1、注册税务师税务代理实务-59 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师审核营业税计税依据时，认为下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额B.运输企业的计税依据不包括运输货物时收取的装卸费C.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款D.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入2.某外商投资企业 2009年年初实际占地面积为 50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000平方米，企业厂区内绿化占地 5000平方米，无偿
2、向某部队提供训练用地 1000平方米。2009年 4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000平方米直接用于新项目(观光种植业务)。该企业所处地段适用年税额 3元/平方米。该企业 2009年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：1.00）A.15.3B.15.1C.13.8D.13.53.某居民企业 2009年实际支出的工资、薪金总额为 80万元，福利费本期发生 10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14行“纳税调整
3、增加额”应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.22D.20.84.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。（分数：1.00）A.生活住房以外的普通住宅B.单价在 5000元以上的冰箱C.被执行人所拥有的古玩字画D.被执行人母亲拥有的生活日用品5.某运输公司与甲公司签订了一份运输合同，注明运费 45万元，装卸费 10万元；与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件)，合同中注明运费 2万元，装卸费 3000元；该货运公司以价值 100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，并在合同中规定了还款日期，但
4、是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，就按 100万元将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。当期，运输公司购进一套住房，作为职工休息场所，合同注明 28万元，以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.575B.665C.865D.9056.某一般纳税人企业 2009年 6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为 5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为 60000元，则在 6月末企业应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：应交税费未交增值税 15000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 15000B.借：应交税费应交增值
5、税 15000贷：银行存款 15000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：应交税费未交增值税 15000D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：银行存款 150007.注册税务师对纳税人资产负债表审查时，若流动资产实际占用数增长过快，则在注册税务师注意的下列情况中，其中不属于该情况发生原因的是( )（分数：1.00）A.材料或商品延迟到货B.材料价格上涨C.管理不善、物资积压D.虚增库存成本8.对于税收筹划中抵免法的表述，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的
6、方案B.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额C.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣D.根据国家税收法律，法规或政策规定，享受减税或免税优惠9.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30日D.税务登记内容实际发生变化之日起 15日10.某工业有限公司，2009 年为职工支付的工资
7、薪金总额为 100万元，系合理的工资薪金支出。为职工支付养老保险 15万元，医疗保险 10万元，补充养老费 8万元，补充医疗保险费 6万元。该单位在计算应纳税所得额时允许税前扣除的保险费用合计( )万元。（分数：1.00）A.39B.35C.30D.25二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。（分数：2.00）A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法B.有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费D.对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整E.注意外资企业与内资企业业务招待费扣
8、除的差异12.下列个体工商业户应建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户注册资金是 15万元B.乙个体工商户请帮工 6个人工作C.丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额为 90000元D.丁个体工商户从事货物生产，月销售额为 40000元E.戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为 50000元13.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税D.加速折旧优惠
9、中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法E.加计扣除的只有研发费和残疾人员工资两种14.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具保留意见的情形有( )。（分数：2.00）A.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当、真实的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告D.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在
10、所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的E.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见15.注册税务师代理记账，以下涉及原始凭证的相关工作中，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户经营规模小，未设专门的出纳，委托注册税务师代为承担出纳岗位的一切工作职责，注册税务师任职期间填写的原始凭证非常规范B.乙个体工商户，由其弟负责出纳工作，由于其弟休病假，暂时有一个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由业主自行代理出纳之职，但每月的凭证填制需注册税务师细心指导，注册税务师对此一个月的
