1、注册税务师税法()-129 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某超市为增值税小规模纳税人，2010 年 1 月，该超市取得货物零售收入 115000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 4800 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价2200 元。该超市当月应纳增值税( )元。A4423.09 B4607.69 C815.38 D184.62（分数：1.00）A.B.C
2、.D.2.下列经营行为中应征收营业税的有( )A某电脑生产企业销售电脑时，为客户安装电脑取得的安装费收入B某非邮政部门的单位发行报刊取得的收入C社会保障部门为境内居民提供的社会保险D歌舞厅销售饮料，烟酒取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是( )。A对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法B对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法D对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。A国家司法部
3、的解释可以作为判案的依据B审判解释和检察解释有原则分歧的，由其双方协商或上报国务院C各级检察机关均无解释法律的权力D高级法院在审案小的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2005 年 10 月份将自产的炯油膏作为福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为 20000 元，该产品的成本利润率为 5%。则该企业当月此项行为应纳的消费税是( )元。A1680 B1826.09 C3000 D4301.2（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业 2008 年 6 月受托为某企业加工 10 艘游艇，受托方提供的主要材料成本为 4000
4、0 元，辅助材料成本 8500 元；完工后，委托方支付材料价款不含税 48500 元，加工费不含税 35000 元，受托方不销售该类型号游艇。游艇的成本利润率和消费税税率均为 10%，该业务应缴消费税税额为( )元。A102055.56 B11420.57C12428.57 D13040.57（分数：1.00）A.B.C.D.7.某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费 200 万元，其中包括广告制作费 56 万元，支付给电视台的广告发布费 55 万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2 万元，不含税售价 1.4 万元。关于上述业务下列表述正
5、确的是( )。A广告公司应纳营业税 10 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元B广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家增值税销项税额 0.204 万元C广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元D广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某纳税人 8 月份取得收入 1800 元，若规定起征点为 100 元，采用超额累进税率，应税收入为 11000元，适用税率为 5%，应税收入为 10002000 元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为( )元。A40 B90 C130 D50（分数：1
6、.00）A.B.C.D.9.按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )。A对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策B军需工厂之问为生产军需品而相互协作的产品免征增值税C对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，可以免征增值税D劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的，照常征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是 ( )。A网校提供培训课件销售同时免费邮寄服务B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C地板商销售地板的同时为购买地板客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装
7、服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列经营项目，其营业额确定不符合营业税规定的是( )。A从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额B单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只能退还已征税款，不可以从纳税人以后的营业额中减除C国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额D融资租赁业务以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折
8、算出本期的营业额（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 公司委托 P 公司(小规模纳税人)代销一种家用电器，规定单价为 500 元(不含税)，双方约定 P 公司按规定(不含税)销售价格的 5%提取手续费，在销售过程中，P 公司按售价 550 元/件对外销售(不含税)，当月 P 公司实际为 A 公司代销该种家用电器 400 件，A 公司因为 P 公司违反代销价格协议，对其处以每件20 元的罚款，一并和货款结算，则( )。AP 公司不缴纳营业税，一律缴纳增值税BP 公司按 3 万元缴纳营业税CP 公司按 1 万元计算缴纳营业税，A 公司收、取的罚款不属于增值税征收范围DP 公司按 1 万元计算
9、缴纳营业税，同时按 22 万元计算增值税税额（分数：1.00）A.B.C.D.13.某商业企业为增值税一般纳税人，1998 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物 40 万元；4 月外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 34 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17%的增值税率，则该商业企业 1998 年 4 月应纳增值税为( )万元。A10.2 B6.8 C8.5 D17（分数：1.00）A.B.C.D.14.海南一橡胶制品公司(增值税一般纳税人)， 2009 年 9 月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为
10、 200 万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入 100 万元，销售翻新轮胎取得含税收入 84.5 万元，以成本价转售给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为 60 万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额 74.88 万元，则该橡胶制品公司本月应纳消费税税额为( )万元。(汽车轮胎消费税税率为 3%)A10.48 B35.25C33.4 D34.95（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于铂金制品征收增值税说法不正确的是( )。A国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策B出口铂金制品，对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税C铂金出口不退增值税D对进口铂金依法征
