1、注册税务师税务代理实务-72 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下属于备查类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.代理纳税申报工作记录B.计税资料的汇总记录C.税务机关有关纳税事项的鉴定D.纳税审查工作底稿2.甲企业 2009 年 10 月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为 80000 元。当期总的生产成本为 500000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元。外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 88160贷：库存商
2、品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160B.借：待处理财产损溢 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600C.借：营业外支出 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600D.借：待处理财产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 81603.注册税务师事务所对某企业 2009 年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入 5000 万元，在管理费用中列支的业务招待费 100 万元，企业自行纳税调增 40 万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额为( )万元。（分数：1
3、.00）A.0B.35C.75D.404.某公司是有出口经营权的生产企业，2009 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月取得可以抵扣发票 10 张，进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为( )。(假设：美元的外汇牌价 1:6.8，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额 0)（分数：1.00）A.8.8 万元B.62.4 万元C.88.4 万元D.16.8 万元5.税务代理关系确立的前提不正确的是( )。（分数：1.00）A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理
4、事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的6.某生产企业(一般纳税人)2009 年 10 月生产经营过程中支付运费取得票据如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 5000 元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万元，建设基金 3000 元；1 张代开票货物运输发票，运杂费 6 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。（分数：1.00）A.0.931B.1.351C.9310D.135107.2009 年 12 月张某取得不含税的全年一次性奖金 50000 元，当月取得工资薪金收入 1800 元，则张某当月应缴
5、纳的个人所得税( )元。（分数：1.00）A.11625B.10000C.8641.18D.5676.588.甲企业是一家软件开发企业，注册税务师 2009 年 12 月在对甲企业进行税务咨询时对于甲企业提出的观点应当表示赞同的是( )。（分数：1.00）A.甲企业认为自产的嵌入式软件产品增值税享受免征增值税B.甲企业的研究开发费可加计扣除 100%C.无形资产投资入股不征收营业税D.无形资产投资入股投资后转让要征收营业税9.下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.甲公司 2009 年 5 月成立，5-8 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从 9
6、月开始进行纳税申报B.乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报D.丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款10.下列对于税务行政复议的理解正确的是( )。（分数：1.00）A.为保证复议的公正性，税务系统应当专门设立独立的税务行政复议机构B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对税务所、
7、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业向 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次B.甲企业向 B 商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批”，后附货物清单列明货物明细C.甲企业向 C 公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了财
8、务专用章D.甲商店向 D 企业赊销货物，协议约定 3 个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开具了增值税专用发票E.甲商店会计休假，因此委托注册税务师代为开具发票12.根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的有( )。（分数：2.00）A.某学校老师，利用双休日为所住小区的三位孩子做家教B.某省长的儿子，开办私立学校C.某税务局征管科科长，应邀到辖区某重点企业讲解个人所得税的计征规定D.某农民每天将自己耕种的蔬菜带到附近城市的早市销售E.某从事经营的事业单位13.以下企业中，应当按复式账建账建制的有( )。（分数：2.00）A.某个体工商户，注册资金 25 万元B.某服务性
9、私营企业，月销售(营业)额 50000 元C.某个体工商户，注册资金 15 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 80000 元E.甲乙两人共同成立个体工商户，注册资金是 11 万元14.下列属于业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审查工作记录B.计税资料汇总C.上年所得税汇算清缴鉴证报告D.历年纳税检查报告E.当年企业会计决算报表15.根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的的有 ( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.未提足折旧的固定资产的改建支出E.自创商誉16.对下
10、列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.确认纳税主体B.不予抵扣税款C.不予开具完税凭证D.不予认定为增值税一般纳税人E.通知出境管理机关阻止出境行为17.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办
11、理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁入地税务机关申请办理税务登记18.12 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额 10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料的全部价款 5850 元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于 12 月 31 日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括( )。
12、（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700B.借：营业外收入 5850贷：应交税费应交增值税(销项税额) 850其他业务收入 5000C.借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000D.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550E.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：银行存款 255019.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：2.00）A.企业销售货物时向购买方
