1、注册税务师税务代理实务-61 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以做为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织2.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10年B.因税务机
2、关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款3.无税务检查证件，纳税人、扣缴义务人及其他当事人( )。（分数：1.00）A.无权拒绝检查B.如实反映情况，C.不得拒绝、隐瞒D.有权拒绝检查4.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起( )内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起( )内，向复议税务机关提交做出具
3、体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。（分数：1.00）A.10日、30 日B.7日、10 日C.15日、30 日D.10日、15 日5.A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：1.00）A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问6.纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.2000元B.3000元C.4000元D.5000元7.下列行业适用于营业税 3%低税率的是( )。（分数：1.00）A.歌厅B.电子游戏
4、厅C.邮政通信D.台球8.下列消费品中不应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.酒精B.口红C.彩色电视机D.柴油9.事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、( )、经营支出明细表、会计报表附注。（分数：1.00）A.损益表、现金流量表、基建投资表B.收入支出表、基建投资表、利润分配表C.损益表、事业支出明细表、现金流量表D.收入支出表、基建投资表、事业支出明细表10.已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )，申请办理增值税一般纳税人认定手续。（分数：
5、1.00）A.次年 1月 10日之前B.次年 1月底之前C.期满后 3个月D.次年 1月 15日之前11.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。（分数：1.00）A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的B.因质量等原因回厂维护的C.纳税人将车辆转让给他人D.纳税人将车辆捐赠给他人12.为维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，国家税务总局于 1993年 11月颁发了( )。（分数：1.00）A.中华人民共和国税收征收管理法B.行政复
6、议条例C.税务行政复议规则D.税务征管法13.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。（分数：1.00）A.税务代理责任B.委托方、受托方名称C.代理事项D.代理权限及代理期限14.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。（分数：1.00）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满15.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：1.00）A.纳税人虚开增值税专用发票行为B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为C.税务机关作出的加收滞纳金行为D.审批减免税和出口退税行为
7、16.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5倍以下B.20%以上C.20%以上 2倍以下D.2倍以下17.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.1518.下列选项中，不属于代理税务行政复议的基本前提的是( )。（分数：1.00）A.解决税收争议的途径B.引起税收争议的焦点C.代理税务行政复议的风险D.代理税务行政复议的酬
8、劳19.下列叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构合并并申报纳税，并且适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税额B.外商投资企业适用税率，是根据企业投资所在地和生产经营性质来确定的C.按照现行税法规定，外商投资企业可列支向其关联企业支付管理费D.纳税人在中国境内直接再投资创办、扩建产品出口企业或先进技术企业，可以全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税款20.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5元C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应
9、税凭证按规定贴花D.企业一次缴纳印花税超过 500元的，可用税收缴款书缴纳税款二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是( )。（分数：2.00）A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.财务核算制度不够健全企业C.个人租赁、承包经营企业D.缺少合格会计人员的集体、私营小企业E.数量庞大的个体工商户22.税务代理人代理开业税务登记的操作要点是( )。（分数：2.00）A.代理开业税务登记申报B.代理填报税务登记表及其附表C.代理领取税务登记证件D.代理初始纳税申报和缴纳税款E.代理购买发票23.下列诸项中属于营业税纳税
10、义务人的有( )。（分数：2.00）A.提供咨询服务的单位和个人B.转让无形资产的单位和个人C.销售不动产的单位和个人D.销售气体的单位和个人E.提供加工劳务的单位和个人24.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.工业企业购进货物(固定资产除外)，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额B.工业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额C.商业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额D.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报
11、抵扣进项税额25.下列经营行为中，应按营业税“服务业”税目纳税的有( )。（分数：2.00）A.旅店业B.旅游业C.洗浴中心D.打字社E.音乐茶座26.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得27.涉税文书大致包括( )。（分数：2.00）A.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书B.税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议C.税务机关行使征、管、查权力时使用的文书D.发票领用存月报表28.代为编制会计账簿的操作规范是(
12、)。（分数：2.00）A.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符B.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账证或科目汇总表，再据以登记C.每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了结出总账，各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据D.注册税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解E.明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债
