1、注册税务师税务代理实务-58 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（分数：2.00）A.现值法B.残余法C.重置成本法D.假设开发法2.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有( )。（分数：2.00）A.对外投资的支出B.分配给投资人的股利C.实际发生的折旧费D.用于个人和家庭的支出E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分3.资源税纳税人应纳税额的计算公式是( )。（分数：2.00）A.应纳税额=销
2、售数量适用税率B.应纳税额=课税金额适用税率C.应纳税额=销售金额适用的单位税额D.应纳税额=课税数量适用的单位税额4.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限
3、最长不得超过 5 年5.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：2.00）A.10B.15C.30D.456.纳税人在税务登记表中填列的投资总额应是( )。（分数：2.00）A.投资者实际认缴的全部投资额B.企业账面载明的实收资本额C.企业章程规定的各方投资总额D.工商营业执照核准的注册资本额7.纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是( )。（分数：2.00）A.应纳税额=房产原值1.2%B.应纳税额=房产余值12%C.应纳税额=房产租金收入1.2%D.应纳税额=房产租
4、金收12%8.甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：2.00）A.代理税务争议处理B.受聘税务顾问C.代理税务行政复议D.代理制作涉税文书9.对一份凭证应纳印花税数额超过( )元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开税收缴款书方式缴纳税款。（分数：2.00）A.100B.500C.1000D.500010.企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是( )。（分数：2.00）A.实收资本账B.营业执照C.营业执照副本D.资本公积账二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师从事税务代理业务应承担法律责任的为( )。
5、（分数：2.00）A.不履行代理职责给委托人造成经济损失B.超越代理权限使委托方违反税收法律法规C.委托方弄虚作假使代理事项违反税收法律法规D.未经委托方授权的代理行为12.纳税人销售自己使用过的固定资产，凡同时具备以下( )条件的，暂免缴纳增值税。（分数：2.00）A.属于企业固定资产目录所列货物B.使用年限在一年以上C.销售价格不超过其原值的货物D.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物E.不属于游艇、摩托车和应征消费税的汽车13.下列属分解工程价款少计营业额的行为有( )。（分数：2.00）A.将工程耗用材料不记施工成本，直接冲减库存材料B.将工程分包或转包他人的C.将材料差价款直接冲减
6、工程结算成本D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金14.核查纳税人清算期应纳税所得额，下列账户允许抵减资产净额的有( )。（分数：2.00）A.实收资本B.职工奖励及福利基金C.企业储备和发展基金D.未分配利润15.注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义向主管税务机关提供的证件和资料有( )。（分数：2.00）A.营业执照B.银行账号证明C.有关合同、章程、协议书D.法定代表人居民身份证E.享受税收优惠的证明、资料16.下列文书中属于税务登记类涉税文书的有( )。（分数：2.00）A.发票领购申请审批表B.税务登记变更表C.停业申请审批表D.延期申报申请审批
7、表E.增值税一般纳税人年检申请审批表17.下列项目关于账簿设置时间表述正确的有( )。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 30 日内设置账簿B.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 10 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户C.从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 15 日内设置账簿D.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 30 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户18.外商投资企业和外国企业所得税法中，对无形资产的摊销规定包括( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销方法采用直线法B.自行开发的无
8、形资产，摊销期不得少于 5 年C.没有规定使用年限的，摊销期不得少于 10 年D.作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照使用年限分期摊销E.自行开发的无形资产，摊销期不得少于 10 年19.审查委托加工的应税消费晶是否按照受托方的同类消费品的销售价格或组成税价格计算纳税，可审查( )会计账簿和相关资料。（分数：2.00）A.委托方消费税纳税申报表B.“委托加工物资”明细账C.“应交税费应交消费税”明细账D.委托加工合同20.税务机关作出的税收保全措施是指( )。（分数：2.00）A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款B.书面通知银行或其
