1、注册税务师税法()-增值税(十八)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题/B(总题数：1，分数：3.00)某制药厂(一般纳税人)从事各类药品生产等业务，各项业务实行统一核算。2005 年 9 月、10 月份发生的业务具体如下：(1) 9 月份销售非免税药品，收取货款 20000 元(含增值税)，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费 3870 元，其中含保险费 120 元、装卸费 350 元。(2) 9 月 3 日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品不含税售价 12 万元，合同规定本月 20 日应收款 6 万元，10 月 20 日收款 6 万元。20 日实际收到货
2、款4 万元，对方来电要求延期支付 2 万元。双方协商，药厂同意欠款 2 万元与 10月 20 日的 6 万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项 2%的违约金。对方同意。(3) 9 月 20 日外购原材料，取得专用发票上注明的税金为 3000 元，购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260 元，外购原材料的全部和外购药瓶、药棉的 50%到货并验收入库，其他尚在运输途中。支付说明书印刷加工费取得专用发票上注明的税金 180 元，已完工提货，支付了款项。(4) 10 月 10 日销售应税药品取得价税合计收入 93.6 万元。10 月末销售非免税药品取得不含税收入 10 万元，包括 9 月
3、份合同规定的 6 万元和欠付的 2 万元及违约金。上月购进的药瓶、药棉已全部到货，验收入库。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：3.00）(1).该制药厂 2005 年 9 月份的增值税应税销售额为U /U。 A.140494.02 元 B.80494.02 元 C.80144.02 元 D.60494.02 元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该制药厂 2005 年 9 月份应纳的增值税税额为U /U。 A.10245.01 元 B.7105.01 元 C.10505.01 元 D.76965.04 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该制药厂 2005 年 10 月份
4、应纳的增值税税额为U /U。 A.149340 元 B.152740 元 C.139072 D.149210 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、B综合分析题/B(总题数：9，分数：39.00)设在经济特区的生产性外商投资企业甲为增值税一般纳税人。从事相关货物的出口兼内销。2004 年 5 月家企业发生以下业务：(1) 购进原料取得专用发票上注明价款和税金分别为 700 万元、119 万元。支付购货运费取得运输公司普通发票，支付的运费 9 万元，装卸费 1 万元。货物已到并验收入库。(2) 内销 A 产品取得货款 80 万元(不含税价)，开出专用发票。(3) 将自产 B 产品用于对外投资，
5、公允价为 220 万元(含税价)。(4) 购进免税农产品，收购凭证上注明的价款 180 万元，支付运费 1.2 万元，取得运输发票，货到入库。(5) 出口 A、B 两种货物一批，货物离岸价 1100 万元。(6) 向自来水公司购自来水，取得专用发票上注明的价款 120 万元。(7) 购买办公用品(非固定资产)，取得专用发票上注明的税金 0.12 万元，已投入使用。(8) 进口原料完税价格 126 万元(关税率 10%)，进口流水线设备一套，完税价格 60 万元(关税率 25%)已办妥完税手续，取得完税证，货物与设备均已验收入库。根据上述资料，计算并回答下列问题：要求：计算外商 5 月份应缴、应
6、退的增值税(A、B 货物增值税率为 17%；增值税出口退税率为 13%)。（分数：3.00）(1).当月甲企业发生的销项税额为：U /U A.13.6 万元 B.31.97 万元 C.51.00 万元 D.45.57 万元 （分数：1.00）A.B.C.D.(2).当月甲企业发生的可抵扣进项税额为： U /U A.173.79 万元 B.173.88 万元 C.174.05 万元 D.174.00 万元 对外投资应视同销售计销项税，出口货物在出口环节免征增值税。 （分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业当月增值税出口退税按照“免抵退”办法计算的最终应纳增值税税额或增值税应退税额为：U
7、/U A.应退 143.00 万元 B.应纳 58.46 元 C.应纳 58.63 万元 D.应退 84.37 万元（分数：1.00）A.B.C.D.已知某电视机厂为一般纳税人，主要从事新型彩色电视机的生产销售。2005 年7 月发生如下业务：(1) 本月初，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产品不含税售价 3000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场优惠出售，每台不含税售价 2850 元，货款全部以银行存款收讫；本月 5 日向乙家电商场以不含税售价 3000 元销售彩电 200 台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为 20
8、天内还款则按照每台不含税单价 2900 元计价。本月 23 日，乙家电商场全部给付货款，该电视机厂家按规定给予优惠。(2) 采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视 10台，开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价4000 元。(3) 采取还本销售方式销售给消费者电视机 20 台，协议规定，每台不含税售价4000 元，5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。(4) 以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，该电视机厂同期同品牌型号的电视机不含税销售单价 300
9、0 元。双方均按规定开具增值税发票。(5) 3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场对外销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。(6) 本期共发生可抵扣进项税额 400000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。请根据上述资料，计算回答下列问题：（分数：5.00）(1).(1)项中所涉及的业务中应纳的销项税额为：U /U A.344250 元 B.357000 元 C.353600
10、元 D.340850 元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).业务(2)中纳税人采取以旧换新方式销售货物应纳的销项税额为：U /U A.5967 元 B.5100 元 C.4518.80 元 D.5198.80 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).业务(3)中纳税人采取还本销售货物，应纳的销项税额为：U /U A.0 B.15912 元 C.2312 元 D.13600 元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).业务(4)中纳税人采取以物易物方式销售货物，应纳的销项税额为： A.6120 B.4080 元 C.10200 元 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.(5).该电视
11、机厂本月份应纳增值税为：U /U A.118500 B.119520 元 C.123600 元 D.132950 元（分数：1.00）A.B.C.D.某纺织厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2003 年 10 月发生如下经济业务：(1) 外购染料一批，取得增值税专用发票上注明价款 200000；乙税金 34000 元，取得承运部门开具的运费发票上注明运费 1000 元，装卸费 500 元；(2) 从小规模纳税企业外购低值易耗品一批，取得销售方所在地主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 5000 元，税金为 300 元；(3) 从农民个人手中收购棉花，开具的主管税务机关核准使用的收
12、购凭证上注明收购价为 60000 元；(4) 从供销社购进棉花，取得增值税专用发票仁注明价款 100000 元，税额为13000 元；(5) 本月生产耗用分别为：水 10000 立方米，取得供水部门开具的专用发票上注明价款 5000 元，税金 300 元，电 20000 度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款 12000 元，税金 2040 元；(6) 外购纺纱机一台，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，税金 13600元；(7) 本月销售给般纳税人棉坯布一批，开具的专用发票上注明价款为200000 元；(8) 本月销售涤棉布给一般纳税人，开具的专用发票上注明价款 80000
13、0 元；销售给小规模纳税人涤棉布一批，开具普通发票上注明价款 58500 元；(9) 将成本价为 60000 元的布匹，无偿赠送给当地敬老院，该批布同类不含税售价为 80000 元；(10) 本月受托加工一批涤沙布，委托加工材料成本 2000 元，企业代垫辅料成本 500 元，委托方提货时，企业收取加工费 2600 元 (含代垫材料费)；(11) 企业上期留抵增值税 46000 元。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：6.00）(1).本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额为U /U元。 A.55740 B.57510 C.55164.55 D.69310（分数：1.00）A.B.
