注册税务师税法(Ⅰ)-12及答案解析.doc

1、注册税务师税法()-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：4，分数：40.00)某油气田企业(一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2015 年 1、2 月发生下列业务： 1 月份 (1)当月开采原油 50000 吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油 12000 吨，不含税销售额 5.400 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 2 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，1 月支付货款 1800 万元。 (2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 10000 吨，不含税销售额 4500 万元，当月收取 20%定金，不含税

2、金额为 900 万元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。 (3)销售天然气 1000 万立方米，取得不含税销售额 3000 万元。 (4)从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 500 万元，支付不含税运费 12 万元，并取得运输部门(一般纳税人)开具的运费增值税专用发票。 2 月份 (1)2 月 5 日向甲企业发出原油 10000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为 3600 万元； (2)2 月份销售原油 15000 吨，取得不含税销售额 6750 万元，另向购货方收取延期付款利息 58.5 万元。 (3)2 月购进机器设备一台，取得增值

3、税专用发票中注明的增值税 78.4 万元，支付购货运费 5 万元，取得的货物运输业增值税专用发票注明税额 0.55 万元。 (4)当月将开采出来的 1000 吨原油赠送给长期合作的炼油企业。 (原油、天然气资源税税率为 6%。购进货物取得的增值税专用发票和运费增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。) 根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).2015 年 1 月该油气田企业应纳资源税_万元。（分数：2.50）A.240B.374.4C.420D.532(2).2015 年 1 月该油气田企业应纳增值税_万元。（分数：2.50）A.464.9B.550.8C.854.

4、48D.974.9(3).2015 年 2 月该油气田企业应纳资源税_万元。（分数：2.50）A.515.5B.565C.673D.834.6(4).2015 年 2 月该油气田企业应纳增值税_万元。（分数：2.50）A.1918.75B.2209.45C.2285.75D.2364.7某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用 3000 元，取得运输企业开具的货物运输增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本

5、月生产领用价值 90000 元的农机零配件。 (3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元；企业在建工程领用 9 月份外购的钢材一批，成本70000 元(其中含运费成本 2790 元，当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，已抵扣进项税。 (4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。 (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。 (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。 企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).2

6、014 年 12 月该企业销项税额_元。（分数：2.50）A.86046.16B.68392.33C.66666.67D.66150.44(2).2014 年 12 月该企业购进货物的进项税额_元。（分数：2.50）A.18550.00B.24150.00C.24130.00D.31624.96(3).2014 年 12 月该企业进项税额转出_元。（分数：2.50）A.8947.30B.9975.56C.11732.6D.12110.00(4).2014 年 12 月该企业应纳增值税额_元。（分数：2.50）A.53636.14B.54217.89C.55994.93D.55878.03某卷烟

7、厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟(不含税调拨价 100 元/标准条)及雪茄烟，2014 年 10月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元；进口一批烟丝，

8、支付货价300 万元、卖方佣金 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。 (3)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。 (4)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 9.36 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。 (5)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。 (6)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。 本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10%。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).当月甲企业应代收代缴消费税_万元

9、。（分数：2.50）A.45.61B.51.42C.56.57D.57.79(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计_万元。（分数：2.50）A.199.50B.200.00C.283.00D.293.50(3).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税_万元（分数：2.50）A.86.18B.173.02C.176.42D.262.36(4).当月该卷炯厂国内销售环节应缴纳消费税_万元。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.50）A.354.85B.372.85C.375.84D.421.882014 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下： (1)销售商品房 600 套，每套售价 5

10、0 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房 100 套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。 (2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。 (3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。 (4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。 (5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。 (6)将买价为 1000 万元的

11、综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1 年，年利率 6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为 1200 万元。 (7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。 (销售不动产、建筑业的成本利润率为 20%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.1630.00B.1664.21C.1720.

