1、注册税务师税务代理实务-78 及答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某外商投资企业 2002 年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关 T 2003 年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。A借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B借：银行存款 借：以前年度损益调整贷：固定资产 贷：累计折旧C借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：制造费用D借：银行存款 借：累计折旧贷：生产成本 贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于
2、企业所得税中的( )。A租金收入 B特许权使用费收入C财产转让收入 D其他收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.美国某建筑工程公司中标承揽中四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自( )，向成都市的税务机关申报办理税务登记。A项目中标之日起 30 日内B项目合同或协议签订之日起 30 日内C进驻工程所在地之日起 30 日内D项目完工之日起 30 日内（分数：1.00）A.B.C.D.4.从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起( )内按规定设置账簿。A10 日 B15 日 C20 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.5.在以上两题的基础上，假设：7 月 8 日向日本出
3、口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8 月 10 日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是( )万元。A68.01 B47.84C58.01 D57.84（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。A加油站用于本站车辆的汽油B卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C将生产的小汽车用于企业管理部门自用D某金店进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是( )。A独生子女补贴 B托儿补助费C差
4、旅费补贴 D内退工资（分数：1.00）A.B.C.D.8.代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以( )的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。A代理人 B被代理人 C受托人 D委托人（分数：1.00）A.B.C.D.9.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。A若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货或者是由于价格的原因造成的，但是可以肯定不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B在对固定资产进行审核分析时，首先要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确C在审查资产负债表时，还可以运用一些财务评价指标，如资产负债率、流动比率
5、等对企业的经营状况、偿债能力等进行评价D审查所有者权益项目时，应注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，盈余公积提留比例是否符合税法规定（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的( )内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。A15 日 B30 日 C45 日 D60 日（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业 2008 年发生如下事项：计提坏账准备 80 万元，当期实际发生坏账损失 50 万元；计提存货跌价准备 100 万元；计提在建工程减值准备 60 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减
6、值准备200 万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 7 行“资产减值损失”的金额应为 ( )万元。A80 B380C440 D180（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下凭证，应确认为正确的会计分录是( )。原始凭证：(1) 免税农产品收购凭证 1 张，价款 100000 元；(2) 运费发票 1 张，注明运费 500 元，建设基金 200 元，装卸费 300 元；(3) 转账支票 1 张，100000 元；(4) 现金支票 1 张，1000 元。A 借：原材料 89446.58应交税费一应交增值税(进项税额
7、) 11553.42贷：银行存款 101000B 借：原材料 87951应交税费一应交增值税(进项税额) 13049贷：银行存款 101000C 借：原材料 89446.58应交税费一应交增值税(进项税额) 11553.42贷：银行存款 100000库存现金 1000D 借：原材料 87951应交税费一应交增值税(进项税额) 13049贷：银行存款 100000库存现金 1000（分数：1.00）A.B.C.D.13.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由( )。A合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
8、C合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2009 年 5 月签订了以下合同：(1) 采购材料合同一份，价款 121100 元；(2) 材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元；(3) 租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 400 元；(4) 门面房租赁合同一份，租赁期限 2 年，每月租金 20000 元；该企业 2009 年 5 月缴纳的印花税合计( )元。A518.28 B517.68C517.30 D516.30（分数：1.00）A.B.C.D.15.某市一生产企业
9、为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务，2011 年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 34 万元、缴纳消费税 60 万元。该企业 2011年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。A2.80 B3.08 C2.52 D5.81（分数：1.00）A.B.C.D.16.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。A五年 B七年 C十年 D无限期（分数：1.00）A.B.C.D.17.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机
