设基金 2 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.1.666 万元B.2.666 万元C.1.622 万元D.0.966 万元2.税务行政复议的受案范围不包括( )。（
2、分数：1.00）A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况D.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为3.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税务服务事宜D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任4.下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。（分数：1.00）A.进口环
3、节的消费税B.建设银行总行的营业税C.土地增值税D.外籍个人的个人工资薪金所得税5.某内资企业 2008 年应纳税所得额为 800 万元，当年会计核算的税前利润为 600 万元，企业当年发生的公益救济性捐赠 90 万元，该企业 2008 年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。（分数：1.00）A.90B.30C.72D.966.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人从其他企业购置发票的行为B.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C.纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D.审批减免税和出口退税的行为7.某酒店 2008 年
4、 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.2750B.2345C.2153.96D.12208.某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额 2 元/吨)（分数：1.00）A.借：原材料 20应交税费应交增值税(进项税额) 3.40贷：银行存款 23.40B.借：原材料 23.40贷：银行存款 23.4
5、0C.借：原材料 16应交税费应交资源税 4应交税费应交增值税(进项税额) 2.6贷：银行存款 26.60D.借：原材料 16应交税费应交资源税 4应交税费应交增值税(进项税额) 3.40贷：银行存款 23.409.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 25日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.该外籍个人 2008、2009 年均属于我国的居民纳税人B.该外籍个人 2008、2009
6、年均不属于我国的居民纳税人C.该外籍个人 2008 年属于我国的居民纳税人， 2009 年不属于我国的居民纳税人D.该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人10.某小型超市(一般纳税人)2009 年 5 月 6 日，销售蔬菜 2000 元，鸡蛋 6000 元，方便面 500 元，啤酒6000 元，均开具普通发票，则当期确认的主营业务收入应为( )元。（分数：1.00）A.12393.16B.14500C.12635.20D.13942.31二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.以下关于税务登记的规定中，正确的表述有 ( )。（分数：2.0
7、0）A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生之日起30 天内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 3
8、0 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记12.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10 年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1 年为 360 天，每月为 30 天)（分数：2.00）A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360)B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600)C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600)D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360)E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-
9、实际成本)(903600)13.生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口退税款(增值税)C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费应交增值税(出口退税)E.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)14.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。（分数：2.00）A.纳税建议书B.企业所得税汇算清缴报告C.税务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表15.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：
10、2.00）A.产品发生正常损失B.产品发生非正常损失C.购置税控收款机支出 1800 元D.销售费用E.业主的工资16.涉税鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。（分数：2.00）A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E
11、部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的17.税务登记表与税务登记证上均记载的内容包括 ( )。（分数：2.00）A.经营地点B.注册资本C.财务负责人D.经营范围E.生产经营期限18.某小规模纳税人 2009 年 4 月，当月购进各类商品 80000 元，销售小食品取得款项 50000 元，另提供家电修理取得款项 40000 元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。（分数：2.00）A.借：存货 80000贷：银行存款 80000B.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 86538.46应交税费一应交增值税 3461.54C.借：银行存款 9000
12、0贷：主营业务收入 84905.66应交税费一应交增值税 5094.34D.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 90000E.借：银行存款 90000贷；主营业务收入 87378.64应交税费一应交增值税 2621.3619.根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元C.服务业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额
13、不超过 1000 万元D.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元E.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元20.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有( )。（分数：2.00）A.委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝B.委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰C.委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆D.委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒E.委托加工花露水用于香水的生产三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.请您作为注册税务师分析以下纳税
