1、注册税务师税务代理实务-56 及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提出复议申请。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.602.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定
2、，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留有利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表3.纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为( )。（分数：2.00）A.关税完税价格B.关税完税价格+关税C.关税完税价格+关税+消费税D.关税完税价格+关税+消费税+增值税4.自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（分数：2.00）A.30B.45C.
3、60D.905.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为6.根据税务代理档案的保密制度，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案( )。（分数：2.00）A.检察院按规定办理调阅手续查阅档案B.注册税务师管理中心检查执业情况时，查阅档案C.信息咨询公司建立信息库查阅档案D.因税务代理工作需要
4、并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿7.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 2100原材料 12000应交税金应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140B.借：原材料 12564应交税金应交增值税(进项税额) 1962待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140C.借：原材料 14
5、100应交税金应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140D.借：原材料 12339应交税金应交增值税(进项税额) 2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 161408.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5 万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12 万元，滞纳金和罚款 0.5 万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)（分数：2.00）A.1.18B.2.06C.1.24D.29.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为 1000 元，企业实记金额为 10000 元，则应采用
6、( )方法进行账务调整。（分数：2.00）A.综合调整法B.划线更正法C.红字冲销法D.补充登记法10.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。（分数：2.00）A.10%B.15%C.20%D.25%二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息C.用借
7、款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息D.用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息E.企业对外投资的借款利息12.下列属于税务机关作出的税收强制执行措施有( )。（分数：2.00）A.书面通知开户银行或其他金融机构扣缴税款B.书面通知开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产D.将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进行拍卖以抵缴税款E.税务机关核定应纳税额并责令缴纳13.对外国企业常驻代表机构征收企业所得税的征收方法有( )。（分数：2.00）A.按核定收入计算征税B.按实际申报收入计算纳税C.按收入减去一定费
8、用支出后的余额计征D.按经费支出额换算为收入额计征E.按实现的利润额计征14.下列金融业务中，有关营业税依据的确定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额E.金融机构的股票转让业务净收入为营业额15.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收B.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业C.纳税
9、人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量D.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量E.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税16.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。（分数：2.00）A.发票领用存月报表B.资产负债表和损益表的电子数据C.增值税普通发票使用明细表D.记录当期纳税信息的 IC 卡E.纸质的增值税纳
10、税申报表(主表及附表)17.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：2.00）A.核查企业具有合同性质的票据，单据B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100 元，可用税收缴款书缴纳税款E.按规定对应税凭证贴花的，纳税义务即告完成18.增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有( )。（分数：2.00）A.购买方直接从销售方取得货币资金B.购买方取得销售方支付的费用补偿C.购买方向销售方支付的货款D.购买方在销
11、售方间接列支有关费用E.购买方向销售方索取有关销售费用19.纳税人对税务机关作的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（分数：2.00）A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款E.停止出口退税权20.下列有关营业申报纳税的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费(不含装卸费，换装费)后的余额为营业额B.融资租债企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用(包括残值)减去租方承
12、担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额C.保险企业办理初保业务的营业额为向投保人收取的全部保险费D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表E.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装的设备的价值为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1) 企业部门经理、销售人员工资(2) 投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出(3) 投资人购买的汽车，即用于公司业务又供全家人使用(4) 该企业发生的广告和业务宣传费用(5) 投资者的个人工资要求：判断上述费用是否可以