9、他金融机构扣缴税款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产D.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款E.纳税担保三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述纳税申报的具体要求。（分数：5.00）_22.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。（分数：5.00）_23.简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、综合分析题可能涉及的税率-览表(总题数：1，分数：10.00)24.一、企业基本情况及说明：1该公司 2007 年度实现利润总额 2000000 元，已计算出全
10、年应纳企业所得税 660000 元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。2审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。32006 年 12 月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为 5 年，按租赁协议，确定租赁价款为每年 60000 元，一次付清，该企业从 2007 年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。二、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。13 月 30 日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用 100000 元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次 50000 元，账务处理为：
11、借：管理费用 50000贷：长期待摊费用门店 50000210 月 15 日，销售货物并负责安装，货物销售额 58000 元，安装费 6000 元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税 180 元，其账务处理为：借：银行存款 73860贷：主营业务收入 58000应交税费应交增值税(销项税额) 9860其他业务收入 6000借：其他业务成本 198贷：应交税费应交营业税 180应交城市维护建设税 12.6教育费附加 5.4后附：(1) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款 58000 元，税率 17%，税额 9860 元；(2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取
12、安装费 6000 元；(3) 银行进账单一张，金额为 73860 元；(4) 出库单一张。311 月 8 日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共 234000 元，其中货物价款 200000 元，增值税款34000 元，账务处理为：借：库存商品 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印件一张，注明价款 200000 元，增值税 34000 元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司；(2) 支票存根一张；(3) 入库单一张。412 月 1 日该企业于 2006 年 12 月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司
13、，占股份 19%，该联营公司 2007 年度盈利为 600000 元，所得税税率为 15%，甲公司收到税后股利 100000 元，该联营企业第一年免税，账务处理为：借：银行存款 100000贷：投资收益 100000后附：银行进账单一张 100000 元。512 月 8 日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款 50000 元，通过民政部向某灾区捐款50000 元，账务处理为：借：营业外支出 100000贷：银行存款 100000后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据；(2) 支票存根两张。612 月 10 日，甲公司于 2005 年 6 月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星
14、”轿车一辆，价款 50000 元，卡车一辆，价款 40000 元，甲公司于 12 月 8 日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价 20000 元，款已收取，该车已提折旧 31000 元，取得转让净收益 1000 元，账务处理为：借：固定资产清理 1000贷：营业外收入 1000后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款 20000 元；(2) 进账单一张；(3) 转让协议一份，注明价款 20000 元，未贴花。（分数：10.00）_六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(一) 全年 11 月、12 月两个月份经济业务发生情况如下：1购入布料一批价值 117000 元，以银
