1、注册税务师税务代理实务-82 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 29行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于 ( )等专用设备的投资额。A环境保护 B节能节水C安全生产 D创业投资（分数：1.00）A.B.C.D.2.外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。A会计年度 B投资期间 C经营期间 D清算期间（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项为某注册税务师为纳税人代理建账的业务，其中正确的处理有( )。A按日进行现金和银行存款日记账的登记工作B将几
2、笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证C纳税人提供本月上旬开具的费用发票，注册税务师未表示反对，制作了会计凭证D为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，亲手为其分别填制了出库单与入库单（分数：1.00）A.B.C.D.4.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。A2000 元以上B5000 元以下C5000 元以上，10000 元以下D2000 元以上，10000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D.5.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育
3、费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000万元，开发成本 2000万元，房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。A2107.5 B2017 C2114 D2400.56（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。A由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C由丙公司
4、继续履行，乙商场股东承担连带责任D由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2008年 2月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A扣缴义务发生之日起 30日B扣缴义务发生之日起 10日C设立之日起 30日D设立之日起 10日（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 ( )以下罚款。 A10 万元 B5 万元C应纳税款的 5 D应纳税款的 0.5（分数：1.00）A.B.C.D.9.税务约谈的对象主要是( )。A企业法定代表人B
5、企业财务会计人员C税收专管员D企业主管部门相关人员（分数：1.00）A.B.C.D.10.金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处( )的罚款。A1 万以上 5万以下B5 万以上 10万以下C10 万以上 30万以下D10 万以上 50万以下（分数：1.00）A.B.C.D.11.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费晶，该批产品加工费 10000元，受托方依法代收代缴消费税 1579元，增值税 1700元，该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。A借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B借：委托加工材料 11579
6、应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税 1579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279D借：生产成本 13279贷：银行存款 13279（分数：1.00）A.B.C.D.12.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。A不作纳税调整 B要作纳税调整C按所得额进行检查 D按具体情况而定（分数：1.00）A.B.C.D.13.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。A2000 元以上 B5000 元以下C5000 元以上，10000 元以下 D2000 元以上，100
7、00 元以下（分数：1.00）A.B.C.D.14.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为 120000元，本期销售成本发生额为 200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为( )。A0.08 B0.05C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B.C.D.15.某纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料齐全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变更表”一式三份，纳税人应于( )日内将填登完毕的税务
8、登记变更表交税务机关审核。A7 B10 C15 D30（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。A代理建账记账B办理一般纳税人资格认定申请C代为制作涉税文书D为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.17.某生产外商投资性企业，经营期 10年以上，头 6年获利情况如下表，该企业的获利年度是( )。年 度 获利情况2001年 -302002年 202003年 52004年 102005年 -502006年 80A2002 年 B2003 年 C2004 年 D2006 年（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人欠缴税款，同时又
9、被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是( )。A没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B税收优先于罚款、没收违法所得C罚款优先于税收和没收违法所得D没收违法所得应当优先于税收和罚款（分数：1.00）A.B.C.D.19.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。A某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵
10、扣D某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣（分数：1.00）A.B.C.D.20.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有( )。A铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)B公路、内河客运企业C国际海洋运输业务D公路、内河货运企业（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)21.注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。（分数：1.00）A.变更税务登记申请书B.税务机关发放的原税务登
11、记证件C.营业执照复印件D.工商变更登记表E.有关变更登记内容的决议及证明资料22.税务检查的形式有( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的材料D.存款账户核查E.到车站、码头等检查应纳税的商品凭证23.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。（分数：2.00）A.王某不在 A公司任职，但担任 A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税B.任职于 B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税C.外籍个人从外商投资企业取得的股息
12、红利所得，免征个人所得税D.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税E.张某是个体工商户投资人，2011 年 12月资金充裕，故为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值 40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税24.执业文书的基本要求包括( )。（分数：2.00）A.文字清楚、准确、严密B.内容齐全、结构合理C.记录情况真实可靠D.作出的结论准确、公正E.附件资料完整真实25.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1年为 360天，每月为 30天)（分数：2.00）A.本期营