13、、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况，注册税务师应根据个体私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账29.下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（分数：2.00）A.购销合同B.无息贷款合同C.印刷合同D.财产租赁合同E.税务登记证30.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额三、简答题(总题数：3，分数
14、：15.00)31.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?（分数：5.00）_32.注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?（分数：5.00）_33.某税务师事
15、务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998 年 8月，该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于 1997年 9月 28日来公司任职，至 1998年 3月 31日已连续在中国境内居住 183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是 1998年 4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付 4600元，境外总公司支付折合人民币 32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其 1998 年 4月7 月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。结合本案例分析(1)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税
16、务代理的执业风险?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.增值税：空调的出口退税率为 15%2营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业 5%3城市维护建设税：7%4教育费附加：3%5印花税：财产租赁合同购销合同、技术合同 0.3产权转移书据 0.5权利许可证照 5元/件(一)某中外合资企业于 1995年成立，具有进出口经营权。被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法。要求：1根据所提供资料顺序作相关正确会计分录。2根据所提供资料计算当期应纳各税(列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并
17、作相关会计分录。3填制生产企业自营(委托)出口货物免、抵、退税申报表。2000年第 1季度企业有关业务资料如下：1根据国外客户有关订货单出口空调 30000台，其中：(1)28000 台以每台 200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为 1:8.2836元；(2)2000 台以每台 208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为 1:8.2948元。上述款项已收存银行。2转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为 1000000元，该款项已收存银行。3根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调 19400台，含税总收入为 40856400 元，已收
18、存银行。4当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为 60000000元，税金为10200000元，材料均已验收入库，货款已付。5当期从境内购进电脑 20台，取得增值税专用发票上注明价款为 200000元，税金为 34000 元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款 10000元，税金 1700元，包装箱已验收入库，上述款项均已付。6当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计 2000000元，款项均已付。（分数：15.00）_35.(二)ABC公司为邮电部所属工业企业，被主管税务机关认定为增值税一
19、般纳税人，生产各种机电产品，适用 17%增值税税率，经营地址为北京市西城区西直门大街乙 20号，邮编为 100081，电话 62211048，企业代码为2457486，开户行：工商行西直门支行，账号 001-540021。要求：根据所提供资料正确填写企业所得税纳税申报表及其附表(各步骤计算结果按四舍五入原则，保留整数。ABC公司适用 33%所得税税率)。该公司 1999年度有关计税资料如下。 1全年销售收入 34115670元；销售成本 29489650元；销售费用 2388320元；销售税金及附加 81543元；其他业务收入 100120元；其他业务支出 61110元。2管理费用 18546
20、00元，其中：(1)公司实发工资为 210000元，同时按会计制度规定计提三项经费。(2)管理费用中列支业务招待费 165657元。(3)为公司职工维修宿舍发生修理费用支出 20000元。该公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资发放制度，经财政部批准，该公司 1999年度工资发放额度为154000元。3财务费用 702100元，其中：(1)公司为更新计算机管理系统，发生借款利息支出 400000元，该系统尚未交付使用。(2)公司由于急需资金购货，于本年 1月 5日向某商贸公司借款 1500000元，年利率 8%，已于本年 11月5日偿还本息。(注：同期银行同种贷款年利率为 6%)4投资收益 61
21、2000元，企业对外投资均无控股权。其中：(1)从北京房山区(适用税率 33%)某联营企业甲企业分回利润 100000元。(2)从珠海特区某联营企业乙公司(适用税率 15%)分回利润 200000元。(3)从秦皇岛老市区某中外合资企业丙公司(适用税率 24%)分回利润 300000元。(4)上述甲、乙、丙公司均处于正常纳税期，(5)为偿还到期贷款，将持有的金融债券转让，取得转让收益 12000元。5营业外收入 27680元，其中：11700 元属送货上门向客户收取的优质服务费。6营业外支出 124720元，其中：(1)违反工商行政管理部门有关规定，缴纳罚款 2000元。(2)通过中华慈善总会向
22、灾区捐款 100000元。(3)公司仓库被盗，丢失产成品账面成本为 20000元，应分摊增值税进项税额 2720元，经上级主管部门批准，在营业外支出科目列支损失，并已向有关部门备案。7公司收回 1998年已核销坏账准备的应收账款 12000元，仅做如下账务处理：借：银行存款 12000贷：应收账款 120008该公司 1998年度自行汇算清缴入库企业所得税 75000元，1999 年 13 季度已预缴入库企业所得税28000元。1999 年 4月公司被主管税务机关核查上年将含税收入 117000元计入“其他应付款”账户，超标多列工资及三项费用 138700元，补交 1998年度企业所得税 49
23、500元、增值税 17000元、城市维护建设税 1190元、教育费附加 510元，已作如下相关会计处理：借：其他应付款 117000贷：以前年度损益调整 100000应交税金应交增值税(销项税额) 17000补结转销售成本，补提城市维护建设税、教育费附加：借：以前年度损益调整 88700贷：产成品 87000应交税金应交城市维护建设税 1190其他应交款教育费附加 510借：所得税 49500贷：应交税金应交所得税 49500借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 17000贷：应交税金未交增值税 17000借：应交税金未交增值税 17000应交税金应交城市维护建设税 1190应交税金应交所
24、得税 49500其他应交款教育费附加 510贷：银行存款 68200（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-61 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，( )可以做为特殊申请人提出复议申请。（分数：1.00）A.法人和其他组织的主管单位B.承受其财产的法人或其他组织C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织D.承受其权利的法人或其他组织 解析：解析 有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以作为特殊申请人提出