15、行存款支付，布料已验收入库。2销售产品价税合计 351000 元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为 200000 元。3购入工程物资(基建工程甲使用)价款 150000 元，已用银行存款支付。4应付基建工程甲施工款项 200000 元，该工程已于 12 月 25 日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值 350000 元。511 月份车间报废布料切割机一台，原值 20000 元，已提折旧 18000 元，清理费用 500 元，残值收入800 元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。6本期生产车间领用原材料 85000 元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库 370000
16、 元。7、计提本期工资、奖金、津贴合计 69200 元，其中管理人员赵丽工资 12000 元，王海工资 8000 元，生产人员工资 49200 元，代扣赵丽个人所得税 1250 元，王海个人所得税 650 元，其他从业人员个人所得税合计 3360 元。8企业按实发工资总额 69200 元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。9“营业费用”核算内容有：(1) 以现金支付差旅费 2000 元，业务招待费 3215 元；(2) 以银行存款支付社会保险费 2000 元；(3) 以现金报销赵丽、王海两人药费合计 2100 元，会计人员参加地税局组织的办税人员资格证
17、培训班300 元；(4) 计提固定资产折旧 18000 元，经核实，12 月份照提 11 月份报废布料切割机折旧 317 元，新建厂房折旧 1385 元；(5) 摊销无形资产使用费 2000 元，经核实，企业多摊使用费 1000 元；(6) 以银行存款支付给某杂志社的广告费 20000 元；(7) 利息支出发生额 32000 元，其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息 30000 元，合同约定贷款年利率为 10%，支付银行借款利息支出 2500 元，同期年利率为 5%；(8) “营业费用财务费用”贷方发生额为 500 元，系收到存款利息收入。(二) 其他情况说明：1除赵丽、王海两人外，2007
18、年 11 月企业聘用工人 16 人，12 月份聘用工人 14 人。2企业缴纳城市维护建设税适用税率 7%，教育费附加征收率 3%，该市税务局确定企业所得税计税工资标准为 1600 元/(人月)，个人所得税“工资薪金”项目费用扣除额为 1000 元。3甲也是恒兴工厂的合伙人，2007 年按 30%比例分得生产经营所得 30000 元。（分数：15.00）_七、(三)(总题数：1，分数：20.00)26. A基本情况1甲企业 2005 年度利润表如下：(单位：人民币元)行次 项目 本年累计数1 商品销售收入 20000002 减：商品销售成本 6500003 产品销售毛利 13500004 减：营
19、业费用 6850005 管理费用 5700006 财务费用 100007 产品销售利润 850008 加：其他业务利润 1200009 营业外收入 5000010 减：营业收入 2000011 利润总额 23500012 减：所得税 7755013 净利润 157450其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务成本为 80000 元。2该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2005 年度全年平均职工人数为 50人。3各种存货的计价采用实际成本法。 B纳税审查情况1审查工资计算表，厂长、副厂长 1960 元/月，部门主任两人，每人 1600 元/月，部门副主任两人
20、，每人 1500 元/月，其余 44 名职 32212 资奖金为每人 1200 元/月。企业计提工资时分录分别为：借：管理费用 7520营业费用 55400贷：应付工资 62920借：应付工资 62920贷：现金 62920企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业 112 月工资计算及会计分录相同。2审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度 111 月份房租 220000 元，企业预提时会计分录为：借：管理费用 20000贷：预提费用 2000012 月 360#凭证记载企业支付全月房租 240000 元，企业支付时的分录为：借：管理费用 240000贷：银行存款 24000033 月 2
21、0#凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000 元，企业会计分录为：借：银行存款 20000贷：其他业务收入 20000并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。45 月 20#凭证记载企业上一年度收取的包装物押金 20000 元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款 20000贷：营业外收入 2000058 月 36#凭证记载企业给关系单位赞助支出 10000 元，企业会计分录为：借：营业外支出 10000贷：银行存款 10000612 月 30#凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：借：固定资产 5000贷：库存
22、商品 5000712 月 110#凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税 100000 元，税款 17000 元，货款尚未支付。企业会计分录为：借：库存商品 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 117000812 月 120#凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：借：管理费用 10000贷：预提费用 10000 C其他情况说明1该企业增值税税率为 17%，12 月底“应交税费应交增值税账户”无余额。2城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-58 答案解析(总分：100.00，做题