13、业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360)B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600)C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600)D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600)E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360)26.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有( )。（分数：2.00）A.营业额=卖出价-支付的税费B.营业额=卖出价-买入价C.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费
14、用)-买入价D.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用)E.营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息)27.下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20年内追征D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金E.对骗税的，税务机
15、关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金28.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：1.00）A.核查企业具有合同性质的票据，单据B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.按规定对应税凭证贴花的，纳税义务即告完成E.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100元，可用税收缴款书缴纳税款29.税款征收权包括( )。（分数：1.00）A.依法计征权B.核定税款权C.税收保权和强制执行权D.追征税款和处罚权30.下列说法中，符合注册税务师行业的特点的有( )。（分数：2.00
16、A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所B.公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上C.注册税务师从事的税务代理业务足负有法律责任的契约行为D.转嫁税收法律责任E.注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动三、简答题(总题数：3，分数：19.00)31.注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?（分数：5.00）_32.注册税务师王某在对某房地产企业 2009年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。(1)2009年 5月认购 A上市公司发行股票 50万股，企业会计年末
17、自行根据投资比例确认投资收益 4万元；A公司税率为 20%。(2)2008年 9月以货币资产 150万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%，2009 年 5月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3)2009年位于深圳的子公司分回利润 85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率 15%。（分数：9.00）_33.某企业 2008年涉及到印花税的业务如下：(1) 公司 2008年设立时注册资本 1000万元，资本公积 200万元。公司当年启用设置账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1
18、本。(2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年 12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用。(3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金 2万元。(4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200万元。(5) 企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为： 运输费用 10万元、装卸费用 0.30 万元； 运输费用 5万元、装卸费用 0.70万元； 运输费用 5万元、装卸费用 1万元。(6) 受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中
19、分别注明加工费 50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值 4000元的辅助材料。要求：根据上述资料，按顺序计算 2008年应纳印花税额，并简要说明理由。（分数：5.00）_注册税务师税务代理实务-82 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 29行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于 ( )等专用设备的投资额。A环境保护 B节能节水C安全生产 D创业投资（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 第 29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水
20、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。2.外商投资企业因解散、合并、终止而进行清算时，应以( )作为一个纳税年度。A会计年度 B投资期间 C经营期间 D清算期间（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.下列选项为某注册税务师为纳税人代理建账的业务，其中正确的处理有( )。A按日进行现金和银行存款日记账的登记工作B将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证C纳税人提供本月上旬开具的费用发票，注册税务师未表示反对，制作了会计凭证D为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，亲
21、手为其分别填制了出库单与入库单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记，故 A项处理不正确；注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证，故 C项处理不正确；注册税务师不得代客户制作原始凭证，故 D项处理不正确。4.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。A2000 元以上B5000 元以下C5000 元以上，10000 元以下D2000 元以上，10000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：5.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入
22、 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000万元，开发成本 2000万元，房地产开发费用 500万元，其中利息支出 200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )万元。A2107.5 B2017 C2114 D2400.56（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+
23、2000)10%+500+40+(1000+2000)20%=4440(万元)(3)增值额=10000-4440=5560(万元)(4)增值率=55604440100%=125.23%适用税率 50%，速算扣除率 15%应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)。6.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。A由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责
24、任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：7.某企业 2008年 2月份成立，发放当月工资时，已代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。A扣缴义务发生之日起 30日B扣缴义务发生之日起 10日C设立之日起 30日D设立之日起 10日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。8.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 ( )以下罚款。 A10 万元