13、在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：5.00）_22.简述税务行政复议申请人应具备什么条件?（分数：5.00）_23.简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理及填增值税纳税申报表的规定。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：10.00)24.(1) 从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2) 向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3
14、 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3) 卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/箱)要求：(1) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消
15、费税。（分数：10.00）_六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(1)15 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款 580 万，增值税款 98.6 万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(2) 18 日，进料加工免税进口料件，作价人民币 100 万元，货款已通过银行支付。(3) 20 日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币 600 万元。(4) 23 日，内销货物一批，销售额为 500 万元，货款尚未收到。(5) 30 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中生产部门耗用 19000 度，职工食堂 1000 度，应支
16、付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4 万元。增值税款 0.68 万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(6) 31 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水 18000 吨，职工食堂用水2000 吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款 40 万元，增值税 2.4 万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(7) 上期末留抵税款 1 万元。要求：1计算该公司当月增值税免、抵、退税额；2作出相关业务正确的账务处理。（分数：15.00）_七、(三)(总题数：1，分数：30.00)26.1初期初库存外购已税化妆晶 30
17、0 万元。本期外购已纳税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额1200 万元，增值税额 204 万元，己验收入库。2生产领用外购化妆品 1300 万元，发生其他生产费用 500 万元，生产成套化妆品 20 万件，每件成套化妆品单位成本 90 元。3通过经销商销售成套化妆品 15 万件，开具的增值税专用发票上累计注明不含税价款 3600 万元，税额612 万元；零售成套化妆品 2 万件，开具的普通发票上注明金额累计 561.6 万元。4“应付福利费”账户反映公司 2004 年作为福利共发放成套化妆品 1000 件，以成本价结转，金额为 9万元，企业会计分录为：借：应付福利费 90000贷：库存商
18、品 900005全年共发生产品运输、装卸、包装、展览、广告等销售费用 700 万元，其中广告费支出 400 万元，取得广告业专用发票，款已付。6全年共发生财务费用 222.2 万元，其中：(1) 支付给经销商及时回款给予的销售折扣 200 万元，此折扣企业未在同一张发票上注明。(2) 2004 年 8 月 1 日，因缺少流动资金，从关联方企业取得借款 3000 万元，期限 3 年，年利率为1.2%，812 月份“财务费用”科目列支关联方借款利息 15 万元，金融部门的同期同类贷款年利率为0.72%。(3) 2003 年 9 月 1 日，该日化公司从工商银行按正常利率取得贷款 1000 万元，公
19、司将这部分贷款直接用于投资甲公司(设在经济特区的外商投资企业)，以获得甲公司 25的股权，2004 年度财务费用中列支这部分借款利息 7.2 万元。7全年共发生管理费用 419.14 万元，其中：(1) 业务招待费 60 万元；(2) 新产品研究开发费用 80 万元，该公司 2003 年度发生新产品研究开发费用为 40 万元：(3) 折旧费 91.14 万元，其中：2004 年 1 月 20 日，某单位将新购置的 10 台空调器捐赠给该日化公司，该日化公司将空调器交付管理部门使用，10 台空调器原价一共 24 万元，2004 年 212 月共计提取折旧4.18 万元(企业计提折旧的方法与税法一
20、致)；(4) 工资总额 160 万元。该日化公司实行“工效挂钩”办法，2004 年度财政部门批准提取效益工资 160万元(假定全部在期间费用中列支)，实际发放工资 140 万元；(5) 按工资总额 160 万元相应提取工会经费、职工教育经费、职工福利费累计 28 万元。82004 年 8 月发生意外事故，损失库存的外购化妆品 40 万元(不含增值税)，10 月份取得保险公司赔款15 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意在税前扣除。9该日化公司因对甲企业进行股权投资，2004 年 12 月份，甲企业实现税后净利 85 万元，根据权益法核算要求，该日化公司作如下分录：借：长期股权投资甲公司
21、212500贷：投资收益甲公司 212500甲公司董事会已经决定 2004 年对该日化公司分配利润 21.25 万元，已知甲公司是设在经济特区的外商投资企业(“两免三减半”优惠期已满)，适用企业所得税税率为 15%，不考虑地方所得税。10公司年初欠甲公司一笔债务总额为 300 万元，用自产的成套化妆品 10000 件偿还相关债务。企业按成本价结转，并按会计上的债务重组确定资本公积。借：应付账款一甲公司 300贷：产成品 90应交税金应交增值税(销) (3600/1517%) 40.8应交消费税 (3600/1530%) 72资本公积 (300-90-40.8-72) 97.211企业化妆晶适用
22、消费税税率为 30%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，企业所得税税率为 33%，13 季度已预缴企业所得税 36.7216 万元。企业所得税年度纳税申报表税款所属期间： 自 年 月 日至 年 月 日 金额单位：万元（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-56 答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向
23、上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提出复议申请。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.60 解析：解析 纳税人对主管税务机关的处罚决定不服的，可以在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起 60 日内，向上一级税务机关申请复议。2.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留有利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利
24、润表 解析：解析 个体工商户复式账不要求编制现金流量表和损益表。3.纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为( )。（分数：2.00）A.关税完税价格B.关税完税价格+关税C.关税完税价格+关税+消费税 D.关税完税价格+关税+消费税+增值税解析：解析 纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为关税完税价格 +关税+消费税。4.自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（分数：2.00）A.30B.45C.60D.90 解析：解析 增值税专用发票
