1、注册税务师税务代理实务-54 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费晶，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元，该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B.借：委托加工材料 11579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C.借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税 1579应交税金应交增值税(进项税
2、额) 1700贷：银行存款 13279D.借：生产成本 13279贷：银行存款 132792.新修订的外商投资企业和外国企业所得税申报表(A 类)的适用范围是( )。（分数：2.00）A.不能准确核算收入的外商投资企业和外国企业B.能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的外商投资企业和外国企业C.享受各种税收优惠的外商投资企业和外国企业D.按经费支出换算收入方式的外国企业代表处3.下列关于营业税计税依据的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人从事建筑、修缮工程作业，营业额不包括所用原料及动力的价格在内B.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付
3、给分包人价款后的余额为营业额C.纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额不应包括设备的价款在内D.单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为只征一道销售不动产的营业税，不需要计征建筑业营业税4.纳税人跨省、市、自治区从事临时经营活动需申请领购发票的，应按要求提供证人，或者交纳( )的保证金。（分数：2.00）A.不超过 2000 元B.不超过 5000 元C.不超过 10000 元D.不超过 50000 元5.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以 ( )。（
4、分数：2.00）A.警告B.2000 元以上 10000 元以下罚款C.停止其从事税务代理业务一年以上D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务6.复议机关收到行政复议申请后，应当在( )内进行审查，决定是否受理。（分数：2.00）A.5 日B.10 日C.15 日D.30 日7.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款( )的罚款。（分数：2.00）A.5 倍以下B.50%以上 3 倍以下C.50%以上 5 倍以下D.1 倍以下8.预提所得税的扣缴义务人在向纳税人支付应
5、税收益时，按 10%的税率扣缴税款，并于( )日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。（分数：2.00）A.3B.5C.10D.159.税务代理的执业风险是指( )。（分数：2.00）A.税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任B.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任C.税务代理人员违反税务代理规定所要承担的法律责任D.税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任10.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（分数：2.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用
6、证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.发票管理办法规定，任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时、对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（分数：2.00）A.收购单位收购货物付款时B.收购单位收购农副产品付款时C.扣缴义务人支付个人款项时D.购买单位向小商小贩购买货物时E.向旧货单位收购废旧物资12.注册税务师有下列情况之一的，由主管注册税务师管理机构注
7、销其注册税务师资格 ( )。（分数：2.00）A.同时在两个税务代理机构执业者B.死亡或者失踪者C.在注册登记中弄虚作假，骗取注册税务师资格证书D.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的E.在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定，从事代理活动二次以上的13.下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税
8、款，但是不得加收滞纳金C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 10 年D，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征 E因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年14.下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税的计税依据是房屋余值或房屋的租金收入B.“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象C.因大修理停用在半
9、年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用胸部分划分，分别征收或免征房产税E.宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税15.税务机关对 B 级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强( )管理。（分数：2.00）A.日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作B.增值税实行专用发票和税款先比对，后抵扣。C.帮助其改进财务会计管理D.提高依法纳税水平E.提升纳税信用等级16.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C
10、.某商店既经营货物销售，又从事运输劳务D.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费E.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业17.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人18.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和
