注册税务师税务代理实务真题2009年及答案解析.doc

1、注册税务师税务代理实务真题 2009年及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：10.00)1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 （分数：1.00）A.1B.2C.3D.42.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以

2、收存3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2008年 4月 18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。 （分数：1.00）A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续4.下列销售不动

3、产涉及的会计分录，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理C.发牛固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企

4、业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是 14、25B.投资者及职工的工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可以在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除7.某房地产开发企业 2008年 7月将自行开发的商品房作价为 500万元对外投资（开发成本为 300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。 （分数：1.00）A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B.以 500万元确认为销售

5、收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳营业税，以 500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8.下列关于印花税征收的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人9.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。 （

6、分数：1.00）A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用“科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出“中核算，不得在企业所得税前扣除_二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ）。 （分数：2.00）A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询12.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，

7、正确的有（ ） （分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人惟一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出13.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（ ）。 （分数：2.00）A.商品房销售专用发票B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票D.商业零售统一发票E.社会服务业统一发票14.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（ ）。 （分数：2.00）A.用于个人和家庭的

8、支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分15.下列收入，属于营业税征收范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入C.银行销售金银取得的收入D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E.个人转让专用技术所取得的收入16.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。 （分数：2.00）A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给供销人员的年度考核奖金D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业

9、生产经营无关的消费性支出17.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定18.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。 （分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地19.下列情形中，纳税人应按照“购销合同“适用税率计算缴纳印花

10、税的有（ ）。 （分数：2.00）A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议20.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（ ）。 （分数：2.00）A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人死亡三、简答题(总题数：5，分数：50.00)21.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资 3600元，公司每月按规

11、定代缴其个人所得税。 （1）2008 年 6月 1日，公司与任职 8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为 20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 （2）2008 年 6月 8日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000元，将其中 16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440元（5000016000）（120%）20%。（3）2008 年 6月 1日12 月 31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人

12、所得税是 1680元（2000-800）20%7。 （4）2008 年8月，与一家证券交易所签订期限为 6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160元（1000800）20%4。 问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 （分数：10.00）_22.某拟上市公司为了稳定队伍，2008 年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给原出资的股东各

13、购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价 2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？ （分数：10.00）_23.增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况： 1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联； 2.只丢失已开具专用发票的抵扣联； 3.只丢失已开具专用发票的发票联。 问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。 （

14、分数：10.00）_24.某注册税务师 2008年 2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业 12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000元，完工产品相关成本科目余额 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。 问题： 1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 2.作出跨年度账务调整分录。（分数：10.00）_25.某化妆品生产企业 2008年

15、打算将购进的 100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为 50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为 50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为 260万元。 问题： 假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为 30%） （分数：10.00）_四、综合分析题：(总题数：2，分数：20.00)26.W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为 17。商品销售价格除特别注明外均为不

16、含税价格，销售实现时结转成本。2009 年 2月，W 公司销售商品的情况如下： 1.2 月 1日，收到 A公司来函，要求对 2009年 1月 15日所购商品在价格上给予 10的折让（W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 B公司提出的折让要求。当日收到 A公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红字增值税专用发票。 2.2 月 6日与 B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100万元。合同约定，B 公司应当于 2月 6日支付预付款 50万元；W 公司应于 2月 6日按全额开具给

17、 B公司增值税专用发票，货物应于 3月 20日发出。2 月 6日 W公司按合同规定开具了发票注明：价款 100万元，税款 17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80万元。 3.2 月 15日，向 C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300万元，增值税额 51万元。提货单和增值税专用发票已交 C公司，2月 16日收到 C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为 225万元。 4.2 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 585万元，货款存入银行。商品的实际成本为 35万元。 5.2 月 16日从 D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50

18、万元，增值税 8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费 5万元，装卸费 1万元。 6.2 月 18日从 F公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200万元，取得 F公司开具的增值税专用发票；货物由 C公司负责运输，运费由 W公司负担，G 公司收取运输费用 10万元，装卸费 2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 7.2 月 20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元。将收购农产品的 50用于职工福利消费，50捐赠给受灾企业，假设成本利润率为 10。 8.其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30万元。 问题： 1.根据上述资料，编制 W公司 2

19、月份发生的经济业务的会计分录。 2.分别计算百公司 2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。 （分数：10.00）_27.某税务师事务所受托对某服装生产企业 2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售；经营地址为某市城区。2008 年 12月编制的年受币润表如下： 利润表 2008 年 12月单位：元 （分数：10.00）_注册税务师税务代理实务真题 2009年答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：10.00)1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内发

20、现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 （分数：1.00）A.1B.2C.3 D.4解析：2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存 解析：3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2008年 4月 18日向产权转移中心和

21、工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。 （分数：1.00）A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 C.甲厂应先办注销税务登记再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续解析：4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业销售不动产 借：银行存款 贷：固定资产清理B.计算缴纳营业税 借：应交税费 贷：固定资产清理 C.发牛固定资产清理费

22、用 借：固定资产清理 贷：银行存款D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入解析：5.某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税解析：6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业发生的下

23、会经费、职工福利费扣除比例分别是 14、25B.投资者及职工的工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可以在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 解析：7.某房地产开发企业 2008年 7月将自行开发的商品房作价为 500万元对外投资（开发成本为 300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。 （分数：1.00）A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B.以 500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳营业税，以 500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税 D.不需要缴纳营业税

24、和土地增值税，以 500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税解析：8.下列关于印花税征收的表述，正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人 解析：9.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。 （分数：1.00）A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用“科目贷方反映C.罚息不属于行政罚

25、款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除 D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出“中核算，不得在企业所得税前扣除解析：_解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（ ）。 （分数：2.00）A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训 C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划 E.开展税务咨询 解析：12.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（ ） （分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强

26、制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人惟一住房不在强制执行范围内 D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出解析：13.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有（ ）。 （分数：2.00）A.商品房销售专用发票 B.机动车专项修理专用发票C.广告业统一发票 D.商业零售统一发票E.社会服务业统一发票 解析：14.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（ ）。 （分数：2.00）A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分 解析：1

27、5.下列收入，属于营业税征收范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入 B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入C.银行销售金银取得的收入D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入 E.个人转让专用技术所取得的收入 解析：16.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。 （分数：2.00）A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给供销人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出解析：17.下列有关来源于中国境内、境

28、外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定解析：18.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。 （分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地 C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地 解析：19.下列情形中，纳税人应按照“购销合同“适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。 （分数：2.00）

29、A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同 C.书店与出版社的购书协议 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分 E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议解析：20.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（ ）。 （分数：2.00）A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理 D.纳税人就半年前的行政行为提出复议 E.申请人死亡解析：三、简答题(总题数：5，分数：50.00)21.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资 3600元，公司每月按规定代缴其个

30、人所得税。 （1）2008 年 6月 1日，公司与任职 8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为 20000元）。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 （2）2008 年 6月 8日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000元，将其中 16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440元（5000016000）（120%）20%。（3）2008 年 6月 1日12 月 31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是

31、1680元（2000-800）20%7。 （4）2008 年8月，与一家证券交易所签订期限为 6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160元（1000800）20%4。 问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 （分数：10.00）_正确答案：(（1）根据税法规定，个人解除劳务合同取得一次性经济补偿金、如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一空期限内平均计算。李某取得一次

32、性经济补偿金是 100000元，高于上年职工平均工资（20000 元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。 应缴纳的个人所得税（100000200003）820000151258=2600 元 （2）按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了 20000元但没有超过 50000元的，应对超过部分加征 50的税款，所以李某计算中适用的税率有误；个人通过国家机关捐赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额 30%，李某税前多扣除捐赠额。 扣除限额50000（120%）3012000（元），实际捐赠 16000元，应按 12000元在税前扣除。 应缴纳的个人所

33、得税50000（120%）120003020006400（元） （3）按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按 10计算个人所得税。 应缴纳的个人所得税（2000800）10%7=840 元 （4）李某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入应以 1个月内取得的收入为 1次计算应纳的个人所得税。 每月应纳的个人所得税10004（120%）20640 元 )解析：22.某拟上市公司为了稳定队伍，2008 年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： 1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险； 2.根据出资多少，给

34、原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； 3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价 2元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？ （分数：10.00）_正确答案：(（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过部分，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。 （2）为股东购置住宅企业所得