25、B5 万元C应纳税款的 5 D应纳税款的 0.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.税务约谈的对象主要是( )。A企业法定代表人B企业财务会计人员C税收专管员D企业主管部门相关人员（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部部门进行安排。10.金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处( )的罚款。A1 万以上 5万以下B5 万以上 10万以下C10 万以上 30万以下D10 万以上 50万以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析
26、解析 征管法第 73条规定，纳税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人的存款帐户或拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定，或在接到税务机关书面通知后帮助纳税人转移存款造成税款流失的，由税务机关处 10万元以上 50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 1000元以上 10000元以下的罚款。11.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费晶，该批产品加工费 10000元，受托方依法代收代缴消费税 1579元，增值税 1700元，该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。A借：委托加工材料 13279贷：银行存款 13279B借：委
27、托加工材料 11579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279C借：委托加工材料 10000应交税金应交消费税 1579应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 13279D借：生产成本 13279贷：银行存款 13279（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业委托加工应税消费晶，如果连续生产应税消费品的，其在委托加工环节计缴的消费税允许抵扣，会计处理上，计入借方“应交消费税”中。12.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。A不作纳税调整 B要作纳税调整C按所得额进行检查 D按具体情况而定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应以当期
28、实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额。13.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以( )的罚款。A2000 元以上 B5000 元以下C5000 元以上，10000 元以下 D2000 元以上，10000 元以下（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：14.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料 20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000元，期末在产品结存成本为 80000元，期末产成品结存成本为 120000元，本期销售成本发生额为 200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分
29、摊系数为( )。A0.08 B0.05C0.04 D0.044（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在建工程领用原材料，不得计入生产成本；此错误已经影响到产成品、在产品库存和当期销售成本，所以应当合理分摊多级生产成本金额；分摊率=20000(80000+120000+200000)=0.05。15.某纳税人需办理变更税务登记，在纳税人报送资料齐全的前提下，税务机关向纳税人发放“税务登记变更表”一式三份，纳税人应于( )日内将填登完毕的税务登记变更表交税务机关审核。A7 B10 C15 D30（分数：1.00）A. B.C.D.解析：16.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。A代
30、理建账记账B办理一般纳税人资格认定申请C代为制作涉税文书D为小规模纳税人代开增值税专用发票（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。17.某生产外商投资性企业，经营期 10年以上，头 6年获利情况如下表，该企业的获利年度是( )。年 度 获利情况2001年 -302002年 202003年 52004年 102005年 -502006年 80A2002 年 B2003 年 C2004 年 D2006 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：18.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，
31、下列说法正确的是( )。A没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款B税收优先于罚款、没收违法所得C罚款优先于税收和没收违法所得D没收违法所得应当优先于税收和罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：19.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。A某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣D某生产企业，办公室和车间共用一块电
32、表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据增值税暂行条例及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此，取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。自 2009年 1月 1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金应交增值税(
33、进项税额)”科目。本题中，自制固定资产是用于应税项目(增值税应税项目或者是混用的项目)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出处理。C 选项该汽车销售公司装饰材料用于非应税项目，因此其进项税不能抵扣；办公室用电的进项税不属于不得从销项税额中抵扣的进项税，因此，办公室和生产车间用电取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。20.按货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有( )。A铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)B公路、内河客运企业C国际海洋运输业务D公路、内河货运企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 铁路运输(包括中央、
34、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)21.注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料( )。（分数：1.00）A.变更税务登记申请书 B.税务机关发放的原税务登记证件 C.营业执照复印件D.工商变更登记表 E.有关变更登记内容的决议及证明资料解析：22.税务检查的形式有( )。（分数：1.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放
35、地检查纳税人应纳税的商品 C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税有关的材料 D.存款账户核查 E.到车站、码头等检查应纳税的商品凭证解析：23.下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。（分数：2.00）A.王某不在 A公司任职，但担任 A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税 B.任职于 B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税 D.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税 E.张某是个体工商户投资人，2011 年 12月资金充裕，故为儿子结婚
36、购奥迪轿车一辆，价值 40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税 解析：解析 任职于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。24.执业文书的基本要求包括( )。（分数：2.00）A.文字清楚、准确、严密 B.内容齐全、结构合理 C.记录情况真实可靠 D.作出的结论准确、公正 E.附件资料完整真实解析：解析 执业文书的基本要求包括：文字清楚、准确、严密；内容齐全、结构合理；记录情况真实可靠；作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序；数据准确；附件
