1、注册税务师税法()-89 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款 4000 万元；在洛阳承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元。该公司应纳营业税为( )。 A65 万元 B75 万元 C135 万元 D195 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.河南某旅游公司组织 120 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费350 元，租车费 100 元，故宫游费用 270
2、 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为( )元。 A22000 B23580 C23600 D24230（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列项目应计征营业税的是( )。 A单位向个人赠送不动产 B金融机构的出纳长款收入 C保险公司的摊回分保费 D人行向其他金融机构的贷款收入（分数：1.00）A.B.C.D.4.工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，其取得的收入，税务处理正确的是( )。 A按“服务业其他服务业”税目征收营业税 B不征收营业税 C按“建筑业”税目征收营业税 D先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税（
3、分数：1.00）A.B.C.D.5.某化工企业为增值税一般纳税人，2008 年 3 月采用分批收款方式发出自产商品，合同规定不含税销售总金额为 300 万元，本月，收回 80%货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售原材料实际取得含税销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品实际取得收入 50 万元。收购的旧货作价 16 万元；购进商品取得增值税专用发票，支付价款 180 万元、增值税 30.6 万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，支付价款 0.8 万元，该税控收款机作为固定资产管理；从一般纳税人购进的货物发生非正
4、常损失，账面成本 4 万元。本期从某山区药材种植基地购进中药材根茎一批，支付收购价款 25 万元，开具了收购凭证。该企业 2008 年 3 月应纳增值税为( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣) A18.169 B29.529 C38.158 D42.94（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据车辆购置税的有关规定，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 A购置应税车辆的当天 B购置应税车辆的当月 1 日 C购置应税车辆当天或当月 1 日 D申报缴纳车辆购置税之日（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 2008
5、 年 1 月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车 5 辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为 90000 元/辆，成本利润率为 12%。该出版社应纳车辆购置税为( )元。 A86400 B75000 C93919.14 D60000（分数：1.00）A.B.C.D.8.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是( )。 A企业所得税暂行条例 B税收征收管理法实施细则 C企业所得税法实施条例 D企业所得税法（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列情形不征收消费税的有( )。 A自
6、产用于广告宣传的样品白酒 B自产用于本企业招待的卷烟 C自其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油 D抵偿债务的自产汽车轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.10.某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为不含税 17 万元，作为礼品赠送，没有同类售价。当期生产销售 A 型白酒 3000 公斤，每公斤不含税售价 35 元；已知粮食白酒的成本利润率10%，消费税税率为 20%，则上述业务应纳消费税额为( )万元。 A6.33 B6.55 C7.91 D7.18（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。 A实质课税原则 B税收公平
7、原则 C平等性原则 D公众信任原则（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，不按照建筑业税目征收营业税的是( )。 A自建建筑物自用 B代办电信工程 C装修轮船业务 D安装机械设备（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列不得抵扣进项税的是( )。 A销售货物支付的运输费 B自农场购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费 C向小规模纳税人购进农产品发生的运费 D外购材料用于生产出口产品发生的运费（分数：1.00）A.B.C.D.14.某钨矿企业(一般纳税人)2008 年 5 月份生产开采钨矿 800 万吨，直接对外销售 300 万吨，每吨不含税售价 46 元。以部分钨矿原矿入选精矿 80
8、万吨，选矿比为 30%，当月购进生产材料取得专用发票注明税金124 万元。当地钨矿石适用税额每吨 3 元。该企业当月份应纳的资源税税额和增值税合计为( )。 A1700 万元 B2240 万元 C3922 万元 D3947 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某烟厂 2008 年 10 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研制的 B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为 10%，税率适用 45%，该厂当月应纳消费税( )元。 A70300 B125
9、800 C90900 D129480（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某商场将外购的床单用于内部招待所（分数：1.00）A.B.C.D.17.某化肥生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售尿素，销售价格为 100 元/袋(不含增值税)。 2008 年 1 月，为促进尿素销售，该企业规定，凡购买尿素 50 袋以上的，赠送一个电饭煲(购进价不含税324 元，取得专用发票)。本月氮肥没有生产和销售。当月 28 日该企业一次性销售尿素 5