12、00D.1754.21(2).该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税_万元。（分数：2.50）A.226.05B.184.38C.174.48D.125.00(3).该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.181.58B.268.56C.275.00D.281.58(4).该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.54.08B.64.08C.114.08D.214.08二、综合分析题(总题数：4，分数：60.00)某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产 M 牌卷烟，该品牌卷烟不含税调

13、拨价80 元/条(标准条，下同)，最高不含税售价 90 元/条。2014 年 11 月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；接受运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额 3 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 6.8 万元，途中由于保管不善，材料丢失 2%。 (2)进口一批烟丝，境外成交价格 150 万元，运至我国境内输入地点起卸前运费 20 万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费 12 万元，取得一般纳税人开具的货运

14、增值税专用发票。 (3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计 13.2 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 2 万元。 (4)生产车间领用烟丝生产 M 牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售 M 牌卷烟 200 箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额 400 万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场 M 牌卷烟 50 箱，不含税价款 100 万元，合同约定本月收回 50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到 40%的货款。 (5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本 5.86 万元，其中包括运费成本 1.86

15、 万元。 (6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本 18 万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中 30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价 35 万元，期末库存烟丝买价 20 万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率 10%) 相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).该卷烟厂当月进口环节缴纳税金_万元。（分数：2.50）A.79.90B.85.54C.125.93D.142.98(2).该卷烟厂当月应缴纳增值税_万元。（分数：2.50）A.12.28B.14.47C.15.23D.30.72

16、(3).乙企业应代收代缴消费税_万元。（分数：2.50）A.5.78B.7.31C.7.58D.8.55(4).该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税_万元。（分数：2.50）A.154.11B.154.48C.233.84D.255.75(5).该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.50）A.11.80B.11.86C.18.95D.20.35(6).根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有_。（分数：2.50）A.进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费C.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额 0.88 万元D.采

17、用赊销方式销售 M 牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款 50 万元计算缴纳增值税和消费税某日化厂为增值税一般纳税人，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下： 9 月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 7.82 万元，接受 A运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明运费金额 3 万元，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失 5%。 (2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 28.08 万元，出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。 (3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 1.2 万元，

18、将其中的 5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。 10 月份： (1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元。到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得增值税普通发票。 (2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 3.4 万元，接受 B 运输企业(小规模纳税人)提供的运输劳务，取得税务机关代开的货运增值税专用发票，注明不

19、含税金额 2 万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。 (3)销售业务：10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70 万元，合同约定 10 月15 日全额付款，15 日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利 9.36 万元，取得乙代理商开具的普通发票。 (4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36 万元、增值税 6.12 万元(已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。 相

20、关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20%，10 月初库存外购香水精买价 2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。退税率 13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).2014 年 9 月该日化厂应退增值税_万元。（分数：2.50）A.1.78B.1.95C.2.24D.6.50(2).2014 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计_万元。（分数：2.50）A.0B.0.42C.1.19D.1.24(3).2014 年 10 月该日化厂进口环节

21、应缴纳税金共计_万元。（分数：2.50）A.20.11B.23.13C.23.19D.25.14(4).下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除E.将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为(5).2014 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税_万元。（分数：2.50）A.13

22、.30B.13.64C.18.74D.20.67(6).2014 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税_万元。（分数：2.50）A.6.14B.12.00C.18.00D.21.00某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入 20 万元，另外向对方收取包装费 2.2 万元，给对方开具增值税普通发票。 (2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了货物运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的货运增值税专用发票，发票注明不含税金

23、额 30 万元。 (3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的不含税金额为 35 万元。 (4)将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元，取得修理厂开具的增值税专用发票。 (5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 8 万元，其中运费成本 1.2 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。 (6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为700 万元，已计提折旧 280

24、 万元。 (7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。 (8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为 20 万元。根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).业务 1 提供运输劳务应缴纳增值税_万元。（分数：2.50）A.1.98B.2.2C.2.44D.3.22(2).业务 5 应转出的进项税为_万元。（分数：2.50）A.1.16B.

