1、注册税务师税务代理实务-69 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某外贸企业，2009 年 2 月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000 元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)（分数：1.00）A.17200B.20800C.30000D.316002.注册税务师代理纳税人申报纳税，对
2、下述税种中的( )应当到当地国税机关申报。（分数：1.00）A.消费税B.进口环节的消费税C.房产税D.土地使用税3.美国某建筑工程公司中标承揽中四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自( )，向成都市的税务机关申报办理税务登记。（分数：1.00）A.项目中标之日起 30 日内B.项目合同或协议签订之日起 30 日内C.进驻工程所在地之日起 30 日内D.项目完工之日起 30 日内4.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间
3、相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。（分数：1.00）A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单5.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（分数：1.00）A.甲个体工商户由 2 个投资者投资注册资本为 10 万元B.乙个体工商户每月的营业收入是 9000 元C.丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元D.丁个体工商户雇佣了 10 个帮工工作6.某出口企业 2008
4、年 5 月发生出口企业，当月外销收入 2400 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知应税材料税率为 17%，按税务机关的批准数处理，则以下会计处理正确的是( )（分数：1.00）A.借：管理费用 48贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48B.借：主营业务成本 96贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 96C.借：管理费用 90贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 90D.借：主营业务成本 40贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 407.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为( )。（分数
5、：1.00）A.业务报告日后 60 天内B.接受业务委托后 90 天内C.业务报告日D.业务报告日后 30 天内8.某增值税一般纳税人，2008 年 7 月 5 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月末补缴税款及滞纳金。该企业 2008 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一) 按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.150000B.158547.01C.158849.56D.1600009.下列业务，注册税务师可
6、以承办的涉税鉴证业务是( )。（分数：1.00）A.办理增值税一般纳税人资格认定申请B.建账记账C.代办税务登记D.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证10.某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入 200 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 10贷：应交税费应交营业税 10借：营业税金及附加 56贷：应交税费应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8B.借：营业税金及附加 616贷：应交税费应交营业税 10应交增值税 550应交城建税 39.2应交教
7、育费附加 16.8C.借：营业税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8D.借：主营业务税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列( )情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。（分数：2.00）A.所有信息表明拟定的客户具有诚信B.没有信息表明拟定的客户缺乏诚信C.具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源D.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源E.执业人员能够遵守职业道德
8、规范12.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.不再承接下期业务委托E.解除业务约定书13.注册税务师审核时，下列项目中属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业取得的财政部指定用途的拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他不征税收入E.生产企业出
9、口贸易退增值税14.某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处 1 万元以上 5 万元以下的罚款B.处 2000 元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处 2000 元以上 1 万元以下的罚款E.处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款15.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下( )业务不在本栏中反映。（分数：2.00）A.某工业企业发生了材料的非正常损失B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的在建工程项目中C.某电视机厂因为质量问题，将上月购入的材料退回销售方D.某商
10、场收到的平销返利E.将劳保用品用于职工食堂16.金银首饰的纳税审核时，以下说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计算缴纳增值税和消费税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格计算消费税C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收
11、消费税、增值税17.根据税法规定，下列符合所得税相关法规的有 ( )。（分数：2.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元D.企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额 2%的部分，准予扣除E.企业当期发生的费用化的研究开发费用可以加计扣除 50%18.企业缴
12、纳的各种税款中，不需要计入当期损益的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.印花税C.耕地占用税D.进口关税E.车辆购置税19.注册税务师刘萍接受 A 企业委托代理企业变更税务登记的申报业务，则刘萍办理该业务时应当注意的问题有( )。（分数：2.00）A.按照法定期限即 30 日内办理变更登记手续，时间不能滞后B.备齐办理变更税务登记所必备的资料和复印件C.了解当地税务机关在办理税务登记业务中还要求携带的资料和复印件D.根据企业变化后的经营业务，判断具体涉及的税种和税目E.如果变更事项涉及到税务登记证项目的变化，在税务机关重新核定后，注意查收税务机关核发的新税务登记证20.注册税务师对资源税
13、进行纳税审核时，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减按 40%征收的优惠政策B.对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减按 70%征收的优惠政策C.对于独立矿山企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山企业收购的铁矿石可以享受减征 40%的优惠政策D.对于联合企业进行纳税审核时，应当注意联合企业收购的有色金属可以享受减征 70%的优惠政策E.对于独立矿山和联合企业进行纳税审核时，应当注意独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，是否按照本企业适用的单位税额，计算资源税三、简答题(总题数：6，分数
