1、注册税务师税法()-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：77.50)1.关于消费税征税范围，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围D.电动汽车属于消费税征税范围2.A 厂委托 B 厂加工一批化妆品，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取不含税加工费 9000 元，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的化妆品收回后，领用一
2、半用于继续生产高档化妆品后销售，取得不含税销售收入 89000 元，化妆品消费税适用税率为 30%。A 厂本期应纳消费税额为_元。（分数：2.50）A.8600B.13200C.24028.5D.221003.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是_。（分数：2.50）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身 12 米并且有 25 座的大客车4.某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售粮食白酒 4 吨，取得不含税收入 400000 元，包装物押金 23400 元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税_元。(白酒消费
3、税税率 20%，0.5 元/斤)（分数：2.50）A.84000B.88000C.92200D.962005.下列项目中，应征收消费税的是_。（分数：2.50）A.企业购进货车改装生产的商务车B.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒D.商贸公司销售的汽车轮胎6.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是_。（分数：2.50）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的汽车B.以委托加工的金银首饰为原料生产的贵重首饰C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产
4、的粮食白酒7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.50）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天8.某酒厂 2014 年 12 月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税13.6 万元，本月全部用于生产白酒；本月销售白酒 30 吨，取得不含税销售额 60 万元，同时收取包装物押金 6.68 万元和品牌使用费 1.17 万元。该酒厂 2014 年 12 月应纳消费税_万元。（分数：2.50）A.18.2
5、5B.13.54C.16.57D.16.349.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是_。（分数：2.50）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.将委托加工收回的应税消费品直接销售D.百货大楼销售的粮食白酒10.酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为_。（分数：2.50）A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额11.2014 年 12 月某白酒生产企业将
6、 2 吨自产 A 型白酒用于职工福利，生产成本为 20000 元；将 1 吨 B 型白酒赠送给关系客户，生产成本为 15000 元。上述白酒均已发出，A、B 型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒，无同类产品售价。2014 年 12 月该白酒生产企业应纳消费税_元。(白酒成本利润率为10%)（分数：2.50）A.10375B.17535C.12625D.1337512.某企业将生产的实木地板 9000 平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为 300 元/平方米，平均不含税售价为 280 元/平方米，其生产成本为 150000 元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%，实木地板适用税率为
7、5%，则该企业应纳消费税为_元。（分数：2.50）A.8289.47B.126000C.130000D.13500013.甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为 30 万元，乙卷烟厂收入加工费 5 万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 80%以 45 万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向税务机关缴纳的消费税为_万元。(以上价格均为不含税价格)（分数：2.50）A.0B.1.5C.5D.1514.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 160 吨啤酒，取得收入 320000 元，消费税单位税额 220
8、元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.25400B.27600C.40000D.5440015.下列关于出口应税消费品退(免)税方式表述正确的是_。（分数：2.50）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，只免征消费税不退已纳消费税B.有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品，免征消费税C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，免征消费税，并退还外贸企业消费税D.外购应税消费品出口的商贸企业，可以退还已纳消费税16.手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品 20 套，每套不含税售价 18000 元，其中，高档手表的生产成本 10000
9、 元/只，普通手表的生产成本 2000 元/只。另将同类型手表各 20 只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税_元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为 20%，普通手表成本利润率为 15%，消费税税率为 20%)（分数：2.50）A.77000B.82000C.72000D.13200017.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。（分数：2.50）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝18.某酒厂 2014 年
10、 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.483000B.390000C.385059.83D.391059.8319.关于消费税的税率，下列表述错误的是_。（分数：2.50）A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计
11、量单位不规范D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产20.某烟草公司 2014 年 8 月进口 100 标准箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为 150 元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税_万元。（分数：2.50）A.215.73B.138.68C.138.95D.217.2321.某外贸公司 2014 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税_
12、万元。(增值税出口退税率 13%，消费税税率 30%)（分数：2.50）A.16.25B.17.20C.19.80D.25.8022.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年 1 月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3100 元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2014 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3510 元返还给购货
13、方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2014 年 1 月应纳消费税税额_元。（分数：2.50）A.86240B.82250C.85900D.9692023.下列关于消费税的陈述，不正确的是_。（分数：2.50）A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税C.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税