14、人提出的行政复议中，复议机关是否应当受理，并说明具体的税法规定。(1) B 市 A 县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 1420.20 元。8月 11 日，A 县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人生病，所以直到 12 月 10 日才向 B 市国税局提出复议申请。(2) A 县居民 W，对于自 2008 年 3 月 1 日起将个人所得税法费用扣除额的标准调整为 2000 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标
15、准太低，应当再调高，故向户口所在地的 A 县地税局提出了行政复议的申请。(3) 某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地 C 省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是又在 9 月 25 日向国家税务总局提出行政复议。（分数：6.00）_22.山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008 年 3 月进项合计 75 万元，上期留
16、抵 15 万元。当月销售收入如下：(1) 当月销售软件收入共计 3500 万元，同时收取的软件安装费 35 万元，维护费 20 万元；(2) 为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入 50 万元；(3) 对老客户收取 2008 年的维护费用 70 万元。要求：(1) 分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。(2) 计算当月应缴纳的流转税。（分数：6.00）_23.注册税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况；(1) 2008 年 1 月将价值 200 万元的自产产品一批无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，所以，企业
17、按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税。(2) 2008 年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。(3) 2008 年 6 月与银行签定了抵押借款合同，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。(4) 2008 年 10 月修改 2008 年 8 月达成的购销合同，将交易金额有 500 万元修改为 350 万元，企业按照差额计算的印花税额抵减了当期应纳的印花税额。(5) 2008 年 12 月，企业接受其他公司投资 100 万元，其中计入实收资本 60
18、 万元，资本公积 40 万元。没有计算印花税。要求：(1) 按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。(2) 计算第(5)项业务中，应补缴的印花税。（分数：6.00）_24.某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出 3000 万元，有关费用为：(1) 支付地价款 180 万元，过户手续费 20 万元；(2) 土地征用及拆迁补偿费 120 万元；(3) 前期工程费 180 万元；(4) 基础设施费 200 万元；(5) 建筑安装工程费 1500 万元；(6) 公共配套设施费 200 万元；(7) 期间费用 600 万元，其中利息支出 500 万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)
19、其他房地产开发费用扣除比例为 5%。该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入 6000 万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。（分数：6.00）_25.某市工商银行 2008 年第四季度发生如下经营业务：(1) 受托发放为期 1 年、利率为 8%的贷款 200 万元，每季按利息的 10%收取手续费，贷款方已经支付当季利息；(2) 吸收存款 800 万元，支付存款利息 40 万元， 11 月 1 日发放贷款 1200 万元，年利率 10%，贷款利息收入尚未取得；(3) 取得结算业务手续费收入 30 万元，销售支票、账单凭
20、证收入 10 万元，结算罚息、加息收入 3 万元，出纳长款收入 0.3 万元；(4) 经相关部门批准开展融资租赁业务，为此从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，合同约定共收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10%，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算；(5) 10 月 2 日购入一批纯金金条，价值 100 万元，由于黄金价格飚升，于 12 月 25
21、 日将其出售，取得收入 120 万元。要求：根据上述资料，计算应缴纳的营业税和扣缴的营业税。并简述相关政策(金额单位以元表示)。（分数：6.00）_26.某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008 年 1 月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为 1600 万元，残值率 5%，税法规定按20 年折旧，假设企业适用所得税率 25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的 30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为 300 万元
22、双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年 20 万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费 300 万兀。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：36.00)27.资料：湖北木林股份有限公司(一般纳税人)位于湖北省 A 县，主要经营：木质家具的生产、安装；木质结构产品的生产、安装；一次性卫生筷子的生产等等。会计核算采用新会计准则的规定。2008 年 1 月企业的应纳
23、增值税额是 12.30 万元，2008 年 2 月企业的经营业务如下：(1) 2 月 5 日，从近郊林场购进原木一批，取得林场开具的普通发票一张，注明价款 40 万元，用转账支票支付货款。(2) 2 月 6 日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款 15 万元，货款尚未支付。(3) 2 月 8 日，从当地航天金穗公司购入一台税控打印机，取得增值税专用发票上注明金额为 2300 元，用现金支付。(4) 2 月 10 日，销售给家具城自产的家具 100 套，每套出厂价格(不含税)3000 元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票。(5) 2 月
24、 11 日，直接销售给消费者需安装的家具 2 套，开具普通发票，发票注明价格 7000 元，安装费用500 元，直接收取现金。(6) 2 月 18 日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套 5000元，成本价 3200 元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10 套。(7) 2 月 20 日，销售企业用边角料生产的一次性卫生筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是 50万元，对方开出商业汇票一张。(8) 2 月 21 日，与某公司达成协议，将本企业的门面房借与对方使用，以换取对方自产的包装箱 200 件，包装箱每件的市场售价(不