11、原始凭证审核后编制记账凭证入账C.注册税务师代理丙个体工商户的记账业务，取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票，注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐D.注册税务师代理丁个体工商户的记账业务，注册税务师 2009年 8月 31日进行会计核算时，发现企业提供的费用发票中有 2009年 7月 31日开具的，未提出任何异议E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求更换16.下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期
12、改正，并可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000元以上 1万元以下的罚款B.电子形式签订的各类应税凭证，也应当贴花C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足 1元的，按 1元贴花E.对于当期应纳税额超过 500元的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证17.“应交税费增值税检查调整”账户的借方，反映的业务有( )。（分数：2.00）A.税务机关检查发现的应调增销项税额的数额B.税务机关检查发现的应调增进项税额的数额C.企业委托注册税务师检查发现的应调减销项税额的数额D.税务机关检查发现应调减销项税额的数额E
13、.税务机关检查发现的应调减进项税额的数额18.下列各项行为需自行缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B.将自产的应税消费品对外投资的C.将外购的材料委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品E.将外购的应税消费品对外投资19.下列各项中，属于免税或不征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家依法征用、收回的房地产B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移C.房地产开发企业将开发产品对外投资D.合作建房建成后自用的E.企业将建成的房产对外出租20.对金银首饰的纳税审核，下列说法正确的有( )。（分数：2.0
14、0）A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税C.在销售金银业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否以同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.某酒店 2009年 10月营业收入情况如下：
15、(1)经营客房取得房费收入 40000元；(2)经营餐厅取得收入 48000元，其中有烟酒 18000元；(3)出租会议室取得租金收入 6800元；(4)经营保龄球馆取得收入 15200元；经营歌舞厅取得收入 24900元；(5)转让土地使用权(土地使用权原受让时的成本为 150000元)，取得转让收入 350000元；(6)从某企业购买烟酒共 50000元，本月该企业在本舞厅共消费了 49500元，双方商定相互抵冲，差价不再结算，并按 50000元互相开具了发票；(7)处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，依次计算酒
16、店应纳的营业税。（分数：6.00）_22.甲某 2009年 3月受聘于一家国有技术咨询服务公司任该公司会计(一般员工)，每月领取工资 8000元，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009 年取得如下收入：(1)3月与原公司解除劳动合同，在原企业工作年限 9年获得补偿金 87500元，甲某认为其补偿不用缴纳个人所得税。3 月还取得工资 3500元，甲某认为应纳的个人所得税是 (3500-2000)10%-25=125(元)(上年度职工平均工资为 10000元)；(2)3月份公司实施雇员持股激励机制，实行股票期权计划。3 月 8日，该公司授予甲某股票期权 30000股，授予价 2.5元/股；该
17、期权无公开市场价格，并约定 2009年 11月 8日起可以行权，行权前不得转让。甲某认为当月不用缴纳个人所得税；(3)5月 15日，甲某将当月工资中的 5000通过红十字会捐赠给农村义务教育，甲某认为应纳的个人所得税是(8000-2000)(1-30%)15%-125=505(元)；(4)8月与一家证券交易所签订期限为 6个月的劳务合同，合同约定自 9月起甲某每月为该交易所的股民讲课五次，每次报酬 1000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为 (1000-800)20%5=200(元)；(5)11月 1日公司股票在境外上市，11 月 8日甲某以授予价购买股票 30000股，当日该股票的每股公开
18、市场价格 4元；甲某认为股票尚未转让，不用缴纳个人所得税。问题：请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。（分数：6.00）_23.A卷烟厂接受当地大型烟草企业云峰烟业的委托加工生产一批卷烟，2009 年 5月 8日云峰烟业将外购烟叶交给 A卷烟厂用于生产卷烟，2009 年 8月 5日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2009 年 10月 15日，税务机关在对 A卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中 A卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让 A卷烟厂补缴该项业务的消费税，
19、并处以末代收代缴税款 4倍的罚款。A卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断 A卷烟厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。（分数：6.00）_24.某市生产企业为增值税一般纳税人，2009 年发生进项税额 280万元，其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为 10万元。全年的销售额为 2000万元，所有货物均由本企业车队运输，送货上门，因此对所销售的货物另按销售额的 5%向购货方收取运
20、输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉，改由运输公司统一运输，若改为运输公司运输，送货运费也占销售额的 5%，按此方案运费由购货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600 万元，预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项，企业要求以总体税负为决策依据，请您作为注册税务师为企业的税收筹划进行分析和决策，并说明政策依据。（分数：6.00）_25.根据现行有关税收政策规定，简述包装物押金在增值税、消费税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：6.00）_26.某商贸公司为一般纳税人，2009 年 10月 25日从外地某食
21、品厂购进方便面一批，食品厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2009 年 11月 4日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，商贸公司当即于 2009年 11月 5日派相关人员去食品厂进行沟通，说明情况并希望食品厂再开一张相同金额的增值税专用发票，食品厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)食品厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)商贸公司在食品厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?(3)商贸公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?
