1、注册税务师税务代理实务-74 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（分数：1.00）A.个体工商户个人所得税计税簿B.个体工商户个人所得税年度申报表C.发票领购薄D.专用发票领购簿2.注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是( )。（分数：1.00）
2、A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 I H 的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税3.下列税金中，在会计核算上通过“管理费用”项目的是( )。（分数：1.00）A.商品采购费B.土地使用税C.营业成本费D.城市建设税4.税务代理备查类工作底稿的内容包括( )。（分数：1.00）A.企业历年税收检查报告B.代理税务行政复议的工作记录C.纳税申报表D.税务咨询信函5.从( )开始，才将所得税改为一项费用，在损益表的净
3、利润前扣除。（分数：1.00）A.1992 年B.1993 年C.1994 年D.1995 年6.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法B.查询法C.比较分析法D.控制计算法7.某企业 1996 年度应纳企业所得税额 20 万元，因计算错误实际缴纳 23 万元。1998 年度应纳企业所得税额为 30 万元，实际缴纳了 28 万元。2000 年 1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。（分数：1.00）A.申请退还 1996 年度多缴税款B.申请退还 1996 年度多
4、缴税款，补缴 1998 年度少缴税款C.申请 1996 年度多缴税款与 1998 年度少缴税款互抵计算D.申请补缴 1998 年度少缴税款8.对于普通发票而言，其基本联次不包括( )。（分数：1.00）A.存根联B.发票联C.抵扣联D.记账联9.代理制作涉税文书的基本程序之一是( )。（分数：1.00）A.交由代理的注册税务师审验签收B.宣传税收法律政策C.编制各类税收表格D.交由纳税人审验签收10.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款( )的罚金。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.1 倍以下C.3 倍以下D.5 倍以下
5、11.在填写企业所得税申报表时，( )应按所有制性质或资本构成形式填写。（分数：1.00）A.预算级次B.经济性质C.隶属关系D.行业类别12.发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值税纳税人使用的发票由( )管理。（分数：1.00）A.国家税务局B.国家地税局C.地方税务局D.国税和地税主管税务机关13.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（分数：1.00）A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的
6、商品D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为14.增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )。（分数：1.00）A.企业会计不作任何账务处理B.企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即借：应交税金应交增值税 (已交税金)贷：银行存款C.企业作会计处理为借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税)D.企业作会计处理为借：应交税金应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金未交增值税15.下列哪一种税务代理档案应永久性保存?( )（分数：1.00）A.税务代理协议书B.代理纳税审查报告C.制作涉税文书的工作记录D.计税资料的汇总计算表16.
7、某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：借：产品销售税金及附加 55000管理费用其他 1000贷：银行存款 56000注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：其他业务支出 55000管理费用其他 1000贷：银行存款 56000B.借：营业外支出税收滞纳金 1000贷：管理费用其他 1000C.借：其他业务支出 55000贷：应交税金应交营业税 50000应交税金应交城市维护建设税 350
8、0其他应交款教育费附加 1500借：应交税金应交营业税 50000应交税金应交城市维护建设税 3500其他应交款教育费附加 1500营业外支出一一税收滞纳金 1000贷：银行存款 56000D.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000贷：产品销售税金及附加 55000管理费用其他 100017.注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为( )。（分数：1.00）A.比较费用筹划B.比较效益筹划C.比较税负筹划D.比较成本筹划18.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（分数：1.00
9、A.2000 元以上 5000 元以下B.1000 元以上 10000 元以下C.2000 元以上 10000 元以下D.1000 元以上 5000 元以下19.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是( )。（分数：1.00）A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收20.下列表述不完全符合注册税务师资格制度暂行规定中所列举的可以接受酌代理项目有( )。（分数：1.00）A.建账建制，办理账务B.办理纳税申报或扣缴税款报告C.办理发票领购手续D.制作涉税文书二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理的基本原则为( )。（分数：2.00）A.寻求最小合理纳税原则B.
