1、注册税务师税务代理实务-66 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中；注册税务师受托对其账务处理进行审查。发现大厦领用的一部分材料款 260000元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料审查人员进行了正确的调账处理应该是( )；（分数：1.00）A.借：库存材料 260000贷：工程结算收入 260000借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加)8346贷：应交税金应交营业税 7800应交税金应交城市维护建设税 546借：应交税金应交营业税 7800应交税金应交城市维护建设税
2、 546贷：银行存款 8346B.借：库存材料 260000贷：其他应收款 260000C.借：库存材料 260000贷：工程结算收入 260000借：工程结算税金及附加 15747.17贷：应交税金应交增值税 14716.98应交税金应交城市维护建设税 1030.19D.借：工程施工 260000贷：应收账款 2600002.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人，扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（分数：1.00）A.3年B.5年C.10年D.15年3.消费税纳税人出口按规定不子退税或免税的应税消费品，税务处理办法是( )（分数：
3、1.00）A.可不计算应缴消费税B.不予办理退(免)税C.视同出口非应税消费品D.视同国内销售处理4.纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处( )的罚款，情节严重的，处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下，2000 元以上 10000元以下B.2000元以下，2000 元以上 5000元以下C.2000元以上 5000元以下，5000 元以上 10000 元以下D.2000元以上 10000元以下，10000 元以上 50000元以下5.某保险企业储金业务期初余额 600万元，本期增加储金 500万，减少储金 300万，央行公布 1年期
4、银行存款月利率 0.08%，则当月该业务营业额为( )。（分数：1.00）A.0.4万元B.0.88万元C.0.24万元D.0.56万元6.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”包括( )。（分数：1.00）A.营业税、城市维护建设税、教育费附加B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税7.纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以( )的罚款，情节严重的
5、，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下，2000 元以上 5000元以下B.5000元以下，5000 元以上 10000元以下C.2000元以下，2000 元以上 10000元以下D.5000元以下，5000 元以上 20000元以下8.某新办酒家开业时领受房地产产权证、土地使用权证、工商营业执照、卫生许可证、税务登记证各一件。资金账簿“实收资本”为 5000万元，其他经营帐簿 9本，签订购货合同 1份，记载金额 10万元，职工业余教育订立合同 1份，金额 1万元，房屋租赁协议 1份，租金收入 50万元，其应交印花税为( )（分数：1.00）A.2259B.25060C.25
6、560D.255909.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.3，5B.5，10C.3，10D.10，1510.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )内，办理注销税务登记。（分数：1.00）A.10日B.15日C.30日D.60日11.甲为乙代办托运业务，他们之间办理的运费清单(结算凭据)，应该( )（分数：1.00）A.不贴花B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花12.增值税一般
7、纳税人被税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡型专门账户是( )（分数：1.00）A.应交税金应交增值税B.应交税金未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税金曾值税检查调整13.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的说法是( )。（分数：1.00）A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务则一律不得开具发票B.任何填开发票的单位和个人不得转借、转让或者代开发票C.任何填开发票的单位和个人不得拆本借用发票D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境14.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的发票，应在( )起如日内，到
8、税务机关认证，在认证的当月抵扣该进项税。（分数：1.00）A.开具之日B.取得之日C.开具次日D.取得次日15.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据（分数：1.00）A.自用B.拥有C.实际占用D.税务机关认定16.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以( )。（分数：1.00）A.注销执业资格B.罚款，并追究相应的责任C.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务D.移送司法机关，依法追究刑事责任17.理想的税收筹划是( )。（分数：1.00）A.纳税最少B.总体收益最多C.滞延纳税期间D.选择低税负18
9、.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的由税务机关责令改正可处以( )的罚款；情节严重的，处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下；2000 元以上 5000元以下B.2000元以下；2000 元以上 10000元以下C.2000元以上 10000元以下；10000 元以上 50000元以下D.2000元以下；10000 元以下19.下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.代理制作原始凭证B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审查2
10、0.企业应将税务机关查补上年度的消费税及其附加记入( )会计科目中。（分数：1.00）A.“主营业务税金及附加”(产品销售税金及附加)B.“以前年度损益调整”C.“利润分配未分配利润”D.“本年利润”二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列税种中，属于地方税务局系统征管的税种有( )。（分数：2.00）A.集贸市场和个体户的增值税B.2002年 1月 1日起，新注册登记的企业所得税C.地方国有企业所得税D.外籍个人所得税22.下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免、抵