25、复议申请。2.下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款解析：解析 对于纳税人因隐瞒行为造成未缴或少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或少
26、缴的税款及滞纳金。3.无税务检查证件，纳税人、扣缴义务人及其他当事人( )。（分数：1.00）A.无权拒绝检查B.如实反映情况，C.不得拒绝、隐瞒D.有权拒绝检查 解析：解析 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件。4.税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起( )内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起( )内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。（分数：1.00）A.10日、30 日B.7日、10 日 C.15日、30 日D.10日、15 日解析：解析 税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起 7日内将
27、复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起 10日内，向复议机关提交作出具体行政行为的有关资料或证据，并提交答辩书。5.A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( )。（分数：1.00）A.代理税务行政复议B.代理制作涉税文书 C.代理税务争议处理D.受聘税务顾问解析：解析 题中税务师业务属于代理制作涉税文书。6.纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.2000元 B.3000元C.4000元D.5000元解析：解析 对
28、于情节严重的，可处以 2000元以上 10000元以下罚款。7.下列行业适用于营业税 3%低税率的是( )。（分数：1.00）A.歌厅B.电子游戏厅C.邮政通信 D.台球解析：解析 邮政通信业适用 3%的营业税税率。8.下列消费品中不应征消费税的是( )。（分数：1.00）A.酒精B.口红C.彩色电视机 D.柴油解析：解析 电视机不属于消费税的征税范围。9.事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损都必须按照企业所得税的纳税要求报送会计报表和收支情况说明书，包括：资产负债表、( )、经营支出明细表、会计报表附注。（分数：1.00）A.损益表、现金流量表、基建投资表B.收入支出表、基建投资
29、表、利润分配表C.损益表、事业支出明细表、现金流量表D.收入支出表、基建投资表、事业支出明细表 解析：解析 事业单位、社会团体、民办非企业单位向税务机关报送的会计报表和收支情况说明书包括：资产负债表、收入支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。10.已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )，申请办理增值税一般纳税人认定手续。（分数：1.00）A.次年 1月 10日之前B.次年 1月底之前 C.期满后 3个月D.次年 1月 15日之前解析：解析 已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外)：若当年应税销售额超过小规模纳
30、税人标准的，应在次年 1月底之前，申请办理增值税一般纳税人认定手续。11.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。（分数：1.00）A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的 B.因质量等原因回厂维护的C.纳税人将车辆转让给他人D.纳税人将车辆捐赠给他人解析：解析 因公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。12.为维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，国家税务总局于 1993年 1
31、1月颁发了( )。（分数：1.00）A.中华人民共和国税收征收管理法B.行政复议条例C.税务行政复议规则 D.税务征管法解析：解析 税务行政复议规则是根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和行政复议条例的有关规定共同制定的。13.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。（分数：1.00）A.税务代理责任 B.委托方、受托方名称C.代理事项D.代理权限及代理期限解析：解析 税务代理责任应在税务代理关系确立的准备阶段就应阐明。14.下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是( )。（分数：1.00）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定
32、的税务代理期限届满 解析：解析 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。15.税务行政复议的受案范围不包括( )。（分数：1.00）A.纳税人虚开增值税专用发票行为 B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止出境行为C.税务机关作出的加收滞纳金行为D.审批减免税和出口退税行为解析：解析 税务行政复议的受案范围为：税务机关作出的征税行为；税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保的行为；税务机关作出的税收保全措施；税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为；税务机关作出的税收强制执行措施；税务机关作出的税务行政处
33、罚行为；税务机关不予依法办理或答复的行为；税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为；税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；税务机关作出的其他税务具体行政行为；纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。16.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5倍以下 B.20%以上C.20%以上 2倍以下D.2倍以下解析：17.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生
34、的纳税年度起 3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.5B.7C.10 D.15解析：解析 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 10年内进行调整。18.下列选项中，不属于代理税务行政复议的基本前提的是( )。（分数：1.00）A.解决税收争议的途径B.引起税收争议的焦点C.代理税务行政复议的风险D.代理税务行政复议的酬劳 解析：19.下列叙述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.外国企业在中国境内设
35、立两个或两个以上营业机构合并并申报纳税，并且适用不同税率的，应分别计算各营业机构的应纳税额B.外商投资企业适用税率，是根据企业投资所在地和生产经营性质来确定的C.按照现行税法规定，外商投资企业可列支向其关联企业支付管理费 D.纳税人在中国境内直接再投资创办、扩建产品出口企业或先进技术企业，可以全部退还再投资部分已缴纳的企业所得税款解析：解析 按照现行税法规定，外商投资企业不得列支向其关联企业支付管理费。20.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5元 C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应