14、务机关申报缴纳消费税24.某酒厂 5 月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用 0.2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5%，则该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.735B.777.78C.816.67D.4083.3325.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90 元/套，护肤品的生产成本 50 元/套。2015 年 3 月将 100 套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税_元。(成本利润率为 5%，消费税税率为 30%)（分数：2.50）A.2700B.4200C.4050D.630
15、026.某汽车制造厂以自产小汽车 20 辆投资某广告公司取得 20%的股份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为 40 万元/辆、38 万元/辆、36 万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为_万元。(消费税税率为 5%)（分数：2.50）A.30B.35C.40D.027.根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B.卷烟批发企业之间销售卷烟，不适用批发环节加征从价税的规定C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不论企业采取何种方式以何种名
16、义收取价款，均应并入白酒销售额中征收消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税28.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱，每箱不含税价800 元；15 日销售同类化妆品 600 箱，每箱不含税价 850 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取香水精。该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.169500B.205500C.297000D.30000029.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是_。（分数：2.50）A.同类新金银饰品的销售价格B
17、实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款30.下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球杆的消费税处理，正确的是_。（分数：2.50）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购己税杆头的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除31.某地板公司生产各种实木地板，2015 年 3 月，领用上月外购的地板继续加 T 成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 40
18、0 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税_万元。(消费税税率 5%)（分数：2.50）A.5B.20C.4.5D.8二、多项选择题(总题数：9，分数：22.50)32.下列关于消费税特点的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.征税项目具有选择性B.征税环节单一性C.征收方法多样性D.税收调节特殊性E.具有税收中性33.下列单位中不属于消费税纳税人的有_。（分数：2.50）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位E.批发粮食
19、白酒的单位34.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的有_。（分数：2.50）A.进口游艇B.进口高档金表C.零售化妆品D.零售白酒E.进口金银首饰35.根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有_。（分数：2.50）A.将自产化妆品移送自设非独立核算门市部待售B.酒厂以福利形式发放给职工白酒C.化妆品厂无偿发放香水试用D.外购润滑油不经过加工只贴商标对外销售的行为E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的小汽车36.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费
20、税B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税C.计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金D.卷烟在批发环节按照复合税率计征消费税E.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税37.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有_。（分数：2.50）A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰在零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.翻新改制金银首饰
21、纳税义务发生时间为受托方交货的当天38.依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有_。（分数：2.50）A.航空煤油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.进口石脑油E.进口涂料39.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有_。（分数：2.50）A.啤酒、黄酒采用比例税率B.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上的、累计上涨幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格D.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位
22、对外销售价格 70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格E.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”的税率征收消费税40.下列关于消费税的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.单位和个人外购大包装润滑油经简单加工成小包装，应视同应税消费品的生产行为B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款C.饭店利用啤酒机生产的啤酒征收营业税而不征收消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税E.个人携带金银首饰进境，不征收消费税注册税务师税法()-4 答案解析(总分：
23、100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：77.50)1.关于消费税征税范围，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于消费税征税范围 D.电动汽车属于消费税征税范围解析：解析 选项 A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税，这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税；选项 B，宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税
24、选项 D，电动汽车不属于消费税征税范围。2.A 厂委托 B 厂加工一批化妆品，A 厂提供的原材料成本为 54000 元，B 厂收取不含税加工费 9000 元，受托的 B 厂没有同类消费品的销售价格。A 厂将委托加工的化妆品收回后，领用一半用于继续生产高档化妆品后销售，取得不含税销售收入 89000 元，化妆品消费税适用税率为 30%。A 厂本期应纳消费税额为_元。（分数：2.50）A.8600B.13200 C.24028.5D.22100解析：解析 委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)(1-30%)30%=27000(元)，销售最终应税消费品业务应纳消费税=8900030%-2
25、70002=13200(元)3.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是_。（分数：2.50）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车 D.车身 12 米并且有 25 座的大客车解析：解析 电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于 7 米(含)，并且座位在 10 至 23 座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。4.某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售粮食白酒 4 吨，取得不含税收入 400000 元，包装物押金 23