10、关办理变更税务登记。A税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B税务登记内容实际发生变化之日前 15 日C税务登记内容实际发生变化之日起 30 日D税务登记内容实际发生变化之日起 15 日（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料刘全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变列表”一式三份，纳税人应于( )日内将填登完毕的税务登记变列表交税务机关审核。A7 B10 C15 D30（分数：1.00）A.B.C.D.19.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 2
11、5日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。A该外籍个人 2008、2009 年均属于我国的居民纳税人B该外籍个人 2008、2009 年均不属于我国的居民纳税人C该外籍个人 2008 年属于我国的居民纳税人， 2009 年不属于我国的居民纳税人D该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。A税务机关作出的税收保全措施B税务机关作出的强制执行措施C税务机关作出的征税行为D税务机关作出的
12、阻止出境行为（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.对于按经费支出计算缴纳营业税的外国企业常驻代表机构，注册税务师重点应核查 ( )。（分数：2.00）A.收入合同的数量B.计税经费支出C.合同中载明的应税佣金、回扣D.代表机构的租房合同E.主要的原始凭证22.下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.中药材的种植所得可以免征企业所得税B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%C.环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半D.所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税E.居民企业转让
13、技术所有权所得免税23.贷：应交税费一应交消费税 5（分数：2.00）A.借：银行存款 100B.借：银行存款 4C.借：主营业务成本 62D.借：营业税金及附加 5E.借：其他业务成本 224.下列关于税收规定说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权E.纳税人合并时未缴
14、清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务25.下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：1.00）A.税务登记文书B.发票管理文书C.税务处理决定文书D.罚款通知书E.税款征收文书26.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.税务师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员D.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员E.在整个执业过程中，是
15、否都能得到专家的帮助27.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的有( )。（分数：2.00）A.北京市达成建筑材料公司，2008 年 4 月到天津实际经营，截至 2008 年 12 月份，累计经营时间为 200天B.德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目C.某股份有限公司D.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人E.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居民小区中叫卖28.税务咨询的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.税务动态方面的咨询B.税务行政诉讼的咨询C.办税实务方面的咨询D.税收政策运用方面的咨询E.税收法律规定方面的咨询
16、29.代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。代理人有( )特点。（分数：1.00）A.代理人必须以被代理人的名义进行活动B.代理人必须在被代理人的授权范围内进行民事活动C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动D.代理人必须为维护国家税法的尊严服务E.代理人必须以维护纳税人合法权益为宗旨30.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托
17、方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税D.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税E.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税三、简答题(总题数：3，分数：17.00)31.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。（分数：1.00）_32.某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估价值为 120 万元；该幢房屋账面原值为110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确
18、认评估价值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（分数：6.00）_33.(四)某公司 2009 年 10 月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予一次性补偿 15000 元；乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补偿 90000 元；丙员工已经工
19、作 15 年，月收入 8000 元，辞退时公司给予一次性补偿 120000 元。该公司所在地上年社会平均工资 2200 元/月。问题：对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?（分数：10.00）_注册税务师税务代理实务-78 答案解析(总分：55.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某外商投资企业 2002 年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关 T 2003 年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。A借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B借：银行存款 借：以前年度损益调整贷：固定资产 贷：