10、自愿委托原则C.依法代理原则D.独立、公正原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则22.税务机关作出的下列征税行为中，应选用必经复议程序申请复议的有( )。（分数：2.00）A.征收税款行为B.罚款行为C.审批减免税行为D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得23.外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供( )，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（分数：2.00）A.有关合同、协议B.银行证明C.由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件D.注册会计师的查证报告E.有关费用列支账册24.注册税务师接受一企
11、业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有( )。（分数：2.00）A.职工的加班费B.独生子女补贴C.中国科学院院士津贴D.托儿补助费25.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票?( )（分数：2.00）A.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者B.未按规定开具增值税专用发票C.未按规定接受税务机关检查的D.销售的货物全部属于免税项目的E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的26.代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。代理人有( )特点。（分数：
12、2.00）A.代理人必须以被代理人的名义进行活动B.代理人必须在被代理人的授权范围内进行民事活动C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动D.代理人必须以维护纳税人合法权益为宗旨E.代理人必须为维护国家税法的尊严服务27.下列固定资产中可以计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.以经营方式租人的固定资产B.房屋C.提前报废的固定资产D.以融资方式租人的固定资产E.季节性停用的固定资产28.纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.享受国家税法规定的减税免税优待；申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.依法申请收回多缴的税款；认为税务机关具有行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，
13、纳税人有权要求税务机关赔偿C.纳税人无权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密D.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务；纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利E.纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告，有权检举反税收法律、行政法律的行为，有国家法律、法规规定的其他权利29.按房产税暂行条例规定，下列项目中不属于房产税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.工厂围墙B.宾馆屋顶游泳池C.水塔D.职工宿舍E.房地产公司出租的写字楼30.某增值税一般纳税人的
14、下列账务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.借：应付福利费贷：产成品B.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税(销项税额)C.借：应付福利费贷：产成品(库存商品)应交税金应交增值税(进项税额转出)D.借：应付福利费贷：原材料应交税金应交增值税(进项税额转出)E.借：应付福利费贷：产成品(库存商品)应产税金应交增值税(销项税额)三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1)对减灾委员会捐款 10 万元。(2)对中国红十字会捐款 10 万元。(3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万
15、元。(4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元。(5)通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元。(6)通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元。(7)因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元。(8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元。要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?（分数：5.00）_32.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收
16、率 3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。（分数：5.00）_33.简述代理审查增值税专用发票的操作要点。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如下。(1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料 2 吨委托外单位加工成某种锻件 200 件，委托材料
17、实际成本 6000 元(计划成本 5400 元)，支付加工费 3000 元，运费 400 元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额 460 元，加工完入库，委托加工材料的计划成本 8000 元。(2)某企业 1999 年 6 月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000 元，当期总的生产成本为 300000 元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。(3)某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为 40000 元，不含税销售价格为 60000 元，该产品的增值税税率为 17%。（分数：15.00）_35.
18、二)某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件 800 元，不含税售价为每件 1000 元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为 33%。企业 2002 年度销售收入净额为 2000 万元，利润总额为 100 万元，全年缴纳所得税 33 万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，“应交税金应交增值税”账户年末无余额，应纳税所得额无调整项目。2003 年 4 月，该企业委托某注册税务师对本企业 2002 年度的纳税情况进行审查