11、准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。（分数：2.00）A.发票开具B.纳税申报C.减税免税D.缓税抵税E.退税申请19.下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。（分数：2.00）A.缴纳的房产税B.缴纳的个人所得税C.赔偿金、违约金支出D.对外投资支出E.各种赞助支出20.下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.资源税B.土地增值税C.非银行金融企业所得税D.集贸市场和个体户的增值税E.2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(
12、1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4) 转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：5.00）_22.简述纳税申报的具体要求。（分数：5.00）_23.简述交通运输业纳税审查要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：20.00)24.1有关核算资料(1) 1 月 4 日 3 号凭证，销售瓶装白酒 3000 箱，应收各款项合计 352000 元，其中：瓶装白酒每箱(5 斤)
13、100 元，共应收回价款 300000 元，增值税 51000 元，企业开具增值税专用发票；另外 1000 元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处理为：借：银行存款 352000贷：产品销售收入瓶装酒 300000应交税金应交增值税(销项税额) 51000其他应付款 1000(2) 1 月 20 日 60-1 号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款 2000 元，增值税款 340 元，企业账务处理为：借：低值易耗品封口机 2000应交税金应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 234060-2 号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：借：待摊费用
14、2000贷：低值易耗品 2000借：制造费用 200贷：待摊费用 200经注册税务师进一步审核，2.3 月企业各摊销封口机 200 元，一季度末该待摊费用明细账账面余额 1400元。(3) 2 月 18 日 50 号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款 8000 元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：借：包装物白酒瓶 7200应交税金应交增值税(进项税额) 800贷：现金 8000(4) 2 月 26 日 280 号凭证，企业用散装白酒(2000 斤)含税售价 35100 元，成本价 20000 元与农场兑换玉米，双方互开普通发票，企业账务处理为：借：原材料玉米 31200应交税金应交增值税(
15、进项税额) 3900贷：自制半成品散装白酒 35100(5) 3 月 2 日 2 号凭证，外购钢板取得增值税专用发票注明价款 10000 元，增值税率 17%，税额 1700 元，企业账务处理为：借：原材料钢板 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 11700(6) 3 月 6 日 12 号凭证，辅助车间领用钢板试生产儿童滑梯 5 台，准备对外销售，企业账务处理为：借：生产成本辅助生产成本 50000贷：原材料钢板 50000(7) 3 月 28 日 146 号凭证，辅助生产车间将其中的一台滑梯交付本企业幼儿园无偿使用，其成本价共计20000 元，企业账务处理为：借：
16、应付福利费 20000贷：生产成本辅助生产成本 20000经注册税务师进一步审核，除钢板成本外其余为工资、制造费用成本。(8) 3 月 31 日 201 号凭证，季末盘点发现库存散装白酒盘亏，其账面价值 8700 元，企业账务处理为：借：管理费用 8700贷：自制半成品散装白酒 8700注册税务师进一步审查，企业散装白酒一季度全部为生产车间自制，生产成本中外购材料项目免税农产晶玉米占整个生产成本的比例为 50%，已在购进当月(2003 年 10 月)抵扣了进项税额，电费支出占全部生产成本的比例为 10%，其适用的增值税税率为 17%。盘亏原因系管理不严造成，但企业尚未报税务机关审批。2有关资料
17、及情况说明(1) 企业采用“账结法”核算利润，3 月末，“本年利润”账户贷方余额累计数为 300000 元。(2) 13 月份“应交税金应交增值税”明细账各月份均销项税额大于进项税额且各月末“应交税金应交增值税”账户无余额。(3) 企业固定资产月折旧率为 5，一季度末企业库存玉米、散装白酒、瓶装白酒、包装物(白酒瓶)的成本分别为 10000 元、40000 元、50000 元、10000 元，一季度已销瓶装白酒成本结转 400000 元，企业各月末不留在产品成本，注册税务师按比例分配法分配成本的调整额。(4) 城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，白酒的消费税比例税率为 25%，定
18、额税率为 0.5 元/500 克。(5) 12 月份“应交税金一应交消费税”明细账月末均无余额，3 月末企业“应交税金应交消费税”月末贷方余额 100000 元，已于 4 月初结转。(6) 从 2003 年 1 月起实行增值税防伪税控管理，假设对符合抵扣的发票均于当月作了认证。（分数：20.00）_六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.审核资料：12 月 7 日，第 65 号凭证，摘要：公司聚餐，账务处理为：借：银行存款 30000经营费用 6000贷：主营业务收入餐饮收入 30000其他应付款 6000经查系：公司在春节前在该酒店聚餐，发票注明的消费金额为 36000 元，6000
19、 元是酒店给公司的折扣。24 月 8 日，第 10 号凭证，摘要：客人住宿费，账务处理为：借：现金 6312贷：主营业务收入住宿收入 6000其他业务收入商品收入 300应交税金应交增值税(销项税额) 12经查系：客人在该店住了 15 天，每天住宿标准 400 元，计 6000 元，另外的 312 元是客人消费了房间里的方便面等小商品的含税价。35 月 6 日，第 15 号凭证，摘要：广告费，账务处理为：借：经营费用 300000贷：银行存款 200000其他应收款 100000经查系：该店与另一企业请某电视台联合发布广告，协议规定，广告总费用 300000 元，该店负担 200000元，另一