22、（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.资料：某县木材加工厂为增值税一般纳税人，主要经营：木质家具的生产、加工、安装；一次性木制筷子的生产等。会计核算采用新会计准则的规定。2009 年 11月发生如下经济业务(假定该厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续)：(1)11月 5日，从附近林场购进原木一批，取得林场(小规模纳税人)开具的普通发票一张，注明价款 50万元，用支票支付货款；(2)11月 6日，从长期供货商处购进生产家具的配件一批，取得对方单位开具的增值税专用发票一张，注明价款 15万元，货款尚未支付；(3)11月 8日，用银行存款向负责运输购进原木和
23、家具配件的运输公司支付运费，运输公司开具运费发票注明：运费 5000元，装卸及杂费 500元；(4)11月 10日，销售给某家具城自产的家具 100套，每套出厂价格(不含税)3000 元，开具增值税专用发票并收到对方开具的转账支票；(5)11月 11日，直接销售给消费者家具 2套，开具普通发票，发票注明价格 7000元，并提供安装服务，收取安装费用 500元，直接以现金方式收取款项；(6)11月 18日，与某大型商场达成协议，由商场代销公司生产的新型办公家具，对外零售价格每套 5000元，成本价 3200元，协议按售出家具零售价格的 10%付给商场手续费，当期发出家具 10套；(7)11月 2
24、0日，销售企业用边角料生产的一次性木制筷子，开具增值税专用发票，发票注明的价款是 50万元，对方开出商业汇票一张；(8)11月 21日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分上期外购原木不含税成本价 38140 元(其中运费520元)，因管理不善造成了损失，其相应的进项税额应转出补缴增值税，企业已按规定在 11月 25日向税务机关缴纳了该税款；(9)11月 30日，当月受托加工的一批家具完工并以银行存款结算，加工费含税收入为 35100 元，同时加收优质费 5850元；(10)2009年 10月末，增值税进项留抵税额为 10000元。问题：(1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；(2)计算当
25、期应纳的各流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(木制一次性筷子适用的消费税税率是 5%；计算结果以元为单位，保留小数点后两位。)（分数：17.00）_28.某市小轿车生产企业(外商投资企业)为增值税一般纳税人，2009 年度当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000万元、增值税进项税额 850万元，另支付购货运输费用 200万元、装卸费用 20万元、保险费用 30万元；(2)销售 A型小轿车 1000辆，每辆含税金额 17.55万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160万元；(3)销售 A型小轿车
26、 40辆给本公司职工，以成本价核算取得不含税销售价款 400万元；该公司新设计生产B型小轿车 5辆，每辆成本价 12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，发票上价款为 500万元；另支付运输费用 30万元；(5)将仓库对外出租取得收入 120万元，对应的其他业务成本 10万元；(6)转让一项自行开发的专利技术取得收入 1000万元，成本为 200万元；(7)发生业务招待费 140万元、技术开发费 280万元；其他管理费用 1100万元；(8)发生广告费用 700万元、业务宣传
27、费用 140万元、展览费用 90万元；(9)发生财务费用 900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600万元，年利率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备 50万元，支付给客户的违约金 10万元；(11)投资收益科目显示境外 A国被投资企业亏损 50万元，境外 B国分回投资收益 20万元(被投资方税率20%)；(12)已在成本费用中列支的实发工资总额 500万元，并按实发工资列支福利费 105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20万元。 (注：适用消费税税率 9%；B型小轿车成本利润率 8%；支付
28、的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用限额抵免法计算。)要求：根据上述资料，计算该企业 2009年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位，保留小数点后两位)（分数：17.00）_注册税务师税务代理实务-59 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师审核营业税计税依据时，认为下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额 B.运输企业的计税依据不包括运输货物时收取的装卸费C.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款D.转让股票的计税依据为
29、卖出股票的全部收入解析：解析 运输企业运输货物时收取的装卸费应当作为计税依据征税；对于经中国人民银行、商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应以向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的应税营业额；转让股票的，以卖出原价减去买入原价后的余额为营业额。2.某外商投资企业 2009年年初实际占地面积为 50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000 平方米，职工医院占地 2000平方米，企业厂区内绿化占地 5000平方米，无偿向某部队提供训练用地 1000平方米。2009年 4月该企业为扩大生产，根据有关部门的
30、批准，新征用非耕地 8000平方米直接用于新项目(观光种植业务)。该企业所处地段适用年税额 3元/平方米。该企业 2009年应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：1.00）A.15.3B.15.1C.13.8D.13.5 解析：解析 自 2007年 1月 1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。应纳税额=(50000-2000-2000-1000)3=135000(元)=13.5(万元)3.某居民企业 200