19、取得如下资料：1“财务费用”账户列支周转用银行借款利息支出 50000 元，在建工程项目银行借款利息支出 120000 元，该项工程尚未完工。2投资收益 45 万元，其中：20 万元为在 A 国的所得，已在 A 国缴纳所得税 6 万元； 10 万元为 B 国所得，已在 B 国缴纳所得税 5 万元。3“营业外支出”账户中有税收罚款 1 万元。4成本费用中列支工资 200 万元，并按该工资额计提了三项费用。企业 2000 年度职工人数为 300 人，该企业实行计税工资标准，每人每月 800 元。5企业 1 月 10 日从小规模纳税人处外购材料，取得普通发票，发票上注明金额为 10000 元，发生
20、运费10000 元，取得运输部门开具的普通发票，发票上注明运费金额 800 元，保险费 100 元，装卸费 1000 元。原材料已入库。经查该批原材料尚未领用。企业账务处理为借：原材料 8547应交税金应交增值税(进项税额) 1453贷：银行存款 10000借：原材料 930应交税金应交增值税(进项税额) 70贷：银行存款 10006该企业 2 月 5 日转让一项商标使用权；取得收入 20000 元，已知该项无形资产的账面余值为 20000 元。企业账务处理为借：银行存款 20000贷：资本公积 200007该企业 3 月 6 日销售一批产品，取得销售收入 100000 元，税金 17000
21、元，同时收取运费 10000 元。企业账务处理为借：银行存款 127000贷：产品销售收入(主营业务收入) 100000应交税金应交增值税(销项税额)17000营业外收入 100008.5 月 8 日，将本企业产品 100 件用于职工福利。其账务处理为借：应付福利费 80000贷：产成品 800009企业固定资产盘盈一台。企业账务处理为借：固定资产 100000贷：累计折旧 50000待处理财产损溢 50000后面所附清单上注明该项固定资产的重置价值为 100000 元，五成新。经领导批准后。企业账务处理为借：待处理财产损溢 50000贷：资本公积 500001010 月 20 日，由于仓库人
22、员失职，购进的作原材料用的免税农产品被盗，已知其账面成本为 8700 元。企业账务处理为借：营业外支出 8700贷：原材料 8700要求：根据以上资料指出企业存在的问题，计算企业应补(退)税款，并作出正确的账务调整。要求写出计算过程，小数点后保留两位数字。（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-74 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（分数：1.00）A.个体工商户个人所得税计税簿B.个体工商户个人所得税年度申报表C.发票领购薄 D.专用发票领购簿解
23、析：2.注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，进口原料运抵企业运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是( )。（分数：1.00）A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 I H 的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额 D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税解析：解析 企业应税凭证所记载的金额为外币的，应
24、按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公市的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额。3.下列税金中，在会计核算上通过“管理费用”项目的是( )。（分数：1.00）A.商品采购费B.土地使用税 C.营业成本费D.城市建设税解析：4.税务代理备查类工作底稿的内容包括( )。（分数：1.00）A.企业历年税收检查报告 B.代理税务行政复议的工作记录C.纳税申报表D.税务咨询信函解析：解析 备查类工作底稿包括：税务代理协议书；纳税人、扣缴义务人税务登记证、工商营业执照副本复印件；企业合同章程；税务机关有关纳税事项的鉴定、批准文书；历年纳税检查报告；注册会计师的查账报告；年度会计决算报表等。5.从( )开始，才
25、将所得税改为一项费用，在损益表的净利润前扣除。（分数：1.00）A.1992 年B.1993 年C.1994 年 D.1995 年解析：6.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法称为( )。（分数：1.00）A.核对法 B.查询法C.比较分析法D.控制计算法解析：解析 根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法称为核对法。7.某企业 1996 年度应纳企业所得税额 20 万元，因计算错误实际缴纳 23 万元。1998 年度应纳企业所得税额为 30 万元，实际缴纳了 28 万元。2000 年
26、1 月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。（分数：1.00）A.申请退还 1996 年度多缴税款B.申请退还 1996 年度多缴税款，补缴 1998 年度少缴税款C.申请 1996 年度多缴税款与 1998 年度少缴税款互抵计算D.申请补缴 1998 年度少缴税款 解析：解析 题中情形，应向税务机关提出申请补缴少缴纳税款。8.对于普通发票而言，其基本联次不包括( )。（分数：1.00）A.存根联B.发票联C.抵扣联 D.记账联解析：解析 依据增值税专用发票使用规定第七条之规定，增值税专用发票的基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用：第一联为存根联
27、由销货方留存备查；第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第四联为记账联，销货方作销售的记账凭证。根据发票管理办法实施细则第四条规定，发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。故 C 选项符合题意。9.代理制作涉税文书的基本程序之一是( )。（分数：1.00）A.交由代理的注册税务师审验签收B.宣传税收法律政策C.编制各类税收表格D.交由纳税人审验签收 解析：解析 代理制作涉税文书的程序为：搜集整理原始资料；规范填写涉税文书；交由纳税人审验签收；按规定时限报
28、送主管税务机关。10.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款( )的罚金。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.1 倍以下C.3 倍以下D.5 倍以下 解析：解析 纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照刑法行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金。11.在填写企业所得税申报表时，( )应按所有制性质或资本构成形式填写。（分数：1.00）A.预算级次B.经济性质 C.隶属关系D.行业类别解析：解析 预算级次按财政部有关规定划分，填写中央收入或地方收入。12.发票的管理权限按流转税主体税种划分，增值