14、：36.00)21.A 公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2008 年 6 月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：(1) 当月按分期收款合同应取得销售款 60000 元，月底仍未支付；(2) 2008 年 1 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；(3) 本月购进原材料 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；(4) 将自产的卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本 5200 元，市场零售价 8500 元；(5) 将
15、上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元)用于职工福利。（分数：6.00）_22.中国公民苏某就职于国内大型咨询公司，2009 年 2 月被派往中外合资的某连锁超市出任财务总监，三方约定由咨询公司每月支付苏某 3000 元，超市支付 12000 元，同时苏某每月应将超市支付的工资中的2000 元作为派遣费用支付给咨询公司。请根据所给资料，回复以下问题，并同时阐述相关政策。(1) 咨询公司和超市应扣缴的个人所得税。(2) 苏某实际应负担的个人所得税并应补缴的个人所得税。（分数：6.00）_23.某市鞭炮厂，2008 年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以 A 种焰火作为
16、原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案：A 方案：从 W 焰火厂购进 A 种焰火，已知不含税市场价格为 1000 元/箱，W 焰火厂负责送货上门。B 方案：采购原材料，交由 Y 焰火厂加工成 A 种焰火，已知每箱原材料进价 500 元，加工费 150 元，辅料费 50 元。Y 焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱 80 元。生产 1 箱飞天烟花需要耗用 2 箱 A 种焰火，其他成本支出 1500 元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为 5000 元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰
17、火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率 15%)（分数：6.00）_24.某工业生产企业委托注册税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，注册税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理：(1) 企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为 70%85%，则注册税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。(2) 企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料 500 万
18、元，企业当期申报的增值税进项税额为 550 万元，注册税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(3) 企业 111 月的销售收入为 3300 万元。注册税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。(4) 审核过程中，注册税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，注册税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。请根据所给资料，判断分析，第 1、2 项业务中注册税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；第 3 项业务中注册税务师的判断存在什么问题，简述理由；第 4 项业务中注册税务师乙的理解是否正确，简述理由。（分数：6
19、.00）_25.李某为一个体工商户业主，于 2008 年 12 月 7 日将税务登记证借与朋友使用，被人举报。县地税局对上述情况进行查处，对李某处以罚款 5000 元，李某的妻子王某知道后，认为地税局的罚款过重，于同年12 月 14 日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。该县政府 2008 年 12 月 25 日才收到行政复议申请书，以年底太忙为借口，让王某先等等。该县政府在 2009 年 2 月 24 日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据相关规定回答以下问题：(1) 王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?(2) 如果本案申请人是李某，本案的申请期限是否超
20、期?为什么?(3) 县政府对此行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定?如果不符合，县政府应在几日内作出?(4) 县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定?如果不符合，应当用什么方式?(5) 如果李某申请行政复议，县政府能否受理?如果不能，李某应当向哪个机关申请?(6) 请你来判断地税局的处罚是否恰当?（分数：6.00）_26.请判断以下各企业 2008 年的所得税额，并简述理由。(1) A 企业为生产性外商独资企业，经营期限为 15 年，于 2005 年设立在深圳，2006 年为获利年度；(2) B 企业为内资企业，于 2005 年设立在成都，专营公路运
21、输。2006 年为获利年度；(3) C 企业为生产性中外合资企业，于 2004 年设立在深圳的老市区，计划生产经营期限为 20 年，从事重型机械加工，2005 年为获利年度。上述企业 2008 年所得额均为 100 万。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：36.00)27.某外资企业 2007 年 9 月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限 15 年。 2008年度有关经营情况如下：(1) 2008 年 12 月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款 120 万元、增值税进项税额 20.4万元。(2009 年 1 月 1 日前，固定资产进项税不予抵扣
22、)(2) 全年外购原材料共计金额 900 万元，取得税控专用发票上注明的税额 153 万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计 30 万元，并取得运输发票。(3) 与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于 2008 年 1 月份交付 1200 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2007 年 12 月份新征用非耕地 6000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为 4 元/平方米，企业新征土地所处地段的年税额为 2 元/平方米。(4) 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 2800 万元，开具普通发票取得含税收入 351万元。(5) 产
23、品销售成本 1500 万元。(6) 发生销售费用 560 万元。(7) 发生财务费用 200 万元，其中企业于 2007 年 10 月向其他企业借款的 300 万元，合同约定的利率为 6%，企业以对方开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。(8) 发生管理费用 593 万元(不包括业务(3)中应纳城镇土地使用税)，其中业务招待费 25 万元、补缴上年的所得税税款 9 万元，企业违反环境保护被罚款 400 万元。(9) 营业外支出反映业务：通过红十字会向南方雪灾捐资 30 万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 50 万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60%，外购材料的增值税税
24、率为 17%，此损失已经税务机关认可。(10) 已在成本费用中列支的工资总额 500 万元。(11) 投资收益共计 54 万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入 4 万元；国债利息收入 50 万元。其他资料： 实际发生了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元。 企业组织员工为汶川地震灾区捐赠，其中公司 10 名高管(中国居民)将工资中的 50%捐赠给灾区，其中董事长月薪为 2 万元，另外 9 名副总月薪为 1.8 万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠。 经税务机关核定，工资支出为合理支出。 企业生产成本稳定，期初和
