1、注册税务师税务代理实务真题 2004 年及答案解析(总分：204.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前( )，注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。（分数：1.00）A.一个月B.二个月C.三个月D.四个月2.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 贷：补贴收入B.借：银行存款 贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款 贷：
2、营业外收入D.借：银行存款 贷：以前年度损益调整3.企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。（分数：1.00）A.实际分配率B.计划分配率C.交互分配率D.定额分配率4.外商投资企业采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.“制造费用”B.“管理费用”C.“以前年度损益调整”D.“生产成本”5.保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额
3、为 ( )。（分数：1.00）A.纳税期期末储金余额人民银行公布的活期存款的月利率B.纳税期期末储金余额人民银行公布的一年期存款的月利率C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)50%人民银行公布的活期存款的月利率D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)50%人民银行公布的一年期存款的月利率6.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（分数：1.00）A.罚款B.阻止出境C.没收非法所得D.停止出口退税权7.德国某公司派其雇员到我国某企业安装、调试空调生产线。该外籍员工于 2003 年 1 月 1 日来华，工作期间为 9 个月，但其中 9 月份仅在我国居
4、住 15 天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币 2000元。则其 9 月份在我国应缴纳的个人所得税为 ( )元。（分数：1.00）A.6712.5B.7192.5C.7125.5D.51258.纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为( )。（分数：1.00）A.关税完税价格B.关税完税价格+关税C.关税完税价格+关税+消费税D.关税完税价格+关税+消费税+增值税9.自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（分数：1.00）A.30B.45C.60
5、D.9010.自 2000 年 1 月 1 日起，内资企业对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为( )。（分数：1.00）A.年应纳税所得额的 3%以内部分B.年应纳税所得额的 10%以内部分C.年应纳税所得额的 30%以内部分D.全部捐赠额二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.对于按经费支出计算缴纳营业税的外国企业常驻代表机构，注册税务师重点应核查 ( )。（分数：2.00）A.收入合同的数量B.计税经费支出C.合同中载明的应税佣金、回扣D.主要的原始凭证E.代表机构
6、的租房合同12.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申
7、请人13.生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的离岸价B.税务机关依据有关规定核定的离岸价C.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等D.出口货物的到岸价E.购进货物的不含税价款14.实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.粮食白酒D.卷烟E.果木酒15.下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金B.因纳税人计算错误
8、等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金16.采用备抵法的企业，在期初应收账款余额不变的情况下，本期增提的坏账准备将随 ( )项目的减少而增加。（分数：2.00）A.期初坏账准备账户余额B.期末应收账款余额C.本期收回已核销的坏账D.本期实际发生的坏账E.期末坏账准备账户余额17.内资企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营
9、业)收入”栏填报的有 ( )。（分数：2.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益C.转让固定资产的收入D.自产、委托加工产品视同销售的收入E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益18.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款19.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的有( )。（分数：2.
