1、注册税务师税务代理实务-70 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不子受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10B.15C.20D.302.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。（分数：1.00）A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税3.下列项目中，不
2、需要办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围4.高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（分数：1.00）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
3、C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外尚投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税5.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。（分数：1.00）A.在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列
4、市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后6.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项7.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。（分数：1.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金8.按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资
5、产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（分数：1.00）A.3B.5C.10D.159.企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。（分数：1.00）A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得B.收回投资净收入C.投资转让净收入D.流动资金存款利息收入10.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。（分数：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加
6、和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
7、D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额12.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款13.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（分数：2.00
8、）A.发出的代销商品，贷款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时D.商品尚未发出，在预收 30%的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时14.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.纳税筹划的工作记录B.企业合同章程C.代理发票审核的工作记录D.计税资料的汇总E.注册会计师的查账报告15.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相
9、等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用16.企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益B.自产产品视同销售收入C.包装物出租收入D.接受捐赠的资产E.材料销售收入17.在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )
10、。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得E.以现金形式取得的子女语言培训费18.注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
11、E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税19.注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额20.下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开
12、票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣三、简答题(总题数：3，分数：24.00)21.资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，
13、张某未向税务机关报告。自 2002年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8 月 10 日以 84500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25000 元、
14、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?（分数：8.00）_22.某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司 2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本1000
15、元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3000000贷：库存商品 3000000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3000000 元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1650000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、企业所得税税率 33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，
16、并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税”账户余额为零。)（分数：8.00）_23.某综合性企业 2002 年度有关资料如下：(1)8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2)10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4)10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。(5)本题可
17、能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1)分期计算该企业应缴纳的印花税。(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：-2.00)24.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。2正确计算王某 2002 年在中国境内应缴纳的个人所得税。3计算王某应补个人所得税数额。中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002 年收入情况如下：资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元；(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元；(3)3 月一次取得
18、境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；(4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500元；(5)6 月取得国债利息收入 7125 元；(6)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某；(7)9 月一次取得审稿收入 6000 元；(8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。王某 2002 年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-
19、4000)20%-37512=21900(元)(2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元)(3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。(5)将奖金收入 35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元)(6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20
20、%(1-30%)=672(元)(7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440(元)综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为：21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)王某已于 2002 年在中国境内缴纳。附：工资、薪金所得适用税率表(部分)级 数 应纳税所得额(含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 500 元的部分 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375（分数：-1.00）_
21、25.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制增值税纳税申报表及增值税申报表附列资料。资料：某中外合资生产企业于 1995 年 3 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2007 年 4 月企业发生主要经济业务如下：14 月 1 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税率 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。24 月 3 日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金3400 元，以全部款项购入某煤炭公司煤炭，并由煤
22、炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。34 月，5 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第 1 页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装，调试完毕，已于 4 月 25 日交付使用。44 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。54 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售，因不符合购货方要求，双方协商未果，本
23、月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，经核对无误，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。64 月 11 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。74 月 15 日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧的 56000 元，售价 60000 元，上述业务分别开具普通发票
24、各一张。84 月 18 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000 元结转至“在建工程”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于 4 月 25 日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)94 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，贷款全部收讫。104 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 50000 元，
25、税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。114 月份其他相关资料：该合资企业 4 月份销售成本累计为 500000 元，销售利润为 150000 元，“应交税费应交增值税”4 月初借方余额 2000 元，“低值易耗品”本期借方发生额 5000 元，“包装物”本期发生额 3000 元，“应收账款”账户的期初余额 4000 元，“应付账款”账户的期初余额 10000 元，“存货”的期初余额 520000 元，本期累计发生额 435000 元。（分数：-1.00）_注册税务师税务代理实务-70 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择
26、题(总题数：10，分数：10.00)1.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不子受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10B.15 C.20D.30解析：2.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。（分数：1.00）A.房产税B.土地使用税C.教育费附加 D.车船税解析：3.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人被吊销营业执照B.
