1、注册税务师税务代理实务-85 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/瓶，均为 1 斤装。该月共销售 5 万套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。A625000 B621000 C650000 D525000（分数：1.00）A.B.C.D.2.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。A转让专利收入 B董事费收入
2、C房产出租收入 D股息收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师本月对其常年代理户进行日常纳税辅导，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，注册税务师认为，企业这样做会造成( )。A少缴企业所得税 B多缴企业所得税C不影响缴纳企业所得税 D前补后退企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是( )。A白酒生产企业批发给商场收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票B某商场收到厂家的“平销返利”，可开具红字专用发票C某酒厂销售啤酒同时收取的包装
3、物押金，逾期时并人消费税的计税依据征收消费税D一般纳税人注销时，需要将存货的进项，作进项转出处理（分数：1.00）A.B.C.D.5.某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入 1000 万元，应缴纳土地增值税 35 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。A 借：营业税金及附加 35贷：应交税费一应交土地增值税 35B 借：其他业务成本 35贷：应交税费一应交土地增值税 35C 借：固定资产清理 35贷：应交税费一应交土地增值税 35D 借：其他业务成本 35贷：银行存款 35（分数：1.00）A.B.C.D.6.注册税务师对纳税人缴纳印花税情况进行审核时，对于企业发生的下列事项，
4、采取按件贴花的是( )。A房屋产权证 B购销合同 C所有营业账簿 D财产租赁合同（分数：1.00）A.B.C.D.7.凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满( )年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。A1 B2C3 D5（分数：1.00）A.B.C.D.8.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人。A15 B30C60 D90（分数：
5、1.00）A.B.C.D.9.某纳税人原在北京市经营，于 2002 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，至 2003 年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。A只需在北京市办理税务登记手续B需在石家庄市办理税务登记手续C在两地均不需办理税务登记手续D应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记（分数：1.00）A.B.C.D.10.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起，( )日内，向生产、经营所在地税务机关申报办
6、理税务登记。A7 B10 C30 D60（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于我国税务管理机构设置下列提法不正确的是 ( )。A国家税务局和地方税务局是应分税制改革而设置的B省级以下国家税务局系统实行垂直领导C国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构D国家税务局负责中央税、中央与地方共享税的征收管理工作（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。A10 B5C3 D0（分数：1.00）A.B.C.D.13.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。A个体工商户工人所得税计税簿B个体工商户工人所得税年度申报
7、表C发票领购簿D专用发票领购簿（分数：1.00）A.B.C.D.14.张某因不服税务局查封其财产的决定，向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。A解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的价款B解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C解除查封的同时就损失问题进行调解D解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请（分数：1.00）A.B.C.D.15.以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。A资源税 B城建税C消费税 D城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.16.商业企业购
8、进货物，其进项税额申报抵扣的时间是( )。A收到增值税专用发票后 B购进的货物入库后C增值税专用发票通过认证后 D购进的货物已支付第一笔货款后（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以( )。A注销执业资格B罚款，并追究相应的责任C收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务D移送司法机关，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。A税务代理责任B委托方、受托方名称C代理事项D代理权限及代理期限（分数：1.00）A.B.C.D.