11、收进口环节增值税（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。A司法解释 B字面解释 C扩充解释 D行政解释（分数：1.00）A.B.C.D.17.某塑料制品厂，根据农村市场需求情况，决定动用前一纳税期购买的原材料 X 吨，用于首批生产农膜。为此。增值税的进项税额应进行如下处理( )。A将 X 吨原材料的进项税额在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减B不扣减当期发生的进项税额C从前一期纳税期的进项税额中，按 A 的方式扣减D
12、将 X 吨原材料的进项税额从当期发生的销项税额中扣减（分数：1.00）A.B.C.D.18.在税法中所称的纳税义务人指的是( )。A税法中规定的直接负有纳税义务的单位B税法中规定的直接负有纳税义务的法人C税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人D税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位（分数：1.00）A.B.C.D.19.自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%，2011 年 5 月出口自产货物一批，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入 100 万元；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过
13、认证；上期期末留抵税额 5 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是( )万元。A0 B22 C26 D68（分数：1.00）A.B.C.D.20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2008 年 5 月发生下列业务：(1)销售粮食白酒取得收入为 380 万元(不含增值税)；(2)向本单位的白酒代理商收取白酒品牌使用费收入 58 万元，开具普通发票；(3)随同粮食白酒销售，收取包装物押金 5 万元，收取包装物租金 12 万元；(4)没收逾期未归还白酒包装物押金 15.2 万元；(5)购进包装材料价款 12 万，取得税控专用发票；(6)购进大米一批，收购凭证上注明价款 8 万。该企业本期应
14、申报缴纳的增值税税额为( )万元。A52.43 B54.03C54.45 D72.42（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，不属于增值税征收范围的有( )。A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B纳税人委托开发的受托方拥有著作权的软件所得的收入C转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.22.某汽车修理厂(小规模纳税人)2011 年 10 月提供修理修配劳务取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，提供洗车劳务取得收入 10000 元。上述业务收入均为含税收入且
15、能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。A12884.62 B14880.27 C9757.28 D18962.26（分数：1.00）A.B.C.D.23.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是( )。A白包卷烟不分征税类别一律按照 45%的比例税率征税，同时按定额税率征税B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D手工卷烟不分征税类别一律按照 40%的比例税率征税，同时按定额税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中属于消费税征税范围的是( )。A公园游船B车身长度大于 7
16、 米(含)，并且座位在 10 至 23 座(含)以下的商用客车C矿物性润滑油D植物性润滑油（分数：1.00）A.B.C.D.25.某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 50 万元，该货物进口关税税率为 10%，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为 1月 24 日，该公司于 1 月 25 日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为( )元。A185 B275 C280 D291（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有( )。A某商店为厂家代销服装B某批发部门将外购的部分饮料用于个
17、人消费C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的床单用于职工福利（分数：1.00）A.B.C.D.27.车辆购置税的纳税环节是( )。A生产环节 B购买环节 C使用环节 D登记注册环节（分数：1.00）A.B.C.D.28.某盐场某月生产销售情况如下：(1)对外直接销售原盐 150 吨；(2)用生产的原盐加工成粉洗盐 80 吨销售；(3)用生产的原盐加工成粉精盐 30 吨销售；(4)用生产的原盐加工成精制盐 20 吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0.8 吨的粉洗盐、 0.65 吨的粉精盐、0.5 吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为 25 元吨，则该盐场当月应纳资源税为( )。A375
18、0 元 B6087.5 元C7000 元 D8403.75 元（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列经营者中，不属于营业税纳税人的是 ( )。A从事汽车修理的个人B从事货物保管业务的个人C从事理发业务的个人D经营西餐厅的个人（分数：1.00）A.B.C.D.30.某饭店申报 2004 年 8 月份的营业额明显偏低，税务机关按照税收征管法规定，对其采取核定计税依据的方法征税。已知当期该饭店的经营成本为 19 万元，经核定的成本利润率为 30%，则该饭店当月应纳营业税税额为( )万元。A1.30 B1.56 C1.14 D1.47（分数：1.00）A.B.C.D.31.关于国际税收抵免制度的
19、说法，正确的是( )。A直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免B允许抵免额等同于抵免限额C税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法D免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法（分数：1.00）A.B.C.D.32.某企业(属增值税一般纳税人)2005 年 2 月共生产销售小汽车 1500 辆，每辆单价 8.4 万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为 8%，则该月该企业应纳消费税税额为人民币( )。A0.17 万元 B258.46 万元 C861.54 万元 D603.08 万元（分数：1.00）A.B.C.D.33.某商场实行还本销售的方式销售家具，家具现售价为 1650