10、000 袋，则本月应纳增值税额为( )。 A550.8 元 B680 元 C0 D850 元（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列项目应征收消费税的是( )。 A子午线轮胎 B体育上用的发令纸 C拖拉机专用轮胎 D个人携带金银首饰进境（分数：1.00）A.B.C.D.19.自 2008 年 1 月 1 日，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，凡实行查账征税办法的，个体工商产业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为 2000 元/月。投资者的工资不得在税前扣除。这里的扣除 2000 元，是属于减免税中的( )。 A税额式减
11、免 B税法式减免 C税基式减免 D特定减免（分数：1.00）A.B.C.D.20.某农机生产企业(一般纳税人)，2008 年 8 月，销售自产的播种机，取得不含税收入 300 万元；公司下设的修理部，修理拖拉机、收割机、播种机等取得价税合计现金收入 43 万元；购进农机备件和其他生产材料，取得税控专用发票，注明销售额 150 万元，通过认证并于当月申请抵扣。该企业本月应纳增值税为( )万元。 A7.78 B12.8 C12.9 D19.75（分数：1.00）A.B.C.D.21.某纳税人在 2008 年 2 月在营业税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年 3 月 10日前必须缴
12、税，该纳税人经咨询财税专业人士后，遵循其建议，按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的( )。 A新法优于旧法原则 B特别法优于普通法原观 C实体从旧程序从新原则 D程序优于实体原则（分数：1.00）A.B.C.D.22.某企业 2008 年 6 月受托为某企业加工 10 艘游艇，受托方提供的主要材料成本为 40000 元，辅助材料成本 8500 元；完工后，委托方支付材料价款不含税 48500 元，加工费不含税 35000 元，受托方不销售该类型号游艇。游艇的成本利润率和消费税税率均为 10%，该业务应缴消费税税额为( )元。 A102055.56 B11420.57
13、C12428.57 D13040.57（分数：1.00）A.B.C.D.23.某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2008 年 8 月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入 58950元，销售钻石取得不含税收入 235794 元，销售金银镶嵌项链取得含税收入 35780 元；向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元；取得铂金项链修理、清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。 A12048.29 B15983.16 C16081.62 D17075.79（分数：1.00）A.B.C.D.24.某公司进口卷烟 100 箱，每箱成交价 50000
14、 元，每箱购货佣金 42 元，入境前的运保费每箱 31 元。卷烟的关税税率为 25%，则进口卷烟应缴纳的消费税为( )万元。 A512.34 B513.56 C514.23 D514.41（分数：1.00）A.B.C.D.25.2006 年 9 月 1 日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2008 年 9 月 18 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 25%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。 A22 万元 B25 万元 C28 万元 D43.75 万元（分数：1.
15、00）A.B.C.D.26.王某自某部队购买一辆军用装备计划免税的车辆，该车辆经过改型，确定其最低计税价格的方法是( )。 A同类型新车最低计税价格1+(已使用年限规定使用年限)100% B同类型新车最低计税价格1-(已使用年限实际使用年限)100% C同类型新车最低计税价格1-已使用年限10%100%，已使用年限10 年 D同类型新车最低计税价格1-已使用年限10%100%，已使用年限 10 年（分数：1.00）A.B.C.D.27.以下应税消费品只适用比例税率的是( )。 A粮食白酒 B啤酒 C黄酒 D葡萄酒（分数：1.00）A.B.C.D.28.某宾馆当月营业额明显偏低，税务机构确定按核
16、定营业额的方式征收营业税，假定当月审定其营业成本为 240 万元，当地同行业的成本利润率为 20%，则当月应纳营业税为( )万元。 A12 B13 C14.23 D15.16（分数：1.00）A.B.C.D.29.王先生个人 2002 年以 40 万元购进一间商铺房屋、2004 年 11 月 5 日以 23 万元购买一套普通住宅，2008 年 10 月 10 日分别以 60 万元和 30 万元的价款将这间商铺和住宅卖掉。王先生应纳营业税为( )。 A1.15 万元 B2.25 万元 C2.50 万元 D0（分数：1.00）A.B.C.D.30.某市区汽车制造厂生产 2.8 升排量的小汽车， 2
17、008 年 4 月份销售小汽车 28 辆，每辆价格为 15 万元；5 月份销售同样小汽车 30 辆，销售价格为每辆 17.2 万元。假定本期通过认证允许抵扣的进项税为 88 万元，则该企业 4 月和 5 月份应纳增值税和消费税税额合计为( )万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为 12%)。 A74.88 B95.52 C125.26 D183.44（分数：1.00）A.B.C.D.31.下列税目设置，属于列举税目中的粗列举的是 ( )。 A烟 B汽车轮胎 C其他非金属矿原矿 D其他金属矿原矿（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列项目适用 17%税率的是( )。 A自来水公司
18、销售自来水 B果园销售自产的苹果 C电子音像制品公司销售戏曲光盘 D油厂销售人造原油（分数：1.00）A.B.C.D.33.某网络科技有限公司(一般纳税人)从事网上销售业务，2008 年 3 月销售电子产品零售收入为 1800 万元；销售农产品(玉米、大米、玉米面)零售收入 43 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 2300 万元(其中有 1260 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。3 月份有库存 2007 年度购进的豪华座椅，因事故被毁坏，已知账面价为 225480 元，其中含运费
19、 33200 元，杂费 1230 元，已经按规定抵扣进项税。该公司 3 月份应缴纳的增值税为( )万元。 A-166.44 B-120.71 C66.47 D66.57（分数：1.00）A.B.C.D.34.某外贸进出口公司 2008 年 5 月从日本进口 10 辆小客车，排量为 2200 毫升，每辆车的关税完税价格为5 万元，已知我国确定的日本小客车关税税率为 25%，该排量的车辆的消费税税率为 9%。进口轿车应缴纳消费税( )万元。 A6.18 B7.37 C6 D13.85（分数：1.00）A.B.C.D.35.某单位进口一批钻石，货价 1555 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险
20、费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 3%。关税税率为 30%，应向海关缴纳关税税额为( )。 A481.34 万元 B498.43 万元 C592.75 万元 D682.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.36.海南某摩托车制造有限公司(一般纳税人)2008 年 11 月从某生产企业购进摩托车(排量 280 毫升)一批(消费税税率为 10%)，取得增值税专用发票注明价款 250 万元，增值税 42.5 万元，取得运输发票注明运输费用 8 万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为 325 毫升，消费税税率为 10%)两轮摩托车，取得不含税销售收入