9、19.税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发 ( )。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。A注销税务登记申请审批表B税务登记表C税种登记表D注销税务登记通知书（分数：1.00）A.B.C.D.20.对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过( )时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。A1 年 B3 个月或 6 个月C60 天 D半年以上（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：19.00)21.根据企业所得税法的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该
10、项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。（分数：2.00）A.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的C.将直接费用错作间接费用分配的D.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给其他免税产品的E.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给应税产品的22.F教育费附加（分数：2.00）A.税B.城市维护建设税C.税23.根据企业所得税法的规定，下列支出可以作为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的开办费B.经营租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理费用E.未足额提取折旧的固定资产的改建支出24.税种
11、认定登记时，税务机关需做出确定的是( )。（分数：1.00）A.税种B.税目C.税额D.税率25.贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 20000（分数：2.00）A.借：主营业务成本 8000B.借：应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 6000C.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 30588.24D.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 20000E.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 2600026.增值税一般纳税人有下列( )情形之一的，不得领购增值税专用发票。（分数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B.销售货物同时提供
12、运输劳务C.虚开专用发票D.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的E.销售的货物中有部分免税货物27.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.留存利润表E.现金流量表28.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 ( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.中央直属企业的用地E.军队训练场地的用地29.商业企业缴纳下列税费，不通过“应交税费”核算的有( )。（分数：2.00）A.土
13、地增值税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税E.契税30.工业企业会计核算有下列哪些情况不计销售收入即为漏计，影响企业所得税。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.采用赊销、分期收款结算方式销售货物，在商品发出时C.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时D.福利部门领用应税货物，在货物移送时三、简答题(总题数：3，分数：13.00)31.某企业 2008 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份；(2) 建账时共设账簿 8 册，其中资金账簿一册，记载实收资本 220
14、 万元；(3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值 50 万元，对方商品价值 55 万元；(4) 与银行签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，合同上注明利息 5 万元；(5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额 5 万元；(6) 订立受托加工合同一份，加工费金额 20 万元，自行提供原材料 100 万元。要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。（分数：6.00）_32.简述在“应交税金应交增值税”中借方所设的专栏及作用。（分数：1.00）_33.某市房地产企业 2009 年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万
15、元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发成本 400 万元，其中含契税 6 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例 10%，利息可以扣除时，规定的比例为 5%)（分数：6.00）_注册税务师税务代理实务-85 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40
16、元/瓶、20 元/瓶，均为 1 斤装。该月共销售 5 万套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。A625000 B621000 C650000 D525000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应按从高原则，即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。其应纳消费税税额=50000(0.52+6020%)=650000(元)。2.外籍个人在境内担任企业的董事长
17、，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。A转让专利收入 B董事费收入 C房产出租收入 D股息收入（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 外籍个人(包括港澳台同胞)对以董事费名义和分红形式取得的收入，应划分从事企业日常管理工作每月应取得的工资、薪金额，按工资、薪金所得计算纳税。3.注册税务师本月对其常年代理户进行日常纳税辅导，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费 6000 元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，注册税务师认为，企业这样做会造成( )。A少缴企业所得税 B多缴企业所得税C不影响缴纳企业所得税
18、D前补后退企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是( )。A白酒生产企业批发给商场收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票B某商场收到厂家的“平销返利”，可开具红字专用发票C某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并人消费税的计税依据征收消费税D一般纳税人注销时，需要将存货的进项，作进项转出处理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 是错误的，平销返利一律不得开具专用发票；选项 C 是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项 D 是错误的，存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。5.某
