1、注册税务师税法()-税法基本原理(二)及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.张某 4 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则张某应纳税额为( )。（分数：1.00）A.125 元B.220 元C.445 元D.570 元2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，
2、追征期可延长到( )。（分数：1.00）A.5 年B.6 年C.8 年D.10 年3.1997 年 3 月修订的中华人民共和国刑法，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为( )。（分数：1.00）A.税收犯罪B.税务犯罪C.危害税收征管罪D.涉税犯罪4.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是( )。（分数：1.00）A.个人所得税法B.增值税暂行条例C.税务行政复议规则D.税务代理试行办法5.比例税率是指( )。（分数：1.00）A.对不同征税对象或不同税目，
3、不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系6.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。（分数：1.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法7.从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20%税率征收个人所得税。某居民 2003 年
4、4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则8.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是( )。（分数：1.00）A.关于统一全国税收的决定B.全国税政实施要则C.文化娱乐税条例D.中华人民共和国农业税条例9.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。（分数：1.00）A.立法的事前解释B.立法的事后解释C.行政解释D.司法解释
5、10.边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例11.构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。（分数：1.00）A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税期限12.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。（分数：1.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系13.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（分数：1
6、00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则14.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则15.对 2000 年 12 月 31 日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按 2001 年 1 月 1 日开始实施的车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.法律不溯及既往原则
7、16.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动17.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。（分数：1.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则18.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（分数：1.00）A.1B.20C.0.5D.5019.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定
8、性原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.公众信任原则D.平等性原则20.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。（分数：1.00）A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )，（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月22.下列职权中不属于税务机关职权的是( )。（分数：1.00）A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权23.假设某人取得劳务报酬收入 48000 元，免征额为
9、 800 元，税率为 20%，若规定计税依据超过2000030000 元的部分，加征 2 成，超过 3000040000 元的部分，加征 5 成，超过 40000 元以上的部分，加征 10 成。则该人应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.12600B.12280C.19200D.1888024.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.5.5 万元C.1.9 万元D.1.6 万元25.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：1.00）A.税法的公布
10、B.税法的实施C.税收法律事实的发生D.税法草案的提出26.某企业某年度取得应税利润 600 万元，销售收入 1600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如图表 12)，则该企业本年应纳税额为 ( )万元。 图表 1-2（分数：1.00）A.级数B.销售利润率C.税率D.1E.5%以下F.0G.2H.5%10%(含)I.5%J.3K.10%20%(含)L.10%M.4N.20%35%(含)O.20%P.5Q.35%以上R.35%27.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（分数：1.00）A.农业税B.车船使用税C.消费税D.企业所得税二、B多项选择题/B(总
11、题数：34，分数：68.00)28.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )，（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的29.实施税收保全措施的条件有( )。（分数：2.00）A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C.超过了时限而没有缴纳税款的D.纳税人拒绝提供纳税担保E.经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的30.税收法律关系变更的原因，主要有( )。（分数：2.00）A.履
12、行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化C.由于税法的修订或调整D.因不可抗力造成的破坏31.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税法B.个人所得税法C.农业税条例D.税收征收管理法32.税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体是国家最高权力机关B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关D.税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的33.下列税种中，征税
13、对象与计税依据不一致的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税B.耕地占用税C.车船使用税D.农业税34.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人B.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C.在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人D.纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税35.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要标志B.课税对象明确了各税种的征税范围C.课税对象是国家据以征税的主要依据D.税制要素中的其他要素一般都是以
