1、注册税务师税法()-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.下列各项中，应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.纳税人对外出租厂房B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让C.典当业销售死当物品D.纳税人取得的中央财政补贴2.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是_。（分数：2.00）A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进的生产用钢材用于建房C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业D.企业将自产货物用于换取生产资料3.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.单位单独提供
2、林木管护劳务B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、洗选等劳务D.单位聘用的员工为本单位修理机器4.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是_。（分数：2.00）A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额5.下列属于 13%低税率范围货物
3、的是_。（分数：2.00）A.水果罐头B.卷帘机C.酸奶D.玉米蛋白粉6.根据增值税规定，下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.因管理不善损失的产品所耗用的进项税额B.购进用于非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额7.销售下列自产货物，不实行增值税即征即退 50%政策的是_。（分数：2.00）A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品B.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土C.利用污泥生产的
4、污泥微生物蛋白D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板8.某商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2015 年 6 月份购进各种零配件价值5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000元，另外销售使用过的设备一台，含税售价为 600 元，该商店当月应纳增值税税额_元。（分数：2.00）A.3386.54B.1714.56C.2341.75D.33509.下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，正确的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人提供鉴证咨询服务，适用税率为 6
5、B.小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为 6%C.境内单位和个人向境外单位提供研发和设计服务，按 6%征收增值税D.一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为 6%10.单位或个体工商户的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。（分数：2.00）A.将货物移送到非同一县(市)的其他机构用于销售B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于集体福利11.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费D.纳税
6、人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入12.根据增值税现行政策，下列关于增值税优惠政策表述正确的是_。（分数：2.00）A.个人销售自己使用过的物品减按 2%征收增值税B.三峡电站自发电之日起，电力产品的增值税税收负担超过 3%的部分实行增值税先征后退的政策C.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税D.煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策13.某白酒生产企业 2014 年 12 月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售 1000 吨白酒，主营业务成本为1500 万元，农产品耗用率为 70%，玉米平均购买单价为 4000
7、 元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为_万元。（分数：2.00）A.195B.172.57C.152.56D.120.8014.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2014 年 10 月应税项目取得不含税销售额 1800 万元，适用税率 17%，免税项目取得销售额 800 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款900 万元，适用税率 17%；购进用于免税项目的材料支付价款 300 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 12 万元、进项税额 0.72 万元，购进共用的电力支付不含税价款 10 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确
8、划分。当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2014 年 10 月该企业应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.183.04B.150.58C.151.32D.203.6715.下列关于增值税纳税人包装物押金的陈述，正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.对于包装物押金的核算，逾期以合同为限，超过合同期限的，才为逾期，需要计算税金D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税16.
9、辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次退还B.辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过 25 份C.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额D.实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元17.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。9 月 15 日，向乙企业出租一台设备，约
10、定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额为_元。（分数：2.00）A.178280B.2780C.8360D.828018.某超市为增值税一般纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入 500000 元；销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元；零售罐头、方便面、精制茶，各取得含税收入 4000 元、
11、5000 元、11000 元；销售其他商品取得含税收入 240000 元；本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金65000 元；本月购进空调一批用于卖场使用，取得增值税专用发票注明价款为 30000 元，税金为 5100 元。则该超市应缴纳的增值税税额为_元。（分数：2.00）A.38276.4B.38635.30C.41923.83D.36823.8319.下列关于出口货物劳务增值税和消费税管理的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票B.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免
12、税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，12 个月内不得更改C.境外单位、个人推迟支付货款的出口货物劳务，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单的，出口企业和其他单位可按规定申报退(免)税D.增值税退税率有调整的，属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准20.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%。2015 年 5 月，出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元；国内销售设备取得销售收入 100 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为 400 万元，税额 68 万元，已
13、通过认证；上期期末留抵税额 5万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是_万元。（分数：2.00）A.0B.22C.26D.6821.某旧机动车交易公司 2015 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2015 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.9.23B.9.38C.18.58D.70.1822.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是_。（分数：2.00）A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资
14、C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气23.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是_。（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.区县级税务机关24.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.增值税留抵税额可申请退税B.企业可自行保留防伪税控专用设备C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理25.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天B