11、、退”税申报，所计算得出的应退税额B.贷方反映实际收到的出口货物的应退税额C.按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额D.按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税E.科目不需设明细账页进行明细核算23.纳税人在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关
12、报告的D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的E.纳税人未按照规定使用登记证件的24.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过 3个月，特殊困难是指( )。（分数：2.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的C.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的D.当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的25.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的( )
13、。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人26.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任B.税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任C.在代理活动中产
14、生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义务人；不能因建立了代理关系即转移征纳关系D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任27.下列关于纳税申报的具体要求的表述中，不正确的说法是( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，也不论属于何种情况，均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表B.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报D.经核准延期
15、办理相关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算28.下列税务代理档案中，属于永久性档案的有( )。（分数：2.00）A.税收事项审批手续B.税务机关营业税专项检查结证书C.代理纳税审查报告D.代理纳税申报工作底稿29.税务行政复议决定的类型有( )。（分数：2.00）A.维护具体行政行为B.补正具体行政行为C.决定一定期限内履行D.撤销、变更并责令被申请人重新作出具体行政行为E.移交司法机关处理30.税款征收权包括( )。（分数：2.00）A.依法计征权B.核定税款权C.税收保权和强制执行权D.追征税款和处罚权三、简答
16、题(总题数：3，分数：15.00)31.简述审核评税的概念和步骤。（分数：5.00）_32.简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。（分数：5.00）_33.简述房地产开发企业纳税审查要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题；2作出跨年度的账务调整分录；3正确计算 2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。资料：(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于 2003年 1月份成立，股本总额 5000万元。系增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事铝产品的生产和销售业务，
17、会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004 年 1月 15日接受委托审核该公司 2003年全年的纳税情况。(二) 审核资料：13 月 5日，第 8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本 90万元，(同类产品销售价 100万元)，换人的原材料原账面成本 80万元，(同类产品销售价 90万元)，同时收到补价 10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：借：银行存款 100000原材料 827000应交税金应交增值税(进项税额) 153000贷：产成品 900000应交税金应交增值税(销售税：额) 170000营业外收入非货币性交易收益 10000
18、非货币交易收益=10-1010090=1 万元24 月 3日，第 6号凭证：A 公司前欠的应收账款 110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A 公司支付 90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：借：银行存款 900000营业外支出债务重组损失 200000贷：应收账款 110000036 月 3日，第 5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价 38万元，已提折旧 16万元，年初已提固定资产减值准备 18万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000固定资产清理 40000固定资产减值准备 180000贷：固定资产 380000借：营业外支出固定资产毁损损失 4000
19、0贷：固定资产清理 4000047 月 8日，第 10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本 18万元，销售后共收到货款 23.4万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000借：银行存款 234000贷：在建工程 23400058 月 16日，第 7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项 20万元；结转、账务处理为：借：应付账款 200000贷：盈余公积 20000069 月 13日，第 8号凭证：支付职工进修学杂费 90000元，账务处理为：借：管理赞用 90000贷：银行存款 90000710 月 1日，公司签订一份房屋出租协议 (
