1、注册税务师税法()-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列有关资源税税收优惠的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%C.对深水油气田资源税减征 30%D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税2.关于资源税的说法，正确的是_（分数：2.00）A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人C.资源税代扣代缴适用于全部应税矿产品D.资源税的计税方法包括从价定率计征和
2、从量定额计征两种方法3.根据资源税暂行条例规定，对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额标准上下浮动一定的比例核定，这一规定的比例为_。（分数：2.00）A.20%B.30%C.40%D.60%4.关于资源税申报与缴纳的政策，下述陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关申报缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为矿产品移送的当天C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数最代扣代
3、缴资源税D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额5.某原油、天然气开采企业，2014 年 12 月开采天然气 3600 万立方米，销售 2000 万立方米，开具增值税专用发票列明售价为 3200 万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气 1800 立方米。该开采企业应缴纳资源税_万元。(原油、天然气资源税税率为 6%)（分数：2.00）A.192B.180C.140D.1996.某化妆品生产企业 2014 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 2
4、50000 元；另外支付购买工具和零配件含税价款 8100 元；支付控购部门控购费 35000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用 9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该企业应纳车辆购置税税额为_元。（分数：2.00）A.22894.21B.22871.79C.27240D.302607.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.进口旧车不需要再缴纳车辆购置税C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不得计入计税依据中征收车辆购置税D.底盘(
5、车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%8.某汽车贸易公司 2015 年 3 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 16辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆企业自用；2 辆赠送给合作单位。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（分数：2.00）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.559.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。（分数：2.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税B
6、.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税10.张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等 5000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.15000B.15200C.15969.23D.1868411.某客车制造厂将自产的一
7、辆 19 座“三湘”牌 CK6560 型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为 44300 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为 47000 元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为_元。（分数：2.00）A.4600B.4700C.4860D.540012.北京某汽车贸易公司 2014 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；企业奖励给优秀员工 2 辆，剩余 1 辆自用。当月境外厂家赠送一辆豪
8、华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率是 9%，国家税务总局确定受赠同类车型的最低计税价格为 58 万元)（分数：2.00）A.7.03B.5.00C.11.09D.9.3213.某外国驻华使馆自 2014 年 2 月购买我国生产的一辆小汽车自用，支付价款 35 万元、支付保险费 5 万元(收取保险公司开具的发票)；2014 年 12 月驻华使馆将该小汽车转让给我国某公民，成交价为 18 万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 43 万元，则下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.该驻华使馆 201
9、4 年购置小汽车时应缴纳的车辆购置税为 35000 元B.该公民由于购买的是旧车，所以不需要缴纳车辆购置税C.该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 43000 元D.该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 30100 元14.依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节15.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是_。（分数：2.00）A.为在境内复制进口货物而支付的费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C
10、.境内外技术培训及境外考察费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用16.下列关于关税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年内，并加收万分之五的滞纳金C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报17.某单位进口小轿车，100 辆，每辆小
11、轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，应向海关缴纳关税税额为_万元。（分数：2.00）A.918B.910C.920.75D.912.818.某公司将一台机械设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元；支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元。当期汇率美元：人民币=1:6.82，该设备适用关税税率 7%，则该公司进口关税为_元。（分数：2.00）A.6657.35B.6345.43C.4057.
12、9D.5793.919.下列选项中，符合关税相关规定的是_。（分数：2.00）A.自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元以下(含)的，海关予以免征B.滞纳天数自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除C.进口货物自运输工具进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 5计算保险费20.关于关税税率的适用，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料
13、、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)21.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有_。（分数：2.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的E.增值税以增值额为课税对象
14、，以销售额为计税依据22.下列选项中属于税收法律的有_。（分数：2.00）A.个人所得税法B.税务部门规章制定实施办法C.企业所得税法D.税收征收管理法E.中华人民共和国增值税暂行条例23.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为_。（分数：2.00）A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权24.下列关于税务稽查程序的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象B.税务稽查对象确定后，即进入税务稽查审理阶段C.税务人员实施税务稽查应当两人以上，并向被检查人出示税务检查证件和税务
15、检查通知书D.税务稽查审理内容应以能够对稽查工作实施有效监督，提高执法办案的准确性为出发点E.税务稽查执行，是税务稽查程序中的最后一个阶段25.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在_。（分数：2.00）A.执法主体法定B.执法内容合法C.执法程序合法D.执法手段合法E.执法根据合法26.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括_。（分数：2.00）A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.信息化程度E.纳税人的守法程度27.税收法律关系变更的原因，主要有_。（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化C.税法
16、的废除D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备E.纳税人经营破产28.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征29.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的
17、税种有_。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.企业所得税D.资源税E.增值税30.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有_。（分数：2.00）A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件B.我国承认国际税法的效力优于国内税法C.国际税法的重要渊源是国内税法D.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性31.国际税收协定的基本内容主要包括_。（分数：2.00）A.税收管辖权B.避免或消除国际重复征税C.国际税收抵免制度D.避免税收歧视E.加强国际税收合作32.根据现行营改增政策，下列说