31、9年实际支出的工资、薪金总额为 80万元，福利费本期发生 10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14行“纳税调整增加额”应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.22 D.20.8解析：解析 福利费扣除限额为 6014%=8.4(万元)，实际发生 10万元，准予扣除 8.4万元；工会经费扣除限额=602%=1.2(万元)，实际发生 1.60万元，准予扣除 1.2万元；职工教育经费扣除限额=602.5%=1.5(万元)，实际发生
32、1.50万元，准予据实扣除。第 14行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)4.税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。（分数：1.00）A.生活住房以外的普通住宅B.单价在 5000元以上的冰箱C.被执行人所拥有的古玩字画D.被执行人母亲拥有的生活日用品 解析：解析 不在税收保全措施范围之内的物品有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在 5000元以下的其他生活用品。5.某运输公司与甲公司签订了一份运输合同，注明运费 45万元，装卸费 10万元；与民政局签订了价值300万元的救灾物资运输合同
33、(附有县级人民政府抢险救灾物资运输证明文件)，合同中注明运费 2万元，装卸费 3000元；该货运公司以价值 100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款 80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，就按 100万元将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。当期，运输公司购进一套住房，作为职工休息场所，合同注明 28万元，以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.575B.665C.865D.905 解析：解析 运输合同印花税的计税依据只包含运费，不含装卸费；附有县级以上(含县级)人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，
34、免纳印花税；借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。购进商品房签订合同，按“产权转移书据”计税贴花。应纳印花税=450.5%0+800.05+(100+28)0.5=0.0905(万元)=905(元)6.某一般纳税人企业 2009年 6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为 5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为 60000元，则在 6月末企业应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：应交税费未交增值税 1
35、5000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 15000B.借：应交税费应交增值税 15000贷：银行存款 15000C.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：应交税费未交增值税 15000 D.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：银行存款 15000解析：解析 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)7.注册税务师对纳税人资产负债表审查时，若流动资产实际占用数增长过快，则在注册税务师注意的下列情况中，其中不属于该情况发生原因的是( )（分数：1.00）A
36、.材料或商品延迟到货 B.材料价格上涨C.管理不善、物资积压D.虚增库存成本解析：解析 选项 A，材料或商品延迟到货会引起流动资产实际占用数下降。8.对于税收筹划中抵免法的表述，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案B.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额C.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣 D.根据国家税收法律，法规或政策规定，享受减税或免税优惠解析：解析 选项 A属
37、于分割方法，选项 B属于扣除方法，选项 D属于减免税方法。9.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。（分数：1.00）A.税务登记内容实际发生变化之日前 30日B.税务登记内容实际发生变化之日前 15日C.税务登记内容实际发生变化之日起 30日 D.税务登记内容实际发生变化之日起 15日解析：解析 纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。10.某工业有限公司，2009 年为职工支付的工资薪金总额为 100万元，系合理的工资薪金支出。为职工支付养老保险
38、 15万元，医疗保险 10万元，补充养老费 8万元，补充医疗保险费 6万元。该单位在计算应纳税所得额时允许税前扣除的保险费用合计( )万元。（分数：1.00）A.39B.35 C.30D.25解析：解析 补充养老保险费和补充医疗保险费扣除限额均为 1005%=5(万元)。因此，准予税前扣除的保险费用=15+10+5+5=35(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。（分数：2.00）A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法 B.有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费 C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费
39、 D.对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整 E.注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异解析：解析 新企业所得税法下，内外资企业业务招待费扣除的规定是一致的。12.下列个体工商业户应建立复式账的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户注册资金是 15万元B.乙个体工商户请帮工 6个人工作C.丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额为 90000元 D.丁个体工商户从事货物生产，月销售额为 40000元E.戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为 50000元 解析：解析 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：(1)注册资金在 20万元以上的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营