21、965 万元。该公司摩托车应纳的消费税和增值税合计为( )。 A192.49 万元 B225.05 万元 C271.50 万元 D289 万元（分数：1.00）A.B.C.D.37.某矿山联合企业主业是矿石开采(将开采原矿提炼成精矿后销售)，2008 年 3 月份销售入选铁精矿 2000吨，选矿比为 20%；销售铜矿精矿 3000 吨，选矿比为 30%，按规定单位税额：铁矿为 1.2 元/吨，铜矿石为 3 元/吨。则该矿山 2008 年 3 月份应纳资源税税额为( )。 A2400 元 B8400 元 C12480 元 D37200 元（分数：1.00）A.B.C.D.38.某城市一卷烟厂 2
22、008 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( )。 A975 元 B1200 元 C1275 元 D1500 元（分数：1.00）A.B.C.D.39.某工业企业系增值税一般纳税人 2008 年 4 月外购汽车备件 4000 箱，支付不含税价款 720000 元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗 120 箱；10 箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生
23、产变速器，共生产了 3000 台，其中 2700 台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100 台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为( )。 A114474.6 元 B114770.40 元 C118728.25 元 D114771.25 元（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列经营活动中，应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有( )。 A航空摄影业务 B个人在旅游景点经营索道 C建筑工程设计劳务 D远洋运输企业从事光租业务（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于税法概述，正确的是( )。（分数：2.00
24、A.征税的主体是国家，国家征税依据的是其政治权力B.我国制定税法的主体是最高权力机关，地方立法机关不是主体C.税收分配关系，包括两个方面：国家与纳税人、国家和各级政府间D.税法直接调整的对象是税收分配关系E.从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点42.下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳B.代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳C.铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳D.银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳E.建筑业纳税人扣缴跨省工程的营业税、城建税向扣缴义务
25、人的所在地缴纳43.关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理B.一年内销售额达到 180 万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理C.辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人D.对注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理E.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理44.关于税务行政规范的陈述，
26、正确的是( )。（分数：2.00）A.税务行政规范，即通常所称的税收规范性文件B.税务行政规范是针对特定对象作出的可反复适用的行为规则C.税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人必须遵守D.税务行政规范是立规矩的行为，对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍约束力E.税务机构征税过程中，不仅要依据法律、行政法规和规章，还要依据税务行政规范45.根据关税的有关规定，以下表述正确的是( )。（分数：2.00）A.加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定B.出口完税价中如果含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、
27、保险费应扣除C.海关凭经国家税务总局认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税E.进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格46.关于税务部门规章，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C.严格意义上讲，税务规章的法律渊源是宪法D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销E.国务院有权改变或撤消税务
28、规章47.某企业进口柴油 100 吨，每吨进价 3000 元人民币，关税税率为 10%，消费税税率为每升 0.2 元，每吨：1176 升，则下列表述正确的是( )元。（分数：2.00）A.缴纳关税税额为 30000 元B.缴纳增值税为 60819.2 元C.缴纳消费税为 7056 元D.缴纳消费税为 23520 元E.缴纳增值税为 60098.40 元48.某市区化工厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生以下业务：(1)在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款 250 万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。(2)进口化工原料海关审定完税价格 100 万
29、元(关税率 10%)，进口设备海关审定完税价格 60 万元(关税率 15%)。(3)销售货物签订合同上注明的金额 500 万元，分两期收款，本期收款开具的专用发票上注明销售额 300 万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。(4)化工厂投资开办一酒店(独立核算)，本月取得客房收入12 万元，餐饮收入 30 万元，洗浴中心收入 5 万元，代订车票收入 0.6 万元，歌厅收入 20 万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共 40 万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未做收入入账。下列税务事项正确的有( )。（分数：2.00）A.化工厂本月实际应缴纳的增值税 30.43 万元B.化工厂本月