14、C.D.(2).本月销售贷物不含税销售额为U /U A.1058500 B.1130000 C.1050000 D.111000（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月视同销售行为发生的不含税销售额为U /U元。 A.60000 B.66000 C.80000 D.93600（分数：1.00）A.B.C.D.(4).本月提供应税劳务的销项税额U /U元。 A.338 B.130 C.260 D.442（分数：1.00）A.B.C.D.(5).本月销售货物的销项税额为U /U元。 A.192542 B.192100 C.192360 D.178500（分数：1.00）A.B.C.D.(6)
15、本月应纳增值税为U /U元。 A.192542 B.89032 C.135032 D.146542（分数：1.00）A.B.C.D.某公司为有进出口经营权的外贸公司，其所发生业务的相关税率如下：小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%、增值税税率 17%、消费税税率 8%。2005 年10 月发生以下经营业务：(1) 经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运
16、输费用 9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2) 月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元；进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。根据上述资料，计算回答下列问题：（分数：3.00）(1).小轿车在进口环节应缴纳的增值税：U /U A.135.24 万元 B.136.11 万元 C.125.22 万元 D.85.07 万元（分数：1.00）
17、A.B.C.D.(2).加工货物在进口环节应缴纳的增值税： U /U A.12.85 万元 B.4.08 万元 C.3.91 万元 D.4.69 万（分数：1.00）A.B.C.D.(3).国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税： U /U A.1.374 万元 B.34.77 万元 C.10.49 万元 D.4.69 万元（分数：1.00）A.B.C.D.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率 15%。2002 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1) 11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税额 144.5
18、 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 25.5 万元，其中 20%用于企业基建工程；(2) 11 月份：以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。(3) 12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50
19、 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；(4) 12 月份：出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。根据，上述材料，计算回答下列问题：（分数：4.00）(1).该企业 11 月份(1)、(2)两项业务的增值税进项税额为：U /U A.177.06 万元 B.166.86 万元 C.152.36 万元 D.171.96 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).该企业 11 月份(1)、(2)两项业务的增值税应退税额为：U /U A.75 万元
20、 B.110.96 万元 C.120.96 万元 D.85 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业 12 月份免税进口材料的组成计税价格为：U /U A.350 万元 B.360 万元 C.420 万元 D.410 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该企业 12 月份(3)、(4)两项业务应退税额为：U /U A.5.16 万元 B.27 万元 C.1.56 万元 D.6.84 万元（分数：1.00）A.B.C.D.某日化公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，2003 年 9 月份业务情况如下：(1) 从国外进口一批化妆品，海关审定的完税价格为 180 万元，关税税率
21、为 40%，消费税税率为 30%。(2) 以分期付款方式从某一般纳税人处购进原材料。已经支付了第一笔货款 50万元，取得了对方开具的增值税专用发票上注明的税款 8.5 万元。原材料尚未入库。(3) 因生产需要从农业生产者手中购入一批农业产品，填制主管税务机关核准使用的收购凭证上注明的收购价为 30 万元。(4) 从非商业小规模纳税人处购进一批包装物，价款(不含税)为 20 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。(5) 当日销售一批化妆品，其中销售给一般纳税人取得销售收入 200 万元，销售给小规模纳税人取得价税合计收入 81.9 万元。(6) 当月销售一批护肤护发品，取得不含税收入 180
22、万元。(7) 作为回报，无偿赠送给客户套装化妆品 10 套，每套不含税单价为 300 元。(8) 销售给一般纳税人的化妆品因质量问题发生退货，该批化妆品价值 40 万元。购货方未付款且未作账务处理，已将专用发票的发票联和抵扣联退还给日化公司。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：6.00）(1).进口化妆品的组成计税价格为U /U万元。 A.252 B.360 C.72 D.380（分数：1.00）A.B.C.D.(2).海关代征的增值税为U /U A.42.84 B.12.24 C.61.2 D.64.60（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项
23、税额为U /U A.64.2 B.61.2 C.66.3 D.65.4（分数：1.00）A.B.C.D.(4).本月外购项日中不予抵扣的进项税额为 U /U A.12.7 B.61.2 C.9.7 D.8.5（分数：1.00）A.B.C.D.(5).本月销售货物的销项税额为U /U万元 A.69.75 B.69.70 C.62.49 D.76.55（分数：1.00）A.B.C.D.(6).本月应纳增值税为U /U万元 A.3.40 B.3.45 C.3.81 D.10.25（分数：1.00）A.B.C.D.某洗衣机厂为增值税一般纳税人， 2004 年 10 月发生下列业务(1) 向本市百货商场
24、销售 A 型洗衣机 100 台，每台售价 2500 元(不含增值税，下同)，另外每台洗衣机收取 10 元优质费，因商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票；(2) 采取以旧换新方式销售 A 型洗衣机 150 台，每台售价 3000 元，收回旧洗衣机已入库，每台折价 50 元；(3) 向外地分支机构发货 A 型洗衣机 100 台，每台售价 2500 元用于销售，并支付发货运费 30000 元，运输单位开具的货票上注明运费 20000 元，建设基金5000 元，装卸费 3000 元，保险费 2000 元；(4) 从库房领取 B 型洗衣机 5 台给本厂幼儿园使用，成本价每台
25、 2700 元；(5) 购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 150000 元，货物已入库；购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额 80000 元；从专营商店购进劳保服装一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 10000元，货物已入库；(6) 从外省购进洗衣机专用部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 250000 元，货物尚未入库，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：4.00）(1).业务(4)中产生的销项税额为：U /U A.0 B.2125.00
26、 元 C.2307.14 元 D.2524.50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).业务(5)中产生的进项税额为：U /U A.25500 元 B.39100 元 C.27200 元 D.40800 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业当期销项税额为：U /U A.165920.00 元 B.164645.00 元 C.168444.50 元 D.121694.50 元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).该企业当期的增值税应纳税额为：U /U A.141244.50 元 B.136170.00 元 C.187314.50 元 D.94494.50 元（分数：1.