25、1.25C.1.29D.1.36(3).该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税_万元。（分数：2.50）A.30B.80C.110D.195(4).该企业应缴纳的增值税为_万元。（分数：2.50）A.7.17B.6.4C.10.66D.10.95(5).该企业应缴纳车辆购置税_万元。（分数：2.50）A.0.44B.0.80C.1.10D.2.00(6).下列关于该运输企业税务处理的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.购进运输用的卡车，即使取得增值税专用发票也是不可以抵扣进项税的B.维修对外出租的车辆，取得专用发票可以抵扣进项税C.将宿舍楼对外出售，以扣除折旧后的余额作为营业税的计税依据D.

26、出售外购的办公楼，以余额计征营业税E.因保管不善造成零部件丢失，要做进项税转出某公司 2014 年 10 月发生下列业务： (1)将 1 栋办公楼对外出租，每月租金收入 20000 元，共收取半年的租金 120000 元。 (2)代销福利彩票取得手续费收入 20000 元。 (3)该公司所属商店(小规模纳税人)销售商品取得销售收入价税合计 61800 元，购进货物支付货款 51000元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。 (4)从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得增值税专用发票，注明金额 200000 元、增值税 34000 元，另向保险公

27、司支付保险费 6000 元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。 (5)开办中医按摩室，取得收入 100000 元。 (6)举办文化讲座取得门票收入 150000 元，支付场租 20000 元、劳务费 10000 元。 (7)2012 年 10 月以本公司原值为 4000000 元的房产作抵押，向某商业银行贷款 2400000 元，贷款期限 2年，年利率 5%，该房产购入价为 3600000 元，购入后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为

28、 4500000 元，银行向该公司支付了补价 2100000 元。 (8)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费 400000 元，本月保龄球馆经营收入 200000 元，发生经营支出 80000 元。(保龄球馆的营业税税率为 5%) (9)转让土地使用权，取得转让收入 8000000 元，转让时发生相关税费 128000 元；取得该土地使用权时支付土地出让金 5600000 元、相关税费 200000 元。 根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：（分数：15.00）(1).2014 年 10 月该公司按“服务业一租赁业”税目缴纳营业税_元。（分数：2.50）A.1

29、500B.6000C.3000D.6500(2).2014 年 10 月该公司应纳增值税_元。（分数：2.50）A.1920B.1460C.2060D.1800(3).2014 年 10 月该公司应纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.20000B.23400C.24000D.24200(4).2014 年 10 月该公司转让房地产和土地使用权应纳营业税_元。（分数：2.50）A.145000B.165000C.238400D.625000(5).2014 年 10 月该公司应纳营业税共计_元。（分数：2.50）A.211000B.212000C.207000D.228600(6).根据税法

30、的相关规定，该公司发生的上述业务的税务处理，正确的有_。（分数：2.50）A.保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税B.该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额C.以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税D.代销福利彩票取得的手续费收入需要缴纳营业税E.转让土地使用权需要全额计征营业税注册税务师税法()-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：4，分数：40.00)某油气田企业(一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2015 年 1、2 月发生下列业务： 1 月份 (1)当月开采原油 50000 吨，采用分期收款方式销

31、售自行开采的原油 12000 吨，不含税销售额 5.400 万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 2 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，1 月支付货款 1800 万元。 (2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 10000 吨，不含税销售额 4500 万元，当月收取 20%定金，不含税金额为 900 万元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。 (3)销售天然气 1000 万立方米，取得不含税销售额 3000 万元。 (4)从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款 500 万元，支付不含税运费 12 万元，并取得运输部门(一