19、工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入 1000 万元，应缴纳土地增值税 35 万元，则企业关于土地增值税的账务处理为( )。A 借：营业税金及附加 35贷：应交税费一应交土地增值税 35B 借：其他业务成本 35贷：应交税费一应交土地增值税 35C 借：固定资产清理 35贷：应交税费一应交土地增值税 35D 借：其他业务成本 35贷：银行存款 35（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税计入“固定资产清理”科目中。6.注册税务师对纳税人缴纳印花税情况进行审核时，对于企业发生的下列事项，采取按件贴花的是( )。A房屋产权证 B购销合同 C
20、所有营业账簿 D财产租赁合同（分数：1.00）A. B.C.D.解析：7.凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满( )年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。A1 B2C3 D5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据注册税务师管理暂行办法第十条规定，凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满 2 年的，给予执业备案，
21、在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满 2 年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。8.复议机关应当自受理申请之日起( )日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人。A15 B30C60 D90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.某纳税人原在北京市经营，于 2002 年 11 月 6 日外出在石家庄市经营，至 2003 年 3 月 6 日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期( )。A只需在北京市办理税务登记手续B需在石家庄市办理税务登记手续C在两地均不需办
22、理税务登记手续D应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到石家庄市税务机关报验登记（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起，( )日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A7 B10 C30 D60（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.关于我国税务管理机构设置下列提法不正确的是 ( )。A国家税务局和地方税务局是应分税制改革而设置的B省级以下国家税务局系统实行垂直领导C国家税务总局是我国税务管理工
23、作的最高职能机构D国家税务局负责中央税、中央与地方共享税的征收管理工作（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 中央与地方共享税并不是全都由国税系统征收的。如个人所得税，是由国家税务局和地方税务局共同征收管理。12.企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。A10 B5C3 D0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 中华人民共和国企业所得税法实施条例规定企业开办费，应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。13.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。A个体工商户工人所得税计税簿B个体工商
24、户工人所得税年度申报表C发票领购簿D专用发票领购簿（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.张某因不服税务局查封其财产的决定，向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。A解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的价款B解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议C解除查封的同时就损失问题进行调解D解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿要求的，行政复议机关在依法决定撤销对财产的查封等具体行政行为时
25、，应当同时责令被申请人解除对财产的查封措施，或者赔偿相应的价款。15.以下属于国家税务局负责征收的税种是( )。A资源税 B城建税C消费税 D城镇土地使用税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 是错误的，海洋石油企业的资源税在国税征收，其他资源税由地税征收；选项 B 是错误的，铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的城建税在国税征收，其他在地税征收；选项 D 是错误的，城镇土地使用税由地税负责征收。16.商业企业购进货物，其进项税额申报抵扣的时间是( )。A收到增值税专用发票后 B购进的货物入库后C增值税专用发票通过认证后 D购进的货物已支付第一笔货款后（分数：1.00）A.
26、B.C. D.解析：17.注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以( )。A注销执业资格B罚款，并追究相应的责任C收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务D移送司法机关，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B. C.D.解析：18.以下( )不属于委托代理协议书应当载明的事项。A税务代理责任B委托方、受托方名称C代理事项D代理权限及代理期限（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发 ( )。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。A注销税务登
27、记申请审批表B税务登记表C税种登记表D注销税务登记通知书（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。20.对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过( )时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。A1 年 B3 个月或 6 个月C60 天 D半年以上（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：19.00)21.根据企业所得税法的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分
