1、注册税务师税务代理实务-86 及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2000年度应纳企业所得税额为 20万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18万元。2003年度应纳企业所得税额为 30万元，因企业计算错误实际缴纳了 28万元。2005 年 1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。A补缴 2000年度少缴的税款并加收滞纳金B补缴 2000年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴 2003年度少缴税款并加收滞纳金C补缴 2003年度少缴的税款并加收滞纳金D补缴 2000年度和 2003年度少
2、缴税款并加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.2.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。A印花税应纳税额不足一角的不征税B营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5元C具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D企业一次缴纳印花税超过 500元的，可用税收缴款书缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册税务师承办代理业务应由所在( )统一受理。A税务帅事务所 B会计师事务所C税务代理机构 D税务师事务所所长（分数：1.00）A.B.C.D.4.税务代理的执业风险是指( )。A税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任B注册税务师违反税务师事务所
3、的规章制度所要承担的法律责任C税务代理人员违反税务代理规定所要承担的法律责任D税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于账簿管理，表述不正确的是( )。A从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内设置账簿C从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15日内，将其财务、会汁制度或者财务、会计处理办法和会计核弹软件报送税务机关备案D账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 5年（分数：1.00）A.B.C
4、.D.6.对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由 ( )的主管税务机关负责实施。A监管当地 B分支机构所在地C总机构所在地 D分支机构所在地和总机构所在地（分数：1.00）A.B.C.D.7.专业发票是指( )。A旅店业统一发票 B国有邮政、电信企业的电报收据C产权交易专用发票 D企事业单位收款发票（分数：1.00）A.B.C.D.8.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998年由 9%调为 11%，1999 年 1季度有关出口退税资料如下： (单位：元)项目 账面金额出口销售额 1426000内销不含增值税销售
5、额 273411.76本期进项税额 27200.0企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为 ( )元。A0 B111440 C139960 D96000（分数：1.00）A.B.C.D.9.A市 B县国税局 C镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某 1000元罚款的行政处罚，李某不服申请行政复议，则被申请人是( )。AA 市国税局 BB 县国税局CC 镇税务所 DB 县人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.10.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A税务代理试行
6、办法 B税收征收管理法C注册税务师资格制度暂行规定D注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D.11.以下关于行政复议的陈述正确的是( )。A申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据B在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据C法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据D复议机关在审查证据的真实性时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了（分数：1.00）A.B.C.D.12.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。A价款金额 B报酬金额 C使用费金额 D研究
7、开发费金额（分数：1.00）A.B.C.D.13.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和( )两种。A代制会计凭证 B记账凭证C代制记账凭证 D审核凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起( )日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。A10 B15 C20 D30（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。A注册税务师延时提供服务 B税务师事务所解散C税务师事务所因经营不善破产 D注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列
8、哪些个人为个人所得税的非居民纳税义务人( )。A居住在香港的同胞B在美国留学的中国留学生C在中国境内定居的外国侨民D某外国人于 2003年 10月起到中国境内的公司任职，在 2004年纳税年度内，曾于 4月 8日至 20 离境回国，12 月 23日又回国欢度圣诞节（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。A办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B建账建制，办理账务C制作涉税文书D办理增值税专用发票领购手续（分数：1.00）A.B.C.D.18.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容
9、有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括( )。A作出的决策B决策的依据C委托企业对决策的态度D决策的执行情况（分数：1.00）A.B.C.D.19.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人。扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A1 年 B2 年 C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.D.20.某一般纳税人企业 2009年 6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为 5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为 60000元，则在 6月末企业应做的会计分录为( )。A借：应交税费未交增值税 1500