23、时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（分数：2.00）A.现值法B.残余法C.重置成本法 D.假设开发法解析：2.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有( )。（分数：2.00）A.对外投资的支出B.分配给投资人的股利C.实际发生的折旧费 D.用于个人和家庭的支出E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分解析：3.资源税纳税人应纳税额的计算公式是( )。（分数：2.00）A.应纳税额=销售数量适用税率B.应纳税额=课税金额适用税率C.应
24、纳税额=销售金额适用的单位税额D.应纳税额=课税数量适用的单位税额 解析：4.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年解析：5.纳税人税务
25、登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。（分数：2.00）A.10B.15C.30 D.45解析：6.纳税人在税务登记表中填列的投资总额应是( )。（分数：2.00）A.投资者实际认缴的全部投资额B.企业账面载明的实收资本额C.企业章程规定的各方投资总额 D.工商营业执照核准的注册资本额解析：7.纳税人以房产租金为计税依据申报缴纳房产税的计算公式是( )。（分数：2.00）A.应纳税额=房产原值1.2%B.应纳税额=房产余值12%C.应纳税额=房产租金收入1.2%D.应纳税额=房产租金收12% 解析：
26、8.甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：2.00）A.代理税务争议处理B.受聘税务顾问C.代理税务行政复议D.代理制作涉税文书 解析：9.对一份凭证应纳印花税数额超过( )元的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开税收缴款书方式缴纳税款。（分数：2.00）A.100B.500 C.1000D.5000解析：10.企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是( )。（分数：2.00）A.实收资本账B.营业执照 C.营业执照副本D.资本公积账解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师从事税务代理业务应承担法律责
27、任的为( )。（分数：2.00）A.不履行代理职责给委托人造成经济损失 B.超越代理权限使委托方违反税收法律法规 C.委托方弄虚作假使代理事项违反税收法律法规 D.未经委托方授权的代理行为解析：12.纳税人销售自己使用过的固定资产，凡同时具备以下( )条件的，暂免缴纳增值税。（分数：2.00）A.属于企业固定资产目录所列货物 B.使用年限在一年以上C.销售价格不超过其原值的货物 D.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 E.不属于游艇、摩托车和应征消费税的汽车解析：13.下列属分解工程价款少计营业额的行为有( )。（分数：2.00）A.将工程耗用材料不记施工成本，直接冲减库存材料 B.将工程
28、分包或转包他人的C.将材料差价款直接冲减工程结算成本 D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金 解析：14.核查纳税人清算期应纳税所得额，下列账户允许抵减资产净额的有( )。（分数：2.00）A.实收资本 B.职工奖励及福利基金C.企业储备和发展基金 D.未分配利润 解析：15.注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义向主管税务机关提供的证件和资料有( )。（分数：2.00）A.营业执照 B.银行账号证明 C.有关合同、章程、协议书 D.法定代表人居民身份证 E.享受税收优惠的证明、资料 解析：16.下列文书中属于税务登记类涉税文书的有( )。（分数：2.00）
29、A.发票领购申请审批表B.税务登记变更表 C.停业申请审批表 D.延期申报申请审批表E.增值税一般纳税人年检申请审批表 解析：17.下列项目关于账簿设置时间表述正确的有( )。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 30 日内设置账簿B.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 10 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户 C.从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 15 日内设置账簿 D.扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 30 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户解析：18.外商投资企业和外国企业所得税法中
30、，对无形资产的摊销规定包括( )。（分数：2.00）A.无形资产的摊销方法采用直线法 B.自行开发的无形资产，摊销期不得少于 5 年C.没有规定使用年限的，摊销期不得少于 10 年 D.作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照使用年限分期摊销 E.自行开发的无形资产，摊销期不得少于 10 年 解析：19.审查委托加工的应税消费晶是否按照受托方的同类消费品的销售价格或组成税价格计算纳税，可审查( )会计账簿和相关资料。（分数：2.00）A.委托方消费税纳税申报表B.“委托加工物资”明细账 C.“应交税费应交消费税”明细账 D.委托加工合同 解析：20.税务机关作出的
