1、注册税务师税务代理实务-65 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机 100 台，每台含税售价 6000 元，约定 2 年后，将售价的 50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 43589.74 元，注册税务师审核后，认为应当( )。（分数：1.00）A.调增销项税额 87179.49 元B.调减销项税额 87179.49 元C.调增销项税额 43589.75 元D.调减销项税额 43589.75 元2.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴
2、纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.加油站用于本站车辆的汽油B.将加工收回的酒精用于生产粮食白酒C.将生产的小汽车用于工会使用D.某金店进口金银首饰3.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有( )。（分数：1.00）A.铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)B.公路、内河客运企业C.国际海洋运输业务D.公路、内河货运企业4.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的( )。（分数：1.00）A.租金收入B.特许权使用费收入C.财产转让收入D.其他收入5.业务工作底稿的所有权归( )所有。（分数：1.0
3、0）A.委托人B.注册税务师C.税务师事务所D.税务机关6.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，期末完工产品结存成本为 150000 元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.2.86%B.3.23%C.4%D.10%7.注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2009 年度，该企业主营业务收入15000 万元，其他业务收入
4、2000 万元。“管理费用业务招待费”科目发生额 200 万元，“销售费用其他”发生额 50 万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品 25 万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。（分数：1.00）A.275B.250C.85D.1658.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担B.因纳税人、扣缴义务人的原因，在代理活动中产生的税收法律责任，由双方协商承担C.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对
5、其本身所固有的税收法律责任的承担D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任9.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 17%，退税率 13%，无上期留抵税额)（分数：1.00）A.57.84B.22.08C.71.76D.13.9210.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备
6、，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.10200B.12000C.7000D.10000二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.中药材的种植所得可以免征企业所得税B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%C.环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半D.居民企业转让技术所有权所得免税E.所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税12.某商贸企业
7、(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以 7%计算抵扣进项税额C.从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 13%计算抵扣进项税额D.从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 17%计算抵扣税额E.根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的
8、价款除以(1+17%)，再乘以 17%计算抵扣进项税额13.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员14.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B
9、.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记15.根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安
10、全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E.购入生产设备运输途中支付的保险费16.注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。（分数：2.00）A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施D.执业过程中，从业人员发
11、现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施E.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施17.注册税务师在审核应税合同的计税依据时，应关注以下( )方面。（分数：2.00）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税B.已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的技术合同、租赁合同，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花D.了解企业在经济交往中书立
12、、领受哪些产权转移书据E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税18.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税D.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税E.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税19.注册税务师 2009 年 3
13、 月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2008 年 12 月份，企业账务处理为：借：其他应付款 5000贷：营业外收入 5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司 2007 年 11 月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款 5000贷：其他应付款 5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税种)（分数：2.00）A.借：营业外收 5000贷：其他业务收入 4273.50应交税费应交增值税(销项税额)726.50B.借：以前年度损益调整 726
14、.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50C.借：应交税费应交所得税 181.63贷：本年利润 181.63D.借：本年利润 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50E.借：利润分配未分配利润 544.87贷：以前年度损益调整 544.8720.注册税务师对企业的流动资产审查时，应当包括( )。（分数：2.00）A.应收股利B.应收利息C.一年内到期的非流动资产D.长期股权投资E.存货三、简答题(总题数：4，分数：36.00)21.李某的发廊 2009 年 1 月开业，因一直未申报，县地税局几次通知其申报，拒不申报。2009 年 10 月 7日县地税局稽查核定欠缴税
