1、注册税务师税务代理实务-71 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（分数：1.00）A.百分之五十以上五倍以下B.百分之五十以上三倍以下C.一倍以上五倍以下D.一倍以上三倍以下2.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 100万元以上的从事货物批发
2、的纳税人C.年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000万元，开发成本 2000万元，房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。（分数：1.00）A.2107.5B
3、2017C.2114D.2400.564.某食品公司 2009年度境内经营应纳税所得额为 33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构。韩国分支机构当年应纳税所得额 1600万元，其中食品销售所得 1000万元 (韩国规定税率为 20%)，转让商标权所得 600万元(韩国规定的税率为 30%)；美国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中食品经营所得 300万元(美国规定的税率为 30%)，房产租金所得 100万元(美国规定的税率为 20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.7726B.7779C.8715D.82705.某具有出口经营权
4、的生产企业，2009 年 8月外销收入 200万美元，内销收入 200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 0)（分数：1.00）A.32B.104C.100D.46.李某 2009年 12月从中国境内取得年终不含税奖金 48000元，当月工资薪金所得 2000元，从美国取得股息收入 10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 2150元，则李某 2009年应申报缴纳个人所得税额为( )元。（分数：1.00）
5、A.8023.52B.8425.88C.8323.53D.70757.下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是( )。（分数：1.00）A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记B.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记D.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当白扣缴义务发生之日起 30日内，向机构所在地税
6、务机关申报办理扣缴税款登记8.下列属于税务代理的执业风险的是( )。（分数：1.00）A.税务代理人因未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。B.纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务C.税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任D.税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务9.销售下列外购已税消费品生产的应税消费品时，准予扣除外购时已纳消费税的有 ( )。（分数：1.00）A.外购已税轮胎生产的小汽车B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C.外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车D.外购已税酒生产的勾兑酒10.注册税务师建议 W公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款
7、销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（分数：1.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.对于特别纳税调整，下列属于向税务机关提供的同期资料的有( )。（分数：2.00）A.组织结构B.生产经营情况C.关联交易情况D.转让定价方法的选择和运用E.注册会计师的查账报告12.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量C.金
8、属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣13.注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2.00）A.利润表B.应税所得表C.留存利润表D.资产负债表E.所得税年度申报表14.根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以
9、及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础C.自创商誉的摊销年限不得低于 10年D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得15.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B.乙企业法定代表人意外死亡C.丙企业在某市 A区注册经营，当年在该市 B区设立了一家主要负责销售货物的分公司D.丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事
10、货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15位升级为 18位16.对于一般纳税人出现以下( )情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关限期改正，仍然不改正的C.私自印制专用发票的D.销售货物全部免税E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的17.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14行为“进项税额转出”数据，以下 ( )业务应在本栏进行反映。（分数：2.00）A.某工业企业因管理不善发生的材料损失B.某钢材厂将上月外购的钢材用于
11、本企业的在建工程项目C.某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货D.某商场将上月外购的电饭煲用于“三八妇女节”职工福利E.某生产企业出口自产产品，由于征退税率的不同计算的当期不得免征和抵扣税额18.针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.变更税务师事务所的原因B.客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平C.工作范围受到不适当限制的迹象D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员19.某工业企业发生如下经济业务，并对应作出了会计处
12、理，请注册税务师进行审核时，注册税务师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.领用上月外购的原材料用于了企业的厂房建设中，借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.库存产品因管理不善发生非正常损失，经批准作如下处理，借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)C.委托代销货物，收到代销清单，借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)D.将自产的货物用于在建工程借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)E.将外购的金银首饰用于了优秀员工奖励：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)应交税费应交消费税20.以下
13、关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报C.扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.某机械厂于 2000年成立，主营大