25、期末库存均为 18 万元。要求：(1) 作为注册税务师代为计算企业的所得税。并阐述税前扣除政策。(2) 分析其他资料中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。（分数：18.00）_28.要求：根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌薯类白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口 A 牌薯类白酒。薯类白酒适用消费税从价税率为 20%，从量税单位税额为 0.5 元/斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元/吨以下的，为 220元，出厂价为 30
26、00 元/吨以上的，为 250 元。 2008 年 3 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000元，白酒出口增值税退税率为 13%。本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1) 销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒销售的包装物为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元。企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 2990002950100+4000应交税费应交增值税(销项税额) 50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2) 销售白酒 200
27、 吨(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格 3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为：借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额) 119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020%+20020000.5贷：应交税费应交消费税 340000(3) 因经营项目调整，将原购使用不足半年的设备一台对外转让，设备原价 500000 元，已计提折旧 5000元，转让协议价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5
28、000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清 550000借：固定资产清理 23269.24贷：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62借：应交税费未交增值税 21153.85应交城建税 1480.77教育费附加 634.62贷：银行存款 23269.24借：固定资产清理 31730.76贷：营业外收入 31730.76(4) 将白酒 30 吨用于向农场换取白薯，双方协商按白酒市场销售价格 3500 元/吨交换。酒厂已经按协议开具农产品收购凭证。企业会计处理为：借：原材料 106879.503035001.17(1-13
29、%)应交税费应交增值税(进项税额) 15970.50贷：主营业务收入 105000应交税费应交增值税(销项税额) 17850借：营业税金及附加 5100010500020%+3020000.5贷：应交税费应交消费税 51000(5) 企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元/吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额=1005000(17%-13%)=20000(元)当期应纳税额=50830+119000+17850-(150000-20000)-80000=-22320(元)当期免抵退税额=100500013%=65000(元)当期免抵税额=65000-
30、22320=42680(元)借：其他应收款-出口退税(增值税) 22320应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 42680贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 65000假设经注册税务师调整后的数据已经税务机关审核批准。(6) 企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 41300贷：应交税费应交城建税 28910(22000+340000+51000)7%教育费附加 12390(22000+340000+51000)3%（分数：18.00）_注册税务师税务代理实务-69 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：1
31、0，分数：10.00)1.某外贸企业，2009 年 2 月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂(一般纳税人)加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是 120000 元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款 80000 元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为( )元。(服装出口退税率 17%，其他纺织原料及制品出口退税率 13%)（分数：1.00）A.17200 B.20800C.30000D.31600解析：解析 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应
32、退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按照发票上注明的金额乘以征收率 3%计算退税额。应退税额=1200003%+8000017%=17200(元)2.注册税务师代理纳税人申报纳税，对下述税种中的( )应当到当地国税机关申报。（分数：1.00）A.消费税 B.进口环节的消费税C.房产税D.土地使用税解析：解析 选项 CD 属于地方税务局系统负责征收的范围；选项 B 属于海关征收的范围。3.美国某建筑工程公司中标承揽中四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自( )，向成都市的税务机关申报办理税
33、务登记。（分数：1.00）A.项目中标之日起 30 日内B.项目合同或协议签订之日起 30 日内 C.进驻工程所在地之日起 30 日内D.项目完工之日起 30 日内解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。4.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单
34、进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括( )。（分数：1.00）A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单 解析：解析 通过银行对账单只能核实此工资支出是否真实发生，不能查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资的情况。5.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是( )。（分数：1.00）A.甲个体工商户由 2 个投资者投资注册资本为 10 万元 B.乙个体工商户每月的营业收入是 9000 元C.丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元D.丁个体工商
35、户雇佣了 10 个帮工工作解析：解析 符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(1) 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的。(2) 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 15000 元至 40000 元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000元至 80000 元的。(3) 省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。提示 本题答案是严格按教材上的规定来做的，实际上，个体工商户建账管理暂行办法(国家税务总局令2006第 17 号)，自 2007 年