36、税凭证按规定贴花D.企业一次缴纳印花税超过 500元的，可用税收缴款书缴纳税款解析：解析 营业账簿中记载有“实收资本”和“资本公积”的账簿不能等同其他账簿按定额 5元纳税贴花。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容，其主要的服务对象是( )。（分数：2.00）A.有固定经营场所的个体、私营经济业户B.财务核算制度不够健全企业 C.个人租赁、承包经营企业D.缺少合格会计人员的集体、私营小企业 E.数量庞大的个体工商户 解析：22.税务代理人代理开业税务登记的操作要点是( )。（分数：2.00）A.代理开业税务登记申报 B.代理填报税务登
37、记表及其附表 C.代理领取税务登记证件 D.代理初始纳税申报和缴纳税款E.代理购买发票解析：解析 代理开业税务登记操作规范包括：代理开业税务登记申报；代理填报税务登记表及附表；代理领取税务登记证件。23.下列诸项中属于营业税纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.提供咨询服务的单位和个人 B.转让无形资产的单位和个人 C.销售不动产的单位和个人 D.销售气体的单位和个人E.提供加工劳务的单位和个人解析：解析 销售气体的行为为销售货物行为，征收增值税；提供加工劳务属于增值税的征税范围。24.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.工业企业购进货物(固定资产除外
38、)，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额B.工业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额 C.商业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额 D.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报抵扣进项税额解析：解析 工业企业未入库、商业企业未付款的购进货物或应税劳务及购进货物发生的运费应计提的进项税额，即未付款税额不允许在当期抵扣。25.下列经营行为中，应按营业税“服务业”税目纳税的有( )。（分数：2.00）A.旅店业 B.旅游业 C.洗浴中心 D.打字社E.
39、音乐茶座解析：26.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费 C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 解析：27.涉税文书大致包括( )。（分数：2.00）A.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书 B.税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议C.税务机关行使征、管、查权力时使用的文书 D.发票领用存月报表 解析：解析 税务代理机构代为办理纳税事宜所签定的协议不属于涉税文书。28.代为编制会计账簿的操作规范是( )。（分数：2.00）A.现金日记账和银行存款
40、日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容，使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，保证账实相符 B.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账证或科目汇总表，再据以登记 C.每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了结出总账，各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据 D.注册税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解E.明细分类账是总分类账的明细科目，可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况
41、，注册税务师应根据个体私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账 解析：29.下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。（分数：2.00）A.购销合同 B.无息贷款合同C.印刷合同D.财产租赁合同 E.税务登记证解析：30.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额 C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额 解析：解析 金融机构从事外汇买卖业务，营业额为
42、买卖外汇的价差收入，即营业额卖出价买入价。贷款业务的营业额为贷款利息收入。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?（分数：5.00）_正确
43、答案：(1)税务机关的处罚决定是正确的。2)税收征管法第 25条规定：“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。3)根据税收征管法第 62条规定：“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000元以上
44、 1万元以下的罚款。”因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。)解析：32.注册税务师代理审查企业上年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?（分数：5.00）_正确答案：(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况。1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充登记法或综合账务调整法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。2)如果上一年度决算报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响
45、上一年度的税收，但与本年度核算和税收相关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。)解析：33.某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998 年 8月，该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于 1997年 9月 28日来公司任职，至 1998年 3月 31日已连续在中国境内居住 183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是 1998年 4月。(2)外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付 4600元，境外总公司支付折合人民币 32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其 1998 年 4月
46、7 月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。结合本案例分析(1)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?（分数：5.00）_正确答案：(1)以注册税务师的名义向外方总经理提交一份个人所得税备忘书，说明按我国个人所得税税法规定上述问题应如何计算纳税。1)担任企业总经理等高级职务的外籍个人，连续在中国境内居住 90天或 183天(签有税收协定国家的居民)应从入境之日起计算纳税。2)外方总经理来源于中国境内的所得应将境内境外支付的合并申报纳税。3)外方总经理的个人所得税由个人负担，其已在日本国缴纳的税款，在中国计税时不予扣除，其计税依据应按含税所得计算。(2)1)提供一份关于外方总经理应补缴个人所得税的计算明细表。指出外方总经理个人如不尽早补交税款可能产生的纳税风险及所要承担的法律责任。2)要求该独资企业每月将外方总经理在境外总公司领取的工薪收入详细提供，如工薪计算明细原始单据。3)指导和协助外方总经理填写个人所得税纳税申报表，办理补税手续，并尽可能降低风险。在办理补缴税款之后，指导该企业办税人员作好会计处理。借：其他应收款补交个人所得税贷：应交税金应交个人所得税借：应交税金应交个人所得税贷：银行存款或现金)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.增值税：空调的出口退税率