32、般纳税人)开具的运费增值税专用发票。 2 月份 (1)2 月 5 日向甲企业发出原油 10000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为 3600 万元； (2)2 月份销售原油 15000 吨，取得不含税销售额 6750 万元，另向购货方收取延期付款利息 58.5 万元。 (3)2 月购进机器设备一台，取得增值税专用发票中注明的增值税 78.4 万元，支付购货运费 5 万元，取得的货物运输业增值税专用发票注明税额 0.55 万元。 (4)当月将开采出来的 1000 吨原油赠送给长期合作的炼油企业。 (原油、天然气资源税税率为 6%。购进货物取得的增值税专用发票和运费增值税专用发票符合税法规

33、定，均在当月认证并申报抵扣。) 根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).2015 年 1 月该油气田企业应纳资源税_万元。（分数：2.50）A.240B.374.4 C.420D.532解析：(2).2015 年 1 月该油气田企业应纳增值税_万元。（分数：2.50）A.464.9B.550.8C.854.48 D.974.9解析：(3).2015 年 2 月该油气田企业应纳资源税_万元。（分数：2.50）A.515.5B.565C.673D.834.6 解析：(4).2015 年 2 月该油气田企业应纳增值税_万元。（分数：2.50）A.1918.75B.2209.45C.2

34、285.75 D.2364.7解析：解析 1 月份： 业务(1)：采用分期收款方式销售原油，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自 2011 年 11 月 1 日起，原油、天然气从价计征资源税。 应纳资源税=540060%6%=194.4(万元) 应纳增值税销项税=540060%17%=550.8(万元) 业务(2)：采用预收款方式销售原油，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以 1 月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。 业务(3)：销售天然气应纳资源税=30006%=180(万

35、元) 销售天然气增值税销项税=300013%=390(万元) 业务(4)：购进低值易耗品及办公用品可以抵扣的进项税=50017%+1211%=86.32(万元) 1 月份应纳资源税=194.4+180=374.4(万元) 1 月份应纳增值税=550.8+390-86.32=854.48(万元) 2 月份： 业务(1)：本月向甲企业发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=(900+3600)6%=270(万元)；增值税销项税=(900+3600)17%=765(万元) 业务(2)：2 月份销售原油应纳资源税=(6750+58.51.17)6%=408(万元) 增值税销项税=(675

36、0+58.51.17)17%=1156(万元) 业务(3)：准予抵扣的进项税为：78.4+0.55=78.95(万元) 业务(4)：将自产原油对外赠送，要视同销售缴纳增值税和资源税。 应纳资源税=67501500010006%=27(万元) 应纳增值税=675015000100017%=76.5(万元) 1 月份采用分期收款方式销售原煤的，2 月份应就其中的 40%缴纳资源税，应纳资源税=540040%6%=129.6(万元)，增值税销项税=540040%17%=367.2(万元) 2 月份应纳资源税合计：270+408+27+129.6=834.6(万元) 2 月份应纳增值税合计：765+1

37、156+76.5+367.2-78.95=2285.75(万元)某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用 3000 元，取得运输企业开具的货物运输增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件。 (3)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元；企业在建工程领用 9 月份外购的钢材一批，成本70000 元(其中含运费成本 2790 元，当地一般纳税人运输企业提

38、供运输服务)，已抵扣进项税。 (4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。 (5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。 (6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。 企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).2014 年 12 月该企业销项税额_元。（分数：2.50）A.86046.16B.68392.33 C.66666.67D.66150.44解析：(2).2014 年 12 月该企业购进货物的进项税额_元。（分数：2.50）

39、A.18550.00B.24150.00C.24130.00 D.31624.96解析：(3).2014 年 12 月该企业进项税额转出_元。（分数：2.50）A.8947.30B.9975.56C.11732.6 D.12110.00解析：(4).2014 年 12 月该企业应纳增值税额_元。（分数：2.50）A.53636.14B.54217.89C.55994.93 D.55878.03解析：解析 业务(1)：进项税=300011%=330(元) 业务(2)：进项税=14000017%=23800(元) 业务(3)：进项税转出=(70000-2790)17%+279011%=11732.