20、企业负担 100000 元，先由该店为其垫付，电视台开给该店的广告业发票注明的广告费金额为300000 元，此项业务取得的相关票据符合税法规定。46 月 6 日，第 100 号凭证，摘要：付 2005 年房租，账务处理为：借：管理费用房租 360000贷：银行存款 360000经查系：为经营方便该店租用一闲置车库作工具房，租期为 3 年 2005 年 1 月 1 日至 2007 年 12 月 31 日)，每月租金 2 万，分两次付清，2005 年 6 月和 2006 年 6 月各付一半。57 月 26 日，第 131-132 号凭证，摘要：工资及三项费用，账务处理为：借：管理费用经营费用 16
21、5000贷：应付工资 225000借；管理费用 16275经营费用 23100贷：应付福利费 31500其他应付款工会经费 4500其他应付款职工教育经费 3375经查该店每月均这样作了工资及三项费用分配和提取的分录611 月 28 日，第 149 号凭证，摘要；装修费，账务处理为：借：经营费用 350000贷：银行存款 350000经查系：该店在旅游淡季，对酒店的客房部进行一次全部装修，该部分固定资产原值为 160 万元，已提折旧 15 万元，残值率 3%，于 12 月中旬交付使用。712 月 6 日，第 120 凭证，摘要：联营分利借：银行存款 850000贷：投资收益 850000经查系
22、：该店从深圳联营企业分回利润 85 万元，该联营企业所得税税率为 15%。8审核：营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1) 银行罚息 2 万元；(2) 违反合同补偿金 18 万元；(3) 通过非营利性的社会团体向红十字事业捐赠 5 万元，直接向某希望小学捐赠 10 万元。(三) 其他情况：1全年主营业务收入 1800 万元，主营业务成本 800 万元，主营业务税金及附加 216 万元，其他业务收入60 万元，其他业务支出 40 万元，投资收益 85 万元，营业外支出 120 万元，管理费用 220 万元，经营费用 320 万元，财务费用 10 万元。2上年度亏损额为 118 万元，本年度已
23、预缴 80 万元，已经税务机关确认。3本年度该店各月均无欠税，“应交税金”，账尸余额为零。4该店共有职工 150 人，其中含 20 名临时工和 9 名退休职工。计税工资标准为每人每月 960 元。5题目中未涉及的纳税事项均视为正确。（分数：15.00）_七、(三)(总题数：1，分数：20.00)26.2005 年 1 月，外购原材料辅料 1000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元：进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。22005 年 1 月，内销货物不含税销售额 200 万元：进料加工复出口货物销售收入折合人民币
24、 600 万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。32005 年 2 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工留易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格 400 万元，“免税退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”60 万元；2005 年 2 月，未发生其他涉税业务。42005 年 3 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 1 月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表。本月内销货物不含税销免售额 550 万
25、元款项全部收到。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-54 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费晶，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元，该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。（分数：2.00）A.借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B.借：委托加工材料 11579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C.借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税
26、 1579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279 D.借：生产成本 13279贷：银行存款 13279解析：解析 企业委托加工应税消费晶，如果连续生产应税消费品的，其在委托加工环节计缴的消费税允许抵扣，会计处理上，计入借方“应交消费税”中。2.新修订的外商投资企业和外国企业所得税申报表(A 类)的适用范围是( )。（分数：2.00）A.不能准确核算收入的外商投资企业和外国企业B.能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的外商投资企业和外国企业 C.享受各种税收优惠的外商投资企业和外国企业D.按经费支出换算收入方式的外国企业代表处解析：解析 新修订的
27、外商投资企业和外国企业所得税申报表(A 类)的适用范围是能够提供完整、准确的成本、费用凭证，能够正确计算应纳税所得额的外商投资企业和外国企业。3.下列关于营业税计税依据的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人从事建筑、修缮工程作业，营业额不包括所用原料及动力的价格在内B.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付给分包人价款后的余额为营业额 C.纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额不应包括设备的价款在内D.单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为只征一道销售不动产的营业税，不需要计征建筑业营业税解析：纳税人从事建筑、修缮工
28、程作业，营业额包括所用原料及动力的价格在内；B建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程全部承包费减去付给分包人价款后的余额为营业额，所以，本选项是正确的。C纳税人从事安装工程作业，如安装企业承包的安装工程总金额中含机器设备价值在内，其营业额应包括设备的价款在内； D单位和个人自建建筑物后销售，其自建行为属于建筑业的征税范围，应该依法计征营业税。4.纳税人跨省、市、自治区从事临时经营活动需申请领购发票的，应按要求提供证人，或者交纳( )的保证金。（分数：2.00）A.不超过 2000 元B.不超过 5000 元C.不超过 10000 元 D.不超过 50000 元解析：解析 纳税人跨省、市、自