13、收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费20.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。（分数：2.00）A.遵守所属机构的管理规定B.遵守注册税务师行业自律组织的规则C.专业胜任D.诚实信用E.一切以委托人利益为行为准绳三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.2009 年 3 月 28 日，大连市某企业的厂房发生大火，造成经济损失巨大，使得企业在规定的纳税申报期内，无法缴纳增值税、城
14、建税和教育费附加税款，企业的财务人员非常焦急，在 2009 年 4 月 4 日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。(提示：大连为计划单列市)要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。（分数：6.00）_22.中国公民苏某就职于国内某大型咨询公司，2009 年 2 月被派往中外合资的某连锁超市出任财务总监，三方约定由咨询公司每月支付苏某 3000 元，超市支付 12000 元，同时苏某每月应将超市支付的工资中的2000 元作为派遣费用支付给咨询公司。请根据所给资料，回复以下问题，并同时阐述相关政策。(1)咨询
15、公司和超市应扣缴的个人所得税。(2)苏某实际应负担的个人所得税并应补缴的个人所得税。（分数：6.00）_23.某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2009 年 6 月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。(1)向甲家电商场销售 A 型电冰箱 100 台，统一出厂价为 5000 元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价 5%的优惠，货款全部以银行存款收讫；向乙家电商场销售 A 型电冰箱 50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额 2%的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购
16、旧电冰箱，销售 A 型电冰箱 10 台，旧电冰箱作价 1000 元/台。(3)采取还本销售方式销售 A 型电冰箱给消费者 15 台，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票 15 张，含税销售收入合计金额为 87750 元。(4)以 30 台 A 型电冰箱向丙单位等价换取原材料，A 型电冰箱成本每台 3500 元。双方均按 17%的税率开具了增值税专用发票。(5)当月向丁商场销售 A 型电冰箱共 200 台。商场在对外销售时发现，有 3 台商品存在严重的质量问题，商场当即要求退货，该厂于本月末将电冰箱收回，货款退回，并直接向商场开具了红字专用发票。
17、(6)向戊商场赊销 A 型电冰箱 80 台，合同约定 3 个月内付清全款，协议当日提货，开具了增值税专用发票。本月共发生可抵扣进项税额 380000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。（分数：6.00）_24.某软件企业(一般纳税人)2009 年 10 月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。(1)转让某项软件产品 1000 套，并连同著作权一并转让，取得收入 180 万元；(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 10 万元；(3)上月外购房屋一套，价款共计 120 万元，本月将其作为资产投资于另一企业，且按照
18、投资比例享受投资收益；(4)将自有资金 500 万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息 5 万元，已扣除支付委托方费用 0.5 万元；(5)销售软件产品 2000 套，每套价格 2000 元，由于数量较大，给予对方 5%的折扣，并在同一张发票上进行反映。(6)经营租人生产用设备一台，设备原值为 2000 万元，约定每月的租金是 10 万元；(7)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入 20 万元。（分数：6.00）_25.某工厂位于县城，2009 年发生如下业务：(1)年初从当地政府取得土地使用权，价值 1600 万元，支付登记费和过户手续费 2 万元。(2)该企业将该土地
19、用于开发普通住宅楼一栋，准备出售给职工，支付开发成本 1100 万元；实际发生房地产开发费用 200 万元(不含贷款利息支出)。(3)该企业于本年 1 月 1 日向 A 银行贷款 1000 万元，贷款年利率 5%，全部用于该住宅楼的建设。(4)12 月完工，因无法归还到期另外一笔 3500 万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。(5)7 月该企业将 7 成新的旧仓库以 1500 万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费 130 万元。该仓库建造时造价是 600 万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费 1000 万元。转让
20、时补缴土地使用权的价款是 500 万元。要求：计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率 5%，其他房地产开发费用按最高比例确定)（分数：6.00）_26.2009 年 1 月 1 日 W 市的大华工业有限责任公司，准备投资于 A 企业，投资金额 500 万元，占 A 企业股权总额 40%，现在拟定两项投资方案：甲方案：货币资金投资 100 万元，厂房投资 300 万元(2000 年 1 月外购，原值 380 万元，已经计提折旧100 万元)，自产产品投资 100 万元成本 80 万元，同期市场价格(不含税)100 万元 ；乙方案：4 辆卡车投资 400 万元(2006 年 6 月 5 日购进，
21、原值 380 万元，已经计提折旧 60 万元)，原材料投资 100 万元(外购时价格 80 万元，同期不含税市场价格 100 万元)。试对于以上两项投资方案进行分析，以所得税税负为判断标准，选择对于大华工业有限责任公司有益的方案。(本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期五其他进项税。)（分数：6.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：34.00)27.要求：(1)简述相关涉税政策。(2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。(3)计算企业应补(退)的企业所得税。(以万元为单位，四舍五入保留两位小数。)资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度相关生产、经营资料如下：(1)销售服
22、装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元，增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装 500 套作为利润分配给股东，市场销售价每套 1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元。(2)年初，让渡商标使用权取得收入 200 万元。(3)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元。(4)全年发生财务费用 200 万元；其中包含从其他企业借款支付的利息支出 120 万元，从其他企
23、业借款，借款本金为 1500 万元；因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(金融企业同期同类贷款利率 5%)。(5)全年发生管理费用 400 万元；其中包括业务招待费 45 万元、技术开发费 260 万元。(6)发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 1000 万元，业务宣传费用 340.8 万元。(7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按实际工资总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元。(8)“营业外支出”125 万元，包括对市服装展销会的赞助 25 万元和通过市教育局向市一中的捐款 100 万元。(9)前三个季度已预缴企业所得税额 54 万