15、自 2009 年 1 月 1 日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C.进口货物的，纳税义务发生时间为报关进口的当天D.将货物交付给他人代销的，纳税义务发生时间为发出代销货物的当天26.下列关于营改增相关规定的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.纳税人提供适用不同税率的应税服务，未分别核算的，从高适用税率B.纳税人兼营营业税应税项目，未分别核算的，可自行核定应税服务的销售额C.纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算的，不得免税、减税D.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票“金额”栏分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额27.下列关于营改增征税范围的表述中
16、不正确的是_。（分数：2.00）A.卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税B.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁C.代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税D.航空培训按照“交通运输业”征收增值税28.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是_。（分数：2.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.航空地面服务属于航空运输服务的范围29.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是_。（分数：2.00）A.在
17、境内载运旅客或者货物出境B.在境外载运旅客或者货物入境C.在境外载运旅客或者货物D.在境内载运旅客或者货物30.下列项目不适用零税率的是_。（分数：2.00）A.对境内不动产提供的设计服务B.提供国际运输劳务C.向境外单位提供的设计服务D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.从营
18、业税来看，其课税对象与税源是一致的32.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有_。（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.复议应诉C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查33.唐朝中期实行的“两税法”，具体内容包括_。（分数：2.00）A.采用“量出制人”原则B.实物税与货币税并重，并以实物税为主C.税款分春秋两次缴纳D.“户税”按十等分摊E.鳏寡孤独及赤贫者免征34.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有_。（分数：2.00）A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂
19、而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和35.根据税收征收管理法规定，纳税人的义务包括_。（分数：2.00）A.按时、如实办理纳税申报的义务B.按照规定安装、使用税控装置的义务C.依法接受检查的义务D.财务会计制度和会计核算软件备案的义务E.依法享受税收优惠的义务36.按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括_。（分数：2.00）A.住所标准B.管理中心标准C.总机构标准D.主要营业活动地标准E.资本控制标准37.关于税法适用原则的说法，正确的有_。（分数：2.0
20、0）A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则E.程序法优于实体法原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库38.根据税法规定，我国税法生效方式包括的情况有_。（分数：2.00）A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自通过发布之日起生效C.税法公布后授权地方政府自行决定生效日期D.税务机关自行确定生效时间E.省级税务机关和省政府协商确定日期39.在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有_。（分数：2.00）A.资源
21、税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建设税40.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有_。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.企业所得税D.资源税E.增值税41.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有_。（分数：2.00）A.职能分离制度B.听证制度C.表明身份制度D.回避制度E.时限制度42.税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取
22、表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本43.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.税收规范性文件具有适用主体的特定性B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力44.关于税收行政司法的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案
23、范围C.税收司法审查以抽象的税务机关行政行为作为审查对象D.税收行政司法既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度E.税收司法审查仅限于合法性审查45.下列关于税务稽查程序的说法中，表述正确的有_。（分数：2.00）A.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的对象B.税务稽查对象确定后，即进入税务稽查审理阶段C.税务人员实施税务稽查应当两人以上，并向被检查人出示税务检查证件和税务检查通知书D.税务稽查审理内容应以能够对稽查工作实施有效监督，提高执法办案的准确性为出发点E.税务稽查执行，是税务稽查程序中的最后一个阶段46.税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收
24、执法的特征主要有_。（分数：2.00）A.具有单方意志性B.具有被动性C.具有裁量性D.具有效力先定性E.是有责行政行为47.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为_。（分数：2.00）A.来源地管辖权B.居住地管辖权C.居民管辖权D.公民管辖权E.销售地管辖权48.在国际税法规范中，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D.国际税收协定的
25、签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区49.国际税法的重要渊源是国际税收协定，下列有关国际税收协定表述正确的有_。（分数：2.00）A.国际税收协定最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本”B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税收协定的效力高于国内税法C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约50.下列关于税收协定的说法，正确的有_。（分数：2
26、00）A.税收协定具有高于国内税法的效力B.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定E.税收协定的主要内容是税收情报交换注册税务师税法()-2 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.下列各项中，应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.纳税人对外出租厂房B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让C.典当业销售死当物品 D.纳税人取得的中央财政补贴解析：解析 选项 A，出租厂房，征收营业税，不征收增值税；选
27、项 B，纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让，不征收增值税；选项 D，自 2013 年 2 月 1 日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。2.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是_。（分数：2.00）A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进的生产用钢材用于建房C.纳税人将委托加工的货物赠送给关联企业 D.企业将自产货物用于换取生产资料解析：解析 选项 A 和 B 涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的行为，不征增值税；选项 D，以物易物属于增值税特殊销售行为。3.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是_。（分数：2.00）A.单位单独提供
28、林木管护劳务B.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、洗选等劳务 D.单位聘用的员工为本单位修理机器解析：解析 选项 A，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；选项 B，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项 D，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理、修配劳务，不属于增值税的征税范围。4.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的
29、是_。（分数：2.00）A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额 解析：解析 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。5.下列属于 13%低税率范围货物的是_。（分数：2.00）A.水果罐头B.
30、卷帘机 C.酸奶D.玉米蛋白粉解析：解析 用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等；玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉；各种水果罐头均不适用 13%的低税率。6.根据增值税规定，下列进项税额可以从销项税额中抵扣的是_。（分数：2.00）A.因管理不善损失的产品所耗用的进项税额B.购进用于非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额 D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额解析：解析 选项 A，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，用于非应税项目的固定资产
31、的进项税不可以抵扣；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。7.销售下列自产货物，不实行增值税即征即退 50%政策的是_。（分数：2.00）A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品B.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板 解析：解析 以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等 3 类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退 80%的政策。8.某商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金
32、零配件销售。2015 年 6 月份购进各种零配件价值5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000元，另外销售使用过的设备一台，含税售价为 600 元，该商店当月应纳增值税税额_元。（分数：2.00）A.3386.54B.1714.56C.2341.75 D.3350解析：解析 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备，应减按 2%的征收率计算增值税。应纳增值税额=80000(1+3%)3%+600(1+3%)2%=2341.75(元)9.下列关于营业税改征增值税政策的相关表述，
33、正确的是_。（分数：2.00）A.一般纳税人提供鉴证咨询服务，适用税率为 6% B.小规模纳税人提供交通运输业服务，适用税率为 6%C.境内单位和个人向境外单位提供研发和设计服务，按 6%征收增值税D.一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为 6%解析：解析 选项 B，小规模纳税人提供应税服务按 3%的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为 11%；选项 C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率；选项 D，一般纳税人提供基础电信服务，适用税率为 11%。10.单位或个体工商户的下列业务，应视同销售征收增值税的是_。（分数：2.00）A
34、将货物移送到非同一县(市)的其他机构用于销售 B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于个人消费D.将外购的货物用于集体福利解析：解析 选项 B、C、D 均属于进项税不得抵扣的情况，不是视同销售。11.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是_。（分数：2.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 解析：解析 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按规定征收增值税，并可
35、享受软件产品增值税即征即退政策。12.根据增值税现行政策，下列关于增值税优惠政策表述正确的是_。（分数：2.00）A.个人销售自己使用过的物品减按 2%征收增值税B.三峡电站自发电之日起，电力产品的增值税税收负担超过 3%的部分实行增值税先征后退的政策C.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税D.煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策 解析：解析 选项 A，个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项 B，三峡电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过 8%的部分实行增值税即征即退的政策；选项
36、 C，非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收。13.某白酒生产企业 2014 年 12 月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售 1000 吨白酒，主营业务成本为1500 万元，农产品耗用率为 70%，玉米平均购买单价为 4000 元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为_万元。（分数：2.00）A.195B.172.57C.152.56 D.120.80解析：解析 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率(1+扣除率)=150070%(1+17%)17%=152.56(万元)14.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项
37、目和免税项目。2014 年 10 月应税项目取得不含税销售额 1800 万元，适用税率 17%，免税项目取得销售额 800 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款900 万元，适用税率 17%；购进用于免税项目的材料支付价款 300 万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款 12 万元、进项税额 0.72 万元，购进共用的电力支付不含税价款 10 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分。当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。2014 年 10 月该企业应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.183.04B.150.58C.151.32 D.203.