20、0 元，5 年后还本，该商场增值税的应税销售额为( )。A1650 元 B16500 元 C3300 元 D0 元（分数：1.00）A.B.C.D.34.某超市为小规模纳税人，2009 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 50000 元，销售其他商品取得含税收入 24000 元，本月购进货物取得普通发票 30 张，共计价款 33000 元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为 5000 元。则应缴纳的增值税税额为( )元。A1428.84 B2119.66C2155.34 D2009.71（分数：1.00）A.B.C.D.35.下列各项业务中
21、，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是( )。A商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C某烟厂委托联营企业加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算D某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售（分数：1.00）A.B.C.D.36.座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月进口一批鞭炮，出口地离岸价格 185 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的 50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值
22、税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 20.40 万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%，鞭炮的消费税税率 15%)A62.06 B157.06 C185.14 D149.08（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。A公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入B个人出租自有住房取得的租金收入C血站供应给医疗机构的临床用血D高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.38.某商业企业(一般纳税人)2009 年
23、 8 月向消费者个人销售铂金戒指取得不含税收入 58950 元，销售金银镶嵌项链取得不含税收入 35780 元，销售镀金耳环取得不含税收入 32898 元，销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元，销售钻石取得不含税收入 333780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。A24048.29 B25983.16 C24081.62 D21425.50（分数：1.00）A.B.C.D.39.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。A残疾人就业单位符合条件享受优惠，增值税实行先征后退B增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政
24、策C三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过 3%的部分实行增值税即征即退政策D对大亚湾核电站销售给广东核电的电力先征后退（分数：1.00）A.B.C.D.40.关于税法的空间效力的陈述，下述正确的选项是( )。A由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律，在除个别特殊地区(港、奥、台和保税区)外的全国范围内有效B由地方立法机关、国务院、财政部、国家税务总局制定具有特别性质的税收法律、法规，如对经济特区、老、少、边、贫地区等有效，是在全国范围内有效C全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律在全国范围内有效D国务院、财政部、国家
25、税务总局制定的税收法律、法规在全国部分地区有效（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：24.00)41.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税法实施条例B.税收征收管理法C.税务部门规章制定实施办法D.企业所得税法E.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定42.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有( )。（分数：1.00）A.无合同约定的，在一年之后计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
26、C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入43.下列属于资源税征税范围的矿产品资源的是( )。（分数：1.00）A.原油和天然气B.煤炭和其他非金属矿原矿C.黑色金属矿原矿D.伴生矿、伴采矿、伴选矿E.有色金属矿原矿44.下列业务，按“服务业”征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.土地租赁B.转让专利C.转让商标D.广告播映E.转让土地使用权45.对于卷烟所征收消费税的税率规定，在下列表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟不分征税类别一律按照 45%的税率征税B.
27、残次品卷烟和没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率E.未经国务院批准纳人计划的企业和个人生产的卷烟，不分征税类别，一律按照 45%的税率征税46.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.实体从旧，程序从新原则E.程序优于实体原则47.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税
28、额的是( )。（分数：2.00）A.购进原材料所发生的运费和建设基金B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费D.为生产避孕药品而支付的运输费E.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费48.按相对量形式规定的征收比例而征收的税种，其适用的税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.平均税率49.某市农业机械厂为增值税一般纳税人，2008 年 6 月发生以下业务：(1)销售拖拉机轮胎取得不含税收入 12 万元；(2)采用托收承付结算方式销售农业收割机 200 台，开具增值税专用发票上注明销售额
29、 40 万元，货已发出托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。(3)采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款 18 万元，实际只收到 8 万元； (4)提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额 5.2 万元，同时销售农机零件开具普通发票上注明销售额 12 万元。(5)将自产农业收割机 15 台转到本企业出租部，用于农忙季节出租，本月租金 3 万元。本期进项税为 11 万元。该农机厂本月纳税情况正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税销项税额为 12.47 万元B.应纳增值税为 6.212 万元C.应纳营业税为 0.15 万元D.农机属于免征增值税的货物E.
30、应纳城建税和教育费附加为 3181 元50.下列行为属于虚开发票的是( )。（分数：1.00）A.在没有任何购销事实的前提下，为他人开具发票B.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票C.在没有任何购销事实的前提下，介绍他人开具发票D.在没有任何购销事实的前提下，让他人为自己开具发票51.甲实木地板厂(县城)为增值税一般纳税人，2008 年 5 月有关生产经营情况如下：(1) 从油漆厂购进环保漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税34 万元。(2) 向农业生产者收购(原木)木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元
31、，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具合法运费发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元、甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3) 甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板 2000 箱，销售实木地板 1500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4) 当月将自产实木地板100 箱用于本企业会议室装修。(实木地板消费税税率 5%，实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证，假定计算的应缴消费税不含由加工企业代收代缴的消费税。)下列有关甲
32、厂各项税收的计算正确的是( )。（分数：2.00）A.甲厂可抵扣的进项税额为 41.03 万元B.甲厂当月应缴纳的增值税为 40.57 万元C.甲厂被代收代缴的消费税为 2.79 万元D.甲厂当月应向税务机关缴纳的城建税 3.17 万元E.甲厂当月销售应缴纳的消费税为 22.75 万元52.下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（分数：2.00）A.销货退回B.销售折让C.销售折扣D.无法认证E.开票有误53.根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.免税商店零售免税货物B.非营利性医疗机构自产
33、自用制剂C.血站供应医疗机构临床用血D.中远集团 2000 年以后的远洋轮船修理业务E.从事商业零售的民政福利企业销售货物54.将增值税纳税人划分为一般纳税人或小规模纳税人的依据是( )。（分数：1.00）A.年应税销售额大小B.纳税额大小C.遵纪守法程度D.会计核算健全程度55.不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（分数：2.00）A.各级行政机关的行政解释B.全国人大常委会的法律解释C.最高人民检察院作出的检察解释D.最高人民法院作出的审判解释E.省级税务机关作出的税法解释三、计算题(总题数：1，分数：8.00)某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008 年 9 月发生如下业务：
34、(1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入 12 万元，旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入 5 万元，销售其他食品取得含税销售收入 60 万元。(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 10 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元。(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的 3%向委托方收
35、取手续费 1.8 万元。(5)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 360 万元(商品已付款 70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 140 万元，本月售出 70%。(6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(7)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本 1 万元，零售价 1.5 万元。(8)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客
36、要求退货(原零售价每台 0.3 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 0.25 万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。(9)购进 8 台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 3.4 万元。要求，根据增值税纳税申报表的口径：（分数：8.00）(1).计算该企业当月销项税额(不包括退货业务)( )万元。A45.9 B84.78C52.15 D88.76（分数：2.00）A.B.C.D.(2).计算该企业第(7)业务不予抵扣的进项税额 ( )万元。A2.04 B2.15C6.8.14 D8.76（分数：2.00）A.B.C.D.(3).计算当月可抵扣的进项税额总
37、和(不包括退货业务)( )万元。A19.02 B42.15C68.14 D78.76（分数：2.00）A.B.C.D.(4).计算该企业当月应纳增值税额( )万元。A9.02 B12.05C12.15 D16.56（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给 SSY 饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY 公司掌握，百货公司每月收取 SSY 承包费 30000 元。2009 年 6 月发生如下业务：(1)家电组采
38、用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除了 2000 元旧冰箱折价款)；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税 15300元，其中 10%奖励给本企业先进员工；当期修理小家电修理费收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额 5000 元；零售 18K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收零售额 70000 元(已扣除了 30000 元的旧的金饰品的折价款)，当月采购换金珠宝增值税发票注明增值税 23800 元
39、。(3)服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金 150000 元，平价与服装厂结款，按照零售额的 25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂 20000 元的与销售量无关的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货值 500000 元，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560元，化妆品关税率 25%，入境后自口岸至厂区运费 3000 元，取得国际国运代理发票。批发和零售或妆品，不含税收入 1000000 元，支付批发货物的运费 10000 元和装卸费 1000 元，取得相关发票。(5)图书音像组零售图书音像制品收入 240000 元，将市场零售价 50000 元的一