20、累计折旧C借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：制造费用D借：银行存款 借：累计折旧贷：生产成本 贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2.企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入，属于企业所得税中的( )。A租金收入 B特许权使用费收入C财产转让收入 D其他收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 转让有形资产使用权的收入属于租金收入。转让无形资产使用权的收入属于特许权使用费收入，转让无形资产所有权的收入属于财产转让收入。3.美国某建筑工程公司中标承揽中四川省成都市一重点工程的建筑施工劳务，应当自( )，向成都市的税务机关申报办理税务登记。A项目
21、中标之日起 30 日内B项目合同或协议签订之日起 30 日内C进驻工程所在地之日起 30 日内D项目完工之日起 30 日内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。4.从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起( )内按规定设置账簿。A10 日 B15 日 C20 日 D30 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.在以上两题的基础上，假设：7 月 8 日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8 月 10 日，企业向
22、主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是( )万元。A68.01 B47.84C58.01 D57.84（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=136000.07353(17%-13%)-807.9(17%- 13%)=14.72(万元)当期应纳税额=(1042.7417%-201.17 17%)-(240-14.72)-20=-70.90(万元)税务机关查补的增值税应当在规定的时间内单独补税，不得用进项税额或留抵税额抵减。所以，在计算应纳税额时，销项税额不包括查补的销项税额。免抵退税额=136000.0735313%-807.9
23、13%=47.84(万元)由于 47.84 万元70.90 万元；所以当期的应退税额=47.84 万元当期的免抵税额=0；留在下期抵扣的税额= 70.90-47.84=23.06(万元)6.根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。A加油站用于本站车辆的汽油B卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C将生产的小汽车用于企业管理部门自用D某金店进口金银首饰（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项 B，自产烟丝连续用于生产卷烟的，不缴纳消费税；选项 C，自产小汽车用于企业管理部分自用的，属于
24、视同销售行为，应当缴纳消费税；选项 D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。7.注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是( )。A独生子女补贴 B托儿补助费C差旅费补贴 D内退工资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958 号)文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间
25、从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。8.代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以( )的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。A代理人 B被代理人 C受托人 D委托人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在执行过程中造成的后果直接归属于被代理人的行为。9.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。A若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货或者是由于价格的原因造成的，但是可以肯定不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B在对固定资产进行审核分析时，首先要核实的是固定资产折旧计算方法
26、是否恰当，计算结果是否正确C在审查资产负债表时，还可以运用一些财务评价指标，如资产负债率、流动比率等对企业的经营状况、偿债能力等进行评价D审查所有者权益项目时，应注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，盈余公积提留比例是否符合税法规定（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 是错误的，若流动资产实际占用数增长过快，则应意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题；选项 B 是错误的，固定资产的审查分析，首先，了解资产增减变动的情况，其次，在核实固
27、定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确；选项 D 是错误的，盈余公积的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。10.企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的( )内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。A15 日 B30 日 C45 日 D60 日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之日起的 15 日内，向主管税务机关办理所得税汇算清缴手续。11.企业 2008 年发生如下事项：计提坏账准备 80 万元，当期实际发生坏账损失 50 万元；计提存货跌价
28、准备 100 万元；计提在建工程减值准备 60 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减值准备200 万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 7 行“资产减值损失”的金额应为 ( )万元。A80 B380C440 D180（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 第 7 行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。第 7 行“资产减值损失”=80+100+60+200=440(万元)12.注册税务师进行增值税纳税审核时，对于以下