38、67解析：解析 当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=(0.72+1017%)800(800+1800)=0.74(万元) 当月应纳增值税税额=180017%-90017%-(0.72+1017%-0.74)=151.32(万元)15.下列关于增值税纳税人包装物押金的陈述，正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.对于包装物押金的核算，逾期以合同为限，超过合同期限的，才为逾期，需要计算税金D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包
39、装物押金，均应并入当期销售额征税 解析：解析 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在 1 年内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税；包装物押金征税规定中“逾期”以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。16.辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增
40、值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次退还 B.辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过 25 份C.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额D.实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元解析：解析 纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。17.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。9 月 15 日，向乙
41、企业出租一台设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额为_元。（分数：2.00）A.178280B.2780C.8360D.8280 解析：解析 根据规定，有形动产租赁服务适用 17%的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017%-200011%=
42、8280(元)18.某超市为增值税一般纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入 500000 元；销售酸奶、奶油取得含税收入 80000 元；零售罐头、方便面、精制茶，各取得含税收入 4000 元、5000 元、11000 元；销售其他商品取得含税收入 240000 元；本月购进货物取得增值税专用发票 30 张，共计税金65000 元；本月购进空调一批用于卖场使用，取得增值税专用发票注明价款为 30000 元，税金为 5100 元。则该超市应缴纳的增值税税额为_元。（分数：2.00）A.38276.4B.38635.30C.41923.83D.36823.83 解
43、析：解析 应纳增值税=500000(1+13%)13%+(80000+4000+5000+11000+240000)(1+17%)17%-65000-5100=36823.83(元)19.下列关于出口货物劳务增值税和消费税管理的表述中，错误的是_。（分数：2.00）A.出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票B.适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，12 个月内不得更改 C.境外单位、个人推迟支付货款的出口货物劳务，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单的，出口企业和其
44、他单位可按规定申报退(免)税D.增值税退税率有调整的，属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准解析：解析 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税，应当向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36 个月内不得更改。20.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 13%。2015 年 5 月，出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元；国内销售设备取得销售收入 100 万人民币，收款 117 万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为 400 万元，税额 68 万元，已通过认证；上期期末
45、留抵税额 5万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是_万元。（分数：2.00）A.0B.22 C.26D.68解析：解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-13%)=8(万元) 当期应纳税额=10017%-(68-8)-5=-48(万元) 出口货物免抵退税额=20013%=26(万元) 按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额=26(万元) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0 5 月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48-26=22(万元)21.某旧机动车交易公司 2015 年
46、 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元；销售旧机动车 60 辆，取得销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2015 年 3 月该旧机动车交易公司应纳增值税_万元。（分数：2.00）A.9.23B.9.38 C.18.58D.70.18解析：解析 应纳增值税税额=(480+3)(1+3%)2%=9.38(万元)22.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是_。（分数：2.00）A.供热企业向居民个人供热B.外国政府无偿援助进口物资C.血站供应给医疗机构临床用血D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气 解析：解
47、析 选项 A，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项 B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项 C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。23.增值税专用发票最高开票限额的审批机关是_。（分数：2.00）A.国家税务总局B.省级税务机关C.地市级税务机关D.区县级税务机关 解析：解析 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。24.下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是_。（分数：2.00）A.增值税留抵税额可申请退税B.企业可自行保留防伪税控专用设备C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销 D.尚未销售的存
48、货对应的增值税进项税额应作转出处理解析：解析 增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。25.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.采取预收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天B.自 2009 年 1 月 1 日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C.进口货物的，纳税义务发生时间为报关进口的当天D.将货物交付给他人代销的，纳税义务发生时间为发出代销货物的当天 解析：解析 将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代