14、型机械的制造和生产，2009 年相关业务如下：(1)2月初从 A银行借人资金 1000万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25万元。(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9月初从某企业处取得借款 2000万元，合同期限为 1年，约定利率为 15%，企业当月将资金用于厂房的建造。问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。(1)2009年可在税前扣除的利息金额。(2)2009年需要资本化的借款费用金额。(3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)（分数：6.00）_22.某工业企业为增值税一
15、般纳税人，主要生产销售各种机械设备，2009 年 9月份发生如下业务：(1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备 5台，共计不含税售价 680000元，另应向购买方收取装卸费 3510元。合同约定 12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足，于是在本月提前付清了全款，本企业为此给予机电公司 1%的现金折扣。(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备 1台，金额为 245700元。合同约定 9月11 月每月付款 81900元，本月月末尚未收到款项。(3)当年 3月 1日委托某商业企业代销 10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价 25000元对外销售，并按该价格与企业结算。设备
16、已发送商业企业，到本月止未收到代销清单。(4)将本企业试制的机械设备 1台转为自己使用，本月移送并开始安装。设备账面成本为 35000元，无同类型产品销售价。(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为 6800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币 120000元，假设进口关税税率为 50%。另从报关地运到企业，支付运费 5000元、建设基金 100元、装卸费 500元，取得运费发票。原材料已验收入库。要求：假设该企业上期五留抵税款，请根据上述资料，计算其本月应纳增值税税额。（分数：6.00）_23.A化妆品厂由于企业成立了十年多，公司一
17、直处于满负荷运行状态，2009 年底公司董事会决定对企业的部分设备进行大修理。目前香水精的生产线正在维修过程中，无法进行香水精的生产。公司的总经理、财务总监各自提出一个生产方案。(消费税税率 30%)(1)总经理方案：香水都由本企业全部生产。A化妆品厂将购人成本为 1000万元材料自行加工成香水。加工成本、分摊费用共计 2000万元，售价 7000万元。(2)财务总监方案：将 1000万元材料发住外面加工成香水精，本企业继续生产成香水。委托某化妆品厂将一批价值 1000万元材料加工成香水精，协议规定加工费 680万元；加工的香水精运回A化妆品厂后，A 化妆品厂继续加工成香水，加工成本分摊费用共
18、计 1020 万元，该批香水售出价格 7000万元。问题：要求从企业税前利润的角度分析，上述两种方案何为最优方案?(除所得税和消费税之外，不考虑其他税种)（分数：6.00）_24.某市房地产企业 2009年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200万元，房地产开发成本 400万元，其中含契税 6万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例 10%，利息可以扣除时，规定的比例为 5%)（分数：6.00）_25.陈某为某发廊
19、老板，2009 年 1月，将发廊承包给王某经营，王某每月向陈某交承包费 6000元，有关承包经营事项，陈某未向其主管税务机关一县地税局报告。自 2009年 1月起该发廊一直未向税务机关申报纳税，县地税局多次催缴无效，2009 年 5月 20口县地税局找到陈某，责令其在 5月 31日前缴纳欠缴的税款 10000元，责令期限已过，陈某仍未缴纳税款。6 月 1日，县地税局扣押了陈某的小汽车一辆，随后陈某仍拒绝缴纳税款，6 月 10日，经县地税局局长批准，将小汽车以 150000元被拍卖，县地税局将拍卖所得抵顶税款、罚款 20000 元、滞纳金及各项拍卖费用，剩余款项于 6月 11日退还陈某。陈某不服
20、于 6月 25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持县地税局的决定。要求：作为注册税务师，请您对以下问题进行准确判断，并说明依据。(1)县地税局是否可以对陈某采取税收强制执行措施?(2)县地税局是否可以扣押并拍卖陈某的小汽车?(3)陈某如果对行政复议结果不服，拟提起税务行政诉讼，被告税务机关是谁?（分数：6.00）_26.某税务师事务所在 2009年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为面对的处罚?(1)注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人
21、少纳所得税。经查实情节十分严重。(4)事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，并未造成少纳所得税。（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.某注册税务师 2009年 3月审核下列增值税一般纳税人企业经济业务时，遇到下列事项，请分别编制相关的涉税会计分录：(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位，原值 1200万元，已使用 6年，已提取折旧 360万元，清理该办公楼支付费用 30万元，出售价格为 1000万元(不考虑土地增值税)；(2)某酒厂本月销售啤酒 100吨，不含税售价为每吨 9400元款项收存银行，收取包装物押金 10000元，同时“
22、其他应付款存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金 2000元。啤酒定额消费税率250元/吨；(3)某企业将自产应税消费品一批用于职工个人消费，已知该产品同类货物的不含税销售价格为 60000元，生产成本为 35000元，消费品的消费税率为 10%；(4)某工业企业为增值税一般纳税人，本月向农民收购一批农产品，主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款 13400元，款项以现金支付；(5)某食品厂本月领用自产货物对外投资(非同一控制)，已知账面成本为 30000元；双方协议按公允价35000元作为投资款；(6)某盐厂外购液体盐 20000吨用于连续加工固体盐，已办理入库，不含增值税单价为
23、每吨 50元，允许抵扣资源税 3元/吨；企业加工成固体盐 5000吨，当其全部销售，含增值税单价为每吨 400元，固体盐的资源税为 25元/吨。以上款项均通过银行存款收付。（分数：15.00）_28.要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。资料：注册税务师受托审核某纯净水生产企业 2009年所得税纳税情况，企业会计计算的利润总额为 533万元并已缴纳所得税，注册税务师审核时发现如下业务：(1)其他业务收入中包括：企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入 150万元；企业上年 3月销售产品时出借一大批水桶，向购买方收取的
24、押金 30万元，企业会计当年计入了“其他应付款”科目，今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”；企业当年 2月销售时出借一批水桶，向购买方收取的押金 20万元，考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接计入了“其他业务收入”核算；(2)投资收益中有国债利息收入 40万元，金融债券利息收入 15万元，后将金融债券对外转让的所得 25万元；(3)管理费用中业务招待费为 9.6万元；(4)销售费用中有广告费 174.54万元，业务宣传费 11万元；(5)企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为 280万元，取得的是普通发票，但采购入员购进材料时，取得发票未加盖发票专用章及