29、凭证，应确认为正确的会计分录是( )。原始凭证：(1) 免税农产品收购凭证 1 张，价款 100000 元；(2) 运费发票 1 张，注明运费 500 元，建设基金 200 元，装卸费 300 元；(3) 转账支票 1 张，100000 元；(4) 现金支票 1 张，1000 元。A 借：原材料 89446.58应交税费一应交增值税(进项税额) 11553.42贷：银行存款 101000B 借：原材料 87951应交税费一应交增值税(进项税额) 13049贷：银行存款 101000C 借：原材料 89446.58应交税费一应交增值税(进项税额) 11553.42贷：银行存款 100000库存现
30、金 1000D 借：原材料 87951应交税费一应交增值税(进项税额) 13049贷：银行存款 100000库存现金 1000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进项税额=10000013%+(500+ 200)7%=13049(元)；原材料入账价值= (100000+1000)-13049=87951(元)。13.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由( )。A合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
31、分数：1.00）A. B.C.D.解析：14.某企业 2009 年 5 月签订了以下合同：(1) 采购材料合同一份，价款 121100 元；(2) 材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元；(3) 租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 400 元；(4) 门面房租赁合同一份，租赁期限 2 年，每月租金 20000 元；该企业 2009 年 5 月缴纳的印花税合计( )元。A518.28 B517.68C517.30 D516.30（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分
32、的按 1 角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 l 元的，按照 l 元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。购销合同应纳印花税额=1211003=36.33(元)(按 36.30 元贴花)运输合同应纳的印花税额=180515.某市一生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务，2011 年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 34 万元、缴纳消费税 60 万元。该企业 2011年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。A2.80 B3.08 C2.52 D5.81（分数：1.00）A.B. C.D.解
33、析：解析 应纳城建税=(40+4)7%=3.08(万元)进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城建税的计税依据；进口环节缴纳的增值税作为进项税额在计算实际缴纳的增值税时已经考虑了。出口货物免抵税额作为城建税的计税依据。16.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。A五年 B七年 C十年 D无限期（分数：1.00）A. B.C.D.解析：17.税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在( )内向原税务机关办理变更税务登记。A税务登记内容实际发生变化之日前 30 日B税务登记内容实际发生变化之日前
34、15 日C税务登记内容实际发生变化之日起 30 日D税务登记内容实际发生变化之日起 15 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。18.纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料刘全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变列表”一式三份，纳税人应于( )日内将填登完毕的税务登记变列表交税务机关审核。A7 B10 C15 D30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.某外籍个人 2008 年 1 月 2 日来华工作，2008 年 4 月 5 日
35、至 4 月 30 日回国汇报工作，2008 年 12 月 25日至 2009 年 1 月 15 日，到日本考察，2009 年 12 月 30 日离开中国，回国工作，则以下说法中正确的是( )。A该外籍个人 2008、2009 年均属于我国的居民纳税人B该外籍个人 2008、2009 年均不属于我国的居民纳税人C该外籍个人 2008 年属于我国的居民纳税人， 2009 年不属于我国的居民纳税人D该外籍个人 2008 年不属于我国的居民纳税人，2009 年属于我国的居民纳税人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国税法规定，从公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止在中国境内的外
36、国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，在中国境内住满 365 日的，当年度为我国的居民纳税人。对临时离境 (一次不超过 30日或多次累计不超过如日)，应视同在华居住。20.下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。A税务机关作出的税收保全措施B税务机关作出的强制执行措施C税务机关作出的征税行为D税务机关作出的阻止出境行为（分数：1.00）A.B.C. D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.对于按经费支出计算缴纳营业税的外国企业常驻代表机构，注册税务师重点应核查 ( )。（分数：2.00）A.收入合同的数量B.计税经费支出 C.合同中载明的应税佣金、回扣D.代表机
37、构的租房合同 E.主要的原始凭证 解析：22.下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.中药材的种植所得可以免征企业所得税B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除 100%C.环境保护、节能节水项目的所得，自获利年度起，企业所得税三免三减半 D.所有的高新技术企业减按 15%的所得税率征税 E.居民企业转让技术所有权所得免税 解析：解析 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过
38、 500 万元的部分，减半征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业减 15 按%的所得税率征税，并不是对所有的高新技术企业都适用此优惠。23.贷：应交税费一应交消费税 5（分数：2.00）A.借：银行存款 100 B.借：银行存款 4C.借：主营业务成本 62 D.借：营业税金及附加 5E.借：其他业务成本 2解析：解析 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业 务收入，由于企业按照 100 万元(含包装物)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入计入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税=100(1+17%)5