10、0贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 15000B借：应交税费应交增值税 15000贷：银行存款 15000C借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：应交税费未交增值税 15000D借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：银行存款 15000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)21.关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提取折旧的方法、折旧率，一经确定就不能任意改动B.多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本C.采用约当产量法计算在产品成本，原材料
11、与工资及其他费用可按同一比例折合D.月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，全部由完工产品负担E.新开发的产品应作为成本计算对象，月末由“生产成本基本生产成本”转入到“管理费用-新产品开发费用”账户的借方22.注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（分数：1.00）A.顺向检查法B.逆向检查法C.对照审查法D.发票真伪鉴别法E.票面逻辑推理法23.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有( )。（分数：2.00）A.申请人死亡B.没有明确的被申请人C.纳税人就半年前的行政行为提出复议D.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理E.已向人民法院提出行政诉讼，但
12、未被受理24.下列关于分摊率计算调整账务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.原材料借方查出的问题，需要在期末结存材料、期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊B.原材料贷方查出的问题，需要在期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊C.生产成本借方查出的问题，与原材料贷方查出的问题处理一致D.生产成本贷方查出的问题，与本期销售成本借方查出问题处理一致E.生产成本贷方查出的问题，需要在期末产成品成本和本期销售成本之间分摊25.个体工商户具备下列( )条件的应建立复式账。（分数：1.00）A.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上B.请帮工在 5人(含 5人
13、)以上C.请帮工在 2人或 5人以下的D.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形E.从事应税劳务月营业额在 15000元以上的26.增值税一般纳税人销售下述货物，不可按简易方法征税的有( )。（分数：2.00）A.矿泉水B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.县以上小型水力发电单位生产的电力D.软件企业销售自有知识产权的软件E.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖27.注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义向主管税务机关提供的证件和资料有( )。（分数：1.00）A.营业执照B.银行账号证明C.有关合同、章程、协议书D.享受税收优惠的证明、资料E.法定代表人居民身份证28.增值税
14、纳税申报表(适用增值税一般纳税人)中“进项税额转出”，应当填列以下( )业务。（分数：2.00）A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目C.某食品厂取得的销售折让D.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额E.某商场取得的销售折扣款29.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：1.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪
15、税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用30.当欠缴税款的纳税人有下列( )行为对国家税收造成伤害时，税务机关可以按照合同法的规定行使代位权、撤销权。（分数：1.00）A.放弃到期债权B.债权到期后，不去追讨C.无偿转让固定资产D.债务到期不按时偿还三、简答题(总题数：3，分数：7.00)31.简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。（分数：1.00）_32.A企业 2010年 10月份签订销售合同 1份，总金额 100万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费 20万元，受托方提供原材料 100万元；工商管理部门核发的商标注册证 2份；投资方汇入应缴资本金 100
16、万元；签订财产保险合同 2份，保险费 15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按 2005年度实现利润的 20%支付。要求：请代该企业计算 10月份应缴纳的印花税。（分数：5.00）_33.简述保险业营业税的审查要点。（分数：1.00）_注册税务师税务代理实务-86 答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2000年度应纳企业所得税额为 20万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18万元。2003年度应纳企业所得税额为 30万元，因企业计算错误实际缴纳了 28万元。2005 年 1月该企业委托某税务师事务所代
17、理上述纳税事项，应向主管税务机关提出( )。A补缴 2000年度少缴的税款并加收滞纳金B补缴 2000年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴 2003年度少缴税款并加收滞纳金C补缴 2003年度少缴的税款并加收滞纳金D补缴 2000年度和 2003年度少缴税款并加收滞纳金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。A印花税应纳税额不足一角的不征税B营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5元C具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D企业一次缴纳印花税超过 500元的，可用税收缴款书缴纳税款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 营
18、业账簿中记载有“实收资本”和“资本公积”的账簿不能等同其他账簿按定额 5元纳税贴花。3.注册税务师承办代理业务应由所在( )统一受理。A税务帅事务所 B会计师事务所C税务代理机构 D税务师事务所所长（分数：1.00）A. B.C.D.解析：4.税务代理的执业风险是指( )。A税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任B注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任C税务代理人员违反税务代理规定所要承担的法律责任D税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税务代理的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要