30、实际应缴纳的增值税 62.73 万元 (含海关)C.酒店本月应缴纳的营业税 8.38 万元D.酒店本月应缴纳的营业税 4.38 万元E.化工厂本月应纳城建税为 4.39 万元49.下列属于“文化业”项目的是( )。（分数：2.00）A.歌舞表演B.武术表演C.资料借阅业务D.网吧E.体育比赛50.下列业务，可以免征增值税的项目有( )。（分数：2.00）A.农业生产者用自产的茶青生产的精制茶B.非营利性医疗机构自产自用的制剂C.血站供应给医疗机构的临床用血D.某有进出口经营权的贸易企业进口残疾人专用的物品E.单一大宗饲料51.某省一铜矿山(独立开采铜矿)2008 年 7 月份销售开采提炼精矿
31、30000 吨，选矿比为 30%，该矿山铜矿属于 2 等，单位售价不含税 980 元/吨，按规定资源税单位税额为每吨 2.6 元，本期增值税进项税为2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.该矿山 7 月份应纳资源税额 260000 元B.该矿山 7 月份应纳资源税额 18800 元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策D.若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算E.该铜矿山 7 月份应纳应纳增值税 2698000 元52.下列关于国际税法的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.国际税法的效力必定
32、高于国内税法B.国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系、国家之间的税收分配关系C.国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和“联合国范本”D.国际税法的重要渊源是国际税收协定E.任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权53.以下关于营业税规定的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税；奖励款不并入征收营业税B.不同大类金融商品买卖出现的正负差，可在同一纳税期内相抵C.保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除D.对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，
33、应征营业税E.单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除54.下列项目，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.从价计征的酒类产品支付的包装物押金C.推销酒类产品支付的销售奖金D.用于换取生产资料的应税消费品的均价E.销售啤酒的数量55.某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 680000 元，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且
34、办理了登记注册手续，即使更换底盘和发动机也不再需要缴纳车辆购置税B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税D.该公司应补缴车辆购置税 66600 元E.单独更换底盘的，不需交纳车购税56.某汽车制造厂(一般纳税人)2008 年 9 月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车 58 辆，
35、销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将自产车身长度为 10 米的豪华大巴车 5 辆向奥运组委会捐赠，该车辆市场价格不含税 80 万元/辆；将自产轿车 3辆作为本企业固定资产；将自产轿车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家作为职务用车。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000 元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000 元；载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，成本利润率为 8%。消费税税率为 9%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税 141360 元，应纳消费税 945000 元B.应纳增值税-402640 元，应
36、纳消费税 1053000 元C.应纳车辆购置税 18000 元D.应纳车辆购置税 126000 元E.向奥委会的捐赠车辆，不征收消费税57.进口货物的成交价格应当符合的条件有( )。（分数：2.00）A.买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响B.对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外C.该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定D.采用货物向第三国出口的价格E.卖方能够从买方转手获得收益58.下列关于应税消费品的税率的陈述，正确的是( )。（分数：2.00）A.啤酒的从量消费税单位税额为 220 元/吨或 250 元/吨B.娱乐业自产
37、啤酒销售，单位税额一律适用 250 元/吨C.白包卷烟的从价消费税一律适用 45%D.小汽车的最高税率为 15%E.从价消费税税率的最低税率为 3%59.下列表述中，符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税B.提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；按次纳税的每次(日)营业额 50元D.营业税实行比例税率E.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征
38、营业税60.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.年应税销售额为 90 万元的成品油加油站B.废旧物资经营单位销售废旧物资C.典当行销售死当物品D.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)E.个人销售自己使用过的售价大于原值的小汽车61.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.车辆购置税的计税依据和应纳
39、税款可以以外币计算E.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税62.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括( )。（分数：2.00）A.外汇转贷业务B.金融经纪业务C.金融商品转让业务D.典当行的贷款业务E.个人进行金融商品转让业务63.下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税C.具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力