37、资料完整真实。25.某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设 1年为 360天，每月为 30天)（分数：2.00）A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(30360) B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600) C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600) D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600) E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360)解析：
38、解析 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税，所以本期天数应当是 90日。26.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有( )。（分数：2.00）A.营业额=卖出价-支付的税费B.营业额=卖出价-买入价 C.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-买入价D.营业额=(卖出价-卖出过程中支付的税金和费用)-(买入价+购买过程中发生的税金和费用) E.营业额=卖出价-(买入价-持有期间取得的股息和利息)解析：解析 金融商品的转让业务，按照股
39、票、债券、外汇、其他金融商品转让四大类来划分。营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税余。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，但是买入价应该按照财务会计制度规定，以股票、债券购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。27.下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3年内追征税款和滞纳金 B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10年内追征税款 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
40、税务机关应在 20年内追征 D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金E.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金解析：28.下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（分数：1.00）A.核查企业具有合同性质的票据，单据 B.对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证 C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金”科目，贷记“银行存款”科目D.按规定对应税凭证贴花的，纳税义务即告完成E.税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100元，可用税收缴款书缴纳税款解析：解析 印花税是直接通过管
41、理费用科目核算的，D 项，这里应该是超过 500元，可以用税收缴款书缴纳税款。E 项还应画销。29.税款征收权包括( )。（分数：1.00）A.依法计征权 B.核定税款权 C.税收保权和强制执行权 D.追征税款和处罚权解析：30.下列说法中，符合注册税务师行业的特点的有( )。（分数：2.00）A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所 B.公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上 C.注册税务师从事的税务代理业务足负有法律责任的契约行为 D.转嫁税收法律责任 E.注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动解析：解析 在代理过程中产生的税收法律责
42、任，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，代理行为不改变纳税人或扣缴义务人的法律责任。三、简答题(总题数：3，分数：19.00)31.注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?（分数：5.00）_正确答案：(对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：(1)如果在上年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，可运用红字冲销法、补充登记法或综合账务调整法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，应通过“
43、以前年度损益调整”科目进行调整。对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。)解析：32.注册税务师王某在对某房地产企业 2009年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。(1)2009年 5月认购 A上市公司发行股票 50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益 4万元；A公司税率为 20%。(2)2008年 9月以货币资产 150万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为 2%，2009 年 5月路桥公司股东大会决定分配现金股利 2500万
44、元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为 20%。(3)2009年位于深圳的子公司分回利润 85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率 15%。（分数：9.00）_正确答案：(1)企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益，不属于税法规定的收入，不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。(2)补税=25002%=(1-20%)(25%-20%)=3.13(万元)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12
45、个月取得的投资收益。(3)免税的投资收益，不必补税。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于税法规定的免税收入。)解析：33.某企业 2008年涉及到印花税的业务如下：(1) 公司 2008年设立时注册资本 1000万元，资本公积 200万元。公司当年启用设置账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1本。(2) 当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年 12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用。(3) 签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金 2万元。(4) 签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同
46、注明的交易价值为 200万元。(5) 企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，合同内容分别为： 运输费用 10万元、装卸费用 0.30 万元； 运输费用 5万元、装卸费用 0.70万元； 运输费用 5万元、装卸费用 1万元。(6) 受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000元，委托方提供价值100000元的主要材料，受托方提供价值 4000元的辅助材料。要求：根据上述资料，按顺序计算 2008年应纳印花税额，并简要说明理由。（分数：5.00）_正确答案：(1) 营业账薄中的其他账薄应该按件 5元贴花，营业账薄中记载资金的账
47、薄按 0.5贴花。账薄应纳印花税=(20-1-1)5+(1000+200)0.510000=6090(元)。(2) 税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。原正本在火灾烧毁之前也需要贴花；副本当正本使用的，应当缴纳印花税。权利许可证照=(1+1)5=10(元)(3) 财产租赁合同应按租赁金额全额贴花。租赁合同应纳印花税=2240.1%10000=480(元)。(4) 以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税，所以税率是 0.360；对于房屋，应当是按照“产权转移书据”计算印花税，所以税率是0.5。应纳印花税=2000.310000+2000.510000=1600(元)。(5) 货物运输合