39、4.27 (万元)。24.下列关于税收规定说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.欠缴税款在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告 B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权 C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权 D.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权E.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务解析：解析 欠缴税款在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的
40、纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。25.下列文书中属于纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书有( )。（分数：1.00）A.税务登记文书 B.发票管理文书 C.税务处理决定文书D.罚款通知书 E.税款征收文书解析：解析 纳税人、扣缴义务为办理涉税事宜所使用的文书分为税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书和税务行政复议文书六大类。26.在确定是否接受新业务时，税务师事务所应当考虑下列( )事项。（分数：2.00）A.税务师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象 B.税务师事务所人员是否
41、具有执行类似业务的经验，或是否具备必要的技能和知识能力 C.税务师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员 D.如果需要项目质量控制复核，是否具有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员E.在整个执业过程中，是否都能得到专家的帮助 解析：解析 选项 D 正确的表述应当是，在执业过程中需要时，能得到专家的帮助。注册税务师执业应当具有自己的独立性，不能全程依靠专家的帮助。27.依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的有( )。（分数：2.00）A.北京市达成建筑材料公司，2008 年 4 月到天津实际经营，截至 2008 年 12 月份，累计经营时间为 200天
42、 B.德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目 C.某股份有限公司D.未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人E.某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居民小区中叫卖解析：解析 选项 C、E 属于应核发税务登记证的纳税人，选项 D 属于不需要办理税务登记证的纳税人。28.税务咨询的内容主要包括( )。（分数：2.00）A.税务动态方面的咨询 B.税务行政诉讼的咨询C.办税实务方面的咨询 D.税收政策运用方面的咨询 E.税收法律规定方面的咨询 解析：解析 选项 B，是律师事务所承接的业务，不是注册税务师可接受咨询的内容。29.代理是指代理人以被代理人的名义在代理权限内
43、进行直接对被代理人发生法律效力的法律行为。代理人有( )特点。（分数：1.00）A.代理人必须以被代理人的名义进行活动 B.代理人必须在被代理人的授权范围内进行民事活动 C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行有法律意义的活动 D.代理人必须为维护国家税法的尊严服务E.代理人必须以维护纳税人合法权益为宗旨解析：解析 代理人应站在公正立场上，以税法为准则，以服务为宗旨。30.对于委托贷款业务，注册税务师在审核金融业计税依据时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.金融企业在代扣委托方的营业税时，计税依据是委托方实际取得的利息收入，应当将金融机构扣留的手续费扣除B.金融企业在代扣委托方的营
44、业税时，计税依据是委托方应当取得的利息收入，必须是没有扣除金融机构手续费的 C.金融企业应当按照取得的委托贷款业务手续费收入缴纳营业税 D.金融企业应当按照收取的委托贷款利息收入计算缴纳营业税E.金融企业对于取得的委托贷款业务手续费收入不用计算缴纳营业税解析：解析 委托方应按利息收入缴纳营业税，由金融企业扣缴金融企业应按取得的手续费收入计算缴纳营业税。三、简答题(总题数：3，分数：17.00)31.简述注册税务师对土地增值税扣除项目金额审查的要点。（分数：1.00）_正确答案：(1)审查取得土地使用权所支付的金额。注册税务师审查“无形资产”或“开发成本”账户，应与土地转让合同和有关会计凭证等相
45、核对，审查开发成本的分配与结转是否正确。2)审查房地产开发成本。审查“开发成本”明细账，并与有关会计凭证相核对，看企业成本核算是否真实、准确。审查“开发间接费用”明细账，并与有关会计凭证相核对。审查“开发产品”、“分期收款开发产品”、“经营成本”各有关明细账。3)审查房地产开发费用。审查企业借款情况，看其借款利息支出能否按转让房地产项目计算分摊。4)审查与转让房地产有关的税金。审查时，应注意与土地增值税纳税申报表相核对，看其申报抵扣的税金是否正确。5)审查财政部规定的其他扣除项目。应在核实纳税人取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本，按规定的扣除比例重新计算核实，看企业申报扣除的金额有无差
46、错。)解析：32.某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估价值为 120 万元；该幢房屋账面原值为110 万元，累计已提折旧 50 万元，经评估确认评估价值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（分数：6.0
47、0）_正确答案：(第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进。房屋转让过程中：印花税：120 万元0.05%=0.06 万元营业税：120 万元5%=6 万元城建税：60000 元7%=0.42 万元教育费附加：60000 元3%=0.18 万元土地增值税：税法规定出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。本题中无增值额，不缴土地增值税。第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。1房产投资共担风险不缴营业税、城建税及教育费附加。以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。2设备销售：印花税：120 万元0.05%=0.06 万元评估价未超过原值不缴增值税。通过比较第二种方式(以房屋作投资，设备由联营企业购进)税负低。)解析：33.(四)某公司 2009 年 10 月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予一次性补偿 15000 元；乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞
