1、注册税务师税法()-93 及答案解析(总分：308.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某公司进口货物一批，CIF(到岸价)成交价格为人民币 600 万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用 50 万元，该货物进口关税税率为 10，根据海关填发税款缴纳证日期推算最后日期为 1月 24 日，该公司于 1 月 25 日交纳税款。则该公司应纳关税滞纳金为( )元。 A185 B275 C280 D291（分数：1.00）A.B.C.D.2.大石河铜矿山 2009 年 9 月外出到外省甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的地点为 ( )。 A代扣代缴人
2、所在地 B甲地 C需要和税务机关协商 D生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.3.某外贸公司(位于县城)2009 年 8 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税 30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。 A21.44 B17.84 C17.6 D16.64（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列情形不征收消费税的是( )。 A自产用于广告宣
3、传的样品白酒 B自产用于本企业招待的卷烟 C单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为 D抵偿债务的用来生产啤酒的玉米（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于税法的解释，下列说法正确的是( )。 A法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性 B由最高行政机关制定的税收行政法规，由全国人大负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则 C在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定 D税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据（分数：1.00）A.B.C.D.6.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的是( )
4、 A纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税额计税 B纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税额计税 C纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐适用税额计税 D联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按收购地相应矿种规定税额计税（分数：1.00）A.B.C.D.7.按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是( )。 A最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案 B纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折
5、合成人民币计算应纳税额 C所有非运输车辆实行法定减免 D底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70（分数：1.00）A.B.C.D.8.某商业企业(一般纳税人)2009 年 8 月向消费者个人销售铂金戒指取得不含税收入 58950 元，销售金银镶嵌项链取得不含税收入 35780 元，销售镀金耳环取得不含税收入 32898 元，销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入 12378 元，销售钻石取得不含税收入 333780 元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。 A24048.29 B25983.16 C24081.62 D21425.50（分数：1.00）A.B.C.D.9.
6、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 A公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税 B自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税 C代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额 D自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。 A个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 B个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C单位
7、销售不动产发生退款，允许退还已征营业税 D单位销售不动产发生退款，不允许退还已征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.11.车辆购置税的纳税环节是( )。 A出厂环节 B生产环节 C销售环节 D登记注册前的使用环节（分数：1.00）A.B.C.D.12.符合关税法定免税规定的是( )。 A保税区进口的基建物资 B边境贸易进出口的基建物资 C关税税额在 50 元以下的一票货物 D按照国家规定实行关税配额管理的进口货物（分数：1.00）A.B.C.D.13.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应( )。 A同时征收城市维护建设税 B减半征收城市维护建设税 C免征城市维护建
8、设税 D由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.14.约束居民(公民)管辖权的国际惯例中，不属于对自然人居民身份的一般判定标准的是 ( )。 A住所标准 B国籍标准 C时间标准 D意愿标准（分数：1.00）A.B.C.D.15.某农机厂 2009 年 11 月发生下列业务：(1)提供农机维修，取得不含税维修收入 20000 元；购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款 100000 元；(2)向小规模纳税人购入电吹风200 个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款 8000 元；(3)将 100 个电吹
9、风奖励单位工会先进分子，100 个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员(农机厂没有近期电吹风售价，已知其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格为 50 元每个)；(4)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值 4000 元，本厂收取含税加工费 2340 元；(5)销售农机取得不含税收入 150000 元。该企业当月应纳增值税为( )元。 A6970 B3094 C6494 D9094（分数：1.00）A.B.C.D.16.某保险公司 2009 年 7 月发生下列业务：(1)取得车辆保险收入 30 万元；(2)初保业务取得保费收入300 万元，付给分保人保费收入 50 万元；(3)取
10、得保险追偿款 100 万元；(4)分保业务摊回分保费 10 万元。下列有关这些业务应缴纳的营业税中，说法正确的是( )。 A车辆保险收入应缴纳营业税 0.95 万元 B初保业务应缴纳营业税 10 万元 C应代扣代缴分保人的营业税 2.5 万元 D保险追偿款不应缴纳营业税（分数：1.00）A.B.C.D.17.设在县城 B 企业按税法规定代收代缴设在市区 A 企业的消费税，则下列处理正确的是 ( )。 A由 B 企业按 5税率代征代扣城建税 B由 A 企业按 5税率回所在地缴纳城建税 C由 B 企业按 7税率代征代扣城建税 D由 A 企业按 7税率自行缴纳城建税（分数：1.00）A.B.C.D.