15、款 5 万元，并于 2008 年 10 月 10 日对李某处以补交税款和滞纳金，罚款 10 万元的决定。王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝李某不缴纳罚款。李某于 2009 年 10月 20 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局 2009 年 11 月 18 日收到行政复议申请书，以李某未缴纳罚款为由做出不予受理决定，并书面通知了李某。回答以下问题，并阐述理由。(1)本题中王某能否作为申请人申请行政复议?(2)处罚是否正确?(3)市地税局不予受理决定是否符合规定?(4)李某申请行政复议，市地税局能否
16、受理?应于多少日内提出复议申请?（分数：9.00）_22.武汉某房地产综合开发公司，是一家 2005 年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于 2008 年初拆资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达 50000 平方米。 2008 年 12 月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自 2009 年 1 月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金 200 万元，合同约定租赁期限为 3 年。房地产公司针对上述业务，分析 2008 年纳税情况如下：(1)根据这个协议，房地产公
17、司就该项租赁业务，应按服务业一租赁业缴纳营业税：200125%=120(万元)(2)应缴纳城建税及教育费附加合计：120(7%+3%)=12(万元)(3)应按租金收入缴纳房产税：2001212%=288(万元)注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金 200 万中的 30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金 200 万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为 30%和 60%。要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。（分数：9.00）_23.注册税务师王某在对某
18、房地产企业 2009 年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。(1)2009 年 5 月认购 A 上市公司发行股票 50 万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4 万元；A 公司税率为 20%。(2)2008 年 9 月以货币资产 150 万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%，2009 年 5 月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500 万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3)2009 年位于深圳的子公司分回利润 85 万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率 15%。
19、（分数：9.00）_24.某企业 2009 年涉及到印花税的业务如下：(1)公司 2008 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司 2009 年新启用设置账簿 20 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。(2)签订技术转让合同一份，按合同约定以未来三年销售收入的 20%为回报。(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元；(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份，合同注明：货物金额 150 万元，运输费用 10 万元、装卸费用 0.
20、30 万元；(5)签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 500 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；(6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，受托方提供价值100000 元的主要材料，并由受托方提供价值 4000 元的辅助材料。要求：计算各项业务应缴纳的印花税，并简要说明理由。（分数：9.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)25.要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业 200
21、9 年 5 月份应补(退)的各流转税税额及附加。(各步骤计算结果保留小数点后两位)资料：兴兴酒业是一家综合性的上市公司，系增值税一般纳税人，2009 年 5 月份税务师事务所对该企业4 月份的纳税资料进行审核，获得如下资料：(1)外购一批生产用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税 3400 元，运输发票注明的运费为 300 元，装卸费为 100 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：周转材料 20379应交税费应交增值税(进项税额) 3421贷：银行存款 23800审核人员发现，上述货物在运输途中，有 1/3 货物在运输过程中被盗，经查为管理人员粗
22、心造成，企业未作相关会计处理。(2)从农场收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为 50000 元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为：借：原材料 44247.79应交税费应交增值税(进项税额)5752.21贷：应付账款 50000(3)将新开发出的高级粮食白酒 1 吨送往本省“品酒会”供参会人员免费品尝，账面成本计 15000 元，企业会计处理为：借：销售费用 117550贷：主营业务收入 15000应交税费应交增值税(销项税额) 2550借：营业税金及附加 4000贷：应交税费应交消费税 4000(4)销售一辆使用过两年的旧汽车，售价为 20800 元(原价 20000
23、元)，企业会计处理为：借：应收账款 20800贷：固定资产清理 20400应交税费未交增值税 400应交增值税=20800(1+4%)4%50%= 400(元)(5)生产车间，将生产中出现的一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计 11700 元，企业会计处理为：借：库存现金 11700贷：生产成本 11700(6)当月向本公司设立的一非独立核算的门市部发出粮食白酒 15 吨，内部绩效核算价格为每吨不含税3800 元。门市部对外销售粮食白酒 10 吨，取得含税销售收入 46800 元，企业对粮食白酒销售业务的会计处理为：借：应收账款 66690贷：主营业务收入 57000应交税费应交增值税(销
24、项税额) 9690借：营业税金及附加 26400贷：应交税费应交消费税 26400(7)退回上月粮食白酒出借包装物押金 11700 元，企业账务处理为：借：其他应付款 10000贷：银行存款 11700应交税费应交增值税(销项税额)-1700借：营业税金及附加 -2000贷：应交税费应交消费税 -2000其他情况说明：(1)本月应纳的各税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵。(2)本题中适用税率：增值税税率 17%，粮食白酒消费税税率 20%，从量征收每斤 0.5 元，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为 10%。(3)该企业已纳入增值税防伪税控系统管理