27、纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围 解析：4.高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（分数：1.00）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税 C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外尚投资企业取得的工
28、资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税解析：5.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。（分数：1.00）A.在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 D.已在税务师事务所执业满 2 年
29、的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后解析：6.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 解析：7.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。（分数：1.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金 解析：8.按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款
30、数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（分数：1.00）A.3B.5 C.10D.15解析：9.企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。（分数：1.00）A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B.收回投资净收入C.投资转让净收入D.流动资金存款利息收入解析：10.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。（分数：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳
31、的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空
32、调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额 E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额 解析：12.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 解析：13.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（分
33、数：2.00）A.发出的代销商品，贷款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款 C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时D.商品尚未发出，在预收 30%的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时 解析：14.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.纳税筹划的工作记录B.企业合同章程 C.代理发票审核的工作记录D.计税资料的汇总E.注册会计师的查账报告 解析：15.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调
34、整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用 解析：16.企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益 B.自产产品视同销售收入C.包装物出租收入D.接受捐赠的资产 E.材料销售收入解析：17.在我国
35、，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费 C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 E.以现金形式取得的子女语言培训费解析：18.注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不
36、缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 解析：19.注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额解析：20.下列关于货运发票抵扣的表述中，正
37、确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内 E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣 解析：三、简答题(总题数：3，分数：24.00)21.资料：A 直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某
38、于 2002 年 1 月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费 4000 元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自 2002年 1 月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002 年 7 月 20 日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在 7 月 31 日前缴纳欠缴的税款 50000 元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8 月 1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在 7 月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于 8
39、月 10 日以 84500 元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款 50000 元、罚款 25000 元、滞纳金及各项拍卖费用 5000 元，剩余款项于 8 月 20 日退还张某。张某不服，于 8 月 25 日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?（分数：8.00）_正确答案：(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照税收征管法实施细则第六十九条的有关规定：“拍卖或者变卖
40、所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在 3 日内退还给被执行人。”本案中税务机关已经在 8 月 10 日将小汽车依法拍卖，但在 8 月 20 日才将剩余款项退还被执行人已超过了3 日，属于行政执法不当。(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照行政诉讼法第二十五条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。)解析：22.某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司 2002 年全年捐赠保健用品 3
41、000 箱，单位成本1000 元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3000000贷：库存商品 3000000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3000000 元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1650000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、企业所得税税率 33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠
42、业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税”账户余额为零。)（分数：8.00）_正确答案：(1)不正确(2)企业应补各税费：应补增值税=3000000(1+10%)17%=561000 元应补城建税=5610007%=39270 元应补教育费附加=5610003%=16830 元应补所得税=(300000010%-56100)33%=80487 元(3)相关调整分录借：以前年度损益调整 697587贷：应交税费增值税检查调整 561000应交城建税 39270教育费附加 16830应交所得税 80487借：应交税费增值税检查调整
43、 561000货：应交税费未交增值税 561000借：应交税费未交增值税 561000应交城建税 39270教育费附加 16830应交所得税 80487贷：银行存款 697587借：利润分配未分配利润 697587贷：以前年度损益调整 697587)解析：23.某综合性企业 2002 年度有关资料如下：(1)8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。(2)10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 20032008 年实现利润的 30%支付。(3)10 月与银行签订一
44、年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。(4)10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。(5)本题可能涉及的印花税税率分别为：技术合同、购销合同税率 0.3加工承揽合同、产权转移书据 0.5借款合同税率 0.05要求：(1)分期计算该企业应缴纳的印花税。(2)请代该企业选择最适宜的缴纳方法。（分数：8.00）_正确答案：(1)该企业 8 月份应纳印花税=20 万美元8.270.5+100 万美元8.27 0.3=827+2481=3303(元)该企业 10 月应纳印花税=5+200 万元0.0540 万元0.3=5+100+120=225(元)(2)该企
45、业 2002 午 8 月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 3308 元，金额较大，已超过 500 元，可用税收缴款书缴纳税款。该企业 2002 年 10 月份各应税凭证印花税税额汇总计算为 225 元，税额较小，未超过 500 元，可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：-2.00)24.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。2正确计算王某 2002 年在中国境内应缴纳的个人所得税。3计算王某应补个人所得税数额。中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002 年收入情况如下：资料：(1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000
46、 元；(2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元；(3)3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元；(4)5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币 25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500元；(5)6 月取得国债利息收入 7125 元；(6)8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某；(7)9 月一次取得审稿收入 6000 元；(8)12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。王某 2002 年应缴个人所得税计算如下：(1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000)20%-37512=21900(元)(2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800)10%-2512=1140(元)(3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%)20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元)(4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。(5)将奖金收入 35000 元按偶然所得
