1、注册税务师税法()-128 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某卷烟厂(一般纳税人)2009 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款 40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款 60 万元。上述业务应纳增值税为( )万元。A2.25 B2.58 C0.94 D4.59（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列表述不符合税法有关规定的是( )。A基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增
2、值税B受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税C建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税D自 2011 年 3 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.3.2009 年 3 月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 400
3、0 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。该车辆属于库存长达 7 年的车辆，现进口同型号车辆新车含税价款为 35 万元。则李某应纳车辆购置税税额为( )元。A20000 B18694 C18205.13 D31025.64（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。A国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择C国际税收中性原则是指资本输入中性D中性原则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响（分数：1.00）A.
4、B.C.D.5.负税率是指( )A以零表示的税率B再减少一些收入时，减少这部分收入所少纳税额同减少收入之间的比例C名义税率于实际税率之差D政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例（分数：1.00）A.B.C.D.6.某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 3000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( )万元。A21.15 B26.37C23.75 D24.25（分数：1.00）A.B.C.D.7.在收益课税中，税率形式多采用( )。A定额税率 B平均税率C边际税率 D累
5、进税率（分数：1.00）A.B.C.D.8.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2005 年 11 月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180 万元(不含税收入)，另收取产品优质费 14.508 万元。已知化妆品消费税税率为 30%，则该企业当月应纳消费税税额为( )。A62.26 万元 B60.21 万元 C58.35 万元 D57.72 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 11%。2008 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 12 万元。当月内销货物销售额 1
6、00 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 300 万元，其中来料加工贸易复出门货物 90 万元。该企业本期继续留抵税额为 ( )万元。A0 B1.8 C2.27 D5.8（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，征收资源税的有( )。A人造原油 B洗煤、选煤C煤矿生产的天然气 D铝土矿（分数：1.00）A.B.C.D.11.某日化厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月眉笔生产成本 20 元/支，不含税售价 25 元/支；香粉生产成本 18 元/瓶，不含税售价 80 元/瓶；该企业将自产的眉笔 3000 支和 2000 瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和
7、香粉各 500 支(瓶)分给职工用作福利，(化妆品消费税税率 30%)该企业上述业务应纳消费税( )元。A0 B21600 C1734.78 D15750（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列不属于消费税的特点的是( )。A征税环节单一性 B征收方法多样性C税收调节特殊性 D具有税收中性（分数：1.00）A.B.C.D.13.银行销售金银的业务，应当征收的税种是( )。A营业税 B增值税 C消费税 D增值税和消费税（分数：1.00）A.B.C.D.14.对于铁道部应纳城市维护建设税的税率，财政部作了特案规定，税率统一为( )A7% B5%C2.5% D1%（分数：1.00）A.B.C.D
8、15.根据现行资源税政策规定，下列税务处理正确的是( )。A对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收B对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 60%征收C对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 30%征收D对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 70%征收（分数：1.00）A.B.C.D.16.按照现行资源税制度规定，下列说法不正确的是( )。A独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B井矿盐属于资源税征税范围C伴生矿、伴选矿均应征收资源税D资源税采用从量定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.17.某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 11 月收购烟叶支付价
9、款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款 55 万元，本期电费专用发票注明，电费价款 28 万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额( )万元。A65.42 B78.42 C86.22 D100.33（分数：1.00）A.B.C.D.18.消费税纳税义务发生时间为( )。A分期收款结算方式下实际收款日期B赊销方式下收到货款当天C预收货款结算方式下收到货款当天D预收货款结算方式下发出应税消费品的当天（分数：1.00）A.B.C.D.19.( )是车辆购置税的征税
10、对象。A车辆 B汽车 C轮船 D应税车辆（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列税法创制程序中，属于税收法规创制程序的是( )。A法律案提出法律案审议法律案通过法律案公布B立项起草审查决定和公布C立项起草审议决定和公布D立项审议决定公布（分数：1.00）A.B.C.D.21.座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人， 2009 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120 万元
11、增值税 20.40 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售应纳增值税和消费税合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 20%)A222.44 B151.34C185.14 D149.08（分数：1.00）A.B.C.D.22.按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照 6的征收率计算缴纳增值税的是( )。A用自己采掘的土连续生产砖和瓦B用动物血液制成的生物制品C由私人投资兴建 5 万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.23.2008 年 5 月，由于麦收
12、季节快要来临，某汽车制造厂决定动用 1 月购买的钢材 30 吨，用于联合收割机的生产。本期销售收割机 100 台，取得不含税收入 120 万元，本期可以抵扣进项税为 24 万元。对外销售收割机备件等取得不含税收入 58 万元。为此，以下 ( )处理是正确。A将 30 吨钢材的进项税额从 5 月发生的销项税额中扣减B将 30 吨钢材的进项税额，在 5 月由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减C本期应纳增值税为 1.46 万元D本期增值税销项税 23.14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.24.按照现行消费税的有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，其消费税政策是( )。A一律由
13、受托人代收代缴税款B一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C一律由委托方在提货时在受托方所在地缴纳消费税D一律以受托方为纳税人缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是( )。A居民身份证 B居民户口簿C单位证明 D组织机构代码证书（分数：1.00）A.B.C.D.26.某远洋运输企业 2004 年 3 月发生以下经营业务：为 A 公司货物提供运输劳务，取得运输收入 356000元，装卸费收入 4000 元，货物保鲜费 8000 元；将 5 号远洋运输船舶出租给 A 公司，以期租方式出租，租期 1 年，3 月份租金收入 15000
14、0 元；将 8 号远洋运输船舶出租给 B 公司，以光租方式出租，租期 3 个月，3 月份租金收入 60000 元。该远洋运输企业 3 月份应纳营业税税额( )元。A17340 B18540 C18700 D21540（分数：1.00）A.B.C.D.27.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。A纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税B纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定C扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税D跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税（分数：1.00）A.B.C.D.28.依据资源税的有
15、关规定，下列说法中正确的是( )。A自产自用应税资源不缴纳资源税B销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量D纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税（分数：1.00）A.B.C.D.29.我国现行增值税征税范围一般规定为( )。A货物的生产、销售和进口、加工和修理修配以及加工和修理装配以外的劳务服务B将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人C因转让著作所有权而发生的销售电影母带、录像带母带、录音磁带母带的业务D融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方（分数：1.00）A.B.C.D.30.某化妆品生产企
16、业为增值税一般纳税人，10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 150万元，进口关税 60 万元，进口消费税 90 万元，进口增值税 51 万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售800 件，取得含税销售额 51.48 万元。该企业国内生产缴纳的消费税( )万元。A28.20 B72C5.78 D0（分数：1.00）A.B.C.D.31.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。A矿产品原产地的税额标准 B本单位应税产品的税额标准C矿产品购买地的税额标准 D税务
17、机关核定的税额标准（分数：1.00）A.B.C.D.32.某舞厅，2005 年 5 月门票收入 20 万元，台位费收入 7.5 万元，相关烟、酒、饮料收入 6 万元，零售小食品 2.25 万元，该舞厅当月应缴纳的营业税为( )万元。A7.15 B6.7C5.5 D4（分数：1.00）A.B.C.D.33.对邮电部门出售手提电话、寻呼机并为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按( )。A服务业征税B邮电通信业征税C混合销售征收增值税D兼营业务计征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.34.按照车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。A挂车 B政府机关自用车辆C农用运输
18、车 D森林消防专用车（分数：1.00）A.B.C.D.35.某外贸进出口公司 2008 年 5 月从日本进口 10 辆小客车，排量为 2200 毫升，每辆车的关税完税价格为5 万元，已知我国确定的日本小客车关税税率为 25%，该排量的车辆的消费税税率为 9%。进口轿车应缴纳消费税( )万元。A6.18 B7.37C6 D13.85（分数：1.00）A.B.C.D.36.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。A零售商店销售家具并实行有偿送货上门B电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C装潢公司为客户包工包料装修房屋D饭店提供餐饮服务并销售酒水（分数：1.00）A.B.C.D.3
19、7.以下说法不正确的有( )。A果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税B用排气量小于 1.5 升的乘用车底盘改制的车辆不属于乘用车征收范围C对于购进乘用或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税D香粉按化妆品税目征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列业务收入不征收营业税的是( )。A国家进出口银行办理保险业务取得的收入B企业按房改标准价向职工出售住房的收入C电影发行单位取得的片租收入D电影放映单位取得的广告收入（分数：1.00）A.B.C.D.39.新办小型商贸批发企业申请一般纳税人资格认定的条件之一是必须自税务登记之日起( )。A一年内实际销售额达到 100 万元 B一
20、年内实际销售额达到 180 万元C一年内预计销售额达到 180 万元 D一年后实际销售额达到 180 万元（分数：1.00）A.B.C.D.40.在税法对于人的效力方面，凡是我国公民和外籍人居住于我国的，或虽未在我国设立机构，但有来源于我国收入的外国企业或组织等，均适用我国税法，这体现的原则是( )。A属地主义原则B属入主义原则C属人和属地主义原则相结合D保护主义原则（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：26.00)41.下列各项中，符合营业税纳税地点具体规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人转让土地使用权，应当在土地所在地税务机关申报纳税B.纳税人从事运
21、输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地D.扣缴义务人代扣代缴的营业税税款的解缴单位为该工程建筑业应税劳务发生地E.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税42.下述关于消费税规定的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.消费税的比例税率最低 3%，最高 45%B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低 0.1 元，最高 250 元C.粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%D.航空煤油暂不征消费税E.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税43
22、税收程序法是税法体系的基本组成部分，其中税务行政程序制度主要包括( )。（分数：2.00）A.回避制度B.听证制度C.审裁分离制度D.信息获取制度E.会签制度44.下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.以油页母岩炼制原油的个体经营者D.购进铁矿石出口的企业E.开采天然原油的外商投资企业45.下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.农用拖拉机通用的轮胎B.高尔夫车C.无醇啤酒D.唇笔和指甲油E.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)46.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于
23、车辆购置税纳税义务人的有 ( )。（分数：1.00）A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买人C.免税车辆的受赠者D.应税车辆的进口使用者47.下列关于消费税税率的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税C.用外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D.残次品卷烟不征税E.白包卷烟适用消费税税率是 56%的税率48.下列选项中符合城市维护建设税的有关规定的有( )。（分数：2.00）A.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金B.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳
24、三税”所在地缴纳城市维护建设税C.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税49.营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如( )。（分数：1.00）A.手续费B.服务费C.基金D.集资费50.纳税人销售货物所收取的全部价款和价外费用中，不作为销售额的有( )。（分数：1.00）A.代收、代垫款项B.向购买方收取的销项税额C.受托加工应税消费税的消费品所代收代缴的消费税D.包装物租金51.税收法律关系中的财产转移，具有以下( )特点。（分数：2.00）
25、A.无偿B.连续C.让渡D.单向52.与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.秦汉时期实行了“商鞅变法”B.东汉实行了“租庸调制”C.唐朝中期实行了“两税法”D.清朝实行了“摊丁人亩”E.明朝实行了“一条鞭法”53.某农机厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要进项税额转出处理的购进货物有( )。（分数：1.00）A.用于本企业基建项目的上期购买的钢材B.用于本企业农机产品生产的上期购买的钢材C.用于捐赠灾区农业机械的上期购买的钢材D.本期被盗农机产品所耗用的上期购买钢材54.生产
26、企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有( )。（分数：2.00）A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B.外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C.外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D.用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商E.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的
27、产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品55.下述业务中，符合金融业营业税政策的有( )。（分数：2.00）A.某地人民银行分支机构将资金贷给当地工商银行，取得的收入不征收营业税B.某地人民银行分支机构将资金贷给企业，取得的收入不征收营业税C.银行销售金银属于营业税的混合销售行为，依法征收营业税D.票据贴现，属于营业税征收范围 E保险企业摊回分保费用，不征营业税三、计算题(总题数：1，分数：8.00)(一)某商场系一般纳税人，2011 年 8 月，采取以旧换新方式销售 24K 纯金项链 98 条，新项链对外销售含税价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧
28、差价款 12000 元；并以同一方式销售某名牌金表 20 块，此表对外销售价每块不含税 1350 元，旧表作价 350 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚(无同类市场价格)，购进原价为 3000 元/枚；销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元。本期进项税合计 14 万元。(金银首饰成本利润率为 6%)根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).销售纯金项链缴纳的消费税为( )元。A58700.00 B50256.41 C122400.00 D122500.00（分数：2.
29、00）A.B.C.D.(2).销售金银首饰缴纳的消费税合计为( )元。A61342.52 B125016.29 C52766.94 D125018.53（分数：2.00）A.B.C.D.(3).销售金银首饰销项税额合计为( )元。A425036.28 B208455.85 C425035.79 D179407.58（分数：2.00）A.B.C.D.(4).本期缴纳的增值税为( )元。A608514.89 B1935.25 C608514.68 D62886.47（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：6.00)某国有煤矿为增值税一般纳税人，主要开采、加工和销售原煤及
30、洗煤，并兼营餐饮等服务性业务，2006年 6 月发生下列业务：(1)购进井下用原木一批，木材公司开具的防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 32000 元，增值税额4160 元，支付给运输单位运费、装卸和搬运费共计 2000 元，上述款项均通过银行支付，原木已领用。专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证，通过后已申请抵扣。(2)购进一台现代化洗煤机，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款 200000 元，税额 34000 元。款项未付，机器已安装完毕。(3)开采原煤 2000 吨，其中对外销售 1300 吨，500 吨用于加工洗煤，100 吨用于职工食堂，50 吨用于本矿对外经营
31、的饭店，库存 50 吨，原煤单位成本 60 元/吨，不含税售价 100 元/吨。(4)销售自制加工的洗煤 100 吨，不含税售价 162 元/吨。(5)将闲置资金借给某单位使用，当月收到利息收入 50000 元。(6)独立核算的小饭店当月取得餐饮收入 75000 元，烟酒等货物收入 20000 元，一并计入饭店的基本业务收入。已知煤炭资源税税额 5 元/吨。根据以上资料，计算并回答下列问题：（分数：6.00）(1).当月增值税销项税额为( )。（分数：1.00）A.20956 元B.23861.98 元C.27456 元D.28106 元(2).当月允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00
32、A.4160 元B.4300 元C.38160 元D.38300 元(3).当月应纳增值税为( )。（分数：1.00）A.-10054 元B.-10844 元C.16796 元D.19701.98 元(4).当月应纳资源税额为( )。（分数：1.00）A.9750 元B.10000 元C.10500 元D.10250 元(5).当月应纳营业税额为( )。（分数：1.00）A.3750 元B.7250 元C.7750 元D.8750 元(6).当月应纳增值税、营业税和资源税总额为( )。（分数：1.00）A.6906 元B.30546 元C.34296 元D.33796 元注册税务师税法()-
33、128 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某卷烟厂(一般纳税人)2009 年 4 月收购烟叶生产的卷烟，收购凭证上注明价款 40 万元，并向烟农支付了补贴。该烟厂购进烟叶后，直接转售，取得不含税价款 60 万元。上述业务应纳增值税为( )万元。A2.25 B2.58 C0.94 D4.59（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 烟叶的收购金额=40(1+10)=44(万元)烟叶的进项税=44(1+20)13=6.86(万元)本期该业务应纳增值税=6013-6.86=0.94(万元)2.下列表述不符合税法有关规定的是(
34、)。A基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税B受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税C建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税D自 2011 年 3 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项
35、 C 属于建筑方提供的建筑业劳务的范围，应缴纳营业税，不缴增值税。3.2009 年 3 月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。该车辆属于库存长达 7 年的车辆，现进口同型号车辆新车含税价款为 35 万元。则李某应纳车辆购置税税额为( )元。A20000 B18694 C18205.13 D31025.64（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 李某应纳车辆购置税税额=(200000+1000+400
36、0+8000)(1+17%)10% =18205.13(元)进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为其提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。4.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是( )。A国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择C国际税收中性原则是指资本输入中性D中性原则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国际税收中
37、性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量，从来源国角度看，是资本输入中性，从居住国来看，是资本输出中性。一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人在国内进行投资还是向国外进行投资。5.负税率是指( )A以零表示的税率B再减少一些收入时，减少这部分收入所少纳税额同减少收入之间的比例C名义税率于实际税率之差D政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：负税率主要用在负所得税的计算。6.某酒厂 2009 年 12 月销售粮食白酒 3
38、000 公斤，取得不含税价款 100 万元，包装物押金 5 万元，按事先约定的期限，包装物 2 个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为( )万元。A21.15 B26.37C23.75 D24.25（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂应纳消费税=(100+51.17)20%+300020.510000=21.15(万元)7.在收益课税中，税率形式多采用( )。A定额税率 B平均税率C边际税率 D累进税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.某化妆品生产企业是
39、增值税一般纳税人，2005 年 11 月该企业销售给某商场化妆品一批，取得销售收入180 万元(不含税收入)，另收取产品优质费 14.508 万元。已知化妆品消费税税率为 30%，则该企业当月应纳消费税税额为( )。A62.26 万元 B60.21 万元 C58.35 万元 D57.72 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额，故该企业当月应纳消费税税额=180 +14.508(1+17%)30%=57.72(万元)。9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征