25、，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。(4)题中未涉及事项，视为无纳税问题。（分数：18.00）_26.要求：请您作为注册税务师，对企业 2009 年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。资料：成都市区某物流公司，2006 年 1 月成立，注册资本 5000 万元。企业全体职工人数计 100 人。2009年度相关生产经营业务如下：(1)当年公路运输收入 700 万元，全年出租仓库收入 80 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入10 万元、取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。(2)为运输收入发生汽车维修费、汽
26、油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250 万元。年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的 5 万元，当年全部使用。仓库原值为 500 万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为 10%。为 2009 年出租，企业于2008 年对仓库进行大修理发生支出 280 万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命 7 年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于 2008 年 12 月完工。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中包含当年 3 月主管税务机关对其 2007 年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金 10 万元。(4)管理费用共计 50 万元，其中列支业务招待费
27、支出 25 万元，企业研究开发费用 20 万元。管理费用中列支 1 月购入税控收款机 10 台的成本 3.51 万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额 35100 元，已经经过主管税务机关的审核批准。(5)销售费用共计 40 万元中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(6)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 20 万元。(7)全年人平均工资 1.2 万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。(8)上年广告费超支 20 万元。（分数：16.00）_注册税务师税务代理实务-65 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一
28、、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某商场为一般纳税人，采用了还本销售的方式，销售电视机 100 台，每台含税售价 6000 元，约定 2 年后，将售价的 50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 43589.74 元，注册税务师审核后，认为应当( )。（分数：1.00）A.调增销项税额 87179.49 元B.调减销项税额 87179.49 元C.调增销项税额 43589.75 元 D.调减销项税额 43589.75 元解析：解析 当期销项税额=60001.1710017% =87179.49(元)。当期应当调增销项税额=87179.49-43589.74=435
29、89.75(元)。2.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.加油站用于本站车辆的汽油B.将加工收回的酒精用于生产粮食白酒C.将生产的小汽车用于工会使用 D.某金店进口金银首饰解析：解析 选项 A，汽油应当在生产环节征税，加油站属于商业零售环节，所以，不征消费税；选项B，委托加工收回的应税消费品用于连续加工应税消费品的，不征消费税；选项 C，自产小汽车用于工会，属于视同销售业务，应当计征消费税；选项 D，金银首饰应当在零售环节征收消费税，所以，进口时不征。3.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税
30、人认定的企业有( )。（分数：1.00）A.铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)B.公路、内河客运企业C.国际海洋运输业务D.公路、内河货运企业 解析：解析 铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。4.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的( )。（分数：1.00）A.租金收入B.特许权使用费收入C.财产转让收入 D.其他收入解析：解析 转让有形资产使用权的收入属于租金收入。转让无形资产使用权的收入属于特许权使用费
31、收入，转让无形资产所有权的收入属于财产转让收入。5.业务工作底稿的所有权归( )所有。（分数：1.00）A.委托人B.注册税务师C.税务师事务所 D.税务机关解析：解析 业务工作底稿的所有权归属税务代理机构。6.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，期末完工产品结存成本为 150000 元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.2.86% B.3
32、.23%C.4%D.10%解析：解析 此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本，分摊率=10000(40000+60000+150000+100000)=2.86%。7.注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2009 年度，该企业主营业务收入15000 万元，其他业务收入 2000 万元。“管理费用业务招待费”科目发生额 200 万元，“销售费用其他”发生额 50 万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品 25 万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。（分数：1.00）A.275B.250C.85
33、D.165解析：解析 销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际发生的业务招待费=200+50+25=275(万元)。(15000+2000)0.5%=85(万元)27560% =165(万元)，企业税前可以扣除的业务招待费为 85 万元。8.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担 B.因纳税人、扣缴义务人的原因，在代理活动中产生的税收法律责任，由双方协商承担C.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在代
34、理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任解析：解析 税收法律责任的不转嫁性是指纳税人或者扣缴义务人不能因建立代理关系而转移征纳关系。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。9.某公司是有出口经营权的生产企业，2008 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52)，增值税税率均为 1
35、7%，退税率 13%，无上期留抵税额)（分数：1.00）A.57.84B.22.08C.71.76D.13.92 解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=1007.52(17%-13%)-200(17%-13%)=22.08(万元)当期应纳税额=20017%-(70-22.08)=-13.92(万元)免抵退税额=1007.5213%-20013%=71.76(万元)当期的应退税额=13.92(万元)当期的免抵税额=71.76-13-92=57.84(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税)13.92应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)57.84贷：应交税费应交增值税(出