29、治区从事临时经营活动需申请领购发票的，应按要求提供证人，或者交纳 10000 的保证金。5.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以 ( )。（分数：2.00）A.警告B.2000 元以上 10000 元以下罚款C.停止其从事税务代理业务一年以上 D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务解析：解析 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以停止其从事税务代理业务一年以上。6.复议机关收到行政复议申请后，应当
30、在( )内进行审查，决定是否受理。（分数：2.00）A.5 日 B.10 日C.15 日D.30 日解析：解析 复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 内进行审查，决定是否受理。7.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款( )的罚款。（分数：2.00）A.5 倍以下B.50%以上 3 倍以下C.50%以上 5 倍以下D.1 倍以下 解析：解析 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外
31、，可以处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。8.预提所得税的扣缴义务人在向纳税人支付应税收益时，按 10%的税率扣缴税款，并于( )日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。（分数：2.00）A.3B.5 C.10D.15解析：解析 预提所得税的扣缴义务人在向纳税人支付应税收益时，按 10%的税率扣缴税款，并于 5 日内向主管税务机关报送扣缴所得税报告表，同时将税款缴入国库。9.税务代理的执业风险是指( )。（分数：2.00）A.税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任 B.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任C.税务代理人员违反
32、税务代理规定所要承担的法律责任D.税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任解析：解析 税务代理的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。10.注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行检查。（分数：2.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析：解析 现行印花税中对权利许可证照计征范围是：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、
33、土地使用证。其他的权利，许可证照不属于印花税的计征范围。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.发票管理办法规定，任何单位和个人销售商品、提供劳务以及从事经营活动时、对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，但下列情况中的 ( )，由付款方向收款方开具发票。（分数：2.00）A.收购单位收购货物付款时 B.收购单位收购农副产品付款时 C.扣缴义务人支付个人款项时 D.购买单位向小商小贩购买货物时E.向旧货单位收购废旧物资解析：解析 以下二种情况，田付款方向收款方开具发票：1收购单位收购货物或者农副产品付款时，2扣缴义务人支付个人款项时。12.注册税务师有下列情况之一的
34、，由主管注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 ( )。（分数：2.00）A.同时在两个税务代理机构执业者 B.死亡或者失踪者 C.在注册登记中弄虚作假，骗取注册税务师资格证书 D.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理的E.在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定，从事代理活动二次以上的解析：解析 ABC 属于由主管注册税务师管理机构注销其注册税务师资格的行为，D 项属于违反代理协议的行为，应该承担民事上的继续履行，采取补救措施或者赔偿损失违约责任。13.下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款
35、的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款 B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 10 年D，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征 E因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到
36、 5 年 解析：解析 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期限延长到 5 年。14.下列关于房产税征税规定的论述中正确的有( )。（分数：2.00）A.房产税的计税依据是房屋余值或房屋的租金收入 B.“在建房屋”无论是否交付使用，均不属于房产税的征税对象C.因大修理停用在半年以上的房产，经税务机关审核，在大修期间可暂免征房产税 D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，应按各自使用胸部
37、分划分，分别征收或免征房产税 E.宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产，免征房产税解析：解析 企业“在建房屋”已经实际投入使用的，即使没有办理验收手续，也要依法申报房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税，非自用的房产，例如出租的房产，应该依法计征房产税。15.税务机关对 B 级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强( )管理。（分数：2.00）A.日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作 B.增值税实行专用发票和税款先比对，后抵扣。C.帮助其改进财务会计管理 D.提高依法纳税水平 E.提升纳税信用等级 解析：解析 B 项对增值税一般纳税人均是执行先认证后
38、抵扣的方法。16.下列销售行为中，属于混合销售行为的是( )。（分数：2.00）A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物 B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业C.某商店既经营货物销售，又从事运输劳务D.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费 E.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业 解析：解析 企业在一项购销业务中同时提供营业税劳务的，属于混合销售行为，对增值税纳税人依法全额计征增值税，不再计征营业税：对营业税纳税人，依法金额计征营业税，不再计征增值税。如果企业同时经营多项业务，业务之间，没有相互的联系，那作为兼营行为处理，这里兼营行为的关键是您销售的货物与您提供的营业税劳务没有直接的联系，即各找