20、贴印花税票 5元)，期限 2年，月租金为 2万元，收到本年度 1012 月份租金 6万元，经查房屋原值 50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：借：银行存款 60000贷：其他应付款 600008审查“其他应付款包装物押金”贷方余额 3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34 万元。9审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 技术开发费 100万元：(2) 开办费摊销 80万元(系公司开业时的全部开办费)；(3) 业务招待费 260万元。10审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：(1) 利息支出 10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为 50万元)；(2) 支付金融机构手
21、续费 2万元；(3) 现金折扣 6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。11审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益 90万元，系该公司对 C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C 企业 2003年实现税后净利 300万元，C 企业的企业所得税税率为 24%。12审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1) 税收罚款及滞纳金 6万元；(2) 经济纠纷的诉讼赔偿 30万元；(3) 代付个人所得税款 3万元。(三) 其他情况说明：(1) 全年主营业务收入 9800万元，主营业务成本 6300万元，主营业务税金及附加 960 万元，其他业务收入 2000万元
22、，其他业务支出 900万元，管理费用 800万元，销售费用 600万元，财务费用 160万元，营业外收入 600 万元，营业外支出 60万元，补贴收入 200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。(2) 企业所得税税率为 33%(全年无预缴)，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率 10%，房产税原值减除为 30%，上年度技术开发费 80万元，同类同期银行贷款利率为 6%。(3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。(4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。
23、（分数：20.00）_35.要求：1简述增值税“免、抵、退”的含义；2计算该公司当月增值税免、抵、退税额；3作出相关业务正确的账务处理。资料：(一) 基本情况：泰克有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从 2003年 1月 1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率 17%；退税率 5%。(二) 计税资料：该企业 2003年 6月份发生以下业务：115 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款 580万，增值税款 98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。218 日
24、，进料加工免税进口料件，作价人民币 100万元，货款已通过银行支付。320 日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币 600万元。423 日，内销货物一批，销售额为 500万元，货款尚未收到。530 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度，其中生产部门耗用 19000度，职工食堂 1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4万元。增值税款 068 万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。631 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000吨，其中：生产用水 18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明
25、的价款 40万元，增值税 2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。7上期末留抵税款 1万元。（分数：25.00）_注册税务师税务代理实务-66 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中；注册税务师受托对其账务处理进行审查。发现大厦领用的一部分材料款 260000元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料审查人员进行了正确的调账处理应该是( )；（分数：1.00）A.借：库存材料 260000贷：工程结算收入 260000借：工程结算税金及附加(不考虑教
26、育费附加)8346贷：应交税金应交营业税 7800应交税金应交城市维护建设税 546借：应交税金应交营业税 7800应交税金应交城市维护建设税 546贷：银行存款 8346 B.借：库存材料 260000贷：其他应收款 260000C.借：库存材料 260000贷：工程结算收入 260000借：工程结算税金及附加 15747.17贷：应交税金应交增值税 14716.98应交税金应交城市维护建设税 1030.19D.借：工程施工 260000贷：应收账款 260000解析：2.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人，扣缴义务人补缴税款，但是不
27、得加收滞纳金。（分数：1.00）A.3年 B.5年C.10年D.15年解析：3.消费税纳税人出口按规定不子退税或免税的应税消费品，税务处理办法是( )（分数：1.00）A.可不计算应缴消费税B.不予办理退(免)税C.视同出口非应税消费品D.视同国内销售处理 解析：4.纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处( )的罚款，情节严重的，处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下，2000 元以上 10000元以下B.2000元以下，2000 元以上 5000元以下C.2000元以上 5000元以下，5000 元以上 10000 元以下D.2000
28、元以上 10000元以下，10000 元以上 50000元以下 解析：5.某保险企业储金业务期初余额 600万元，本期增加储金 500万，减少储金 300万，央行公布 1年期银行存款月利率 0.08%，则当月该业务营业额为( )。（分数：1.00）A.0.4万元B.0.88万元C.0.24万元D.0.56万元 解析：6.非房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的“税金”包括( )。（分数：1.00）A.营业税、城市维护建设税、教育费附加B.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税 C.营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税D.营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税解析：7
