1、注册税务师税务代理实务-52 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.通过考试取得注册税务师资格证书者，经注册税务师管理中心审核，对在税务师事务所执业( )的，予以执业备案。（分数：1.00）A.满 1 年B.1 年以上C.满 2 年D.2 年以上2.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，对合并申报缴纳外商投资企业和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估由( )的主管税务机关实施。（分数：1.00）A.分支机构所在地B.总机构所在地C.监管地D.申报所在地3.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定
2、，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( )。（分数：1.00）A.共同责任B.民事责任C.连带责任D.刑事责任4.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款5.下列
3、项目中，应该填在企业所得税年度纳税申报表“销售(营业)收入”行的是( )。（分数：1.00）A.债务重组收益B.资产评估增值C.固定资产盘盈D.包装物出租收入6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 ( )以下罚款。（分数：1.00）A.10 万元B.5 万元C.应纳税款的 5D.应纳税款的 0.57.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限为( )。（分数：1.00）A.不得超过 6 个月B.不得超过 1 年C.不得超过 2 年D.不得超过 1 个纳税年度8.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，
4、但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局子以( )，并向社会公告。（分数：1.00）A.警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款B.警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款C.警告或者处 1000 元以上 3 万元以下罚款D.警告并处 1000 元以上 3 万元以下罚款9.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( ) 日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：1.00）A.15B.30C.10D.4510.境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当自在项目完工、离开中国前( )内，持有关证
5、件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.30 日D.60二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款
6、、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 10 年D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年12.发票管理办法规定，任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（分数：2.00）A.收购单位收购货物付款时B.收购单位收购农副产品付款时C.扣缴义务人支付个人款项时D.购买单位向小商小贩购买
7、货物时E.向旧货单位收购废旧物资13.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C.某商店既经营货物销售，又从事运输劳务D.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费E.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业14.注册税务师执业时，遇到下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的E.所出具的
8、报告对委托人的利益产生重大影响的15.下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.资源税B.土地增值税C.非银行金融企业所得税D.集贸市场和个体户的增值税E.2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税16.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的以销售数量为课税数量B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产
9、盐的单位和个人17.执业备案的注册税务师有下列( )情况之一的，由注册税务师管理中心注销备案。（分数：2.00）A.同时在 2 个以上税务师事务所执业的B.死亡或者失踪者C.在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务E.违反行业管理规范，连续 2 年有不良从业记录的18.下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税的计税依据足房屋余值或房屋的租金收入B.“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象C.因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用
10、的部分划分，分别征收或免征房产税E.宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税19.下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。（分数：2.00）A.缴纳的房产税B.缴纳的个人所得税C.赔偿金、违约金支出D.对外投资支出E.各种赞助支出20.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。（分数：2.00）A.发票开具B.纳税申报C.减税免税D.缓税抵税E.退税申请三、简答题(总题数：3，分数：18.00)21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1)由上级银行借入外
11、汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2)通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3)为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4)转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：6.00）_22.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算， 自负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年 9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18 月份隐瞒加工收入100000 元，偷漏税款 6000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无
12、法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：6.00）_23.个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员工资；(2)投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等
13、难以划分的支出；(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4)该企业发生的广告和业务宣传费用；(5)投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：52.00)24.钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006 年 1 月收入情况如下：1外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资 4000 元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得 30000 元。2利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭
14、受严重水灾，当即捐赠 20000 元。3为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。4个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税。附：工资、薪金所得适用的遭算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的
15、部分 20 3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375要求：分别计算钱某以上各业务应如何缴纳个人所得税。（分数：15.00）_25.一、基本资料：某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000 年注册登记，注册资金为人民币 60
16、00 万元，2000 年为第一个获利年度，2006 年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17%。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)2006 年度企业利润表如下：利润表2006 年 12 月 31 日 单位：万元(人民币)项 目 行 次 本年累计数一、主营业务收入 1 8700其中：出口主营业务收入 2 6800减：主营业务成本 3 5200其中：出口产品销售成本 4主营业务税金及附加 5 2000二、主营业务利润
17、6 12加：其他业务利润 7 30减：营业费用 8 430管理费用 9 150财务费用 10 1402二、营业利润 11加：投资收益 12补贴收入 13营业外收入 14减：营业外支出 15 130四、利润总额 16 1272减：所得税 17 209.98五、净利润 18 1062.12二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现 2006 年度涉税情况如下：1“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收入 16 万元 (已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。2“管理费用”中列支的有关情况：(1)全年交际应酬费合计 80 万元。(2)年末计提坏账准备