25、的抵扣时限。5.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（分数：2.00）A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为 解析：解析 D 项涉及税款，故要先申请复议，对复议决定不服，可以再向人民法院起诉。6.根据税务代理档案的保密制度，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案( )。（分数：2.00）A.检察院按规定办理调阅手续查阅档案B.注册税务师管理
26、中心检查执业情况时，查阅档案C.信息咨询公司建立信息库查阅档案 D.因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿解析：解析 除 C 外的其他三项如因工作需要，均是可以调阅和查看税务代理档案的。7.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元，其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是( )。（分数：2.00）A.借：管理费用 2100原材料 12000应交税金应交增值税(进项税额)
27、2040贷：银行存款 16140B.借：原材料 12564应交税金应交增值税(进项税额) 1962待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140 C.借：原材料 14100应交税金应交增值税(进项税额) 2040贷：银行存款 16140D.借：原材料 12339应交税金应交增值税(进项税额) 2187待处理财产损溢 1614贷：银行存款 16140解析：解析 本题运费允许按(2100-100)7%=140 元计算进项税，故这里总的进项税是：2040+140=2180 元，总的原材料成本为：12000+2100-140=13960 元。非正常损失的进项税转出金额是：(2040+140)1/10
28、=218 元，转入待处理财产损益的金额是：13960/10+218=1614 元，计入入库原材料的金额是：139609/10=12546，允许抵扣的进项税是：21809/10=1962 元。8.某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资 5 万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等 12 万元，滞纳金和罚款 0.5 万元，该机构应纳税所得额为( )万元。(核定利润率 10%，营业税税率 5%)（分数：2.00）A.1.18B.2.06C.1.24D.2 解析：解析 以经营支出计算纳税的，支付的滞纳金和罚款不作为经营支出处理，本题应纳税所得额的计算为
29、：(5+12)/(1-10%-5%)10%=2 万元。9.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为 1000 元，企业实记金额为 10000 元，则应采用( )方法进行账务调整。（分数：2.00）A.综合调整法B.划线更正法C.红字冲销法 D.补充登记法解析：解析 红字冲销法就是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿的一种调账方法，它适用于会计科目用错及会计科目正确但实际记账金额大于应记金额的情况，故 C 选项符合题意。10.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照
30、不低于( )的标准核定利润率。（分数：2.00）A.10%B.15%C.20% D.25%解析：解析 外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于 20%的标准核定利润率。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息 C.用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息 D.用借款扩建
31、形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息E.企业对外投资的借款利息解析：解析 外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容，根据外商投资企业和外国企业所得税法的具体规定：企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业开始生产经营以后，需要继续逐年支付利息的，按当年实际应负担的数额列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。企业
32、在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息，可以列为当年的费用开支。12.下列属于税务机关作出的税收强制执行措施有( )。（分数：2.00）A.书面通知开户银行或其他金融机构扣缴税款 B.书面通知开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产D.将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进行拍卖以抵缴税款 E.税务机关核定应纳税额并责令缴纳解析：解析 税务机关作出的强制执行措施，是纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳的，所采取的查封
33、、扣押商品货物、应税财产、扣缴银行存款的强制性手段。13.对外国企业常驻代表机构征收企业所得税的征收方法有( )。（分数：2.00）A.按核定收入计算征税 B.按实际申报收入计算纳税 C.按收入减去一定费用支出后的余额计征D.按经费支出额换算为收入额计征 E.按实现的利润额计征解析：解析 对外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入，凡是可以按其实际收入申报征税的，或已掌握其签订合同以及佣金率等情况，都应当依照税法规定，分别采用按实申报或核定征收的方法计算征税。对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户，其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，或者不能区分其是自
34、营商品贸易还是代理商品贸易的，为简化征收手续，经税务机关审查同意，可按其经费支出额计算征税。故 A、B、D 选项符合题意。14.下列金融业务中，有关营业税依据的确定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 E.金融机构的股票转让业务净收入为营业额解析：解析 AE 项以买卖价差收入为营业额，C 以取得的贷款利息为营业额。15.对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )
35、。（分数：2.00）A.独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收 B.税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量 D.纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量E.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品自用的，有原始凭证的，以自产自用数量为课税数量，对不能确认的，应以应税产品产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量，故 D 选项不正确；
36、独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税，故 E 选项不正确。16.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。（分数：2.00）A.发票领用存月报表B.资产负债表和损益表的电子数据 C.增值税普通发票使用明细表D.记录当期纳税信息的 IC 卡 E.纸质的增值税纳税申报表(主表及附表) 解析：解析 AC 是其他增值税一般纳税人申报是提供的资料。17.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：2.00）A.