29、.纳税人、扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报和报送资料的，或者扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以( )的罚款，情节严重的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下，2000 元以上 5000元以下B.5000元以下，5000 元以上 10000元以下C.2000元以下，2000 元以上 10000元以下 D.5000元以下，5000 元以上 20000元以下解析：8.某新办酒家开业时领受房地产产权证、土地使用权证、工商营业执照、卫生许可证、税务登记证各一件。资金账簿“实收资本”为 5000万元，其他经营帐簿 9
30、本，签订购货合同 1份，记载金额 10万元，职工业余教育订立合同 1份，金额 1万元，房屋租赁协议 1份，租金收入 50万元，其应交印花税为( )（分数：1.00）A.2259B.25060C.25560D.25590 解析：9.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.3，5B.5，10C.3，10 D.10，15解析：10.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )内，办理注销税
31、务登记。（分数：1.00）A.10日B.15日 C.30日D.60日解析：11.甲为乙代办托运业务，他们之间办理的运费清单(结算凭据)，应该( )（分数：1.00）A.不贴花 B.贴花C.暂不贴花D.减半贴花解析：12.增值税一般纳税人被税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡型专门账户是( )（分数：1.00）A.应交税金应交增值税B.应交税金未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税金曾值税检查调整 解析：13.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的说法是( )。（分数：1.00）A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务则一律不得开具发票B.任何填开发票的单位和个人不得转借、转
32、让或者代开发票C.任何填开发票的单位和个人不得拆本借用发票 D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境解析：14.增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的发票，应在( )起如日内，到税务机关认证，在认证的当月抵扣该进项税。（分数：1.00）A.开具之日 B.取得之日C.开具次日D.取得次日解析：15.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据（分数：1.00）A.自用B.拥有C.实际占用D.税务机关认定 解析：16.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机
33、关处以( )。（分数：1.00）A.注销执业资格B.罚款，并追究相应的责任 C.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务D.移送司法机关，依法追究刑事责任解析：17.理想的税收筹划是( )。（分数：1.00）A.纳税最少B.总体收益最多 C.滞延纳税期间D.选择低税负解析：18.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的由税务机关责令改正可处以( )的罚款；情节严重的，处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000元以下；2000 元以上 5000元以下 B.2000元以下；2000 元以上 10000元以下C.2000元以上 10
34、000元以下；10000 元以上 50000元以下D.2000元以下；10000 元以下解析：19.下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.代理制作原始凭证 B.代理制作记账凭证C.代为编制会计账簿和会计报表D.代理纳税申报和纳税审查解析：20.企业应将税务机关查补上年度的消费税及其附加记入( )会计科目中。（分数：1.00）A.“主营业务税金及附加”(产品销售税金及附加)B.“以前年度损益调整” C.“利润分配未分配利润”D.“本年利润”解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列税种中，属于地方税务局系统征管的税种有(
35、 )。（分数：2.00）A.集贸市场和个体户的增值税B.2002年 1月 1日起，新注册登记的企业所得税C.地方国有企业所得税 D.外籍个人所得税 解析：22.下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额 B.贷方反映实际收到的出口货物的应退税额 C.按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额D.按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税 E.科目不需设明细账页进行明细核算解析：
36、23.纳税人在下列行为( )之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：2.00）A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E.纳税人未按照规定使用登记证件的解析：24.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缓纳税款，但是最长不得超过 3
37、个月，特殊困难是指( )。（分数：2.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.因开发的高科技产品严重滞销，导致纳税人资金周转紧张的C.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 D.当期货币资金在扣除应付职工工资后，不足以缴纳税款的解析：25.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分C.企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任D.独立矿山铁矿石资
38、源税减按 60%征收 E.资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和和个人 解析：26.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任B.税务代理关系的建立可以转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任 C.在代理活动中产生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义务人；不能因建立了代理关系即转移征纳关系 D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任 解析：27.