10、00）A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率减半征收增值税B.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税C.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税D.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免征增值税E.纳税人销售自己使用过的不属于应征消费税的机器设备，售价超过原值的，免征增值税20.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须
11、提供的资料包括( )。（分数：2.00）A.资产负债表和损益表的电子数据B.纸介的增值税纳税申报表(主表及附表)C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡D.增值税普通发票使用明细表E.发票领用存月报表三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入： (1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息； (2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费； (3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费； (4) 转让股票收入。 B要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么?/B（分数：6.00）_22.某个人独资
12、企业 2003 年发生下列费用： (1) 企业部门经理、销售人员的工资； (2) 投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出； (3) 投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用； (4) 该企业发生的广告和业务宣传费用； (5) 投资者的个人工资。 B 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?/B（分数：6.00）_23.某综合性企业 2003 年度有关资料如下： (1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。
13、(2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2004 年-2009 年实现利润的 30%支付。 (3) 10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。 (4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。 B 要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。 (2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。/B（分数：6.00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：156.00)24.B要求：根据下述资料，计算该企业 2003 年 1-3 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两
14、位) 资料：/B某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为 17%和 15%。2002 年 1 月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表核算免抵退税。2003年 1-3 月有关财务资料和发生的业务如下： 12003 年 1 月，外购原材料一辅料 1000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。 22003 年 1 月内销货物不含税销售额 200 万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币 6
15、00 万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。 32003 年 2 月 16 日，收到退税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格 400 万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”60 万元；2003 年 2 月，未发生其他涉税业务。 42003年 3 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 1 月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表。本月内销货物不含税销售额 550万元款项
16、全部收到。（分数：52.00）_25.B要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。(分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位) 资料：/B某股份有限公司系由 20 位自然入股东组成的民营企业(增值税一般纳税人)， 1997 年 2 月成立，经营期 20 年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品 (外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率)，属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2003 年度有关涉税资料如下： 12003 年 12 月 31 日企业财务报表显示：主营业务收入 4000 万
17、元、主营业务成本 2530 万元、主营业务税金及附加 220 万元、主营业务利润 1250 万元、营业费用 230 万元、管理费用 65p 万元、财务费用 60 万元、营业利润 310 万元、投资收益 33.5 万元、营业外支出 42 万元、利润总额 301.5 万元，已计提并预缴所得税 30 万元。 22003 年“营业费用”账户 230 万元，其中：广告费 120 万元、宣传费 50 万元、支付给经销单位经销手续费 40 万元(根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还)、其他人工费用 20 万元。 32003 年“管理费用”账户 650 万元，其中：工资
18、 200 万元、计提工会经费 4 万元、计提职工教育经费 3 万元、计提职工福利费 28 万元、职工过节补助费 10 万元、业务招待费 75 万元、技术开发费 150 万元(其中：购置试验性装置设备 3 台，每台 8 万元。该企业技术开发费加扣 50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额 120 万元)、折旧费、办公费、税金、差旅费等 178 万元、委培费 2 万元(系向某高等院校支付本单位职工的委培费)。 42003 年“财务费用”账户 60 万元，其中：10 万元系企业经批准按 10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为 4%；50 万元系向