27、00）A.B.C.D.甲企业为增值税一般纳税人，从事皮革制品的出口兼内销业务。2004 年 8 月发生以下业务：(1) 受委托托加工皮具收取加工费价税合计 3.51 万元；另外代垫辅料、税金共4.68 万元，开具普通发票。(2) 内销皮鞋取得货款 60 万元(不含税)。(3) 内销库存的原定用于皮箱生产的合成革取得货款价税合计 5.85 万元。(4) 内销相关货物和原料时，共计支付运费 13 万元，其中替另一企业垫付 5 万元，已将运输发票转交给对方。其余运费发票已收到。(5) 进口皮革(非消费税应税项目)海关审定的完税价格 120 万元(关税率 20%)。(6) 进口一台制革用烘干机，海关审
28、定的完税价格为 18 万元(关税率 15%)。(7) 出口一批皮鞋，离岸价格为 170 万元 (退税率为 15%)。(8) 购进皮革取得专用发票上注明的税金 29.5 万元，货入库。(9) 免税进口进料加工用原材料一批，海关审定的完税价格为 20 万元。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：5.00）(1).业务(1)中受托加工业务可抵扣的进项税额为：U /U A.0 B.1.19 万元 C.0.51 万元 D.0.68 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).(5)(6)两项业务中共计发生的进口环节增值税为：U /U A.24.48 B.24.36 万元 C.28.00 万元 D.
29、23.93 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业当期内销及出口业务发生的增值税销项税额共计为：U /U A.11.61 B.11.96 万元 C.40.51 万元 D.40.86 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列属于现行增值税出口退税规定中的退税率的是：U /U A.6% B.13% C.15% D.17% E.5%（分数：1.00）A.B.C.D.(5).增值税出口退税“免、抵、退”计算过程中所指免税购进原材料包括：U /U A.从国内购进的增值税免税原材料。 B.来料加工时免增值税进口的原材料。 C.进料加工进口的免增值税原材料。 D.免征进口关税的原材料
30、 E.进料加工进口的免关税原材料。（分数：1.00）A.B.C.D.某食品加工厂为一般纳税人，2000 年 7 月份发生以下业务：(1) 购进白糖等原料已入库，取得专用发票上注明的税金 0.91 万元。购进农产品支付货款 4 万元，支付运费 0.35 万元；货在运输途中。(2) 支付水、电、气等费用，取得专用发票上注明的税金 0.25 万元。(3) 从境外购进食品用色素和果料等，由海关代征了增值税金，取得完税证上注明的税金 1.5 万元。从境外购进一台生产用检测仪，关税完税价格为 20 万元，关税税率为 15%。从境外进口一辆小轿车，海关代征了增值税 2 万元，取得完税证，货已到。(4) 购
31、进生产设备的修理用零部件，取得专用发票上注明的税金 0.02 万元，货已到。(5) 售给某商厦一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为 9 万元、1.53 万元。售给小规模纳税人一批食品，开具的普通发票上注明的销售额 2.34 万元。均已收到货款。(6) 售给外地某商贩一批食品，开具的增值税专用发票上注明的销售额和税金分别为 25 万元和 4.25 万元，办好了委托银行的托收手续，货款尚未收到，货已发出。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：3.00）(1).业务(3)中发生的可抵扣的进项税额为： U /U A.5.41 万元 B.7.41 万元 C.1.50 万元 D.3
32、50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(2).当月该企业发生的可抵扣的进项税额为：U /U A.3.23 万元 B.2.67 万元 C.2.66 万元 D.4.68 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该企业当月应缴纳的增值税税额为： U /U A.-4.72 万元 B.-0.81 万元 C.3.46 万元 D.3.45 万元（分数：1.00）A.B.C.D.注册税务师税法()-增值税(十八)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题/B(总题数：1，分数：3.00)某制药厂(一般纳税人)从事各类药品生产等业务，各项业务实行统一核算。2005 年 9 月、
33、10 月份发生的业务具体如下：(1) 9 月份销售非免税药品，收取货款 20000 元(含增值税)，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费 3870 元，其中含保险费 120 元、装卸费 350 元。(2) 9 月 3 日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品不含税售价 12 万元，合同规定本月 20 日应收款 6 万元，10 月 20 日收款 6 万元。20 日实际收到货款4 万元，对方来电要求延期支付 2 万元。双方协商，药厂同意欠款 2 万元与 10月 20 日的 6 万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项 2%的违约金。对方同意。(3) 9 月 20 日外购原材料，取得专用发