11、18.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009 年 8 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )元。 A3754.27 B6080 C8098 D8948（分数：1.00）A.B.C.D.19.在确定进口货物完税价格时，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，( )。 A海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费 B海关应当按“货价加运费”总额的 0.3计算保险费 C海关应当按“货价加运费”总额的 3计算保险费
12、 D海关应当按“货价”总额的 5计算保险费（分数：1.00）A.B.C.D.20.某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2009 年 5 月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为 280.8 万元、128.7 万元、300 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57 万元、11.7 万元、28 万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85 万元、10 万元，则该企业当月增值税销项税为( )万元。 A59.5 B63.5 C103.92 D108.96（分数：1.00）A.B.C.D.21.甲企业在纳税
13、辅导期内，2 月份领购 25 份发票用完，已开发票销售额合计 25 万元；由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税 ( )万元。 A0.6 B1 C1.5 D2.55（分数：1.00）A.B.C.D.22.某增值税一般纳税人 2009 年 11 月外购材料 10000 公斤，每公斤支付价款和税款分别为 2 元和 0.34 元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。材料入库后，因地震损失 1000 公斤。生产车间领用材料 9000 公斤，共生产了产成品 3000 套，其中 2200 套用于直接销售，300 套用于发放给企业职工，500 套由于管理不善被水浸毁了。该
14、纳税人当月允许抵扣的进项税额为( )元。 A3400 B2550 C2560 D2890（分数：1.00）A.B.C.D.23.某广告代理公司 2009 年 8 月向粮食白酒企业收取广告费 5000 万元，向某企业收取广告性赞助费 125万元，支付给电视台广告发布费 3885 万元，发生广告制作费 250 万元，发生广告设计费 140 万元；举办培训班取得培训收入 60 万元，其中包括资料费 12 万元。该广告公司 8 月份应纳营业税税额( )万元。 A63.80 B258.05 C258 D68.90（分数：1.00）A.B.C.D.24.国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。
15、 A税收管辖权的确定 B税基与税率的确定 C税收协调关系 D避免双重征税的确定（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列各项中，目前符合消费税有关规定的是( )。 A纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税 B纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 C因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 D纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的选项是( )。 A为生产高
16、尔夫球杆而外购的已税杆头 B为生产金银镶嵌首饰而外购的珠宝玉石 C为制口红而购入的化工染料 D为生产白酒而领用的酒精（分数：1.00）A.B.C.D.27.某煤矿 2009 年 8 月份开采销售煤炭 10 万吨，销售煤矿开采的天然气 5000 万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为 5 元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为 10 元/千立方米，煤矿 8 月份应纳的资源税税额为( )万元。 A30 B40 C50 D60（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。 A经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 B经央行批准从事融资租赁
17、业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 C未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的 D未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的（分数：1.00）A.B.C.D.29.某酒厂 2009 年 5 月销售果啤 100 吨，不含税售价 2600 元/吨，同时包装物收押金 60000 元，则下列陈述正确的是( )。 A该厂的应纳消费税金 22000 元 B该厂的应纳消费税金 25000 元 C确认税率时押金不作考虑 D押金并入计税价格一同计税（分数：1.00）A.B.C.D.30.某有线电视台 6 月取得有线电视收视费为 50 万元；“市公安局失物招
18、领平台”节目收入为 5 万元；酒类广告播映费收入为 40 万元，有线电视初装费收入为 10 万元。则该电视台 6 月应纳营业税为( )万元。 A4.06 B3.06 C3.86 D4.05（分数：1.00）A.B.C.D.31.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是( )。 A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别
19、核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.32.从法律性质来看，税法属于( )。 A义务性法规 B授权性法规 C习惯法 D制定法（分数：1.00）A.B.C.D.33.下列项目免征营业税的是( )。 A转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目 B转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 C单位在旅游景点经营索道取得的收入 D信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.34.某酒厂 2009 年 7 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2
20、吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为 ( )元。 A362253.75 B339877.62 C362161.25 D338798.84（分数：1.00）A.B.C.D.35.税法从法律性质看，对其表述正确的是( )。 A税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的 B税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关 C每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的 D税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利（分数：1.00）A.B.C.D
21、36.按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非纳税人原因少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起( )内，向纳税义务人补征。 A半年 B1 年 C5 年 D3 年（分数：1.00）A.B.C.D.37.南京某软件公司为一般纳税人，2009 年 8 月销售自行改版的办公软件产品取得销售额 580000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为 5320 元(发票已通过税务机关的认证)；上述改版软件系进口软件，该单位组织进行研发改制成符合中国用户特点的办公软件。该软件公司上述业务实际应负担的增值税为( )元。 A6700 B7860 C8000
22、D17400（分数：1.00）A.B.C.D.38.下述体现了实质课税原则的是( )。 A征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的 B纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格 C税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定 D负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同（分数：1.00）A.B.C.D.39.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009 年 5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费