25、财务专用章。后与销售单位联系时获知，此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴公章。此材料已经办理入库，会计入员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费 5万元，取得普通运输发票，进项已经抵扣；(6)企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费 28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税；(7)企业下半年取得出口经营权后，11 月出口产品取得销售收入 500万元，当月收齐相关单证并经过税务机关审批，因为是第一笔出口业务，会计尚不清楚免抵退税核算，仅做了如下会计处理：借：应收账款应收外汇账款 500贷：主营业务收入出口销售收入 500借：主营业
26、务成本 300贷：库存商品 300(8)其他资料：企业账簿记载：企业主营业务收入为 2000万元，其他业务收入 200万元，投资收益 80万元，主营业务成本 1200万元，其他业务成本 20万元，营业税金及附加 7万元(其中包括城建税 4.9万元，教育费附加 2.1万元)，管理费用 300万元，销售费用 200万元，财务费用 50万元，营业外收支净额为 30万元；企业当年的产品完工率为 90%，完工产品的销售率为 70%；企业产品及材料适用的增值税率为 17%，城建税率为 7%，教育费附加为 3%，产品退税率为 15%。企业当年 12月应纳增值税为 70万元。（分数：19.00）_注册税务师税
27、务代理实务-71 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（分数：1.00）A.百分之五十以上五倍以下 B.百分之五十以上三倍以下C.一倍以上五倍以下D.一倍以上三倍以下解析：解析 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2
28、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 60万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 100万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的，为增值税小规模纳税人。3.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住
29、宅支付地价款和有关费用 1000万元，开发成本 2000万元，房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。（分数：1.00）A.2107.5B.2017C.2114 D.2400.56解析：解析 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10%+500+40+(1000+2000)20%=4440(万元)(3)增值额=100
30、00-4440=5560(万元)(4)增值率=55604440100%=125.23%适用税率 50%，速算扣除率 15%应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)。4.某食品公司 2009年度境内经营应纳税所得额为 33000万元，该公司在韩国、美国两国设有分支机构。韩国分支机构当年应纳税所得额 1600万元，其中食品销售所得 1000万元 (韩国规定税率为 20%)，转让商标权所得 600万元(韩国规定的税率为 30%)；美国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中食品经营所得 300万元(美国规定的税率为 30%)，房产租金所得 100万元(美国规定的税率为 20
31、)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.7726B.7779C.8715D.8270 解析：解析 该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)韩国分支机构在境外实际缴纳的税额=100020%+60030%=380(万元)韩国扣除限额=160025%=400(万元)，实际可以扣除 380万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030%+10020%=110(万元)美国扣除限额=40025%=100(万元)，实际可以扣除 100万元。全年应纳税额=3500025%-380-100=8270(万元)5.某具有出口经营权
32、的生产企业，2009 年 8月外销收入 200万美元，内销收入 200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 1:6.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 0)（分数：1.00）A.32B.104C.100 D.4解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=2006.5(17%-13%)-500(17%-13%)=32(万元)当期应纳税额=20017%-(70-32)=-4(万元)免抵退税额=2006.513%-50013%=104(万元)当期的应退税额=4 万元
33、当期的免抵税额=104-4=100(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 40000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1000000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 10400006.李某 2009年 12月从中国境内取得年终不含税奖金 48000元，当月工资薪金所得 2000元，从美国取得股息收入 10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 2150元，则李某 2009年应申报缴纳个人所得税额为( )元。（分数：1.00）A.8023.52B.8425.88C.8323.53 D.7075解析：解析 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：4800012=4
34、000(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125元应纳税所得额=(48000-125)(1-15%)=56323.53(元)56323.5312=4693.63(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125元应纳个人所得税=56323.5315%-125=8323.53(元)从美国取得股息收入在境内税款扣除限额=1000020%=2000(元)在美国实际缴纳的个人所得税是 2150元，所以，稿酬所得在境内不用缴纳个人所得税。7.下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是( )。（分数：1.00）A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15日内，向机构所在地税务机关申报办理扣
35、缴税款登记B.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记D.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当白扣缴义务发生之日起 30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记 解析：解析 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。因此，选项
36、A、C 是错误的；选项 B中，应当是 30 日内。8.下列属于税务代理的执业风险的是( )。（分数：1.00）A.税务代理人因未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。 B.纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务C.税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任D.税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务解析：解析 税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面：(1)注册税务师未能完成代理事项而使纳税人、扣缴义务人遭受税收权益的损失；(2)注册税务师未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。9.销售下列外购