34、票上注明的税金为 3000 元，购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260 元，外购原材料的全部和外购药瓶、药棉的 50%到货并验收入库，其他尚在运输途中。支付说明书印刷加工费取得专用发票上注明的税金 180 元，已完工提货，支付了款项。(4) 10 月 10 日销售应税药品取得价税合计收入 93.6 万元。10 月末销售非免税药品取得不含税收入 10 万元，包括 9 月份合同规定的 6 万元和欠付的 2 万元及违约金。上月购进的药瓶、药棉已全部到货，验收入库。根据上述资料，计算并回答下列问题：（分数：3.00）(1).该制药厂 2005 年 9 月份的增值税应税销售额为U /U。 A.1
35、40494.02 元 B.80494.02 元 C.80144.02 元 D.60494.02 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20000/(1+17%)+(3870-120-350)+60000=80494.02 万元(2).该制药厂 2005 年 9 月份应纳的增值税税额为U /U。 A.10245.01 元 B.7105.01 元 C.10505.01 元 D.76965.04 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：617%+80494.0217%-(3000+180)=10505.01 元(3).该制药厂 2005 年 10 月份应纳的增值税税额为U /U。 A.14
36、9340 元 B.152740 元 C.139072 D.149210 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 17%-260=149340 元二、B综合分析题/B(总题数：9，分数：39.00)设在经济特区的生产性外商投资企业甲为增值税一般纳税人。从事相关货物的出口兼内销。2004 年 5 月家企业发生以下业务：(1) 购进原料取得专用发票上注明价款和税金分别为 700 万元、119 万元。支付购货运费取得运输公司普通发票，支付的运费 9 万元，装卸费 1 万元。货物已到并验收入库。(2) 内销 A 产品取得货款 80 万元(不含税价)，开出专用发票。(3) 将自产 B 产品用于对
37、外投资，公允价为 220 万元(含税价)。(4) 购进免税农产品，收购凭证上注明的价款 180 万元，支付运费 1.2 万元，取得运输发票，货到入库。(5) 出口 A、B 两种货物一批，货物离岸价 1100 万元。(6) 向自来水公司购自来水，取得专用发票上注明的价款 120 万元。(7) 购买办公用品(非固定资产)，取得专用发票上注明的税金 0.12 万元，已投入使用。(8) 进口原料完税价格 126 万元(关税率 10%)，进口流水线设备一套，完税价格 60 万元(关税率 25%)已办妥完税手续，取得完税证，货物与设备均已验收入库。根据上述资料，计算并回答下列问题：要求：计算外商 5 月份
38、应缴、应退的增值税(A、B 货物增值税率为 17%；增值税出口退税率为 13%)。（分数：3.00）(1).当月甲企业发生的销项税额为：U /U A.13.6 万元 B.31.97 万元 C.51.00 万元 D.45.57 万元 （分数：1.00）A.B.C.D. 解析：817%+220/(1+17%)17%=45.57 万元(2).当月甲企业发生的可抵扣进项税额为： U /U A.173.79 万元 B.173.88 万元 C.174.05 万元 D.174.00 万元 对外投资应视同销售计销项税，出口货物在出口环节免征增值税。 （分数：1.00）A.B. C.D.解析：119+97180
39、13%+1.27%+1206%+(126+12610%)17%=173.88 万元(3).该企业当月增值税出口退税按照“免抵退”办法计算的最终应纳增值税税额或增值税应退税额为：U /U A.应退 143.00 万元 B.应纳 58.46 元 C.应纳 58.63 万元 D.应退 84.37 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：当期应纳税额=45.57-173.88-1100(17%-13%)=-84.37 万元 当期免抵退税额=110013%=143 万元 当期应纳税额当期免抵退税额 当期应退税额=84.37 万元 当期免抵税额=143-84.37=58.63已知某电视机厂为一般纳税
40、人，主要从事新型彩色电视机的生产销售。2005 年7 月发生如下业务：(1) 本月初，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产品不含税售价 3000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场优惠出售，每台不含税售价 2850 元，货款全部以银行存款收讫；本月 5 日向乙家电商场以不含税售价 3000 元销售彩电 200 台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为 20 天内还款则按照每台不含税单价 2900 元计价。本月 23 日，乙家电商场全部给付货款，该电视机厂家按规定给予优惠。(2) 采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销