36、口退税)71.7610.某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为 3000 万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.10200B.12000C.7000D.10000 解析：解析 应纳税额=30000.3+20000.05=1(万元)=10000(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.中药材的种植所得可以免征企业所得税B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%C.环境
37、保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半 D.居民企业转让技术所有权所得免税 E.所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税 解析：解析 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业减 15 按%的所得税率征税，并不是对所有的高新技术企业都适用此优惠。12.某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税
38、率在以下业务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以 7%计算抵扣进项税额C.从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 13%计算抵扣进项税额 D.从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 17%计算抵扣税额 E.根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以 17%计算抵扣进
39、项税额解析：解析 选项 A 是错误的，未取得增值税专用发票不得抵扣进项税；选项 B 是错误的，运费抵扣进项税额的计算是直接根据运费金额乘以 7%计算；选项 E 是错误的，对于一般纳税人购进税控收款机的，应根据增值税专用发票抵扣进项税额，不能根据普通发票抵扣进项税额，但是小规模纳税人或营业税纳税人可以根据增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税额。13.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力 C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质
40、和专业胜任能力的人员 D.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员 解析：解析 选项 D 正确的表述应当是，在执业过程中需要时，能得到专家的帮助。注册税务师执业应当具有自己的独立性，不能全程依靠专家的帮助。14.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业
41、执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁达地税务机关申请办理税务登记 解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，因此选项 C 不正确；纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件，因此选项 D 不正确。15.根据企
42、业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（分数：2.00）A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费解析：解析 选项 B 不正确，因为董事长的夫人不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费是于本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。选项 E 不正确，保险费应当计入设备的成本，通过折旧扣除。16.注册税务师事务所应当通过以下( )
43、措施实现对独立性的监控。（分数：2.00）A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响 C.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即与委托人进行沟通，以便采取适当的应对措施D.执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施 E.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新
44、有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施 解析：解析 注册税务师事务所对独立性的监控包括：(1)项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2)执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。(3)税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。
45、17.注册税务师在审核应税合同的计税依据时，应关注以下( )方面。（分数：2.00）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税 B.已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花 C.未注明金额或暂时无法确定金额的技术合同、租赁合同，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花 D.了解企业在经济交往中书立、领受哪些产权转移书据E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税 解析：解析 选项 D 属于其他凭证的审核要点，并不是合同的审核要点。18.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税
46、依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的 C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税 D.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税E.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税解析：解析 委托方应按利息收入缴纳营业税，由金融企业扣缴金融企业应按取得的手续费收入计算缴纳营业税。19.注册税务师 2009 年 3 月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2008 年 12 月份，企业账务处理为：借：其他应付款 5
47、000贷：营业外收入 5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司 2007 年 11 月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款 5000贷：其他应付款 5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括( )。(已知该企业适用增值税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税种)（分数：2.00）A.借：营业外收 5000贷：其他业务收入 4273.50应交税费应交增值税(销项税额)726.50B.借：以前年度损益调整 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50 C.借：应交税费应交所得税 181.63贷：本年利润 181.63D.借：本年利润 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50E.借：利润分配未分配利润 544.87贷：以前年度损益调整 544.87 解析：解析 逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整 726.50贷：应交税费应交增值税(销项税额)726.50借：应交税费应交所得税 181.63贷：以前年度损益调整 181.63借：利润分配未分配利润