36、1 月 1 日起施行，所以，教材中关于个体工商户建复式账或简易账的判断标准，已经作废。但考试是以教材为准的，所以，对教材上的内容还要有所了解。6.某出口企业 2008 年 5 月发生出口企业，当月外销收入 2400 万元，已知货物的征税率为 17%，退税率为13%，当月在境内购进材料 1000 万元，购进进料加工免税材料 200 万元，已知应税材料税率为 17%，按税务机关的批准数处理，则以下会计处理正确的是( )（分数：1.00）A.借：管理费用 48贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 48B.借：主营业务成本 96贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 96 C.借：管理费用 90贷：
37、应交税费应交增值税(进项税额转出) 90D.借：主营业务成本 40贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40解析：解析 出口企业按批准数进行会计核算的，应当在收到主管税务机关开具的生产企业进料加工贸易免税证明后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。当期的不得抵扣税额=2400(17%-13%)=96(万元)7.涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为( )。（分数：1.00）A.业务报告日后 60 天内 B.接受业务委
38、托后 90 天内C.业务报告日D.业务报告日后 30 天内解析：解析 税务师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。8.某增值税一般纳税人，2008 年 7 月 5 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月末补缴税款及滞纳金。该企业 2008 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一) 按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.15
39、0000B.158547.01C.158849.56 D.160000解析：解析 税务机关查补的企业少计收入额，应当计入增值税纳税申报表第 4 行“纳税检查调整的销售额”栏中反映，根据表格的逻辑关系，在第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏包含税务机关查补的收入额。所以，第 1 行应填写的金额=10000(1+13%)+150000=158849.56(元)。9.下列业务，注册税务师可以承办的涉税鉴证业务是( )。（分数：1.00）A.办理增值税一般纳税人资格认定申请B.建账记账C.代办税务登记D.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 解析：解析 选项 ABC 不属于涉税鉴证业务。10.
40、某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入 5000 万元，房屋出租收入 200 万元，流动资产盘盈收入 30 万元。本期可抵扣进项税额为 300 万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。（分数：1.00）A.借：其他业务成本 10贷：应交税费应交营业税 10借：营业税金及附加 56贷：应交税费应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8B.借：营业税金及附加 616贷：应交税费应交营业税 10应交增值税 550应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8C.借：营业税金及附加 66贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8 D.借：主营业务税金及附加 6
41、6贷：应交税费应交营业税 10应交城建税 39.2应交教育费附加 16.8解析：解析 当期应纳的增值税为：500017%-300 =550(万元)当期应纳的营业税为：2005%=10(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)7%=39.2(万元)当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)3%=16.8(万元)新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为 10+39.2+16.8=66(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.税务师事务所应当制定业务承接与保持的政策和程序
42、，以合理保证只有在下列( )情况下，才能接受具体业务或保持客户关系。（分数：2.00）A.所有信息表明拟定的客户具有诚信B.没有信息表明拟定的客户缺乏诚信 C.具有执行业务全面的素质、能力、时间和资源D.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 E.执业人员能够遵守职业道德规范 解析：解析 没有信息表明拟定的客户缺乏诚信即可，而不需要取得所有信息来证明客户具有诚信。具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源即可，而不要求有全面的素质、能力、时间和资源。12.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目
43、负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平 B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.不再承接下期业务委托E.解除业务约定书 解析：解析 税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括： 采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平； 解除业务约定书。13.注册税务师审核时，下列项目中属于不征税收入的有( )。（分数：2.00）A.企业取得的财政部指定用途的拨款 B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C.符合条件的非营利组织的收入D.国务院规定的其他不
44、征税收入 E.生产企业出口贸易退增值税解析：解析 选项 C 为免税收入。出口退回的增值税，不计入企业的收入。14.某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B.处 2000 元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E.处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款解析：解析非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法
45、追究刑事责任。15.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下( )业务不在本栏中反映。（分数：2.00）A.某工业企业发生了材料的非正常损失B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的在建工程项目中C.某电视机厂因为质量问题，将上月购入的材料退回销售方 D.某商场收到的平销返利 E.将劳保用品用于职工食堂解析：解析 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退出、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。选项 CD 均应冲减“进项税额”。16.金银首饰的纳税审核时，以下说
46、法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照新首饰的价款计算缴纳增值税和消费税B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照同类金银首饰的销售价格计算消费税 C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税 D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应当合并计征消费税E.在将金银首饰用于投资的，重点审核企业是否按照同类金银首饰的平均销售价格为依据计算征收消费税、增值税解析：解析 选项 A 是错误的，对于金银首饰的以旧换新、翻
47、新改制的业务，应当按照实际收取的不含增值税的价格作为增值税和消费税的计税依据；选项 D 是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。选项 E 是错误的，应当按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。17.根据税法规定，下列符合所得税相关法规的有 ( )。（分数：2.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。 B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 C.对于工业企