23、 16570 元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。 A14940.17 B15270 C18971.71 D36348.86（分数：1.00）A.B.C.D.40.某企业 2009 年 9 月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作办公用，支付含增值税的价款 534000 元，代收的保险费 1000 元，送车费 500 元，上牌办证费 20000 元，均由某汽车贸易公司开具发票和有关收据。该企业应纳车辆购置税( )元。(小轿车排量为 1.6 升) A41837.61 B23739.32 C45237.61 D47478.63（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，
24、分数：60.00)41.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。（分数：2.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.单位和个人将土地使用权无偿赠送给他人，视同转让土地使用权征税D.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，作为本期的营业额E.金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除42.关于城市维护建设税
25、的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7预征城市维护建设税B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.铁道部应纳城市维护建设税统一按铁道部所在地税率统一为 7E.铁道部下属企业应纳城市维护建设税在各地就地缴纳，税率根据所在地确定43.下列属于车辆购置税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的
26、车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆E.长期来华定居专家自用的小汽车44.税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴B.纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税
27、C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义D.如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护E.纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道45.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.纳税期限由主管税务机关核定，分别为 1
28、天、3 天、5 天、10 天、15 天或 1 个月E.对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣46.根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入47.下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.国际避税的基本方式
29、就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额C.国际重复征税的免除方式有两种：免税法、抵免法D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加E.国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为48.下列关于关税的陈述不正确的有( )。（分数：2.00）A.对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的原进口时的价格作为完税价
30、格B.进口货物以成交价格为基础，确定完税价格C.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的 1计算运输及相关费用、保险费D.关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型E.进口货物应自运输工具申报进境之日起 14 日内申报纳税49.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天E.
31、纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天50.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（分数：2.00）A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了处理证明的，可以
32、依法准予抵扣进项税款51.甲公司(一般纳税人)当月外购一批 200000 元的货物委托乙企业(一般纳税人)加工应税消费品，支付不含税加工费 20000 元。货物加工完毕收回后，甲公司将其直接销售，取得不含税销售收入 250000 元。(该应税消费品消费税税率为 10，甲公司外购货物增值税专用发票和取得的加工费增值税专用发票当月通过税务机关认证)根据这项业务，以下各种说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲应该缴纳增值税 5100 元B.乙应该缴纳增值税 3400 元C.甲应该缴纳增值税 8500 元D.乙不需缴纳增值税E.乙企业应该代扣代缴消费税 23544.44 元52.下列项目中，可以
33、从增值税计税销售额中扣除的有( )。（分数：2.00）A.折扣额与销售额开在一张发票情形下的折扣额B.销售折扣额C.销售折让额D.销售退货额E.选项 B 和 C 均是可以扣除的53.下列关于资源综合利用产品的说法中，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.污水处理劳务免征增值税B.利用风力生产的电力适用增值税即征即退 50的政策C.以垃圾为原料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策D.对销售自产的综合利用生物柴油实行即征即退 50的政策E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油，实行增值税即征即退的政策54.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的有( )。（分数：
34、2.00）A.演员用的油彩B.演员用的卸装油C.演员化妆用的上妆油D.眉笔E.蓝眼油55.下列城市维护建设税减免税的规定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.出口产品当期免抵的增值税税额不缴纳城市维护建设税B.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税C.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随征的城市维护建设税，一律不予退(返)还D.对国家石油储备基地所涉及的营业税、城市维护建设税等均予以免征E.个人转让著作权营业税、城市维护建设税等均予以免征56.在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政
35、策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（分数：2.00）A.残疾人专用品B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价格的广告品和货样E.关税税额在 50 元以内的一票货物57.下列关于税法特点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规E.税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法58.下列关于减免税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点属于税基式减免B.农业生产者销售自产农业产品
36、免征增值税属于税率式减免C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.减半征收属于税率式减免E.跨期结转属于税基式减免59.北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，2009 年 8 月，因车祸需要大修和更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 200000 元，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税D.该公司应补缴车辆购
37、置税 20000 元E.该公司应补缴车辆购置税 14000 元60.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有 ( )。（分数：2.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的E.因纳税人计算错误，多缴纳税款的61.根据现行增值税的规定，下列混合销售不应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务B.饭店提供餐饮服务同时销