40、业税纳税人月销售(营业)额在 40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000元以上的。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。13.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半C.国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税 D.加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 E.加计扣除的只有研发费和残疾人员工资两
41、种 解析：解析 选项 A，从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税。选项 B，国家重点扶植的公共基础设施项目，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，三免三减半。14.注册税务师在执业过程中，应当对涉税鉴证出具保留意见的情形有( )。（分数：2.00）A.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当 B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定 C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当、真实的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 D.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税
42、收法律法规或有关规定的情形，经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的E.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见解析：解析 选项 D属于出具否定意见的鉴证报告，选项 E属于出具无法表明意见的鉴证报告。15.注册税务师代理记账，以下涉及原始凭证的相关工作中，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲个体工商户经营规模小，未设专门的出纳，委托注册税务师代为承担出纳岗位的一切工作职责，注册税务师任职期间填写的原始凭证非常规范B.乙个体工商户，由其弟负责出纳工作，
43、由于其弟休病假，暂时有一个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由业主自行代理出纳之职，但每月的凭证填制需注册税务师细心指导，注册税务师对此一个月的原始凭证审核后编制记账凭证入账 C.注册税务师代理丙个体工商户的记账业务，取得没有填写客户名称和开票时间的办公用品发票，注册税务师指导企业出纳将这两项内容补齐D.注册税务师代理丁个体工商户的记账业务，注册税务师 2009年 8月 31日进行会计核算时，发现企业提供的费用发票中有 2009年 7月 31日开具的，未提出任何异议 E.注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现其支付电话费取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票
44、有误，要求更换 解析：解析 选项 A，注册税务师不能直接在企业任职出纳岗位，更不能代为填制原始凭证；选项 B，注册税务师可以指导客户制作原始凭证；选项 C，发票应当一次填开，不得分次填开，取得内容填写不齐的发票，企业应当退回要求重新开具；选项 D，上月末的发票在本月核算是正常的会计核算时间差；选项E，电信劳务是营业税的应税范围，应当取得营业税发票，而不应当是增值税发票。16.下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的，由税务机关责令限期改正，并可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000元以上 1万元
45、以下的罚款 B.电子形式签订的各类应税凭证，也应当贴花 C.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足 1元的，按 1元贴花 E.对于当期应纳税额超过 500元的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证解析：解析 选项 C，凡多贴印花税票者，不可申请退税或者抵扣。选项 E，一份凭证应纳税额超过 500元的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，而不是当期合计应纳税额超过 500元。17.“应交税费增值税检查调整”账户的借方，反映的业务有( )。（分数：2.00）A.税务机关检查发现的应调增销项税额的数额B.税务机关检查发现的
46、应调增进项税额的数额 C.企业委托注册税务师检查发现的应调减销项税额的数额D.税务机关检查发现应调减销项税额的数额 E.税务机关检查发现的应调减进项税额的数额解析：解析 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。18.下列各项行为需自行缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的材料委托加工应税消费品D.将自产的应税消费品对外交换其他非应
47、税消费品 E.将外购的应税消费品对外投资解析：解析 选项 C是错误的，委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。选项 E是错误的，外购的应税消费品对外投资的，不征消费税。选项 A、B、D 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。19.下列各项中，属于免税或不征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家依法征用、收回的房地产 B.房地产开发企业将开发产品转为自用，且产权未发生转移 C.房地产开发企业将开发产品对外投资D.合作建房建成后自用的 E.企业将建成的房产对外出租 解析：解析 选项 C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，应缴纳土地增值税。20.