19、承担的法律责任。5.下列关于账簿管理，表述不正确的是( )。A从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内设置账簿C从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15日内，将其财务、会汁制度或者财务、会计处理办法和会计核弹软件报送税务机关备案D账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 5年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10年。6.对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的
20、纳税人评估，由 ( )的主管税务机关负责实施。A监管当地 B分支机构所在地C总机构所在地 D分支机构所在地和总机构所在地（分数：1.00）A.B.C. D.解析：7.专业发票是指( )。A旅店业统一发票 B国有邮政、电信企业的电报收据C产权交易专用发票 D企事业单位收款发票（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998年由 9%调为 11%，1999 年 1季度有关出口退税资料如下： (单位：元)项目 账面金额出口销售额 1426000内销不含增值税销售额 273411.76本期进项税额 27200
21、.0企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为 ( )元。A0 B111440 C139960 D96000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题要求考生掌握出口货物应退税额的计算方法。9.A市 B县国税局 C镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某 1000元罚款的行政处罚，李某不服申请行政复议，则被申请人是( )。AA 市国税局 BB 县国税局CC 镇税务所 DB 县人民政府（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据税务行政复议规则(暂行)的规定，相对人对税务机关作出的行政处罚行为不服的，可以提出行政复议申请。我国的国税机关实行垂直领
22、导，上级主管部门为行政复议机关。所以本题中，对于 C镇税务所作出的行政处罚，C 镇税务所是被申请人，李某应当向其上级主管部门(B 县国税局)提起行政复议。10.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A税务代理试行办法 B税收征收管理法C注册税务师资格制度暂行规定D注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2005 年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。11.以下关于行政复议的陈述正确的是( )。A申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘
23、密的证据B在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他组织、个人收集证据C法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据D复议机关在审查证据的真实性时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。选项 B，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。选项 D，需要从证据形成的原因，审查证据的真实性。12.印花税法规
24、定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。A价款金额 B报酬金额 C使用费金额 D研究开发费金额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和( )两种。A代制会计凭证 B记账凭证C代制记账凭证 D审核凭证（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起( )日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。A10 B15 C20 D30（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。A注册税务师延时提供服
25、务 B税务师事务所解散C税务师事务所因经营不善破产 D注册税务师未按代理协议的约定提供服务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。(2)税务师事务所被注销资格。(3)税务师事务所破产、解体或被解散。16.下列哪些个人为个人所得税的非居民纳税义务人( )。A居住在香港的同胞B在美国留学的中国留学生C在中国境内定居的外国侨民D某外国人于 2003年 10月起到中国境内的公司任职，在 2004年纳税年度内，曾于 4月 8日至 20 离境回国，12 月 23日又回国欢度圣诞节（分数：1.0
26、0）A. B.C.D.解析：17.下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。A办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B建账建制，办理账务C制作涉税文书D办理增值税专用发票领购手续（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册税务师不能代理增值税专用发票的领购。18.项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括( )。A作出的决策B决策的依据C委托企业对决策的态度D决策的执行情况（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 向其他专业人士咨询形成记录时，不涉及委托
27、企业的态度。19.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在( )内可以要求纳税人。扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A1 年 B2 年 C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。但是不得加收滞纳余。20.某一般纳税人企业 2009年 6月“应交税费应交增值税”科目，期初借方余额为 5000元，贷方发生额为 80000元，借方发生额为 60000元，则在 6月末企业应做的会计分录为( )。A借：应交税费未交增值税 15000贷：应交
28、税费应交增值税(转出多交增值税) 15000B借：应交税费应交增值税 15000贷：银行存款 15000C借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：应交税费未交增值税 15000D借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 15000贷：银行存款 15000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)21.关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提取折旧的
29、方法、折旧率，一经确定就不能任意改动 B.多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本C.采用约当产量法计算在产品成本，原材料与工资及其他费用可按同一比例折合D.月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，全部由完工产品负担 E.新开发的产品应作为成本计算对象，月末由“生产成本基本生产成本”转入到“管理费用-新产品开发费用”账户的借方 解析：解析 选项 B是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项 C是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生产初期一次性投入的，那么原材料应当按 100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。