29、税纳税人使用的发票由( )管理。（分数：1.00）A.国家税务局 B.国家地税局C.地方税务局D.国税和地税主管税务机关解析：13.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。（分数：1.00）A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户行暂停支付相当于应纳税额的存款C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为 解析：解析 对因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为有异议的，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一
30、级税务机关申请复议。14.增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )。（分数：1.00）A.企业会计不作任何账务处理B.企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即借：应交税金应交增值税 (已交税金)贷：银行存款C.企业作会计处理为借：应交税金未交增值税贷：应交税金应交增值税(转出多交增值税)D.企业作会计处理为借：应交税金应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金未交增值税 解析：15.下列哪一种税务代理档案应永久性保存?( )（分数：1.00）A.税务代理协议书 B.代理纳税审查报告C.制作涉税文书的工作记录D.计税资料的汇总计算表解析：解析 永久性档案，是指保存年
31、限较长、具有长期使用价值的档案，主要由备查类工作底稿组成。16.某工业企业被主管税务机关审查，将转让无形资产收入少缴的营业税 50000 元、城市维护建设税 3500元、教育费附加 1500 元及滞纳金 1000 元，企业未计提，直接补缴入库后作如下分录：借：产品销售税金及附加 55000管理费用其他 1000贷：银行存款 56000注册税务师审核后，认为不妥，则企业业务发生时正确的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：其他业务支出 55000管理费用其他 1000贷：银行存款 56000B.借：营业外支出税收滞纳金 1000贷：管理费用其他 1000C.借：其他业务支出 55000贷：
32、应交税金应交营业税 50000应交税金应交城市维护建设税 3500其他应交款教育费附加 1500借：应交税金应交营业税 50000应交税金应交城市维护建设税 3500其他应交款教育费附加 1500营业外支出一一税收滞纳金 1000贷：银行存款 56000 D.借：营业外支出税收滞纳金罚款 56000贷：产品销售税金及附加 55000管理费用其他 1000解析：解析 本题要求考生掌握企业转让无形资产应缴纳税金的账务处理。17.注册税务师为纳税人、扣缴义务人设计依法合理纳税方案，对每一种方案的税收负担率进行测定，选择税负较轻的方案，这种方法称为( )。（分数：1.00）A.比较费用筹划B.比较效益
33、筹划C.比较税负筹划 D.比较成本筹划解析：解析 本题要求考生掌握税负筹划的方法。18.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.2000 元以上 5000 元以下B.1000 元以上 10000 元以下C.2000 元以上 10000 元以下 D.1000 元以上 5000 元以下解析：解析 纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。19.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是( )。（分数：1.00）A.代扣
34、代缴B.定期定额 C.查定征收D.查账征收解析：解析 定期定额征收是只对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种征收方式。20.下列表述不完全符合注册税务师资格制度暂行规定中所列举的可以接受酌代理项目有( )。（分数：1.00）A.建账建制，办理账务B.办理纳税申报或扣缴税款报告C.办理发票领购手续 D.制作涉税文书解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理的基本原则为( )。（分数：2.00）A.寻求最小合理纳税原则B.自愿委托原则 C.依法代理原则 D.独立、公正原则 E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则 解析：22.税务机关作出的下
35、列征税行为中，应选用必经复议程序申请复议的有( )。（分数：2.00）A.征收税款行为 B.罚款行为 C.审批减免税行为D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得解析：解析 对于税款征收行为和罚款行为，如当事人不服的必须先申请复议，复议再有不服的方可提起诉讼。23.外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供( )，经当地税务机关审核同意后，准予列支。（分数：2.00）A.有关合同、协议B.银行证明C.由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件 D.注册会计师的查证报告 E.有关费用列支账册解析：解析 外国企业在中国境
36、内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所有关的合理的管理费，应当提供由总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后，准予列支。24.注册税务师接受一企业主管会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有( )。（分数：2.00）A.职工的加班费B.独生子女补贴 C.中国科学院院士津贴 D.托儿补助费 解析：解析 本题要求考生掌握工资、薪金所得征收个人所得税的范围。25.对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票?( )（分数：2.00）A.不能向税务机关准确提供有关增
37、值税计税资料者B.未按规定开具增值税专用发票 C.未按规定接受税务机关检查的 D.销售的货物全部属于免税项目的E.外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的解析：解析 有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位取得专用发票；借用他人专用发票；为他人代开专用发票；未按规定的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关的检查。26.代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。代理人有( )特点。（分数：2.