40、税税率为 17%，退税率为 11%。2008 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 12 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 300 万元，其中来料加工贸易复出门货物 90 万元。该企业本期继续留抵税额为 ( )万元。A0 B1.8 C2.27 D5.8（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=6090(300+100)=13.5(万元)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(300-90)(17%-11%)=12.60(万元)应纳增值税额=10017%-(60-
41、13.5-12.60)-12=-28.9(万元)出口货物免、抵、退税额=(300-90)11%=23.10(万元)本例中，当期期末留抵税额 28.9 万元大于当期免抵退税额 23.10 万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额 23.10 万元。退税后，继续留抵税额 5.8 万元。10.下列各项中，征收资源税的有( )。A人造原油 B洗煤、选煤C煤矿生产的天然气 D铝土矿（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 原油系指开采的天然原油，不包括以油母页岩等炼制的原油。天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。11.某日
42、化厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月眉笔生产成本 20 元/支，不含税售价 25 元/支；香粉生产成本 18 元/瓶，不含税售价 80 元/瓶；该企业将自产的眉笔 3000 支和 2000 瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和香粉各 500 支(瓶)分给职工用作福利，(化妆品消费税税率 30%)该企业上述业务应纳消费税( )元。A0 B21600 C1734.78 D15750（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品，不缴纳消费税；将香水、香粉分给职工用作福利，属于将自产的应税消费品
43、用于其他方面，要视同销售征收消费税。该企业上述业务应纳消费税=500(25+80)30%=15750(元)12.下列不属于消费税的特点的是( )。A征税环节单一性 B征收方法多样性C税收调节特殊性 D具有税收中性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税的特点：(一)征税项目具有选择性；(二)征税环节具有单一性；(三)征收方法具有多样性；(四)税收调节具有特殊性；(五)消费税具有转嫁性。13.银行销售金银的业务，应当征收的税种是( )。A营业税 B增值税 C消费税 D增值税和消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：14.对于铁道部应纳城市维护建设税的税率，财政部作了特案规定
44、税率统一为( )A7% B5%C2.5% D1%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.根据现行资源税政策规定，下列税务处理正确的是( )。A对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 40%征收B对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税按规定税额标准的 60%征收C对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 30%征收D对有色金属矿的资源税按规定税额标准的 70%征收（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.按照现行资源税制度规定，下列说法不正确的是( )。A独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税B井矿盐属于资源税征税范围C伴生矿、伴选矿均应征收资源税D资源税采用从量定额税率（分
45、数：1.00）A.B.C. D.解析：17.某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款 55 万元，本期电费专用发票注明，电费价款 28 万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额( )万元。A65.42 B78.42 C86.22 D100.33（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10%)=500(1+10%)=550(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购
46、金额+烟叶税)13%=(550+110)13%=85.8(万元)当月抵扣进项税额=85.8+67%+5517%+2817%=100.33(万元)18.消费税纳税义务发生时间为( )。A分期收款结算方式下实际收款日期B赊销方式下收到货款当天C预收货款结算方式下收到货款当天D预收货款结算方式下发出应税消费品的当天（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 AB 应为合同约定的收款日期的当天；只有 D 符合消费税税法规定。19.( )是车辆购置税的征税对象。A车辆 B汽车 C轮船 D应税车辆（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应税车辆是车辆购置税的征税对象，而 A 项“车辆”包括太广
47、20.下列税法创制程序中，属于税收法规创制程序的是( )。A法律案提出法律案审议法律案通过法律案公布B立项起草审查决定和公布C立项起草审议决定和公布D立项审议决定公布（分数：1.00）A.B. C.D.解析：21.座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人， 2009 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120 万元、增值税 20.40 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 50
48、0 万元。该企业本月销售应纳增值税和消费税合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 20%)A222.44 B151.34C185.14 D149.08（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 进口环节应缴纳的关税=(85+5)20%=18(万元)进口环节应缴纳的消费税=(85+5+18)(1-30%)30%=46.29(万元)进口环节应缴纳的增值税=(85+5+18)(1-30%)17%=26.23(万元)用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节缴纳的增值税=50017%-26.23-20.4=38.37(万元)销售环节缴纳的消费税=50030%-46.2980%=112.97(万元)合计=38.37+112.97=151.34(万元)22.按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，不可以按简易办法依照 6的征收率计算缴纳增值税的是( )。A用自己采掘的土连续生产砖和瓦B用动物血液制成的生物制品C由私人投资兴建 5 万千瓦(含)以下小型水力发电站生产的电力D典当业销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税