14、课税对象为基础确定的36.从法理学的角度来看，税法的基本原则包括( )。（分数：2.00）A.税收法律主义B.税收公平主义C.实质课税D.税收合作信赖主义37.我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利B.对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利D.依法进行账簿、凭证管理的权利38.依法稽征这一原则包括( )（分数：2.00）A.依法定课税要素稽征B.税不重征原则C.依法定征收程序稽征D.依法定征管权力稽征39.根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有 ( )。（分数：2
15、00）A.书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款40.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是( )。（分数：2.00）A.程序法从旧，实体法从新B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国内法优于国际法D.层次高的法律优于层次低的法律41.课税对象与计税依据的区别表现在( )。（分数：2.00）A.课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是
16、从量的方面对征税所做的规定B.计税依据从质的方面对征税的规定，课税对象是从量的方面对征税的规定C.课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准D.在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的42.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行B.税收优先于罚款C.税收优先于有担保债权D.税收优先于没收非法所得43.纳税人在税收法律关系中享有一定的权利，下列属于纳税人享受的权利有( )。（分数：2.00）A.依法请求税务机关退回多征税款B.依法请求有关部门仲裁C.要求税务机关为其保守商业
17、保密D.对税务机关作出的决定陈述、申辩并暂不执行44.下列选项中，属于按税法内容分类的有( )。（分数：2.00）A.税收法律B.税收实体法C.税收规章D.税收程序法45.税收强制执行措施的内容包括( )，（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税歇的商品、货物或其他财产D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款46.可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（分数：2.00）A.行政解释B.立法解释C
18、司法解释D.各级检察院作出的检察解释47.根据税收征管法的规定，应当办理纳税申报的有( )。（分数：2.00）A.负有纳税义务的单位和个人B.临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人C.扣缴义务人D.享受减税、免税待遇的纳税人48.税收征管法规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有( )。（分数：2.00）A.税收优先于无担保债权B.留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权C.税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前D.税收优先于罚款、没收违法所得49.下列关于税收法律关系的表述正确的有( ).（分数：2.00）A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程
19、中形成的权利义务关系B.税收法律关系主体的一方只能是国家C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志D.税收法律关系中权利义务具有对等性50.税收法律主义的具体原则有( )。（分数：2.00）A.实质课税原则B.课税要素明确原则C.依法稽征原则D.课税要素法定原则51.根据税收征管法的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有( )，（分数：2.00）A.仅适用从事生产经营的纳税人B.税收强制执行措施必须发生在责令期满之后C.采取税收强制措施前，应当报绎县以上税务局(分局)局长批准D.对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后52.下列税收文件中属于税收法律的是( )。（
20、分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税法B.行政处罚法C.税收征收管理法D.税务行政复议规则53.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务的免除B.纳税人履行了纳税义务C.税务机关组织结构发生变化D.纳税人自身组织结构发生变化54.下列单位具有纳税主体身份的有( )。（分数：2.00）A.已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人B.承担香烟消费税的香烟消费者C.缴纳个人所得税的某税务人员D.依法代扣代缴税款的某事业单位55.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有( )。（分数：2.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的
21、表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的56.我国税法生效方式包括的情况有( )。（分数：2.00）A.税法公布后由省税务机关决定生效日期B.税法通过一段时间后开始生效C.税法自通过发布之日起生效D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期57.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有( )。（分数：2.00）A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政
22、法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止58.下列属于税务规章的是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局下发的(关于不申报缴纳税款定性问题的批复B.国家税务总局制定的个体工商户定期定额管理暂行办法C.国家税务总局转发的车辆购置附加税暂行条例D.国家税务总局制定的企业所得税减免税管理办法59.引起税收法律关系消灭的原因包括( )。（分数：2.00）A.税务机关组织结构的变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税义务超过期限D.纳税人自身组织状况发生变化
23、60.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度61.税务行政监督主要包括以下几种方式( )。（分数：2.00）A.权力机关的监督B.司法机关的监督C.民主党派的监督D.行政主体的监督注册税务师税法()-税法基本原理(二)答
24、案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)1.张某 4 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。则张某应纳税额为( )。（分数：1.00）A.125 元B.220 元C.445 元 D.570 元解析：解析 因为收入 3800 元，超过了起征点 1500 元，所以需要全额征税。 5005%+(2000-500)10%+(3800-2000)15%=4
25、45(元)。2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到( )。（分数：1.00）A.5 年 B.6 年C.8 年D.10 年解析：解析 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款，滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 5 年。3.1997 年 3 月修订的中华人民共和国刑法，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为( )。（分数：1.00）A.税收犯罪B.税务犯罪C.危害税收征管罪 D.涉税犯罪解析：解析 1997 年 3 月修订的中华人民共和国刑
26、法，将违反税法构成犯罪的刑罚罚则归并到其第三章第六节，称为危害税收征管罪。4.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是( )。（分数：1.00）A.个人所得税法B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则D.税务代理试行办法解析：解析 个人所得税法是全国人大常委会颁布的，属于法律；税务行政复议规则，税务代理试行办法是由国家税务总局颁布的，属于部门规章。5.比例税率是指( )。（分数：1.00）A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B