38、00）A.代理人必须以被代理人的名义进行活动 B.代理人必须在被代理人的授权范围内进行民事活动 C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动 D.代理人必须以维护纳税人合法权益为宗旨E.代理人必须为维护国家税法的尊严服务解析：解析 代理人应站在公正立场上，以税法为准则，以服务为宗旨。27.下列固定资产中可以计提折旧的有( )。（分数：2.00）A.以经营方式租人的固定资产B.房屋 C.提前报废的固定资产D.以融资方式租人的固定资产 E.季节性停用的固定资产 解析：解析 土地及经营方式租人的固定资产不计提折旧。28.纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.享受国家税法规定的减税免
39、税优待；申请延期申报和延期缴纳税款的权利 B.依法申请收回多缴的税款；认为税务机关具有行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿 C.纳税人无权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密D.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务；纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 E.纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告，有权检举反税收法律、行政法律的行为，有国家法律、法规规定的其他权利 解析：解析 C 项纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和
40、财务状况及有关资料等保守秘密。29.按房产税暂行条例规定，下列项目中不属于房产税征税对象的有( )。（分数：2.00）A.工厂围墙 B.宾馆屋顶游泳池 C.水塔 D.职工宿舍E.房地产公司出租的写字楼解析：解析 围墙、室外游泳池及水塔不属于房产税的征税范围。30.某增值税一般纳税人的下列账务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.借：应付福利费贷：产成品B.借：在建工程贷：原材料应交税金应交增值税(销项税额)C.借：应付福利费贷：产成品(库存商品)应交税金应交增值税(进项税额转出)D.借：应付福利费贷：原材料应交税金应交增值税(进项税额转出) E.借：应付福利费贷：产成品(库存商品)应产税
41、金应交增值税(销项税额) 解析：解析 企业将原材料用于非应税项目，其所含的进项税额应作进项税额转出处理；企业将自产产品用于非应税项目，应视同销售计算销项税额。三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1)对减灾委员会捐款 10 万元。(2)对中国红十字会捐款 10 万元。(3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元。(4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元。(5)通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元。(6)通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元。(7)因该公司
42、员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元。(8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元。要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?（分数：5.00）_正确答案：(1)题中所列 16 项捐款准予在税前扣除。(2)允许税前扣除的限额比例为：对减灾委员会的捐赠不得大于应纳税所得额的 1.5%。对中国红十字会捐款、非营利性的老年公寓捐款、某乡初等中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。对国家京剧院捐款扣除限额不得大于应纳税所得额的 10%。)解析：32.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该
43、汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。（分数：5.00）_正确答案：(方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益(20000015000010000)元40000 元方案二，按高于原值价格 20.5 万元出售，则需纳税应
44、纳增值税205000(14%)4%(150%)元3942.3 元应纳城建税(3942.37%)元275.%元应纳教育费附加(3942.33%)元118.27 元所得税前净收益(205000150000100003942.3-275.96118.27)元40663.47 元方案三，按低于原值价格 19.99 万元出售，不纳税所得税前净收益(19990015000010000)元39900 元方案四，按高于原值价格 20.1 万元出售，需纳税应纳增值税201000(14%)4%(150%)元3865.38 元应纳城建税(3865.387%)元270.58 元应纳教育费附加(3865.383%)元1
45、15.96 元所得税前净收益(201000150000100003865.38270.58-115.96)元36748.08 元综上可见，方案二最佳。)解析：33.简述代理审查增值税专用发票的操作要点。（分数：5.00）_正确答案：(增值税专用发票的审查除应具备审查普通发票的操作要点即审查发票基础管理情况、审查发票领购、发放、保管情况及审查发票的使用情况外，还应侧重以下几个方面：(1)增值税专用发票的开具范围是否符合规定。有无发生销售免税项目、在境外销售应税劳务、向消费者销售应税项目而开具专用发票的情况。(2)增值税专用发票抵扣联的审查。对于用票单位取得专用发票的时间、内容、税额计算等方面进行
46、详细审核，未按规定取得发票的不得计算抵扣进项税额。发票抵扣联要按月装订成册。(3)增值税专用发票的缴销是否符合规定。纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废”的条形专用章后予以缴销。)解析：四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.(一)根据下列各自独立的经济业务，分别编制企业会计正确账务处理如下。(1)某企业材料采用计划成本核算，本月初发出材料 2 吨委托外单位加工成某种锻件 200 件，委托材料实际成本 6000 元(计划成本 5400 元)，支付加工费 3000 元，运费 400 元(取得货运定额发票若干)，加工费专用发票上注明进项税额 460 元，加工完入库，委托加工材料的计划成本 8000 元。(2)某企业 1999 年 6 月由于仓库倒塌损毁产品一批，且已知损失产品账面价值为 60000 元，当期总的生产成本为 300000 元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 240000 元，外购货物均适用 17%增值税税率。(3)某企业以自己生产的产品分