41、售新型号电视 10台，开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价4000 元。(3) 采取还本销售方式销售给消费者电视机 20 台，协议规定，每台不含税售价4000 元，5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。(4) 以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，该电视机厂同期同品牌型号的电视机不含税销售单价 3000 元。双方均按规定开具增值税发票。(5) 3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场对外销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，
42、商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。(6) 本期共发生可抵扣进项税额 400000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。请根据上述资料，计算回答下列问题：（分数：5.00）(1).(1)项中所涉及的业务中应纳的销项税额为：U /U A.344250 元 B.357000 元 C.353600 元 D.340850 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：对乙商场：采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣。增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金
43、额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额。 应纳销项税额=285050017%+300020017%=344250(元)(2).业务(2)中纳税人采取以旧换新方式销售货物应纳的销项税额为：U /U A.5967 元 B.5100 元 C.4518.80 元 D.5198.80 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 应纳销项税额=(31100+4000)(1+17%)17%=5100(元)(3).业务(3)中纳税人采取还本销售货物，应纳的销项税额为：U /U
44、A.0 B.15912 元 C.2312 元 D.13600 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：纳税人采取还本销售货物的不得从销售额中减除还本支小，应纳销项税额=93600(1+17%)17%=13600(元)(4).业务(4)中纳税人采取以物易物方式销售货物，应纳的销项税额为： A.6120 B.4080 元 C.10200 元 D.0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：纳税人采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务销项税额和进项税额
45、相等。即：30002017%=10200(元)(5).该电视机厂本月份应纳增值税为：U /U A.118500 B.119520 元 C.123600 元 D.132950 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：本月份应纳增值税=销项税额-进项税额=(344250+5100+13600+10200+ 150450)-400000=523600-400000=123600(元)某纺织厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2003 年 10 月发生如下经济业务：(1) 外购染料一批，取得增值税专用发票上注明价款 200000；乙税金 34000 元，取得承运部门开具的运费发票上注明运费 1
46、000 元，装卸费 500 元；(2) 从小规模纳税企业外购低值易耗品一批，取得销售方所在地主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 5000 元，税金为 300 元；(3) 从农民个人手中收购棉花，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购价为 60000 元；(4) 从供销社购进棉花，取得增值税专用发票仁注明价款 100000 元，税额为13000 元；(5) 本月生产耗用分别为：水 10000 立方米，取得供水部门开具的专用发票上注明价款 5000 元，税金 300 元，电 20000 度，取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款 12000 元，税金 2040 元；(6) 外购纺纱机一台，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，税金 13600元；(7) 本月销售给般纳税人棉坯布一批，开具的专用发票上注明价款为200000 元；(8) 本月销售涤棉布给一般纳税人，开具的专用发票上注明价款 800000 元；销售给小规模纳税人涤棉布一批，开具普通发票上注明价款 58500 元；(9) 将成本价为 60000 元的布匹，无偿赠送给当地敬老院，该批布同类不含税售价为 80000 元；(10) 本月受托加工一批涤沙布，委托加工材料成本 2000 元，企业代垫辅料成本 500 元，委托方提货时，企业收取加工费 2600 元 (含