25、含税)是 500 元，取得对方开具的增值税专用发票。(9) 2 月 23 日，接受 A 公司委托，加工办公室隔断，并负责安装，所需原材料由本企业提供，共取得价款 35 万元，其中安装费为 2 万元。取得转账支票一张。(10) 2 月 28 日，用银行承兑汇票向某物流支付当月的运费共计 10 万，取运费发票，发票上“运费项目及金额”栏注明“运费”，后附了运输清单，清单上注明其中 60%为购货运费，另外 40%为销售货物发生的运费。一次性卫生筷子的消费税率 5%。企业取得的抵扣凭证已经在月底通过了税务机关的认证。要求：(1) 根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2) 计算当期应纳的各流转税金
26、及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)（分数：18.00）_28.要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。资料：某工业企业，2007 年 11 月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为 17%。固定资产的残值率统一为 5%，无形资产按 10 年摊销，残值率为 2%。2008 年取得的会计利润为-30 万元。2009 年 1 月请注册税务师对其 2008 年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务：(1) 企业材料采用计划成本法核
27、算，当年购进材料的计划成本为 8000 万元，材料成本差异率为 -5%，生产领用材料的计划成本为 6000 万元，管理部门领用的材料计划成本为 10 万元，在建工程领用材料的计划成本为 500 万元，材料出库时企业会计处理如下：借：生产成本 6000管理费用 10在建工程 500贷：原材料 6510生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理。本期材料投入率为 60%。完工产品成本为 10000 万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为 9000 万元，企业结转销售成本的会计处理为：借：主营业务成本 9000贷：库存商品 9000(2) 企业已计入成本费用中的实发工
28、资总额为 310 万元，企业已经按此工资基数计提并使用了 2%、2.5%、和 14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的 10%属于不合理工资。(3) 企业 2008 年 2 月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费 50 万元、人工工资 10 万元，以及其他费用 40 万元，总计 100 万元，其中，符合资本化条件的支出为 60 万元。 10 月 1 日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。(4) 2008 年 3 月为建造厂房，购进材料一批，会计
29、入账的价税合计 80 万元，其中的 20 万元没有取得相应的发票。此工程于 2008 年 6 月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额 200 万元全部转入固定资产，并按税法规定，按 20 年计提折旧。(5) 2008 年 2 月以自产产品对外投资，产品的成本为 80 万元，售价 100 万元。期末，企业以 130 万元将此投资转让给他人。企业会计处理为：投资时：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17转让时：借：银行存款 130贷：长期股权投资 97投资收益 33(6) 向 A 国的境外投资取得收益 80 万元，已经向 A 国缴纳了所得税 20
30、 万元。(7) 12 月购置并投入使用节能用水专用设备一台，取得发票上注明金额 117 万元，该专用设备符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录。（分数：18.00）_注册税务师税务代理实务-32 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业(一般纳税人)2008 年 5 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万元，建设基金 0.80 万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额 8 万元，建设基金 2 万元。则该企业当期可以
31、抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.1.666 万元 B.2.666 万元C.1.622 万元D.0.966 万元解析：解析 可以抵扣的进项税额=(10+3+0.80+8+2)7%=1.666(万元)。2.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：1.00）A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关定期或不定期地检查企业纳税情况 D.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为解析：解析 检查企业纳税情况是税务机关的职责，所以，不属于行政复议的受案范围。3.以下对于注册税务师理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师
32、是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税务服务事宜 D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任解析：解析 注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。4.下列税种中，由国家税务局负责征收的是( )。（分数：1.00）A.进口环节的消费税B.建设银行总行的营业税 C.土地增值税D.外籍个人的个人工资薪金所得税解析：解析 进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。5.某内
33、资企业 2008 年应纳税所得额为 800 万元，当年会计核算的税前利润为 600 万元，企业当年发生的公益救济性捐赠 90 万元，该企业 2008 年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为( )万元。（分数：1.00）A.90B.30C.72 D.96解析：解析 根据新企业所得税法的规定，企业当期发生的公益救济性捐赠可以在当年会计利润的12%以内扣除。6.以下行为中，不属于税务行政复议的受案范围的是( )。（分数：1.00）A.纳税人从其他企业购置发票的行为 B.税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境的行为C.纳税人欠缴税款，税务机关作出的加收滞纳金的行为D.审批减免税和出口退税的行为解析：
34、解析 税务行政复议的范围，是指就税务机关的某一具体行政行为向作出这一具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉的行为，选项 A 中纳税人的行为不属于税务行政复议的受案范围。7.某酒店 2008 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为( )元。（分数：1.00）A.2750B.2345C.2153.96D.1220 解析：解析 营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业 7 月份应缴纳的营业税=(2500
35、0+30000)5%-10530(1+17%)17%=1220(元)。8.某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额 2 元/吨)（分数：1.00）A.借：原材料 20应交税费应交增值税(进项税额) 3.40贷：银行存款 23.40B.借：原材料 23.40贷：银行存款 23.40C.借：原材料 16应交税费应交资源税 4应交税费应交增值税(进项税额) 2.6贷：银行存款 26.60 D.借：原材料 16应交税费应交资源税 4应交税费应交增值税(进项税额) 3.4
36、0贷：银行存款 23.40解析：解析 企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”科目。盐的现行增值税税率 13%。9.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 25日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.该外籍个人 2008、2009 年均属于我国的居民纳税人B.该外籍个人 2008、2009 年均不属于我国的居民纳税人 C.该外籍个人 200