40、产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税D.发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税E.独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额64.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.资源税按实际产量计算征收B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税的所有应税产品按实际产量计征资源税E.各种应税产品，凡对外销售的，以实际销售数量为课税数量65.关于资源税的下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.原
41、油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，统一按原油稀油数量作为课税数量B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天E.应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气66.下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。（分数：2.00）A.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目B.学生提供勤工俭学的劳务C.一年期限以上的返还性人身保险业务收入D.依法登
42、记成立的社会团体按规定收取的会费E.企业转让商标67.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：2.00）A.国内不能生产的规定的残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.补偿贸易D.无商业价格的广告品和货样E.进口保税区使用的机器、生产车辆等68.目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法D.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定E.增值税暂行条例69.某
43、啤酒厂本月销售啤酒 40 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金 15000 元，其中含塑料周转箱 2400 元，则下列陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.该厂的应纳消费税金 8800 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.塑料周转箱不作为计算单位税额的依据E.确认税额时考虑的押金为 15000 元70.下列不应征增值税的有( )。（分数：2.00）A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物B.体育彩票发行收入C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费D.基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程E.血站供
44、应给医疗机构的临床用血三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2008 年 2 月份业务如下：(1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入 1310000 元，自己车队负责运输取得运费收入 150121 元；销售各类棉纱取得不含税价款 2200000 元，并向客户收取棉纱补贴费开具普通发票注明价款 20000 元。(2)外购公司耗用的汽油价款 300000 元，专用发票注明增值税税额 51000 元。(3)外购办公用品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550 元。(4)从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注
45、明税额 27200 元，取得运费发票，注明运费为 5680 元。本月销售白酒，取得不含税收入 38900 元，同时收取包装押金 5000 元。(5)从某化肥厂购进尿素一批，支付价款 158000 元。当月全部销售，取得现金收入 172380 元。(6)将一座办公楼转让取得收入 2258 万元，该办公楼原购进价为 835 万元，已经计提折旧 428 万元。将自有的商场的一层全部出租，当月租金为 78 万元；(7)从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计 256000 元，取得税务机关代开的专用发票。(8)购进煤炭 1000 吨，取得增值税专用发票注明价款 900000 元。(9)上月外购的棉
46、布 10000 米被盗，每米成本为 30 元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中，运费成本为 7320 元)，因储存设施故障，导致发霉。根据上述资料回答下列问题：（分数：8.00）(1).2 月的销项税额为( )元。（分数：2.00）A.626503.91B.601785.47C.626231.98D.628031.44(2).2 月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.71.15B.74.44C.75.05D.71.24(3).2 月需要作进项税转出( )元。（分数：2.00）A.56170.45B.56270.15C.56370.45D.56470.
47、45(4).2 月应纳增值税为( )元。（分数：2.00）A.441201.58B.441203.75C.442433.55D.471563.72某综合服务公司(未认定为一般纳税人，当地税务机关确定该单位增值税分别适用 4%、6%的征收率)位于市区，2008 年 6 月发生以下业务：(1)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 800 万元。(2)出租房屋取得租金收入 120 万元。(3)分别核算的饮食服务部取得餐饮营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。另外饮食部的自制啤酒销售收入 18 万元，共 40
48、吨。(4)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 10 万元。(5)非独立核算商品部取得零售收入 30 万元。(6)受托代购一设备，销售方开给服务公司增值税普通发票注明金额 10 万元，公司代委托方垫付资金 10万元，收取代购手续费 3 万元。(7)本公司的修理部，本月修理电动车，取得含税收入 15 万元。购进修理备件共 7 万元。要求计算：（分数：8.00）(1).该服务公司应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.1.65B.2.36C.2.50D.2.68(2).该服务公司饮食部应缴营业税( )万元。（分数：2.00）A.2.1B.3.71C.4.35D.4.68(3).该服务公司应纳营业税合计( )万元。（分数：2.00）A.37.89B.44.5C.38.8D.44.71(4).该企业本月取得收入应纳城建税合计( )万元。（分数：2.00）A.3.37B.5C.5.5D.6.15四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某市彩虹化妆品厂为增值税一般纳税人，2008 年 12 月发生如下经济业务：(1)销售自产化妆品 15 箱，每箱不含税单价为 80000 元，收取包装物押金共 23400 元。(2)从某化妆品厂购进化妆品 16 箱，专用发票上注明每