18、法正确的是_。（分数：2.00）A.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣C.原增值税一般纳税人取得的 2013 年 8 月 1 日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣E.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣33.根据增值税的应税
19、劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.汽车修理厂提供汽车的修配B.城建公司提供房屋的修理C.桥梁公司提供桥梁的维修D.银行销售金银E.企业提供设备租赁服务34.下列各项业务应当征收增值税的有_。（分数：2.00）A.水库供应农业灌溉用水B.银行销售金银C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费D.电力公司向发电企业收取的过网费E.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务35.依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用 17%增值税税率的有_。（分数：2.00）A.粮店加工切面销售B.食品店加工速冻水饺销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.果园销售水
20、果E.印刷厂印刷资料36.下列表述不符合增值税法有关规定的有_。（分数：2.00）A.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用B.纳税人采取折扣销售方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额D.一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给新纳税人，并按规定办理注销税务登记的，其在办理注销前尚未抵扣的进项税额不得结转至新纳税人处继续抵扣E.一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进
21、项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税37.下列表述符合税法有关规定的有_。（分数：2.00）A.自 2011 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策B.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税C.委托出口的货物，委托方可以向受托方开具增值税专用发票D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的当月起不再实行纳税辅导期管理E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出38.下列各项业务免征增值税的有_
22、。（分数：2.00）A.污水处理劳务B.销售宠物饲料C.生产销售农机D.血站供应医疗机构临床用血E.销售自行开发生产的软件产品39.下列项目属于营业税改征增值税试点行业的有_。（分数：2.00）A.交通运输业B.建筑业C.餐饮服务D.鉴证咨询服务E.信息技术服务40.销售下列自产货物，不实行增值税即征即退 50%政策的有_。（分数：2.00）A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品B.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板E.利用工业生产过程中产生的余热生产的电力
23、41.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有_。（分数：2.00）A.销货退回B.销售折让C.销售折扣D.开票有误E.无法认证42.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有_。（分数：2.00）A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额E.销售折让方式销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额43.下列货物中，适用 13%低税率的有_。（分
24、数：2.00）A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工种植和天然生长的各种植物的初级产品D.各类水产品的罐头E.二甲醚44.下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有_。（分数：2.00）A.按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业B.个体工商户以外的其他个人C.虚开增值税扣税凭证的纳税人D.骗取出口退税的纳税人E.增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以上的45.下列关于营改增相关规定的表述，错误的有_。（分数：2.00）A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务，属于在境内提供应税服务B.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税行为的，主管
25、税务机关可以对其实行不少于 3 个月的纳税辅导期管理C.两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税D.试点纳税人中的一般纳税人提供的公交客运服务，可以选择按照简易计税方法计算纳税E.按照试点实施办法及有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进的固定资产，按照适用税率征收增值税46.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的小
26、汽车47.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有_。（分数：2.00）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.卷烟批发企业对外批发卷烟D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.酒厂将委托加工收回的粮食白酒和自产红酒组成套装对外销售48.依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有_。（分数：2.00）A.汽车轮胎B.外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油C.自产汽油生产的乙醇汽油D.进口石脑油E.涂料49.下列选项中，应属于消费税征税范围的有_。（分数：2.00）A.独板实木地板B.木制一次性筷子C.电动汽车D.高尔夫球E.
27、购进货车改装生产的商务车50.下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.雪茄烟税率为 56%B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 220 元/吨C.甲类卷烟从价税率为 56%D.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均要加征一道消费税E.电池、涂料的消费税税率均为 4%注册税务师税法()-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.下列有关资源税税收优惠的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减
28、征 30% C.对深水油气田资源税减征 30%D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税解析：解析 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%。2.关于资源税的说法，正确的是_（分数：2.00）A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人C.资源税代扣代缴适用于全部应税矿产品D.资源税的计税方法包括从价定率计征和从量定额计征两种方法 解析：解析 选项 A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税；选项 B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和
29、个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人；选项 C。目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。3.根据资源税暂行条例规定，对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额标准上下浮动一定的比例核定，这一规定的比例为_。（分数：2.00）A.20%B.30% C.40%D.60%解析：解析 对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额标准，在上下浮动 30%的幅度内核定，
30、并报财政部和国家税务总局备案。4.关于资源税申报与缴纳的政策，下述陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关申报缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为矿产品移送的当天 C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数最代扣代缴资源税D.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额解析：解析 扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。5.某原油、天然气开采企业，2014
31、年 12 月开采天然气 3600 万立方米，销售 2000 万立方米，开具增值税专用发票列明售价为 3200 万元；油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气 1800 立方米。该开采企业应缴纳资源税_万元。(原油、天然气资源税税率为 6%)（分数：2.00）A.192 B.180C.140D.199解析：解析 原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳资源税额=32006%=192(万元)6.某化妆品生产企业 2014 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 250000 元；另外支
32、付购买工具和零配件含税价款 8100 元；支付控购部门控购费 35000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，代收费用 9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该企业应纳车辆购置税税额为_元。（分数：2.00）A.22894.21B.22871.79 C.27240D.30260解析：解析 控购费属于行政事业收费，不属于车辆购置税计税依据。 应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)(1+17%)10%=22871.79(元)7.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完
33、税价格和关税，不包括消费税B.进口旧车不需要再缴纳车辆购置税C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不得计入计税依据中征收车辆购置税D.底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70% 解析：解析 选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项 B，进口 1 日车，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格；选项 C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费