31、税收保全措施是指( )。（分数：2.00）A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款 B.书面通知银行或其他金融机构扣缴税款C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产 D.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款E.纳税担保解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)21.简述纳税申报的具体要求。（分数：5.00）_正确答案：(纳税申报的具体要求：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额 30%
32、的，应于期满后 10 日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。税务机关应在 10 日内予以核定；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。)解析：22.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。（分数：5.00）_正确答案：(外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提
33、的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。)解析：23.简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。（分数：5.00）_正确答案：(对增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，允许依 7%扣除率计算进项税额扣除，审查其运费结算单据普通发票是否为规定的结算
34、单据，计算进项税额的运费金额是否正确。注册税务师审查要点：审查纳税人抵扣票据的合理、合法性。审核抵扣运费单据是否属于规定的可抵扣票据，票面项目是否符合要求。审查纳税人“应交税费应交增值税(进项税额)”科目的记账凭证。审核有无将不属于运费范围的款项，也计算了进项税额。审查纳税人“库存商品”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”等明细账。审核单据所列项目与实物是否相符，有无为购入固定资产而支付的运费。审查纳税人运费凭证与有关资金或存货类账户的核算内容的关系。如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货运动则不得抵扣。将购进货物的进项税额与支付运费计算的进项税额进行比较分析，查看有无异常，重点审查是否属
35、虚抵进项税额。)解析：四、综合分析题(总题数：0，分数：0.00)五、综合分析题可能涉及的税率-览表(总题数：1，分数：10.00)24.一、企业基本情况及说明：1该公司 2007 年度实现利润总额 2000000 元，已计算出全年应纳企业所得税 660000 元，企业报送的所得税纳税申报表无任何纳税调整项目。2审核企业有关账册资料，所得税税前列支项目除提供的有关资料外，其他均无问题，视为全部正确。32006 年 12 月份该企业向某街道办事处租赁了一个门店，租期为 5 年，按租赁协议，确定租赁价款为每年 60000 元，一次付清，该企业从 2007 年通过“长期待摊费用”科目分两年摊销。二、
36、凭证资料(所列凭证手续齐全，原始凭证视同真实，除所列凭证外，其他凭证均视为正确)。13 月 30 日，摊销租赁门店费用及装修费用，(发生门店装修费用 100000 元，两年摊销)，每季度摊销一次，每次 50000 元，账务处理为：借：管理费用 50000贷：长期待摊费用门店 50000210 月 15 日，销售货物并负责安装，货物销售额 58000 元，安装费 6000 元，销售货物已按规定缴纳增值税，安装费已向地方税务局缴纳营业税 180 元，其账务处理为：借：银行存款 73860贷：主营业务收入 58000应交税费应交增值税(销项税额) 9860其他业务收入 6000借：其他业务成本 19
37、8贷：应交税费应交营业税 180应交城市维护建设税 12.6教育费附加 5.4后附：(1) 甲公司增值税专用发票记账联一张，注明价款 58000 元，税率 17%，税额 9860 元；(2) 地方税务局监制的普通发票一张，注明收取安装费 6000 元；(3) 银行进账单一张，金额为 73860 元；(4) 出库单一张。311 月 8 日委托中国外贸进出口公司购进货物一批，共 234000 元，其中货物价款 200000 元，增值税款34000 元，账务处理为：借：库存商品 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000后附：(1) 海关开具的增值税完税凭证复印
38、件一张，注明价款 200000 元，增值税 34000 元，纳税人名称为中国外贸进出口公司、甲公司；(2) 支票存根一张；(3) 入库单一张。412 月 1 日该企业于 2006 年 12 月投资上海浦东经济开发区，兴办一联营公司，占股份 19%，该联营公司 2007 年度盈利为 600000 元，所得税税率为 15%，甲公司收到税后股利 100000 元，该联营企业第一年免税，账务处理为：借：银行存款 100000贷：投资收益 100000后附：银行进账单一张 100000 元。512 月 8 日，甲公司通过中国希望工程基金会向失学儿童捐款 50000 元，通过民政部向某灾区捐款50000