37、已税消费品生产的应税消费品时，准予扣除外购时已纳消费税的有 ( )。（分数：1.00）A.外购已税轮胎生产的小汽车B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C.外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车 D.外购已税酒生产的勾兑酒解析：解析 选项 A、B 属于消费税的税目不同而不得抵扣消费税的情况；选项 D不属于抵扣范围。10.注册税务师建议 W公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（分数：1.00）A.退税B.抵免C.不予征税D.延期纳税 解析：解析 延期纳税方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，将经营、投资、理财等活动的当期应纳税
38、额延期缴纳，以实现相对减轻税收负担的方法。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.对于特别纳税调整，下列属于向税务机关提供的同期资料的有( )。（分数：2.00）A.组织结构 B.生产经营情况 C.关联交易情况 D.转让定价方法的选择和运用 E.注册会计师的查账报告解析：解析 同期资料主要包括：组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和运用。12.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量 B.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和
39、自用量折算成原煤数量作为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 解析：解析 基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项 D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。13.注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（分数：2
40、00）A.利润表B.应税所得表 C.留存利润表 D.资产负债表 E.所得税年度申报表解析：解析 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关。14.根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 C.自创商誉的摊销年限不得低于 10年D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E
41、通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得解析：解析 选项 C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的；选项 E，受赠所得不包括支付的相关税费，它是计入无形资产的计税基础。15.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有( )。（分数：2.00）A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本 B.乙企业法定代表人意外死亡 C.丙企业在某市 A区注册经营，当年在该市 B区设立了一家主要负责销售货物的分公司 D.丁企业在北京注册经营，当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司E.由于银行系统的调整，戊企业的基本存款户的银行账号由 15位升级为 18位 解析：解析 变更税务登
42、记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。16.对于一般纳税人出现以下( )情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的 B.向其他单位借用增值税专用发票，税务机关限期改正，仍然不改正的 C.私自印制专用发票的D.销售货物全部免税 E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的 解析：解析
43、对于一般纳税人有如下情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有税收征收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有以下行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关的检查。(4)销售的货物全部属于免税项目者。17.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14
44、行为“进项税额转出”数据，以下 ( )业务应在本栏进行反映。（分数：2.00）A.某工业企业因管理不善发生的材料损失 B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的在建工程项目 C.某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货D.某商场将上月外购的电饭煲用于“三八妇女节”职工福利 E.某生产企业出口自产产品，由于征退税率的不同计算的当期不得免征和抵扣税额 解析：解析 增值税纳税申报表第 14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。18.针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列( )事
45、项。（分数：2.00）A.变更税务师事务所的原因 B.客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平 C.工作范围受到不适当限制的迹象 D.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度 E.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员解析：解析 选项 E是税务师事务所在确定是否接受新业务时应考虑的相关事项。针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列事项：(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商誉；(2)客户的经营性质及业务环境；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度；(4
46、)客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象； (6)客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象；(7)变更税务师事务所的原因。19.某工业企业发生如下经济业务，并对应作出了会计处理，请注册税务师进行审核时，注册税务师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.领用上月外购的原材料用于了企业的厂房建设中，借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.库存产品因管理不善发生非正常损失，经批准作如下处理，借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出) C.委托代销货物，收到代销清单，借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销
47、项税额) D.将自产的货物用于在建工程借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额) E.将外购的金银首饰用于了优秀员工奖励：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)应交税费应交消费税解析：解析 选项 A属于进项税额转出业务，会计处理应当为：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)选项 E，只有经营单位将金银首饰用于职工福利才视同零售业务，工业企业不是金银首饰的经营单位，会计处理应当为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税(进项税额转出)20.以下关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等