27、对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系 D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系解析：解析 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系。6.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。（分数：1.00）A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法 解析：解析 从立法过程来看，税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。7.从
28、1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 20%税率征收个人所得税。某居民 2003 年 4 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 1998 年 4 月 1 日存入的 5 年期储蓄存款利息 5000 元，如果该居民被征收了 1000 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则解析：解析 由于纳税人是在 1998 年 4 月 1 日存入的存款，那么到 1999 年 11 月 1 日之前产生的利息，是不应当缴纳个人所得税的。这里却征收
29、了个人所得税，属于违反了法律不溯及既往的原则。根据法律不溯及既往的原则，对于新法颁布前的行为，法律是不能适用的。8.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是( )。（分数：1.00）A.关于统一全国税收的决定B.全国税政实施要则C.文化娱乐税条例 D.中华人民共和国农业税条例解析：解析 1956 年 6 月 3 日，第一届全国人大常委会第 35 次会议通过文化娱乐税条例。这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。9.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。（分数：1.00）A.立法的事前解释B.立法的事后解释C.行政解释 D.司法解释解析：解析 税法的行政解释在行政
30、执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。10.边际税率是指( )。（分数：1.00）A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例 解析：解析 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。税法直接规定的税率是名义税率；全部税额与全部收入之比是平均税率；实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例是实际税率。11.构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。（分数：1.00）A.纳税人B.课税对象 C.税
31、率D.纳税期限解析：解析 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税种之间划分的重-要依据，并体现各税种的课税范围。12.在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。（分数：1.00）A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系解析：解析 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系。13.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（分数：1.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则 解析：解析 实
32、质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。14.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则解析：解析 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前
33、提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。15.对 2000 年 12 月 31 日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按 2001 年 1 月 1 日开始实施的车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( )。（分数：1.00）A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.法律不溯及既往原则 解析：解析 一部新法实施后，对新实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这属于法律不溯及既往原则。16.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（分数：1.00）A.社会剩余产品分配关系 B
34、社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动解析：解析 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。17.某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了( )。（分数：1.00）A.税收法律主义 B.税收公平主义C.实质课税原则D.法律优位原则解析：解析 税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减税免税。某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商
35、品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法显然违背了课税只能在法律授权下进行的原则，凡超越法律规定的课征都是违法和无效的。18.纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（分数：1.00）A.1B.20C.0.5 D.50解析：解析 纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。19.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。（分数：1.00）A.实质课税原则B.税收公平原则C.公众信任
36、原则 D.平等性原则解析：解析 税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。20.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是( )。（分数：1.00）A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免 解析：解析 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是税基式减免税。税率式减免是指通过直接降低税率的方式实行的减免税额。税额式减免是指直接减少应纳税额的方式实行的减税免税。21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )，（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月 D.6
37、 个月解析：解析 纳税人、扣缴义务人不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。22.下列职权中不属于税务机关职权的是( )。（分数：1.00）A.税收检查权B.税收行政立法权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权 解析：解析 税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。23.假设某人取得劳务报酬收入 48000 元，免征额为 800 元，税率为 20%，若规定计税依据超过2000030000 元的部分，加征 2 成，超过 3000040000 元的部分，加征 5 成，超过 40000 元以上的部分，加征