40、批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税发票，注明进项税 11000 元。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：（分数：12.00）(1).家电组应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.8002.5B.6472.5C.5032.5D.3956.5(2).黄金珠宝组当期应纳的增值税和消费税合计数( )元。（分数：2.00）A.7482.06B.9734.27C.10046.15D.11841.03(3).服装组当期增值税的应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.0B.5448.72C.8354.70D.9038.56(4).化妆品组当期应纳的增值税(不含进口环节)为(
41、)元。（分数：2.00）A.10763.33B.10832.32C.10969.29D.11083.12(5).图书音像部当期应纳的增值税( )元。（分数：2.00）A.31136.75B.23871.79C.22362.83D.16610.62(6).京华百货公司当期应纳的营业税( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.1500D.2500注册税务师税法()-129 答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某超市为增值税小规模纳税人，2010 年 1 月，该超市取得货物零售收入 115000 元；向困难群体捐赠部分外购商品
42、，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 4800 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价2200 元。该超市当月应纳增值税( )元。A4423.09 B4607.69 C815.38 D184.62（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应纳增值税=115000(1+4%)4%+4800(1+4%)4%=4607.69(元)。2.下列经营行为中应征收营业税的有( )A某电脑生产企业销售电脑时，为客户安装电脑取得的安装费收入B某非邮政部门的单位发行报刊取得的收入C社会保障
43、部门为境内居民提供的社会保险D歌舞厅销售饮料，烟酒取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：AB 征收增值税，C 为免征营业税3.据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是( )。A对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法B对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法C对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法D对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法。4.关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。A国家司法部的解释可以作为判案的依据B审判解释和检察解释有原则分歧
44、的，由其双方协商或上报国务院C各级检察机关均无解释法律的权力D高级法院在审案小的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 司法解释主要是指最高人民检察院和最高人民法院的解释，不含司法部的解释；审判解释和检察解释有原则分歧的，上报全国人大常委会解释或决定；最高人民检察院和最高人民法院在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力；最高人民法院和最高人民检察院有解释法律的权力，其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。5.某企业 2005 年 10 月份将自产的炯油膏作为福利发给本厂职工。查知无同类产品的销售价格，其生产成本核算为 20000 元，该产
45、品的成本利润率为 5%。则该企业当月此项行为应纳的消费税是( )元。A1680 B1826.09 C3000 D4301.2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自产应税消费品用于职工福利，视同销售；无同类销售价格的，按组价计算，消费税=20000(1+5%)(1-8%)8%=1826.09(元)。6.某企业 2008 年 6 月受托为某企业加工 10 艘游艇，受托方提供的主要材料成本为 40000 元，辅助材料成本 8500 元；完工后，委托方支付材料价款不含税 48500 元，加工费不含税 35000 元，受托方不销售该类型号游艇。游艇的成本利润率和消费税税率均为 10%，该业务
46、应缴消费税税额为( )元。A102055.56 B11420.57C12428.57 D13040.57（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 上述业务，不属于消费税法规中的委托加工应税消费品业务，不适用委托加工的组价公式。该业务应缴消费税额=10(40000+8500+ 35000)(1+10%)(1-10%)10%= 102055.56(元)7.某广告公司与一厂家(一般纳税人)签订广告合同，广告公司收取该厂家广告费 200 万元，其中包括广告制作费 56 万元，支付给电视台的广告发布费 55 万元。厂家无偿提供产品给该广告公司试用，产品的生产成本 1.2 万元，不含税售价 1.4
47、万元。关于上述业务下列表述正确的是( )。A广告公司应纳营业税 10 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元B广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家增值税销项税额 0.204 万元C广告公司应纳营业税 5.25 万元，厂家增值税销项税额 0.224 万元D广告公司应纳营业税 7.25 万元，厂家增值税销项税额 0.238 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 广告公司应纳营业税=(200-55)5%=7.25(万元)；厂家增值税销项税额=1.417%=0.238(万元)。8.某纳税人 8 月份取得收入 1800 元，若规定起征点为 100 元，采用超额累进税率，应税收入为
48、11000元，适用税率为 5%，应税收入为 10002000 元，适用税率为 10%，则纳税人应纳税额为( )元。A40 B90 C130 D50（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )。A对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策B军需工厂之问为生产军需品而相互协作的产品免征增值税C对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，可以免征增值税D劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的，照常征收增值税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税
49、人销售煤层气实行增值税先征后退政策；选项 C，对营利医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收；选项 D，劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统的，免征增值税。10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是 ( )。A网校提供培训课件销售同时免费邮寄服务B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C地板商销售地板的同时为购买地板客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 业务中，网校提供课件，这是营业税的业务，不属于增值税混合销售行为；选项 B业务中，由于业务发生的时间不同，不属于混合销售行为；选项 C 业务中，由于业务对象是同一的