24、元。其他相关资料：(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为 600 万元。（分数：18.00）_28.基本情况：A 有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率 17%，退税率 15%。2007 年执行新会计准则。(2)计税资料：该企业 2009 年 5 月份发生以下业务：15 日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款 580 万元，增值税款 98.6 万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。18 日，进料加工免税进
25、口料件，作价人民币 100 万元，货款已通过银行支付 o20 日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币 600 万元。23 日，内销货物一批，不含税销售额为 500 万元，货款尚未收到。30 日，接供电局电费通知单：本月共耗用 20000 度电，其中：生产部门耗用 19000 度，职工食堂耗用1000 度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款 4 万元，增值税税款 0.68 万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。31 日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用 20000 吨，其中：生产用水 18000 吨，职工食堂用水2000 吨，支付水费，增值税
26、专用发票注明的不含税销售额 40 万元，增值税 24 万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。上期末留抵税额 1 万元。要求：(1)简述增值税“免、抵、退”的含义；(2)作出相关业务正确的账务处理；(3)计算该公司当月增值税免、抵、退税额。（分数：16.00）_注册税务师税务代理实务-72 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.以下属于备查类工作底稿的是( )。（分数：1.00）A.代理纳税申报工作记录B.计税资料的汇总记录C.税务机关有关纳税事项的鉴定 D.纳税审查工作底稿解析：解析 选项 A、B、D
27、属于业务类工作底稿。2.甲企业 2009 年 10 月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为 80000 元。当期总的生产成本为 500000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元。外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160B.借：待处理财产损溢 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600C.借：营业外支出 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600D.借：待
28、处理财产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160 解析：解析 损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000(300000500000)=48000(元)应转出进项税额=4800017%=8160(元)相应会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 81603.注册税务师事务所对某企业 2009 年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，发现企业销售收入 5000 万元，在管理费用中列支的业务招待费 100 万元，企业自行纳税调增 40 万元。按相关规定注册税务师审核时应调增的所得额
29、为( )万元。（分数：1.00）A.0B.35 C.75D.40解析：解析 销售收入5%o=50005=25(万元)，实际发生数60%=10060%=60(万元)，企业应当按较小者扣除。应当纳税调增的所得额=100-25=75(万元)，由于企业已经调整了 40 万元，所以，注册税务师审核时应调增的所得额=75-40=35(万元)4.某公司是有出口经营权的生产企业，2009 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万人民币，当月取得可以抵扣发票 10 张，进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为( )。(假设：
30、美元的外汇牌价 1:6.8，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额 0)（分数：1.00）A.8.8 万元B.62.4 万元C.88.4 万元D.16.8 万元 解析：解析 免抵退税不得免征与抵扣税额：1006.8(17%-13%)-200(17%-13%) =19.2(万元)当期应纳税额=20017%-(70-19.2)=-16.8(万元)免抵退税额=1006.813%-20013%=62.4(万元)当期的应退税额=16.8(万元)当期的免抵税额=62.4-16.8=45.6(万元)可以做会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 168000应交税费应交增值税(出口抵减
31、内销产品应纳税额) 456000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 6240005.税务代理关系确立的前提不正确的是( )。（分数：1.00）A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议 C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的解析：解析 确立的前提是委托双方签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。6.某生产企业(一般纳税人)2009 年 10 月生产经营过程中支付运费取得票据如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 5000 元；1 张铁路
32、货运单，运费金额 3 万元，建设基金 3000 元；1 张代开票货物运输发票，运杂费 6 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )元。（分数：1.00）A.0.931B.1.351C.9310 D.13510解析：解析 当期可以抵扣的进项税额：(10+3+0.30)7%=0.931(万元)=9310(元)7.2009 年 12 月张某取得不含税的全年一次性奖金 50000 元，当月取得工资薪金收入 1800 元，则张某当月应缴纳的个人所得税( )元。（分数：1.00）A.11625B.10000C.8641.18 D.5676.58解析：解析 50000-(2000-1800)12=415
33、0(元)，适用税率 15%，速算扣除数 125。含税的全年一次性奖金50000-(2000-1800)-125(1-15%)=58441.18(元)。58441.1812=4870.10(元)，适用税率 15%，速算扣除数 125。应纳个人所得税=58441.1815%-125=8641.18(元)8.甲企业是一家软件开发企业，注册税务师 2009 年 12 月在对甲企业进行税务咨询时对于甲企业提出的观点应当表示赞同的是( )。（分数：1.00）A.甲企业认为自产的嵌入式软件产品增值税享受免征增值税B.甲企业的研究开发费可加计扣除 100%C.无形资产投资入股不征收营业税 D.无形资产投资入股
34、投资后转让要征收营业税解析：解析 选项 A，嵌入式软件享受增值税即征即退政策；选项 B，研究开发费用应加计扣除 50%；选项 D，无形资产投资入股时、投资入股后转让均不征营业税。9.下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.甲公司 2009 年 5 月成立，5-8 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从 9月开始进行纳税申报B.乙公司属于是查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍然坚持办理纳税申报 D.丁公司由于客观原因发生火灾将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经过税务机关批准