38、 10 成。则该人应纳税额为( )元。（分数：1.00）A.12600B.12280 C.19200D.18880解析：解析 应纳税额=2000020%+1000020%(1+20%)+1000020% (1+50%)+(48000-800-40000)20%(1+100%) =12280(元)24.若某税种适用 20%的比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。（分数：1.00）A.2.4 万元B.5.5 万元C.1.9 万元 D.1.6 万元解析：解析 应纳税额=520%+(8-5)20%(1+50%)=1.9(
39、万元)25.税收法律关系产生的基础和标志是( )。（分数：1.00）A.税法的公布B.税法的实施C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出解析：解析 税收法律关系的产生是以引起纳税义务成立的税收法律事实为基础和标志的。26.某企业某年度取得应税利润 600 万元，销售收入 1600 万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式(税率表如图表 12)，则该企业本年应纳税额为 ( )万元。 图表 1-2（分数：1.00）A.级数B.销售利润率C.税率D.1 E.5%以下F.0G.2H.5%10%(含)I.5%J.3K.10%20%(含)L.10%M.4N.20%35%(含)O.20%P.5
40、Q.35%以上R.35%解析：解析 销售利润率=6001600=37.5% 应纳税额=1600=5%0+16005%5%+160010%10%+160015% 20%+1600(37.5-35%)35%=82(万元)27.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是( )。（分数：1.00）A.农业税B.车船使用税C.消费税D.企业所得税 解析：解析 所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。二、B多项选择题/B(总题数：34，分数：68.00)28.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )，（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的
41、规定应当设置账簿但未设置的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 解析：解析 税务机关在以下六种情况下，有权核定纳税人的应纳税额：依照法律行政法规的规定，可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应该设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿但账簿混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的：纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。29.实施税收保全措施的条件有( )。（分数：2.00）A.纳税人有逃避纳税义务的行为 B
42、纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C.超过了时限而没有缴纳税款的D.纳税人拒绝提供纳税担保 E.经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的解析：解析 纳税人超过时限而没有缴纳税款的，可以直接适用税收强制执行措施，不用再税收保全了。30.税收法律关系变更的原因，主要有( )。（分数：2.00）A.履行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化 C.由于税法的修订或调整 D.因不可抗力造成的破坏 解析：解析 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关
43、组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。31.在我国现行税法体系中，属于全国人民代表大会常务委员会通过的法律包括( )。（分数：2.00）A.外商投资企业和外国企业所得税法B.个人所得税法C.农业税条例 D.税收征收管理法 解析：解析 农业税条例，是全国人大授权，国务院以暂行条例的形式颁布实施的。32.税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体是国家最高权力机关B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关 D.税收法律关系主体
44、中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的 解析：33.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税B.耕地占用税 C.车船使用税 D.农业税 解析：解析 企业所得税的征税对象和计税依据都是所得额。34.下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的人 B.纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人C.在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人 D.纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税解析：解析 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的人，但并不一定就是实际负担税款的，人。实际负担税款
45、的人，是负税人。纳税人负有纳税申报的义务，即使其享受免税优惠，也需要纳税申报。35.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象是各税种划分的最主要标志 B.课税对象明确了各税种的征税范围 C.课税对象是国家据以征税的主要依据D.税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的 解析：解析 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各税种的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。36.从法理学的角度来看，税法的基本原则包括( )。（分数：2.00）A.税收法律
46、主义 B.税收公平主义 C.实质课税 D.税收合作信赖主义 解析：解析 从法理学的角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。37.我国税法明确规定纳税人的权利有( )。（分数：2.00）A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利 B.对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利 D.依法进行账簿、凭证管理的权利解析：解析 纳税人对税务机关作出的决定持有异议的，必须是在执行后，才能提起行政诉讼或行政复议，不能不予以执行。纳税人依法进行账簿、凭证管理，属于纳税人的义务，不是纳税人的权利。38.依法稽征这一原则包括
47、 )（分数：2.00）A.依法定课税要素稽征 B.税不重征原则C.依法定征收程序稽征 D.依法定征管权力稽征解析：解析 依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征、依法定征收程序稽征两个方面。39.根据税收征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有 ( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相
48、当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款解析：解析 根据税收征管法的规定，税务机关可以采取的税收保全措施有：书面通知纳税人开户银行或者金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产。40.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是( )。（分数：2.00）A.程序法从旧，实体法从新B.同一层次的法律中，特别法优于普通法 C.国内法优于国际法D.层次高的法律优于层次低的法律 解析：解析 税法的适用原则有：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法的原则，实体从旧、程序从新原则，
49、程序优于实体原则。41.课税对象与计税依据的区别表现在( )。（分数：2.00）A.课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定 B.计税依据从质的方面对征税的规定，课税对象是从量的方面对征税的规定C.课税对象是指征税的标的物，而计税依据是对标的物据以计算的标准 D.在从量计税中，课税对象与计税依据一般是不一致的 解析：解析 课税对象是指征税目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。42.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.