28、配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。（分数：2.00）A.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的 B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的 C.将直接费用错作间接费用分配的 D.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给其他免税产品的 E.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给应税产品的解析：解析 免税产品之间的费用错误不影响纳税结果。22.F教育费附加（分数：2.00）A.税B.城市维护建设税 C.税 解析：23.根据企业所得税法的规定，下列支出可以作为长期待摊费用的有( )。（分数：2.00）A.企业发生的开办费 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产
29、的大修理支出 D.固定资产的日常修理费用E.未足额提取折旧的固定资产的改建支出解析：解析 选项 A，开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。选项 D，未足额提取折旧的固定资产的改建支出，应该增加固定资产的原值，而不是作为长期待摊费用；选项 E，固定资产的日常修理费用应直接计入管理费用。24.税种认定登记时，税务机关需做出确定的是( )。（分数：1.00）A.税种 B.税目 C.税额D.税率 解析：25.贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 20000（分数：2.00）A.借：主营业务成本 8000 B.借：应交税费一应交增值
30、税(出口抵减内销产品应纳税额) 6000 C.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 30588.24D.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 20000 E.借：其他应收款一应收出口退税款(增值税) 26000 解析：解析 外贸企业出口适用增值税先征后退，是按原购进时的进价乘退税率计算应退税额的，原购进价为 4000017%=235294.12(元)，应退税额=235294.1213%=30588.24(元)。26.增值税一般纳税人有下列( )情形之一的，不得领购增值税专用发票。（分数：2.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的 B.销售货物同时提供运输劳务C
31、.虚开专用发票D.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的E.销售的货物中有部分免税货物 解析：解析 选项 B，此业务不影响增值税专用发票的领购；选项 C，首先由税务机关责令限期改正，仅对于不改正的，才给予不得领购增值税专用发票的限制；选项 D，销售的货物全部属于免税项目者，不得领购增值税专用发票，仅有部分货物是免税货物的，可以领购增值税专用发票。27.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.资产负债表 B.损益表C.应税所得表 D.留存利润表E.现金流量表 解析：28.下列
32、用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 ( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地 C.街道绿化的用地D.中央直属企业的用地E.军队训练场地的用地 解析：解析 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征，用于经营的不免征；中央直属企业的用地不属于免征范围。29.商业企业缴纳下列税费，不通过“应交税费”核算的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税 E.契税 解析：30.工业企业会计核算有下列哪些情况不计销售收入即为漏计，影响企业所得税。( )（分数：2.00）A.采用预收货款的，在预收货款时B.采用赊销、分期收款结算方式销售
33、货物，在商品发出时C.采用委托代销的，在收到代销单位的代销清单时 D.福利部门领用应税货物，在货物移送时 解析：三、简答题(总题数：3，分数：13.00)31.某企业 2008 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1) 领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证各一份；(2) 建账时共设账簿 8 册，其中资金账簿一册，记载实收资本 220 万元；(3) 采用以货换货方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值 50 万元，对方商品价值 55 万元；(4) 与银行签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，合同上注明利息 5 万元；
34、(5) 与某律师事务所签订一份法律顾问合同，记载金额 5 万元；(6) 订立受托加工合同一份，加工费金额 20 万元，自行提供原材料 100 万元。要求：分别计算上述业务的应缴纳的印花税，扼要简述相关政策。（分数：6.00）_正确答案：(1) 权利许可证照按件贴花，每件 5 元。税务登记证、卫生许可证不贴花。领受权利许可证照应缴纳的印花税=5+5+5=15(元)(2) 记载资金的账簿按 0.05%占花，其他账薄按件贴花，每件 5 元。设置账簿应缴纳的印花税=75+22000000.05%=35+1100=1135(元)(3) 以物易物应当按购销合同贴花，税率为 0.3以货换货应缴纳印花税=(5
35、00000+550000)0.3=315(元)(4) 与银行的合同，应当按借款合同贴花。税率为 0.005%，利息不贴花。借款合同应缴纳的印花税=5000000.005%=25(元)(5) 法律咨询合同不属于印花税的应税合同，所以书立的合同不贴花。(6) 对于由受托方提供原材料的加工定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税。加工合同和购销合同应缴纳印花税=2000000.5+10000000.3=400(元)解析：32.简述在“应交税金应交增值税”中借方所设的专栏及作用。（分数：1.00）_正确答案：(1)“进项税额”专栏，记录企业购人货物
36、或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税额。3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税款。5)“转出未交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出应缴未缴的增值税。)解析：33.某市房地产企业 2009 年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 200 万元，房地产开发成本 400 万元，其中含契税 6 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。
37、请计算该房地产企业应缴纳的土地增值税税额。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例 10%，利息可以扣除时，规定的比例为 5%)（分数：6.00）_正确答案：(1)确认的转让收入是 1000 万元(2)确定扣除项目金额：取得土地的地价款 200 万元房地产开发成本 400 万元提示 税法中明确，契税作为开发成本扣除。房地产开发费用(200+400)10%=60(万元)转让税金：营业税=10005%=50(万元)城市维护建设税=507%=3.50(万元)教育费附加=503%=1.50(万元)房地产企业的加计扣除金额=(200+400)20%=120(万元)房地产准予扣除项目合计=200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)(3)转让房地产的增值额=1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率=165835=19.76%(5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。)解析：