19、当地工商银行贷款 1250 万元的利息支出，其中 250 万元用于生产经营、1000 万元用于对外投资甲企业(适用 33%的企业所得税税率)，拥有甲企业 10%的股份。企业账务处理为： 借：财务费用 60 万元 贷：现金 10 万元 银行存款 50 万元 52003 年“投资收益”账户 33.5 万元，系从甲企业分回的税后利润。 62003 年“营业外支出”账户 42 万元，其中 2 万元系支付给乙单位的违约金。 72003 年初，为了公司长期稳定发展，经董事会研究决定，公司将未分配利润1000 万元的 60%转增为注册资本，用于高技术项目的后续研发和生产。企业账务处理为： 借：利润分配未分配
20、利润 600 万元 贷：股本 600 万元 8其他相关资料： (1) 企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月 960 元，企业职工年平均人数为 150 人，全年工资性支出均按个人所得税法规定完税。 (2) “其他应付款应付工会经费”账户无借方发生额。 (3) 企业 2003 年账未结。（分数：52.00）_26.B 要求：根据下述资料，扼要指出企业存在的影响纳税的问题，计算所涉及的应补 (退)各税。(以万元为单位，计算结果保留小数点后四位)资料：/B某公司系中方甲企业与外国乙企业共同投资于 1998 年 2 月成立的中外合资企业，外方占 60%的股份，中方占 40%的股
21、份，经营期 15 年，主要生产各种型号的保健器材(外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率)，1998 年 4 月开始生产经营，当年进入获利年度。1999 年2002 年经税务部门确认的应纳税所得额分别为 25 万元、-65 万元、-10 万元、45 万元。2003 年度有关涉税资料如下：12003 年 12 月 31 日企业财务报表显示：主营业务收入 6000 万元、主营业务成本 3850 万元、主营业务税金及附加 50 万元、主营业务利润 2100 万元、其他业务利润 50 万元(其中：其他业务收入 72 万元，全部系培训业务收入；其他业务支出 22 万元，全部系与培训业务相关的税费支
22、出)、营业费用 200 万元、管理费用 680 万元、财务费用 70 万元、营业利润 1200 万元、投资收益 55 万元、营业外支出 15 万元、利润总额 1240 万元，已计提并预缴所得税 198 万元(企业所得税税率为 30%、地方所得税免征)。22003 年“营业费用”账户 200 万元，其中：广告费 160 万元、宣传费 30 万元、其他人工费用 70 万元。32003 年“管理费用”账户 680 万元，其中：工资 200 万元(支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费 4 万元、计提职工教育经费 3 万元、计提职工福利费 28 万元(年初“应付福利费”科目无余
23、额，28 万元均为本期贷方发生数，借方无发生额)、职工困难补助 1 万元、交际应酬费 75万元、折旧费、办公费等 309 万元、支付境外特许权使用费 60 万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的 1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2004 年支付，但公司按权责发生制原则，在 2003 年 12 月份作如下账务处理：借记“管理费用其他”60 万元，贷记“预提费用”60 万元)。42003 年“投资收益”账户 55 万元，其中：国库券利息收入 7 万元、国库券转让收益 10 万元、境外投资分回利润 38 万元(该笔业务按我国税
24、法规定计算的所得额为 50 万元，已在投资国缴纳所得税 12 万元)。52003 年“营业外支出”账户 15 万元，系 6 月份遭受自然灾害造成了生产用原材料净损失 15 万元，企业账务处理为：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 150000贷：原材料 15000010 月份，报经公司董事会批准后，企业作如下账务处理：借：营业外支出 150000贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 1500006公司于 2003 年 3 月，投资新项目购置国产设备不含税买价 400 万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。7“其他应付款”明细账反
25、映欠 W 公司违约金 20 万元，该笔业务于 2000 年 1 月发生。由于债权人一直未追讨此笔债务，公司于 2003 年 12 月 25 日作如下账务处理：借：其他应付款W 公司 200000贷：资本公积其他资本公积 20000082004 年初，经董事会研究决定，按照 2003 年度税后利润的 35%进行分配。外方股东将分配金额投资外商投资企业丁公司并相应增加丁公司注册资金。丁公司系经有关部门考核达到产品出口企业标准的公司。B工资、薪金所得适用税率表/B 级数月应纳税所得额(含税) 月不含税收入级距 税率(%)速算扣除数(元)1 不超过 500 元的部分 不超过 475 元的部分 5 02
26、 超过 500 元至 2000 元的部分 超过 475 元至 1825元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 超过 18255 元至 15 125元的部分 4375 元的部分4 超过 5000 元至 20000元的部分 超过 4375 元至16375 元的部分 20 3755 超过 20000 元至40000 元的部分 超过 16375 元至31375 元的部分 25 13756 超过 40000 元至60000 元的部分 超过 31375 元至45375 元的部分 30 33757 超过 60000 元至80000 元的部分 超过 45375 元至58375 元的部分 35
27、63758 超过 80000 元至100000 元的部分 超过 58375 元至70375 元的部分 40 103759 超过 100000 的部分 超过 70375 元的部分 45 15375B劳务报酬所得适用税率表/B 级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)1 不超过 20000 元的部分 20 02 超过 20000 元至 50000 元的部分 30 20003 超过 50000 元的部分 40 7000B印花税适用税率表/B 应税凭证 税率()财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的账簿 0.5购销