26、400 元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税_元。(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)（分数：2.50）A.84000B.88000 C.92200D.96200解析：解析 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=400000+23400(1+17%)20%+420000.5=88000(元)5.下列项目中，应征收消费税的是_。（分数：2.50）A.企业购进货车改装生产的商务车B.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油C.以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒 D.商贸公司销售的汽车轮胎解析：解析 选项
27、A，企业购进货车改装生产的商务车，不征消费税；选项 B，对成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税；选项 D，汽车轮胎不再属于消费税征税范围；选项 C，以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度(含)的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。6.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是_。（分数：2.50）A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的汽车B.以委托加工的金银首饰为原料生产的贵重首饰C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒解析：解析 只有选项 C 符合税法
28、规定可以抵扣已纳消费税的情况。7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：2.50）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：解析 选项 A，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 C，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项 D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。8.某酒厂 2014 年 12 月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税
29、13.6 万元，本月全部用于生产白酒；本月销售白酒 30 吨，取得不含税销售额 60 万元，同时收取包装物押金 6.68 万元和品牌使用费 1.17 万元。该酒厂 2014 年 12 月应纳消费税_万元。（分数：2.50）A.18.25B.13.54C.16.57D.16.34 解析：解析 应纳消费税=3020000.510000+60+(6.68+1.17)1.1720%=16.34(万元)9.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是_。（分数：2.50）A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.将委托加工收回的应税消费品直接销售D.百货大楼销售的粮食白酒
30、解析：解析 选项 B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；选项C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税；选项 D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。10.酒类生产企业销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为_。（分数：2.50）A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无论有无约定，一律在销售时一并计入销售额 解析：解析 税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(
31、啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。11.2014 年 12 月某白酒生产企业将 2 吨自产 A 型白酒用于职工福利，生产成本为 20000 元；将 1 吨 B 型白酒赠送给关系客户，生产成本为 15000 元。上述白酒均已发出，A、B 型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒，无同类产品售价。2014 年 12 月该白酒生产企业应纳消费税_元。(白酒成本利润率为10%)（分数：2.50）A.10375B.17535C.12625D.13375 解析：解析 将自产白酒用于职工福利以及赠
32、送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分 A 型白酒应纳消费税=20000(1+10%)+220000.5/(1-20%)20%+220000.5=8000(元)；用于赠送关系客户的 B 型白酒应纳消费税=15000(1+10%)+120000.5/(1-20%)20%+120000.5=5375(元)。该白酒生产企业 12 月份应纳消费税=8000+5375=13375(元)12.某企业将生产的实木地板 9000 平方米抵偿债务，当月最高不含税单价为 300 元/平方米，平均不含税售价为 280 元/平方米，其生产成本为 150000 元，国家
33、税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%，实木地板适用税率为 5%，则该企业应纳消费税为_元。（分数：2.50）A.8289.47B.126000C.130000D.135000 解析：解析 将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务应以最高售价计算消费税。应纳消费税税额=90003005%=135000(元)13.甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为 30 万元，乙卷烟厂收入加工费 5 万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 80%以 45 万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应
34、向税务机关缴纳的消费税为_万元。(以上价格均为不含税价格)（分数：2.50）A.0B.1.5 C.5D.15解析：解析 委托加工环节组成计税价格=(30+5)(1-30%)=50(万元)，甲卷烟厂应缴纳的消费税=4530%-5030%0.8=1.5(万元)14.某市一娱乐公司 7 月份销售自制的 160 吨啤酒，取得收入 320000 元，消费税单位税额 220 元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.25400B.27600C.40000 D.54400解析：解析 啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按
35、 250 元/吨高税额征收消费税。应纳消费税=160250=40000(元)15.下列关于出口应税消费品退(免)税方式表述正确的是_。（分数：2.50）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，只免征消费税不退已纳消费税B.有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品，免征消费税 C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，免征消费税，并退还外贸企业消费税D.外购应税消费品出口的商贸企业，可以退还已纳消费税解析：解析 选项 A，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税并退已纳消费税；选项 C，生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，只免征消费税；选项 D，外购应
36、税消费品出口的商贸企业，既不免征消费税，也不退还消费税。16.手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品 20 套，每套不含税售价 18000 元，其中，高档手表的生产成本 10000 元/只，普通手表的生产成本 2000 元/只。另将同类型手表各 20 只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税_元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为 20%，普通手表成本利润率为 15%，消费税税率为 20%)（分数：2.50）A.77000B.82000C.72000D.132000 解析：解析 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税；未
37、组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=180002020%+10000(1+20%)(1-20%)2020%=72000+60000=132000(元)17.企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。（分数：2.50）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 解析：解析 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。18.某酒厂 2014 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5
38、 元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该酒厂 12 月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.483000B.390000C.385059.83D.391059.83 解析：解析 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(120005+62001.17)20%+120000.5+600030020%+600040.5=391059
39、83(元)19.关于消费税的税率，下列表述错误的是_。（分数：2.50）A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范 D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产解析：解析 消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。20.某烟草公司 2014 年 8 月进口 100 标准箱卷烟，关税完税价格共计 140 万元，进
40、口卷烟关税税率为20%，定额税率为 150 元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税_万元。（分数：2.50）A.215.73B.138.68C.138.95D.217.23 解析：解析 应缴纳进口环节关税=14020%=28(万元) 消费税定额税每箱 150 元，一标准箱为 250 条。 确定每标准条进口卷烟适用的比例税率=(14010010000+2810010000+150)(1-36%)250=105.94(元)70 元，适用税率 56%。 应纳消费税=(140+28+15010010000)(1-56%)56%+15010010000=217.23(万元)21.某外贸公司 2014 年
41、8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40 万元、增值税 6.8 万元，支付购货运输费用 4 万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税_万元。(增值税出口退税率 13%，消费税税率 30%)（分数：2.50）A.16.25B.17.20 C.19.80D.25.80解析：解析 外贸公司出口货物，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=4013%+4030%=17.20(万元)22.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014 年
42、 1 月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3100 元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费 4680 元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2014 年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2014 年 1 月应纳消费税税额_元。（分数：2.50）A.86240B.82250C.85900 D.96920解析：解析 粮食白酒品牌使用费属于价外费用，
43、应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物押金不需要计算缴纳消费税。 该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20%=25000+23400=48400(元) 啤酒每吨出厂价格大于 3000 元，适用税额为 250 元/吨，啤酒应纳消费税=150250=37500(元) 该酒厂 2014 年 1 月应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)23.下列关于消费税的陈述，不正确的是_。（分数：2.50）A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费
44、税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件B.纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税C.以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减 D.委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税解析：解析 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣。24.某酒厂 5 月生产一种新开发的药酒，当月广告样品使用 0.2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生
45、产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5%，则该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.735B.777.78C.816.67 D.4083.33解析：解析 自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=350000.2(1+5%)(1-10%)=8166.67(元) 当月药酒应纳税额=8166.6710%=816.67(元)25.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本 90 元/套，护肤品的生产成本 50 元/套。2015 年 3 月将 100 套成套化妆品分给职
46、工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税_元。(成本利润率为 5%，消费税税率为 30%)（分数：2.50）A.2700B.4200C.4050D.6300 解析：解析 应纳消费税=(90+50)(1+5%)(1-30%)30%100=6300(元)26.某汽车制造厂以自产小汽车 20 辆投资某广告公司取得 20%的股份，双方确认价值 750 万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为 40 万元/辆、38 万元/辆、36 万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为_万元。(消费税税率为 5%)（分数：2.50）A.30B.35C.40 D.0解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资
47、料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税=40205%=40(万元)27.根据现行消费税的规定，下列说法不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B.卷烟批发企业之间销售卷烟，不适用批发环节加征从价税的规定C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额中征收消费税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税解析：解析
48、选项 A 应当按同类产品的最高售价计算消费税。28.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年 1 月发生以下业务：8 日销售化妆品 400 箱，每箱不含税价800 元；15 日销售同类化妆品 600 箱，每箱不含税价 850 元。当月以 200 箱同类化妆品与某公司换取香水精。该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.50）A.169500B.205500C.297000D.300000 解析：解析 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(800400+850600+850200)30%=300000(元)29.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是_。（分数：2.50）A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.