39、下列关于纳税申报的具体要求的表述中，不正确的说法是( )。（分数：2.00）A.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，也不论属于何种情况，均应按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 B.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以按照规定不办理纳税申报 D.经核准延期办理相关申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算解析：28.下列税务代理档案中，属于永久性档案的有( )。（分数：2.00）A.税收事项审批手续 B.
40、税务机关营业税专项检查结证书 C.代理纳税审查报告D.代理纳税申报工作底稿解析：29.税务行政复议决定的类型有( )。（分数：2.00）A.维护具体行政行为 B.补正具体行政行为 C.决定一定期限内履行 D.撤销、变更并责令被申请人重新作出具体行政行为 E.移交司法机关处理解析：30.税款征收权包括( )。（分数：2.00）A.依法计征权 B.核定税款权 C.税收保权和强制执行权 D.追征税款和处罚权解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述审核评税的概念和步骤。（分数：5.00）_正确答案：(审核评税的概念和步骤：(1) 审核评税是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料和
41、扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料以及口常掌握的各种税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内纳税情况和扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。通过对纳税资料的审核分析，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象。(2) 审核评税的步骤审核评税按照评析-核实-认定-处理四个步骤进行。评析。根据纳税人或者扣缴义务人报送的各种纳税资料和口常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及其扣缴义务人代扣代缴的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。核实。对评税过程中发现的问题或疑
42、点，逐一进行核实。需要向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人作出解释说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。认定。根据核实情况，对评析过程中发现的问题或者疑点，逐一进行认定，并填制审核评税结论。处理。根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。审核评税的场所应限于税务机关内部，评税人员一般不得到纳税人所在地进行实地稽核和调取纳税人会计核算资料及其账簿凭证。对发现的问题，需进一步核查的，应转交稽查部门，并填制审核评税问题移送单。)解析：32.简述外资企业采购固定资产设备退税的核算办法。（分数：5.00）_正确答案：(外资企业采购固定资
43、产：设备退税的核算办法：外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：(1) 如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。(2) 如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。(3) 如果采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，
44、贷记“以前年度损益调整”科目。)解析：33.简述房地产开发企业纳税审查要点。（分数：5.00）_正确答案：(房地产开发企业纳税审查要点：(1) 将“经营收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象。(2) 将“经营收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未作“经营收入”的现象。(3) 将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象。(4) 纳税人以房换地时，其
45、转让房屋的营业额是否为用来换取土地使用权的新建房屋的造价、旧有房屋的评估价格或旧有房屋的买价。(5) 应特别注意有出租房、周转房的房地产开发企业，注意商品房、出租房和周转房有无互换现象，看其出租或销售收入是否记入“经营收入”，有无将出租房和周转房销售后直接冲减发生的摊销费和改装修复费等。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.要求：1扼要指出存在的影响纳税的问题；2作出跨年度的账务调整分录；3正确计算 2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。资料：(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于 2003年 1月份成立，股本总额 50
46、00万元。系增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004 年 1月 15日接受委托审核该公司 2003年全年的纳税情况。(二) 审核资料：13 月 5日，第 8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本 90万元，(同类产品销售价 100万元)，换人的原材料原账面成本 80万元，(同类产品销售价 90万元)，同时收到补价 10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：借：银行存款 100000原材料 827000应交税金应交增值税(进项税额) 153000贷：产成品 900000应
47、交税金应交增值税(销售税：额) 170000营业外收入非货币性交易收益 10000非货币交易收益=10-1010090=1 万元24 月 3日，第 6号凭证：A 公司前欠的应收账款 110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A 公司支付 90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：借：银行存款 900000营业外支出债务重组损失 200000贷：应收账款 110000036 月 3日，第 5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价 38万元，已提折旧 16万元，年初已提固定资产减值准备 18万元，清理完毕，账务处理为：借：累计折旧 160000固定资产清理 40000固定资产减值准备 180000贷：固定资产 380000