18、金合计 20 万元(经了解从 2006 年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核 2006 年末应收账款余额为 2500 万元)。(3)计提特许权使用费 30 万元(经审核属应于 10 月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。3“财务费用”由三部分构成：境内以年利率 6%向银行贷款 2000 万元(其中 500 万元作为注册资本注入)，利息支出 120 万元；汇兑损益损失 20 万元；支付开户银行结算手续费等 10 万元。4“营业外支出”中列支的有关情况：(1)外购生产用材料因火灾，发生净损失 70 万元(经审核这批材料账面成本 200 万元，保险部门理赔
19、 130万元；经董事会批准报损)。(2)资助非关联的某高校研究开发费 30 万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计 20 万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为 20 万元；同类产品不含税销售价格为 30 万元)。(4)罚款、违约金 10 万元(经审核属环保部门处以罚款 5 万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3 万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款 2 万元)。52006 年度企业职工 120 名，全年实际发放的工资总额为 500 万元，企业按实际发放工资分别以 14%、2%和1.5%计提了职工福利费、工会经费和职工教育
20、经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用55 万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005 年度实际工资为 400 万元，并在 2005 年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决议报主管税务机关备案。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题。 2计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。3企业在办理 2006 年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续?（分数：15.00）_26.一、基本情
21、况：甲股份有限公司(内资企业)，于 2006 年 1 月份成立，股本总额 5000 万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007 年 1 月 15 日受托审核该公司 2006 年全年的纳税情况。二、审核资料：17 月 8 日，第 10 号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本 18 万元，销售后共收到货款 23.4 万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 23400029 月 13 日，第 8 号凭证：支付职工进修
22、学杂费 90000 元，账务处理为：借：管理费用 90000贷：银行存款 90000310 月 1 日，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票 5 元)，期限 2 年，月租金为 2 万元，收到本年度 1012 月份租金 6 万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 600004审核“其他应付款包装物押金”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34 万元。5审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1)技术开发费 100 万元(经核查上年度技术开发费 95 万元)；(2)开办费摊销 80 万元(系公司开业时的全部开办费)。6
23、审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：(1)利息支出 10 万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为 50 万元)；(2)支付金融机构手续费 2 万元；(3)现金折扣 6 万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。7审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90 万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业 2006 年实现税后净利 300 万元，乙企业的企业所得税税率为 24%。经查询乙企业尚未作 2006 年度的利润分配账务处理。8审查该“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1)税收罚款及滞纳金 6 万元；(2)经济纠纷的
24、诉讼赔偿 30 万元；(3)代付个人所得税税款 3 万元。二、其他情况说明：1全年主营业务收入 10000 万元，主营业务成本 7200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收入2000 万元，其他业务支出 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用 160 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 60 万元。2企业所得税税率 33%(全年无预缴)，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率 1，同类同期银行贷款利率为 6%。3增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，
25、并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。4开办费经税务机关批准，按 5 年摊销。5题目未涉及的纳税事项，视全部正确。要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录；2正确计算 2006 年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。（分数：22.00）_注册税务师税务代理实务-52 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.通过考试取得注册税务师资格证书者，经注册税务师管理中心审核，对在税务师事务所执业( )的，予以执业备案。（分数：1.00）A.满 1 年B.1 年
26、以上C.满 2 年 D.2 年以上解析：2.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，对合并申报缴纳外商投资企业和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估由( )的主管税务机关实施。（分数：1.00）A.分支机构所在地B.总机构所在地 C.监管地D.申报所在地解析：3.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( )。（分数：1.00）A.共同责任B.民事责任C.连带责任 D.刑事责任解析：4.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的
27、，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 解析：5.下列项目中，应该填在企业所得税年度纳税申报表“销售(营业)收入”行的是( )。（分数：1.00）A.债务重组收益B.资产评估增值C.固定资产盘盈D.包装物出租收入 解析：6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 ( )以下
28、罚款。（分数：1.00）A.10 万元B.5 万元 C.应纳税款的 5D.应纳税款的 0.5解析：7.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限为( )。（分数：1.00）A.不得超过 6 个月B.不得超过 1 年 C.不得超过 2 年D.不得超过 1 个纳税年度解析：8.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局子以( )，并向社会公告。（分数：1.00）A.警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款B.警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款C.警告或者处 1000 元以上
29、 3 万元以下罚款D.警告并处 1000 元以上 3 万元以下罚款 解析：9.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( ) 日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：1.00）A.15B.30 C.10D.45解析：10.境外企业在中国境内承包、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当自在项目完工、离开中国前( )内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。（分数：1.00）A.10 日B.15 日 C.30 日D.60解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有(
30、 )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款 B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 10 年 D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴
31、或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年解析：12.发票管理办法规定，任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（分数：2.00）A.收购单位收购货物付款时 B.收购单位收购农副产品付款时 C.扣缴义务人支付个人款项时 D.购买单位向小商小贩购买货物时E.向旧货单位收购废旧物资解析：13.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物 B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C
32、.某商店既经营货物销售，又从事运输劳务D.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费 E.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 解析：14.注册税务师执业时，遇到下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.出具报告所依据的税收政策不明确的C.委托人故意不提供有关资料和文件的 D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的E.所出具的报告对委托人的利益产生重大影响的解析：15.下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.资源税B.土地增值税C.非银行金融企业所得税 D.