35、税：视为对股东的红利分配，不允许在税前扣除；个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税； （3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为 12个月进行计算，即代扣相关人员的个人所得税（实际取得的所得12适用税率速算扣除数）12。 )解析：23.增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况： 1.同时丢失已开具专用发票的发

36、票联和抵扣联； 2.只丢失已开具专用发票的抵扣联； 3.只丢失已开具专用发票的发票联。 问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。 （分数：10.00）_正确答案：(一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 2.一般纳税

37、人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售 )解析：24.某注册税务师 2008年 2月对企业 2007年的纳税情况进行审核，发现企业 12月份将福利部门领用的材料成本 20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发

38、现的 20000元直接作为错账调整金额。2007 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000元，完工产品相关成本科目余额 500000元，当期的已销售产品成本是 400000元，假设该企业已经结账。 问题： 1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。 2.作出跨年度账务调整分录。（分数：10.00）_正确答案：(分配率计算：分摊率多计生产成本数额（期末在产品结存成本期末产成品结存成本本期销售产品成本）20000（100000+500000+400000）1002%（元） 2.计算各环节的分摊数额：在产品应分摊数额1000002%=2000（元） 在成品应分摊数

39、额5000002%=10000（元） 12 月销售产品成本应分摊数额40000028000（元） 3.调整相关账户： 借：应付职下薪酬 23400 贷：生产成本 2000 库存商品 10000 以前年度损益调整 8000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400 )解析：25.某化妆品生产企业 2008年打算将购进的 100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为 50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为 50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为 260万元。 问题： 假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑

40、生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。（提示：消费税税率为 30%） （分数：10.00）_正确答案：(委托情况下： 消费税组成计税价格（100500）/（130%）214.28（万元） 应缴消费税214.2830%64.28（万元） 在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为2601005064.2845.72（万元） 在自行生产的情况下： 应缴消费税为 2603078（万元） 在不考虑其他期间费用的情况下，所产生的利润为 260100507832（万元） 委托加工方式优于自行生产方式。 )解析：四、综合分析题：(总题数：2，分数

41、20.00)26.W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为 17。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009 年 2月，W 公司销售商品的情况如下： 1.2 月 1日，收到 A公司来函，要求对 2009年 1月 15日所购商品在价格上给予 10的折让（W 公司在该批商品售出时确认销售收入 200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W 公司同意了 B公司提出的折让要求。当日收到 A公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红字增值税专用发票。 2.2 月 6日与 B公司签订预收货款销售合同，销售商品一

42、批，销售价格为 100万元。合同约定，B 公司应当于 2月 6日支付预付款 50万元；W 公司应于 2月 6日按全额开具给 B公司增值税专用发票，货物应于 3月 20日发出。2 月 6日 W公司按合同规定开具了发票注明：价款 100万元，税款 17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本 80万元。 3.2 月 15日，向 C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格 300万元，增值税额 51万元。提货单和增值税专用发票已交 C公司，2月 16日收到 C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为 225万元。 4.2 月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款 585万元，货款存入银行。

43、商品的实际成本为 35万元。 5.2 月 16日从 D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款 50万元，增值税 8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费 5万元，装卸费 1万元。 6.2 月 18日从 F公司购进商品，合同规定，不含税销售额 200万元，取得 F公司开具的增值税专用发票；货物由 C公司负责运输，运费由 W公司负担，G 公司收取运输费用 10万元，装卸费 2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。 7.2 月 20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款 20万元。将收购农产品的 50用于职工福利消费，50捐赠给受灾企业

44、假设成本利润率为 10。 8.其他资料：当月期初增值税留抵税额为 30万元。 问题： 1.根据上述资料，编制 W公司 2月份发生的经济业务的会计分录。 2.分别计算百公司 2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。 （分数：10.00）_正确答案：(（1）会计分录 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：银行存款 500000 贷：预收账款 330000 应交税费应交增值税（销项税额）170000 借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费应交增值税（销项税额）510000 借：主营业务成本 2250000 贷：库存商品 2250000 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额）85000 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 350000 借：固定资产 556500 应交税费应交增值税（进项税额）88500 （即：8.5+578.85 万元） 贷：银行存款 645000 借：库存商品2113000 应交税费应交增值税（进项税额）347000 （即：20017%+10734.7（万元） 贷：应付账款 2