38、售烟酒饮料C.建材城销售货物并上门安装D.医院诊断疾病并开具处方销售药品E.网校销售辅导书籍并负责邮寄62.下列关于营业税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“服务业一租赁业”税目征收营业税C.营业税纳税人购置税控收款机，可以抵免营业税税额D.对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)暂免征收营业税E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)63.下列企业的营业行为，属于混合
39、销售，应征营业税的有( )。（分数：2.00）A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场C.某商店销售空调并负责为用户安装D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供建筑材料E.某商店的员工为本商店提供搬运劳务64.某企业进口无铅汽油 100 吨，每吨进价 3000 元人民币，假定关税税率为 10，则下列表述正确的有( )。(无铅汽油：1 吨=1388 升，消费税税额 1.0 元/升)（分数：2.00）A.缴纳关税税额为 30000 元B.缴纳增值税为 60819.2 元C.缴纳消费税为 25580 元D.缴纳消费税为 13880 元E.缴
40、纳增值税为 60078 元65.根据增值税暂行条例规定，下列企业或货物属于增值税直接免税范围的有( )。（分数：2.00）A.利用石煤生产的电力B.企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品C.血站供应给医疗机构的临床用血D.销售翻新轮胎E.上海期货交易所单独核算的黄金期货交割环节的黄金66.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发
41、出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份E.某生产企业进口小汽车，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天67.以成交价格为基础确定进口货物的完税价格时，下列费用或者价值不应当计入完税价格的有( )。（分数：2.00）A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用B.由买方负担的购货佣金C.进口关税D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费E.境外考察费68.下列属于黄金交易所、会员单位和客户增值税进项税额的核算的有( )。（分数：2.00）A.对会员或客户从黄金交
42、易所购入黄金(指发生实物交割)再通过黄金交易所卖出时，应计算通过黄金交易所卖出黄金进项税额的转出额，并从当期进项税额中转出，同时计入成本B.对会员单位(中国人民银行和黄金生产企业除外)或客户通过黄金交易所销售企业原有库存黄金，应按实际成交价格计算相应的进项税金转出额，并从当期进项税额中转出，计入成本C.为便于增值税的征收管理，黄金交易所应向所在地的主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续，并申请印制黄金交易结算发票D.黄金交易所交易环节发生标准黄金实物交割，应按实际成交价格开具增值税专用发票，实际成交价格为所提取黄金买卖双方按规定报价方式所成交的价格，包括交易费、仓储费等费用E.黄金交易
43、所可享受增值税即征即退的优惠政策，同时免征城市建设维护税、教育费附加69.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，为支付货款的当天D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税E.信用证结算方式，为收讫价款或者取得价款凭据的当天70.下列表述不符合税法有关规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税混合销售行为，要征收增值税B.某软件公司，按期或按次提供维护、技术服务等收取的收入不征收
44、增值税C.纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出D.油气田企业向非油气田企业或非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税E.会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收国内环节增值税三、计算题(总题数：2，分数：64.00)某化妆品有限公司系生产 A 系列化妆品和 B 系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 10000 元的 350 盒 A 系列化妆品换取原材料，约定按 A 化妆品当月销售平均价格 250 元/盒进行结算，双方互开专用发票；(2)将 A 化妆品 60 盒与 B 护肤护发品 6
45、0 盒组成成套化妆品 60 套，销售给某商场，售价每套 360 元，B 护肤护发品的成本为 35 元/盒；(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35000 元。取得海关进口增值税专用缴款书，当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的 80用于连续生产化妆品。(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油 500 盒，销售价为 60 元/盒；(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 70000 元；(6)将成本 8000 元的材料委托其他厂加工 D 化妆品，支付加工费 25000 元并取得专用发票，D 化妆品已收回，受托方没有同类销售价格可参照。(
46、化妆品的利润率是 5，护肤护发品的利润率是 5，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902 元，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高价格 295 元/盒)根据上述资料回答下列问题：（分数：32.00）(1).当期进口化妆品的进口环节的增值税和消费税税金合计为( )元。（分数：8.00）A.63785.72B.63587.72C.63785.29D.63857.72(2).本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。（分数：8.00）A.11142.86B.11124.86C.13142.86D.14142.86(3).本期应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。（分数：8.00
47、A.-22553.43B.-22253.43C.-31159.43D.-34351.43(4).本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。(不包括代收代缴消费税)（分数：8.00）A.-5766.43B.4883.57C.16358.57D.-5866.43某房产开发公司(位于市区)2009 年 7 月发生了下列业务：(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本 1000 万元(成本利润率为10)；(2)以本公司的一栋旧办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 1500 万元，评估价 2600 万元；(3)三年前以本公司的一栋原值为 13
48、00 万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款 700 万元 (按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的 70)，贷款期限三年，贷款年利率为 8。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2009 年 7 月底贷款期满，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为 2600 万元，银行向该公司支付差价，房产归银行所有；(4)以“还本”方式销售商品房 20 套，每套 120 万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售 20 年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为 8。根据上述资料，回答下列问题：（分数：32.00）(1).单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.0B.57.89C.54D.52.85(2).以本公司的一栋房产对外投资时应纳营业税为( )万元。（分数：8.00）A.0B.6C.5D.7(3).该企业借款业务在借款期间和偿还借款整个业务过程中应计算缴纳营业税合计( )万元。（分数：8.00）A.126B.130.8C.136.8D.138.40(4).该企业 7 月份应纳营业税和城建税合计( )万元。（分数：8.00）