37、8 年属于我国的居民纳税人， 2009 年不属于我国的居民纳税人D.该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人解析：解析 我国税法规定，从公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，在中国境内住满 365 日的，当年度为我国的居民纳税人。对临时离境 (一次不超过 30日或多次累计不超过如日)，应视同在华居住。10.某小型超市(一般纳税人)2009 年 5 月 6 日，销售蔬菜 2000 元，鸡蛋 6000 元，方便面 500 元，啤酒6000 元，均开具普通发票，则当期确认的主营业务收入应为( )元。（
38、分数：1.00）A.12393.16B.14500C.12635.20 D.13942.31解析：解析 一般纳税人销售货物，无论开具的是普通发票还是增值税专用发票，都要按照一般纳税人的适用税率计算征收增值税，适用税率应当根据货物进行判断。蔬菜、鸡蛋的税率是 13%，方便面与啤酒的税率是 17%。(2000+6000)(1+13%)+(500+6000)(1+17%)=12635.20(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.以下关于税务登记的规定中，正确的表述有 ( )。（分数：2.00）A.有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应当自纳税义务发生
39、之日起30 天内申报办理税务登记B.从事生产、经营的纳税人外出经营的，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记C.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记 D.除了国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外其他的纳税人均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记 E.境外企业在中国境内承包勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记 解析：解析 有独立经营权、在财务上独立
40、核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应自承包承租合同签订之日起 30 日内，申报办理税务登记证，因此选项 A 不正确；从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当在期满之日起 30 日内，申报办理税务登记证，因此选项 B 不正确。12.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10 年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1 年为 360 天，每月为 30 天)（分数：2.00）A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360) B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(3036
41、00) C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600) D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360) E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600)解析：解析 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税，所以本期天数应当是 90 日。13.生产企业出口自产产品，可能会涉及到的会计科目有( )。（分数：2.00）A.应交税费应交增值税(减免税款)B.其他应收款应收出口
42、退税款(增值税) C.应交税费应交增值税(进项税额转出) D.应交税费应交增值税(出口退税) E.应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 解析：解析 生产企业出口适用“免、抵、退”税核算，对于出口产品计算的不得免征和抵扣税额应当进项税额转出，出口业务发生做会计处理：借：其他应收款出口退税(增值税)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费应交增值税(出口退税)14.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有( )。（分数：2.00）A.纳税建议书 B.企业所得税汇算清缴报告 C.税务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表 E.为所在的税务师事务所
43、填报营业税纳税申报表解析：解析 涉税文书包括三类：向委托人出具的执业文书；向税务机关出具的执业文书；向其他单位或部门出具的文书。选项 C 并不是执业文书，是委托协议。选项 E 属于税务师事务所自己的纳税申报表，不是从事代理业务涉及的表格，所以不属于中介机构出具的涉税文书。15.以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.产品发生正常损失 B.产品发生非正常损失 C.购置税控收款机支出 1800 元 D.销售费用 E.业主的工资解析：解析 购置税控收款机未达固定资产标准的，可以直接在税前扣除。业主的工资应当作为“税后列支费用”核算，不得在税前扣除。16.涉税
44、鉴证事项符合下列( )情形之一的，注册税务师应当出具保留意见的鉴证报告。（分数：2.00）A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确 B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要与税务机关沟通C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 E.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取证据，影响较大，无法表明意见的解析：解析 选项 B，对于需要裁定的分歧才会出
45、具保留意见的签证报告；选项 E，应当出具无法表明意见的鉴证报告。17.税务登记表与税务登记证上均记载的内容包括 ( )。（分数：2.00）A.经营地点 B.注册资本C.财务负责人D.经营范围 E.生产经营期限解析：解析 税务登记证上不记载注册资本、财务负责人姓名及生产经营期限。18.某小规模纳税人 2009 年 4 月，当月购进各类商品 80000 元，销售小食品取得款项 50000 元，另提供家电修理取得款项 40000 元，则该小规模纳税人当月应做的会计处理有( )。（分数：2.00）A.借：存货 80000贷：银行存款 80000 B.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 86538
46、46应交税费一应交增值税 3461.54C.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 84905.66应交税费一应交增值税 5094.34D.借：银行存款 90000贷：主营业务收入 90000E.借：银行存款 90000贷；主营业务收入 87378.64应交税费一应交增值税 2621.36 解析：解析 当月应纳增值税=(50000+40000)(1+3%)3%=2621.36(元)，会计处理为：借：银行存款 90000贷：主营业务收入 87378.64应交税费一应交增值税 2621.3619.根据企业所得税法的规定，小型微利企业的标准包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税所
47、得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 3000 万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元 C.服务业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元 D.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元E.其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元 解析：解析 小型微利企业的标准是：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不