28、合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3借款合同 0.05本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率均为 7%，教育费附加的征收率均为 3%。（分数：52.00）_注册税务师税务代理实务真题 2004 年答案解析(总分：204.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次。有效期满前( )，注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。（分数：1.00）A.一个月B.二个月C.三个月 D.四个月解析：2.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到
29、按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 贷：补贴收入 B.借：银行存款 贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款 贷：营业外收入D.借：银行存款 贷：以前年度损益调整解析：3.企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。（分数：1.00）A.实际分配率B.计划分配率 C.交互分配率D.定额分配率解析：4.外商投资企业采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧
30、”科目，贷记( )科目。（分数：1.00）A.“制造费用”B.“管理费用”C.“以前年度损益调整” D.“生产成本”解析：5.保险公司采用收取储金方式取得经营利益的，其“储金业务”的应税营业额为 ( )。（分数：1.00）A.纳税期期末储金余额人民银行公布的活期存款的月利率B.纳税期期末储金余额人民银行公布的一年期存款的月利率C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)50%人民银行公布的活期存款的月利率D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)50%人民银行公布的一年期存款的月利率 解析：6.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是( )。（分数：1.00）A.罚
31、款B.阻止出境 C.没收非法所得D.停止出口退税权解析：7.德国某公司派其雇员到我国某企业安装、调试空调生产线。该外籍员工于 2003 年 1 月 1 日来华，工作期间为 9 个月，但其中 9 月份仅在我国居住 15 天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币 2000元。则其 9 月份在我国应缴纳的个人所得税为 ( )元。（分数：1.00）A.6712.5 B.7192.5C.7125.5D.5125解析：8.纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为( )。（分数：1.00）A.关税完税价格B.关税完税价格+关税C.关税完税价格+关税+消费税 D.关税完税价格+关税+消费税+增值
32、税解析：9.自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（分数：1.00）A.30B.45C.60D.90 解析：10.自 2000 年 1 月 1 日起，内资企业对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税时，其税前扣除的限额为( )。（分数：1.00）A.年应纳税所得额的 3%以内部分B.年应纳税所得额的 10%以内部分C.年应纳税所得额的 30%以内部分D.全部捐赠额 解析：二、B多项选择
33、题/B(总题数：10，分数：20.00)11.对于按经费支出计算缴纳营业税的外国企业常驻代表机构，注册税务师重点应核查 ( )。（分数：2.00）A.收入合同的数量B.计税经费支出 C.合同中载明的应税佣金、回扣D.主要的原始凭证 E.代表机构的租房合同 解析：12.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然
34、人C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议 D.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议 E.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人解析：13.生产企业出口货物“免、抵、退税额”视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。（分数：2.00）A.出口货物的离岸价 B.税务机关依据有关规定核定的离岸价 C.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 D.出口货物的到岸价E.购进货物的不含税价款解析：14.实行从量定额和从价定率相结合计算应纳
35、消费税的消费品有( )。（分数：2.00）A.啤酒B.黄酒C.粮食白酒 D.卷烟 E.果木酒解析：15.下列有关追征税款的说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金 B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征 D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金解析
36、：16.采用备抵法的企业，在期初应收账款余额不变的情况下，本期增提的坏账准备将随 ( )项目的减少而增加。（分数：2.00）A.期初坏账准备账户余额 B.期末应收账款余额C.本期收回已核销的坏账 D.本期实际发生的坏账E.期末坏账准备账户余额解析：17.内资企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有 ( )。（分数：2.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益 C.转让固定资产的收入 D.自产、委托加工产品视同销售的收入 E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益解析：18.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能
37、的惩罚措施有( )。（分数：2.00）A.处以 2000 元以下的罚款B.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款 C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 E.处以偷税金额百分之五十以上五倍以下的罚款解析：19.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照 6%的征收率减半征收增值税B.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照 2%的征收率征收增值税C.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照 4