35、，丁公司可以延期办理纳税申报，并延期缴纳税款解析：解析 选项 A 是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项 B 是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项 D 是错误的，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，不能延期缴纳税款。10.下列对于税务行政复议的理解正确的是( )。（分数：1.00）A.为保证复议的公正性，税务系统应当专门设立
36、独立的税务行政复议机构B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼D.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议 解析：解析 税务行政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，而不是一个独立的机构。对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决
37、，国务院的裁决为终局裁决。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业向 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次B.甲企业向 B 商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批”，后附货物清单列明货物明细 C.甲企业向 C 公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了财务专用章 D.甲商店向 D 企业赊销货物，
38、协议约定 3 个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开具了增值税专用发票 E.甲商店会计休假，因此委托注册税务师代为开具发票解析：解析 选项 A 错误，应当将全部联次一次性如实填开；选项 E 错误，注册税务师不得代纳税人制作原始凭证，所以，甲商店委托注册税务师开具发票是不正确的。12.根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的有( )。（分数：2.00）A.某学校老师，利用双休日为所住小区的三位孩子做家教 B.某省长的儿子，开办私立学校C.某税务局征管科科长，应邀到辖区某重点企业讲解个人所得税的计征规定 D.某农民每天将自己耕种的蔬菜带到附近城市的早市销售 E.某从事经营的事
39、业单位解析：解析 国家机关、只缴纳个人所得税和车船税的个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项 B、E 应当依法办理税务登记。13.以下企业中，应当按复式账建账建制的有( )。（分数：2.00）A.某个体工商户，注册资金 25 万元 B.某服务性私营企业，月销售(营业)额 50000 元 C.某个体工商户，注册资金 15 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 80000 元 E.甲乙两人共同成立个体工商户，注册资金是 11 万元解析：解析 复式账建账建制的基本要求：1注册资金在 20 万元以上的。2销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000
40、 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。3省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。14.下列属于业务类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税审查工作记录 B.计税资料汇总 C.上年所得税汇算清缴鉴证报告D.历年纳税检查报告E.当年企业会计决算报表解析：解析 选项 C、D、E 属于备查类工作底稿。15.根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的的有 ( )。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D
41、.未提足折旧的固定资产的改建支出E.自创商誉解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。16.对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.确认纳税主体B.不予抵扣税款C.不予开具完税凭证 D.不予认定为增值税一般纳税人 E.通知出境管理机关阻止出境行为 解析：解析 对税务机关作出的征税行为、不予审批减免税或出口退税、不予抵扣
42、税款、不予退还税款行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项 A、B 应当属于复议前置的范围，不能直接向人民法院提起行政诉讼。17.下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注
43、销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30 日内向迁入地税务机关申请办理税务登记 解析：解析 选项 C，应是自营业执照被吊销之日起 15 日内，办理注销税务登记。选项 D，办理注销税务登记需要缴销的证件不全，还应包括税务登记证。同时，这些行为应发生在注销税务登记之前。18.12 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额 10000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核算。另有销售的乙材料的全部价款 5850 元计入
44、营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于 12 月 31 日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括( )。（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700 B.借：营业外收入 5850贷：应交税费应交增值税(销项税额) 850其他业务收入 5000C.借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000 D.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550 E.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：银行存款 2550解析：解析 正确的会计分录为：借：应付职工薪
45、酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700借：营业外收 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收 5000借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 255019.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：2.00）A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费 D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费 E.
46、卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费 解析：解析 选项 A 是错误的，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项 B 是错误的，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。20.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有( )。（分数：2.00）A.遵守所属机构的管理规定 B.遵守注册税务师行业自律组织的规则 C.专业胜任 D.诚实信用 E.一切以委托人利益为行为准绳解析：解析 一切以委托人利益为行为准绳，不是注册税务师职业道德基本要求，以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法则。三、简答题(总题数：6，分数：36.00)21.2009 年 3 月 28 日，大连市某企业的厂房发生大火，造成经济损失巨大，使得企业在规定的纳税申报期内，无法缴纳增值税、城建税和教育费附加税款，企业的财务人员非常焦急，在 2009 年 4 月 4 日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。(提示：大连为计划单列市)要求：如果你是注册税务师，对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。（分数：6.00）_正确答案：(企业可以采取申请延期缴纳税款的方式解决现在面临