39、各的活儿干，各自收款，各自开票，B 和 C 属于兼营行为，分别纳税。17.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收 E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人 解析：解析 纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用自用包括生产和非生产自用。第三项，代扣代缴人未履行代扣代缴义务的，
40、纳税人是销售未税矿产品的单位或者个人，代扣人应该处于罚款。18.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的 ( )情况的真实和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。（分数：2.00）A.发票开具B.纳税申报 C.减税免税 D.缓税抵税 E.退税申请 解析：解析 纳税评估是税务机关对纳税人纳税申报，包括减免缓抵、退税申请的情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。19.下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。（分数：2.00）A.缴纳的房产税B.缴纳的个人所得税 C.赔偿金、违约金支出D.对外投资支出 E.各种赞助支出 解析：解析 个
41、体户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金，违约金，公益救济性捐赠等，允许在税前扣除。20.下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。（分数：2.00）A.资源税B.土地增值税C.非银行金融企业所得税 D.集贸市场和个体户的增值税 E.2002 年 1 月 1 日新注册企业所得税 解析：解析 资源税和土地增值税属于地方税务局的征收范围。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入：(1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息；(2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费；(3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫
42、、代收代付的邮电费；(4) 转让股票收入。要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么。（分数：5.00）_正确答案：(1) 以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为计税营业额；(2) 本期计税营业额=(应收的全部租赁费或全部价款和价外费用-实际成本) (本期天数/总天数)；(3) 计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费；(4) 计税营业额=卖出价-买入价若同-纳税年度内出现买卖正负差，可以相抵。)解析：22.简述纳税申报的具体要求。（分数：5.00）_正确答案：(1) 纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳
43、税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。(2) 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。(3) 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。(4) 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。(5) 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以批准。(6)
44、经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。)解析：23.简述交通运输业纳税审查要点。（分数：5.00）_正确答案：(1) 将“运输收入”等收入明细账与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，审查已实现的营运业务收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账，漏报收入或以收抵支的现象。(2) 有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的现象。(3) 审查“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运营收入长期挂账，不作收入处理的现象
45、。(4) 审查“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象。(5) 交通运输企业从事国际运输业务，可以全程运费扣除付给以后其他国际运输企业的客货运费后的实际运费收入为营业额；从事联运业务，可以全程运费扣除付给以后承运企业的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审查税前扣除的依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证。)解析：四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：20.00)24.1有关核算资料(1) 1 月 4 日 3 号凭证，销售瓶装白酒 3000 箱，应收各款项合计
46、352000 元，其中：瓶装白酒每箱(5 斤)100 元，共应收回价款 300000 元，增值税 51000 元，企业开具增值税专用发票；另外 1000 元为收取的装卸搬运费，企业开具收款收据，款项已全部收回，企业账务处理为：借：银行存款 352000贷：产品销售收入瓶装酒 300000应交税金应交增值税(销项税额) 51000其他应付款 1000(2) 1 月 20 日 60-1 号凭证，外购封口机一台，取得增值税专用发票，价款 2000 元，增值税款 340 元，企业账务处理为：借：低值易耗品封口机 2000应交税金应交增值税(进项税额) 340贷：银行存款 234060-2 号凭证，成装车间领用封口机，企业账务处理为：借：待摊费用 2000贷：低值易耗品 2000借：制造费用 200贷：待摊费用 200经注册税务师进一步审核，2.3 月企业各摊销封口机 200 元，一季度末该待摊费用明细账账面余额 1400元。(3) 2 月 18 日 50 号凭证，直接收购旧酒瓶，支付货款 8000 元，填开本企业废品收购凭证，企业账务处理为：借：包装物白酒瓶 7200