40、6(元) 业务(4)：销项税额=43000013%+15000(1+13%)13%=57625.66(元) 业务(5)：销项税额=39000(1+17%)17%=5666.67(元) 业务(6)：销项税额=35100(1+17%)17%=5100(元) 2014 年 12 月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元) 2014 年 12 月该企业购进货物的进项税额=330+23800=24130(元) 2014 年 12 月该企业应纳增值税额=68392.33-(24130-11732.6)=55994.93(元)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A

41、 牌卷烟(不含税调拨价 100 元/标准条)及雪茄烟，2014 年 10月发生如下业务： (1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 2.04 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。 (2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元；进口一批烟丝，支付货价300 万元、卖方佣金 1

42、2 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。 (3)以成本为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产 A 牌卷烟。 (4)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 9.36 万元；销售 A 牌卷烟 400 标准箱。 (5)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。 (6)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。 本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率 10%。 根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).当月甲企业应代收代缴消费税_万元。（分数：2.50）A.45.61

43、B.51.42C.56.57D.57.79 解析：(2).当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计_万元。（分数：2.50）A.199.50B.200.00C.283.00D.293.50 解析：(3).当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税_万元（分数：2.50）A.86.18 B.173.02C.176.42D.262.36解析：(4).当月该卷炯厂国内销售环节应缴纳消费税_万元。(不含代收代缴的消费税)（分数：2.50）A.354.85B.372.85C.375.84D.421.88 解析：解析 业务(1)：增值税一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，按买价和 13%的扣除率计算抵扣

44、进项税额。根据规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购金额+烟叶税)13%，其中，收购金额=收购价款(1+10%)，烟叶税=收购价款20% 收购金额=100(1+10%)=110(万元)，烟叶税=11020%=22(万元) 收购烟叶准予抵扣的进项税为：(110+22)13%=17.16(万元) 委托加工烟丝的成本为：110+22-17.16+8=122.84(万元) 受托方代收代缴的消费税=(122.84+12)(1-30%)30%=57.79(万元) 业务 1 中该卷烟厂可以抵扣的进项税共计：17.16+811%+2.04=20.08(万元) 业务(2)：国内购进烟丝的增值税进项税=68+3

45、003%=77(万元) 进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元) 关税=35010%=35(万元) 组成计税价格=(350+35)(1-30%)=550(万元) 进口烟丝缴纳的增值税=55017%=93.5(万元) 进口烟丝缴纳的消费税=55030%=165(万元) 进口环节应纳税金合计=35+93.5+165=293.5(万元) 业务(3)：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收增值税和消费税。 业务(4)：每标准箱卷烟有 250 标准条卷烟。 应纳增值税=(600+9.361.17)17%+4002501001000017%=273.36(万元) 应纳消

46、费税=(600+9.361.17)36%+4002501001000056%+15040010000=784.88(万元) 业务(5)：应做进项税转出：2017%=3.4(万元) 业务(6)：当期准予扣除外购烟丝已纳税款=(30+400+300+550-50-20)30%=363(万元) 综上，当期准予抵扣的进项税共计：20.08+77+93.5-3.4=187.18(万元) 当期应纳增值税=273.36-187.18=86.18(万元) 当期应纳消费税=784.88-363=421.88(万元)2014 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下： (1)销售商品房 600 套，每套售价 50

47、 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房 100 套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。 (2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。 (3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。 (4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。 (5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。 (6)将买价为 1000 万元的综

48、合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元，期限 1 年，年利率 6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为 1200 万元。 (7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。 (销售不动产、建筑业的成本利润率为 20%)根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.1630.00B.1664.21C.1720.00D.1754.21 解析：(2).该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税_万元。（分数：2.50）A.226.05B.184.38 C.174.48D.125.00解析：(3).该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.181.58B.268.56C.275.00D.281.58 解析：(4).该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计_万元。（分数：2.50）A.54.08B.64.08 C.