39、元，账务处理为：借：营业外支出 100000贷：银行存款 100000后附：(1) 接受捐赠单位开出的收据；(2) 支票存根两张。612 月 10 日，甲公司于 2005 年 6 月接受外单位捐赠未使用过的汽车两辆，发票注明“水星”轿车一辆，价款 50000 元，卡车一辆，价款 40000 元，甲公司于 12 月 8 日将“水星”车出售，转让汽车协议书上注明转让价 20000 元，款已收取，该车已提折旧 31000 元，取得转让净收益 1000 元，账务处理为：借：固定资产清理 1000贷：营业外收入 1000后附：(1) 资金往来发票一张，注明售车，价款 20000 元；(2) 进账单一张；
40、(3) 转让协议一份，注明价款 20000 元，未贴花。（分数：10.00）_正确答案：(一、存在问题13 月 30 日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期 5 年摊销，企业缩短摊销期，造成 2007 年多摊费用。调账分录：借：长期待摊费用门店 120000贷：以前年度损益调整 120000210 月 15 日，销售货物所收取的安装费属混合销售行为中的非应税劳务收入，按税法规定，应并入货物销售额中一并征收增值税，企业错用税种少缴增值税，多缴营业税。调账分录：借：以前年度损益调整 871.79贷：应交税费应交增值税(销项税额) 871.79借：应交税费应交营业税 180(或其他应收款)贷：
41、以前年度损益调整 180311 月 8 日，委托进口货物，未取得合法扣税凭证，多抵进项税。调账分录：借：库存商品 34000贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 34000412 月 1 日，企业从联营企业分回利润，未作纳税项目调整，同时因存在地区间税率差，需补缴相应所得税。应补所得税=100000/(1-15%)(33%-15%)=21176.47(元)512 月 8 日，发生两笔捐款均符合公益性捐赠要求，但超过税前扣除限额，超过部分不能抵扣，企业未作纳税项目调整。调整后所得额=2164583.74(元)允许列支捐赠额=64937.51(元)超标列支额=35062.49(元)612 月 1
42、0 日(1) 销售自己使用过的“水星”轿车，属于应征消费税的小汽车，按规定应纳增值税，企业少计增值税。调账分录：借：以前年度损益调整 1132.08贷：应交税费未交增值税 1132.08(2) 按现行税法规定，纳税人接受捐赠的实物资产不计入企业的应纳税所得额，企业出售该资产时，若出售价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得额，企业少调增应纳税所得额。调账分录：借：资本公积 50000贷：以前年度损益调整 50000(3)产权转让书据少贴印花税。200000.5=10(元)二、计算各税、费1增值税应补增值税=871.79+34000+1132.08
43、=36003.87(元)调账分录：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 34871.79贷：应交税费未交增值税 34871.792营业税 应退营业税=180(元)3城建税 应补城建税=(36003.87-180)7%=2507.67(元)4教育费附加 应补教育费附加=(36003.87-180)3%=1074.72(元)借：以前年度损益调整 3582.39贷：应交税费应交城建税 2507.67教育费附加 1074.725印花税 应补印花税=200005=10(元)6企业所得税 调整后应纳税所得额=2000000+120000(多摊费用)-871.79 (补增值税)+180(退营业税)+10
44、0000(捐赠费)-1132.08(补增值税)+50000(处理的捐赠小车)-3582.39(补城建、教育费附加)-10(印花税)-100000(联营利润)(1-3%)=2099646.23(元)应补所得税=2099646.2333%+联营企业补税 21176.47-已缴 660000=5405973(元)借：所得税 54059.73贷：应交税费应交所得税 54059.73补税分录：借：应交税费未交增值税 36003.87城建税 2507.67所得税 54059.73教育费附加 1074.72以前年度损益调整 10贷：银行存款 93655.99申请退营业税借：其他应收款 180贷：应交税费应交
45、营业税 180)解析：六、(二)(总题数：1，分数：15.00)25.(一) 全年 11 月、12 月两个月份经济业务发生情况如下：1购入布料一批价值 117000 元，以银行存款支付，布料已验收入库。2销售产品价税合计 351000 元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为 200000 元。3购入工程物资(基建工程甲使用)价款 150000 元，已用银行存款支付。4应付基建工程甲施工款项 200000 元，该工程已于 12 月 25 日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值 350000 元。511 月份车间报废布料切割机一台，原值 20000 元，已提折旧 18000 元，清理
46、费用 500 元，残值收入800 元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。6本期生产车间领用原材料 85000 元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库 370000 元。7、计提本期工资、奖金、津贴合计 69200 元，其中管理人员赵丽工资 12000 元，王海工资 8000 元，生产人员工资 49200 元，代扣赵丽个人所得税 1250 元，王海个人所得税 650 元，其他从业人员个人所得税合计 3360 元。8企业按实发工资总额 69200 元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。9“营业费用”核算内容有：(1) 以现金支付差旅费 2000 元，业务招待费 3215 元；(2) 以银行存款支付社会保险费 2000 元；(3) 以现金报销赵丽、王海两人药费合计 2100 元，会计人员参加地税局组