34、的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。8.某汽车贸易公司 2015 年 3 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 16辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆企业自用；2 辆赠送给合作单位。合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率 9%)（分数：2.00）A.7.03 B.5.00C.7.50D.10.55解析：解析 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528%)(1-9%)10%=7.03(万元)9.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是_。（分数：2.00）
35、A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税 B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税解析：解析 对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。10.张某购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 175500 元，另支付购置工具件和零配件价款2340 元，车辆装饰费 4000 元，支付销售公司代收保险费等 5000 元，支付的
36、各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应纳车辆购置税_元。（分数：2.00）A.15000B.15200C.15969.23 D.18684解析：解析 应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)1.1710%=15969.23(元)11.某客车制造厂将自产的一辆 19 座“三湘”牌 CK6560 型客车，用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为 44300 元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为 47000 元。该厂对作价问题提不出正当理由。该车应纳的车辆购置税税额为_元。（分数：2.0
37、0）A.4600B.4700 C.4860D.5400解析：解析 应以核定的最低计税价格作为依据计算车辆购置税。应纳车辆购置税=4700010%=4700(元)12.北京某汽车贸易公司 2014 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；企业奖励给优秀员工 2 辆，剩余 1 辆自用。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率 28%，消费税税率是 9%，国家税务总局确定受赠同类车型的最低计税价格为 58 万元)（分数：2.00）A.
38、7.03B.5.00C.11.09D.9.32 解析：解析 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=(25+2528%)(1-9%)10%+5810%=9.32(万元)13.某外国驻华使馆自 2014 年 2 月购买我国生产的一辆小汽车自用，支付价款 35 万元、支付保险费 5 万元(收取保险公司开具的发票)；2014 年 12 月驻华使馆将该小汽车转让给我国某公民，成交价为 18 万元，该型号车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 43 万元，则下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.该驻华使馆 2014 年购置小汽车时应缴纳的车辆购置税为 350
39、00 元B.该公民由于购买的是旧车，所以不需要缴纳车辆购置税C.该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 43000 元 D.该公民 2014 年应缴纳的车辆购置税为 30100 元解析：解析 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税；免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%；使用 10 年(含)以上的，计税依据为零。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。中国公民应纳车辆购置税=43000010%=43000(元)14.依据车辆购置税的有关
40、规定，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.车辆购置税实行统一比例税率 B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节解析：解析 车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%；纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。15.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是_。（分数：2.00）A
41、.为在境内复制进口货物而支付的费用B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费 C.境内外技术培训及境外考察费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用解析：解析 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的。进口货物的价款中单独列明的税收、费用，不计入该货物的完税价格： (1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； (2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； (3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； (4)为在境内复制进口货物而支付的费用； (5)境内外技术培训及境外考察费用。
42、16.下列关于关税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 5 年内，并加收万分之五的滞纳金C.因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起 30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议 D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 14 日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报解析：解析 选项 A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6
43、 个月；选项 B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起 3 年内，并加收万分之五的滞纳金；选项 D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。17.某单位进口小轿车，100 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。关税税率为 60%，应向海关缴纳关税税额为_万元。（分数：2.00）A.918B.910C.920.75 D.912.8解析：解析 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果
44、进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+运费”两者总额的 3计算保险费。 运费=151002%=30(万元) 保险费=(15100+30)3=4.59(万元) 应纳关税=(10015+30+4.59)60%=920.75(万元)18.某公司将一台机械设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元；支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元。当期汇率美元：人民币=1:6.82，该设备适用关税税率 7%，则该公司进口关税为_元。（分
45、数：2.00）A.6657.35B.6345.43C.4057.9 D.5793.9解析：解析 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。 进口关税=(6000+2500)7%6.82=4057.9(元)19.下列选项中，符合关税相关规定的是_。（分数：2.00）A.自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元以下(含)的，海关予以免征 B.滞纳天数自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日可以扣除C.进口货物自运输工具进境之日起
46、 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 5计算保险费解析：解析 选项 B，滞纳天数自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之日止，周末或法定节假日不予扣除；选项 C，进口货物自运输工具进境之日起 14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项 D，如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。20.关于关税税率的适用，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料
47、、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税 D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税解析：解析 加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故 C 项不正确。二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)21.下列关于课税对象
48、和计税依据关系的叙述，正确的有_。（分数：2.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的 B.计税依据是课税对象量的表现 C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的 E.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据 解析：解析 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。22.下列选项中属于税收法律的有_。（分数：2.00）A.个人所得税法 B.税务部门规章制定实施办法C.企业所得税法 D.税收征收管理法 E.中华人民共和国增值税暂行条例解析：解析 税务部门规章制定实施办法属于国家税务总局发布的税务规章；中华人民共和国增值税暂行条例属于税收行政法规。23.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为_。（分数：2.00）A.来源地管辖权 B.居住地管辖权