33、集贸市场和个体户的增值税 E.2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税 解析：16.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收 E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人 解析：17.执业备案的注册税务师有下列( )情况之一的，由注册税务师管理中心注销备案。（分数：2.00）A.同时在 2 个以上
34、税务师事务所执业的 B.死亡或者失踪者 C.在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的 D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务E.违反行业管理规范，连续 2 年有不良从业记录的 解析：18.下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税的计税依据足房屋余值或房屋的租金收入 B.“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象C.因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税 D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税 E.宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税解析：19.下列支出中，不允许个
35、体工商户所得税前列支的项目包括( )。（分数：2.00）A.缴纳的房产税B.缴纳的个人所得税 C.赔偿金、违约金支出D.对外投资支出 E.各种赞助支出 解析：20.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。（分数：2.00）A.发票开具B.纳税申报 C.减税免税 D.缓税抵税 E.退税申请 解析：三、简答题(总题数：3，分数：18.00)21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1)由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2)通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3
36、)为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4)转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：6.00）_正确答案：(1)以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为计税营业额；(2)本期计税营业额二(应收的全部租赁费或全部价款和价外费用-实际成本) (本期天数/总天数)；(3)计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4)计税营业额=卖出价-买入价若同一纳税年度内出现买卖正负差，可以相抵。)解析：22.张某自 2002 年 1 月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算， 自负盈亏，主要从事对外加工业务。2005 年
37、9 月，该单位会计向东郊税务所反映张某 2005 年 18 月份隐瞒加工收入100000 元，偷漏税款 6000 元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出催缴税款通知书针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的催缴税款通知书，置之不理，抗拒缴纳。2005 年 10 月 10 日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于 10 月 20 日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于 10 月 19 日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服
38、，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托?（分数：6.00）_正确答案：(若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定，使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工没备一事申请税务行政复议，税务师事务所可接受此项委托。原因有：第一，东郊税务所未经上级(县以上税务局)局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工没备，这属于税收保全措施执法程序不当。第二，根据中华人民共和国税收征收管理法规定：实施扣押、
39、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税务人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行扣押时仅有一名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。第三，东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据，未按规定开具扣押、查封财产清单，属于未按法定程序行使税收执法权力。第四，东郊税务所在规定期限以前，拍卖了张某的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。鉴于以上问题，税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。)解析：23.个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员工资；(2)投资人居
40、住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出；(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4)该企业发生的广告和业务宣传费用；(5)投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：6.00）_正确答案：(1)可以扣除，按当地税务部门核定的计税工资。(2)不允许扣除。(3)可以扣除，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。(4)可以扣除，不超出当年销售(营业)收入 2%的部分据实扣除，超出部分可以在以后年度结转。(5)不得在税前扣除投资者的个人工资。不过，可以扣除投资者的必要
41、生计费用，其扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法 “工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。)解析：四、综合分析题(总题数：3，分数：52.00)24.钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006 年 1 月收入情况如下：1外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资 4000 元；同时，外资企业本月发放年终奖，该个人获得 30000 元。2利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。3为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入 150000 元。已按收
42、入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。4个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税。附：工资、薪金所得适用的遭算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500 元的 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 600
43、00 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375要求：分别计算钱某以上各业务应如何缴纳个人所得税。（分数：15.00）_正确答案：(本月工薪所得应纳的个人所得税：(1)应纳个人所得税合计=(25000+4000-1600)25%-1375=5475(元)(2)外商投资企业应代扣代缴个人所得税=(25000-1600)25%-1375=4475 (元)国内派遣单位直接以 4000 元作为个人应税所得，代扣代缴个人所得税：400015%
44、- 125=475(元)汇算清缴时，钱某应主动补缴个人所得税=5475-(4475+475)=525 (元)。本月年终奖应纳个人所得税：确定税率：3000012=2500(元)，应该适用的税率为：15%，速算扣除数据为 125 元。计算应纳税额：3000015%-125=4375(元)，由支付单位代扣代缴。2工程设计属于劳务所得，其应纳税所得额为：80000(1-20%)=64000(元)。按劳务个税相关规定，它应该适用加成征收的规定，故应纳个人所得税=80000(1- 20%)40%-7000=18600(元)。3提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150000(1-20%)20%-2000
45、0= 4000(元)。4个人出租房屋，允许扣除修缮费用，而且根据相关规定，个人出租住房的，按 10%计征个人所得税，3%计征营业税，4%计征房产税，故租金应纳个人所得税； (3000-3000(3%+4%)-500-800)10%12=14912=1788(元)。)解析：25.一、基本资料：某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000 年注册登记，注册资金为人民币 6000 万元，2000 年为第一个获利年度，2006 年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所
46、得税优惠。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17%。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)2006 年度企业利润表如下：利润表2006 年 12 月 31 日 单位：万元(人民币)项 目 行 次 本年累计数一、主营业务收入 1 8700其中：出口主营业务收入 2 6800减：主营业务成本 3 5200其中：出口产品销售成本 4主营业务税金及附加 5 2000二、主营业务利润 6 12加：其他业务利润 7 30减：营业费用 8 430管理费用 9 150财务费用 10 1402二、营业利润 11加：投资收益 12补贴收入 13营业外收入 14减：营业外支出 15 130四、利润总额 16 1272减：所得税 17 209.98五、净利润 18 1062.12二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现 2006 年度涉税情况如下：1“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收入 16 万元 (已按规定准确缴纳营业税