37、核查企业具有合同性质的票据，单据 B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证 C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100 元，可用税收缴款书缴纳税款E.按规定对应税凭证贴花的，纳税义务即告完成解析：解析 印花税是直接通过管理费用科目核算的，D 项，这里应该是超过 500 元，可以用税收缴款书缴纳税款。E 项还应画销。18.增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有( )。（分数：2.00）A.购买方直接从销售方取得货币资金 B.购买方取得销售方支付的费用补偿
38、C.购买方向销售方支付的货款D.购买方在销售方间接列支有关费用 E.购买方向销售方索取有关销售费用 解析：解析 增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般有以下表现形式：(1)购买方直接从销售方取得货币资金；(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。19.纳税人对税务机关作的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（分数：2.00）A.加收税款滞纳金B.罚款 C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款
39、的存款 D.拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款 E.停止出口退税权 解析：解析 A 项涉及税款及滞纳金的，要先申请复议，对复议决定不服，可以再向人民法院起诉。20.下列有关营业申报纳税的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费(不含装卸费，换装费)后的余额为营业额B.融资租债企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用(包括残值)减去租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额 C.保险企业办理初保业务的营业额为向投保人收取的全部保险费 D.外企商社应按季
40、向主管税务机关报送营业税纳税申报表 E.纳税人从事安装工程作业，凡以所安装的设备的价值为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 解析：解析 A 项，运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，即以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1) 企业部门经理、销售人员工资(2) 投资人居住房与办公共用的电费、通讯费等难以划分的支出(3) 投资人购买的汽车，即用于公司业务又供全家人使用(4) 该企业发生的广告和业务宣传费用(5) 投资者的个人工资要求：判断上述费
41、用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：5.00）_正确答案：(1) 可以扣除，按当地税务部门核定的计税工资。(2) 不允许扣除。(3) 可以扣除，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。(4) 可以扣除，不超出当年销售(营业)收入 2%的部分据实扣除，超出部分可以在以后年度结转。(5) 不得在税前扣除投资者的个人工资。不过，可以扣除投资者的必要生计费用，其扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法”工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。)解析：22.简述税务行政复议申请人应具备什么条件?（分数
42、：5.00）_正确答案：(作为税务行政复议申请人应具备以下条件：(1) 申请人是以自己的名义行使申诉讼；(2) 申请人是税务机关具体行政行为的承受者：(3) 申请人提出的复议内容属于税务行政复议的受案范围；(4) 申请人以书面形式提出自己的复议请求。)解析：23.简述纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的相关会计处理及填增值税纳税申报表的规定。（分数：5.00）_正确答案：(根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发2004112 号的相关规定：(1) 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。(2) 纳税人发生用进
43、项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。(3) 增值税纳税申报表(主表)相关栏次的填报口径作如下调整：第 13 项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与”应交税金应交增值税”明细科目借方月初余额一致。第 25 项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期
44、末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。请大家参阅教材中相关规定。该简答题是 2005 年新增内容，也是目前实务中常用的一个知识点，我们估计作为考点的概率很大。)解析：四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、(一)(总题数：1，分数：10.00)24.(1) 从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68 万元，烟丝已验收入库。(2) 向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂
45、加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂末代收代缴消费税。(3) 卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱(每箱 50000 支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上)，当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额 36000 万元。(提示：烟丝消费税率 30%；卷烟消费税比例税率 45%，定额税率 150 元/箱)要求：(1) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。(2) 计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。（分数：10.00）_正确答案：(1应纳增值税：(1) 外购、
46、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36(万元)(2) 外购烟叶进项税额=4213%+37%=5.67(万元)(3) 销售卷烟销项税额=3600017%=6120(万元)(4) 应缴纳增值税=6120-5.67-69.36=6044.97(万元)2应纳消费税(1) 收回加工烟丝应纳消费税=42(1-13%)+3(1-7%)+8(1-30%)30%=20.28(万元)(2) 销售卷烟消费税额=3600045%+180000.015=16470(万元)(3) 生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=150230%=90(万元)应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28(万元)解析：六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(1)15 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款 580 万，增值税款 98.6 万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。(2) 18 日，进料加工免税进口料件，作价人民币 1