38、%的征收率减半征收增值税 D.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价未超过原值的，免征增值税 E.纳税人销售自己使用过的不属于应征消费税的机器设备，售价超过原值的，免征增值税解析：20.自 2003 年 7 月 1 日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。（分数：2.00）A.资产负债表和损益表的电子数据 B.纸介的增值税纳税申报表(主表及附表) C.使用防伪税控系统的纳税人的 IC 卡 D.增值税普通发票使用明细表E.发票领用存月报表解析：三、B简答题/B(总题数：3，分数：18.00)
39、21.某市工商银行 2003 年取得如下经营业务收入： (1) 由上级银行借入外汇资金后贷给国内用户，收取的利息； (2) 通过融资租赁方式向承租者收取的租赁费； (3) 为客户提供经济服务收取的手续费和代垫、代收代付的邮电费； (4) 转让股票收入。 B要求：简述上列各项经营业务缴纳营业税的计税营业额是什么?/B（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为计税营业额； (2) 本期计税营业额=(应收的全部租赁费或全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数/总天数)； (3) 计税营业额为手续费和代垫、代收代付的邮电费； (
40、4) 计税营业额=卖出价-买入价若同一纳税年度内出现买卖正负差，可以相抵。22.某个人独资企业 2003 年发生下列费用： (1) 企业部门经理、销售人员的工资； (2) 投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出； (3) 投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用； (4) 该企业发生的广告和业务宣传费用； (5) 投资者的个人工资。 B 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?/B（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 按当地税务部门核定的计税工资； (2) 不允许扣除； (3) 由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具
41、体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例； (4) 不得超过当年销售(营业)收入的 2%的部分据实扣除，超出部分可无限期在以后年度结转； (5) 不得在税前直接扣除。投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。23.某综合性企业 2003 年度有关资料如下： (1) 8 月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料 100 万美元，签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为 1:8.27。 (2) 10 月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按 2004 年-2009 年实现利润
42、的 30%支付。 (3) 10 月与银行签订一年期借款合同，借款 200 万元，年利率 5%。 (4) 10 月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款 40 万元，已收存银行。 B 要求：(1) 分期计算该企业应缴纳的印花税。 (2) 请代该企业选择最适宜的缴纳方法。/B（分数：6.00）_正确答案：()解析：(1) 该企业 8 月份应纳印花税=20 万美元8.270.5+100 万美元8.270.3=827+2481=3308(元) 该企业 10 月份应纳印花税=5+2000.05+400.3=5+100+120=225 (元) (2) 该企业 2003 年 8 月份各应税凭证印花税额汇总
43、计算为 3308 元，金额较大，已超过 500 元，可用税收缴款书缴纳税款。该企业 2003 年 10 月份各应税凭证印花税额汇总计算为 225 元，税额较小，未超过 500 元，应自行购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：156.00)24.B要求：根据下述资料，计算该企业 2003 年 1-3 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并做相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：/B某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税税率和退税率分别为 17%和 15%。2002 年 1 月开始执行“免、抵、退”税
44、政策，按取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表核算免抵退税。2003年 1-3 月有关财务资料和发生的业务如下： 12003 年 1 月，外购原材料一辅料 1000 万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额 170 万元；进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为 10 万元。 22003 年 1 月内销货物不含税销售额 200 万元；进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币 600 万元(FOB，忽略佣金，下同)；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。 32003 年 2 月 16 日，收到退税机关
45、出具的生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格 400 万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”60 万元；2003 年 2 月，未发生其他涉税业务。 42003年 3 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元 1 月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表。本月内销货物不含税销售额 550万元款项全部收到。（分数：52.00）_正确答案：()解析：2003 年 1 月 (1) 购进货物的处理： 借：原材料 1000 万元 应交税金应交增值税(进项税额) 170 万元 贷；应付账款 1170 万元 借：原材料进口某材料 400 万元 贷：应付外汇账款 400 万元 (2) 内销货物的处理： 借：应收账款 234 万元 贷：产品销售收入内销 200 万元 应交税金应交增值税(销项税额) 34 万元 (3) 进料加工出口货物免税销售的处理： 借：应收外汇账款 600 万元 贷：产品销售收入进料加工贸易出 600 万元 (4) 按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额” 600(17%-15%)=12(万元)，作如下会计分录： 借：产品销售成本进料加工贸易出口 12万元 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 1