30、22.注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（分数：1.00）A.顺向检查法 B.逆向检查法 C.对照审查法D.发票真伪鉴别法 E.票面逻辑推理法解析：23.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有( )。（分数：2.00）A.申请人死亡B.没有明确的被申请人 C.纳税人就半年前的行政行为提出复议 D.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理E.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理 解析：24.下列关于分摊率计算调整账务处理，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.原材料借方查出的问题，需要在期末结存材料、期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊 B.原材料贷方
31、查出的问题，需要在期末在产品成本、期末产成品成本和本期销售成本之间分摊 C.生产成本借方查出的问题，与原材料贷方查出的问题处理一致 D.生产成本贷方查出的问题，与本期销售成本借方查出问题处理一致 E.生产成本贷方查出的问题，需要在期末产成品成本和本期销售成本之间分摊解析：解析 生产成本贷方查出的问题，与本期产成品借方查出问题处理一致。25.个体工商户具备下列( )条件的应建立复式账。（分数：1.00）A.2人以上合伙经营且注册资金达到 10万元以上 B.请帮工在 5人(含 5人)以上 C.请帮工在 2人或 5人以下的D.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形 E.从事应税劳务月营业额在 150
32、00元以上的 解析：26.增值税一般纳税人销售下述货物，不可按简易方法征税的有( )。（分数：2.00）A.矿泉水 B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.县以上小型水力发电单位生产的电力 D.软件企业销售自有知识产权的软件E.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖 解析：解析 选项 A、E 适用增值税率 17%；选项 C应为县以下的小型水力发电单位。27.注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义向主管税务机关提供的证件和资料有( )。（分数：1.00）A.营业执照 B.银行账号证明 C.有关合同、章程、协议书 D.享受税收优惠的证明、资料 E.法定代表人居民身份证 解析：28.增值
33、税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)中“进项税额转出”，应当填列以下( )业务。（分数：2.00）A.某工业企业发生外购材料的非正常损失 B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的在建工程项目 C.某食品厂取得的销售折让D.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额E.某商场取得的销售折扣款 解析：解析 增值税纳税申报表第 14行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额，但不包括销售折扣、折让，进货退出等负数冲减当期进项税额的数额。29.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票
34、，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：1.00）A.生产车间为一线职工购买的劳保服装 B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备 D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用 解析：解析 根据有关规定，凡纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，以及外购固定资产、外购货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失，非正常损失的在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。小规模纳税人发生上述事项的外购业务，纳税人所支付的增值税额不能在“应交税金应交增值税(进项税额)
35、”专栏中核算，而是仍按原来会计处理办法核算。30.当欠缴税款的纳税人有下列( )行为对国家税收造成伤害时，税务机关可以按照合同法的规定行使代位权、撤销权。（分数：1.00）A.放弃到期债权 B.债权到期后，不去追讨 C.无偿转让固定资产 D.债务到期不按时偿还解析：三、简答题(总题数：3，分数：7.00)31.简述注册税务师代理变更税务登记操作要点。（分数：1.00）_正确答案：(代理变更税务登记操作要点：(1) 代理变更税务登记申报；(2) 代理填写税务登记变更表，并提交税务机关审核；(3) 领取变更后的税务登记证及有关资料。)解析：32.A企业 2010年 10月份签订销售合同 1份，总金
36、额 100万元；加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费 20万元，受托方提供原材料 100万元；工商管理部门核发的商标注册证 2份；投资方汇入应缴资本金 100万元；签订财产保险合同 2份，保险费 15万元；与乙公司签定转让技术合同，转让收入由乙公司按 2005年度实现利润的 20%支付。要求：请代该企业计算 10月份应缴纳的印花税。（分数：5.00）_正确答案：(1)购销合同应缴纳印花税=10000000.3=300(元)(2)加工承揽合同应缴纳印花税=2000000.510000000.3=400(元)(3)商标注册证应缴纳印花税=25=10(元)(4)新增资本金时资金账簿应缴纳印花税=1
37、0000000.5=500(元)(5)财产保险合同应缴纳印花税=1500001=150(元)(6)技术转让合同没有明确金额，先按 5元贴花。(7)企业 10月份共计应缴纳印花税=300400105001505=1365 元)解析：33.简述保险业营业税的审查要点。（分数：1.00）_正确答案：(保险业营业税审查要点：保险业以向投保者收取的全部保险费为营业额。在会计核算中，保险公司主要通过“保费收入”、“追偿款收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“其他收入”等科目核算。1)将企业的纳税申报表与“保费收入”等账户相核对，看企业的纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的现象。将“保费收k“明细账与有
38、关会计凭证相核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象。2)审查分保险业务，应结合保险合同和分保账单，审查“保费收入”、“应付分保账款”、“分保费支出”等明细账及有关原始凭证，记账凭证，看其保费收入是否全部纳税，有无借故付给分保人保险费，而减少应税营业额。3)审查无赔款奖励业务，保险机构的无赔款奖励支出，进行冲减保费收入处理时，在计征营业税时仍要以冲减前的保费收入为计税依据，纳税人如有无赔款奖励支出，计算纳税时是否扣除了这部分支出而少纳营业税。4)审查有无保费收入长期挂账的问题。按规定对保户采取分期收费，必须全额贷记“保费收入”。审查时应注意，企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题。)解析：
