1、注册税务师税法()-资源税(五)及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.某铅锌矿山 2008 年 5 月外采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18 元/吨) A761000 B532700 C802400 D561680（分数：1.00）A.B.C.D.2.某矿山本月生产锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税
2、的计税数量为( )吨。 A1300 B1500 C1800 D2800（分数：1.00）A.B.C.D.3.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是( )。 A以主产品的矿石名称作为应税品目 B伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额 C伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目有单位税额减半缴纳资源税 D对从精矿伴选出的削产品不征收资源税（分数：1.00）A.B.C.D.4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。 A不征收资源税 B报经国务院批准决定征收与缓征 C报经国家税务总局批准决定征收与缓征 D由省、自治区、直辖市人
3、民政府决定征收与缓征（分数：1.00）A.B.C.D.5.某冶金联合企业 4 月开采铁矿石 20000 吨，销售 15000 吨，该矿山适用税额 14 元/吨，则应纳资源税( )元。 A210000 B84000 C280000 D126000（分数：1.00）A.B.C.D.6.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。 A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.7.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元由于种种原因，未
4、分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份开采矿石共 1200 吨，销售矿石共 1000 吨，其应纳资源税额应为( )元。 A6000 B7200 C10000 D12000（分数：1.00）A.B.C.D.8.某油田当年销售原油 70 万吨，油田自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨 15 元，则该油田当年应纳资源税税额为( )万元。 A1050 B1080 C1125 D1155（分数：1.00）A.B.C.D.9.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为
5、1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/干立方米。该煤矿8 月份应纳的资源税税额为( )万元。 A60 B64 C72 D76（分数：1.00）A.B.C.D.10.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。 A36 B61 C25 D31（分数：1.00）A.B.C.D.11.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2008 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开
6、采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其叶含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2008 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。 A1000 B1120 C1360 D1400（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当用还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。 A12 B15 C32 D40（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：
7、11，分数：22.00)13.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.资源税实行定额税率C.纳税人以舟产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税E.扣缴义务人代扣代缴税款其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天14.下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购矿石的独立矿山B.收购矿石的个体经营者C.收购矿石的联合企业D.收购矿石的冶炼厂E.收购矿石的个人15.在资源税中，下列应
8、税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（分数：2.00）A.原油B.黄金矿石C.天然气D.铁矿石E.行棉矿石16.下列资源税相关规定正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税C.冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征 40%D.有色金属矿资源税减征 30%E.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税17.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税D.对
9、以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳18.下列资源税纳税地点表述正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，在开采地纳税C.纳税人跨省开采资源税应税产品，在开采地纳税D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购。地主管税务机关缴纳19.某国有煤矿开采销售原煤，应缴纳的税费有( )。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税E.教育费附加20.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.进口原油B.
10、固体盐C.选煤D.有色金属矿原矿E.水资源21.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：2.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点不得调整的22.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.进口的天然气B.陆地专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然
11、气E.海上专门开采的天然气23.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.煤矿生产的天然气暂不征税三、计算题(总题数：3，分数：28.00)某盐业公司是增值税的一般纳税人，生产液体盐和同体盐销售。6 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，支付该项采购运费 300 元
12、，入库验收时，因装卸不当，毁损 10%；(2)购入税控收款装置，取得增值税发票，注明价款 4000 元，增值税 680 元；(3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨用于对外销售，取得含税收入 12430 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税发票，价税合计 21630 元；将购入液体盐全部投入固体盐的生产：(5)生产同体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元：(6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，液体
13、盐资源税 2 元/吨；固体盐资源税 10 元/吨。根椐以七资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).该企业当期可抵扣的增值税进项税为( )元。（分数：2.00）A.10247.36B.9877.36C.9303.24D.9358.90(2).该企业当期增值税的销项税为( )元。（分数：2.00）A.83900.09B.75690.68C.66430D.59930(3).该企业当期增值税的应纳税为( )元。（分数：2.00）A.74579.66B.74541.19C.74022.73D.57721.1(4).该企业当期液体盐应纳的资源税( )元。（分数：2.00）A.0B.200C.1800
14、D.2000(5).该企业当期固体盐应纳的资源税( )元。（分数：2.00）A.20000B.19800C.19600D.18000某县辖区的工矿基地位于农村，2009 年 10 月开采原煤 5000 吨，将其中 4000 吨直接销售，收得销售额400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)。该矿山资源税税率 4 元/吨，当期购买采煤机械发生上增值税进项税 12863.85 元，外购材料发生进项税 9860 元，运输材料发生运费 2000 元。根据以上资料回答下列问题：（分数：10.00）(1).该企业应纳资源税( )
15、元。（分数：2.00）A.4000B.16000C.20000D.21000(2).陔企业增值税进项税( )元。（分数：2.00）A.9860B.10000C.12863.85D.22863.85(3).该企业增值税销项税( )元。（分数：2.00）A.75008.85B.91008.85C.97059.83D.98123.66(4).该企业应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.62145B.68145C.78145D.84195.98(5).该企业应纳城建税( )元。（分数：2.00）A.3407.25B.3907.25C.3107.25D.681.45某联合企业为增值税一般纳税人，20
16、09 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售人然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值易牦品，取得增值税专刚发票，注叫支付货款 7000 万元、增值税税额 1190万元。支付采购原材
17、料运输费 200 万元，取得运输公司歼具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然 C8 元/千方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%)要求根据以上资料旧答以下问题：（分数：8.00）(1).该企业 12 月原煤应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.1390.75 万元B.1290.75 万元C.937.53 万元D.903.53 万元(2).该企业 12 月天然气应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.0 万元B
18、.28 万元C.30.24 万元D.31.84 万元(3).该企业 12 月增值税的销项税为( )。（分数：2.00）A.5837 万元B.5839.6 万元C.7370 万元D.7636.4 万元(4).该企业 12 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.612305 万元B.6257.6 万元C.6331.4 万元D.6400.2 万元注册税务师税法()-资源税(五)答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.某铅锌矿山 2008 年 5 月外采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800
19、 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。(该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20元/吨，铝土矿 18 元/吨) A761000 B532700 C802400 D561680（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 开采应税矿产品的同时伴采矿应分别计算资源税。应纳资源税=3400020+450018=761000(元)2.某矿山本月生产锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备。本月应缴纳资源税的计税数量为( )吨。 A1300 B1500 C1800 D2800（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 开采或生产应税
20、产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。应纳资源税计税数量=1500+300=1800(吨)。3.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是( )。 A以主产品的矿石名称作为应税品目 B伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额 C伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目有单位税额减半缴纳资源税 D对从精矿伴选出的削产品不征收资源税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 要注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的政策差异：对伴生矿不单独征收资源税，而以主产品的矿石名称作为应税品目。对伴采矿应征资源税。伴采矿量大的，
21、由省级人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。量小的，按照国家对收购单位规定的相应品日的单位税额标准。而对伴选矿，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。 A不征收资源税 B报经国务院批准决定征收与缓征 C报经国家税务总局批准决定征收与缓征 D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。5.某冶金联合企业 4 月开采铁矿石 20000 吨，销售 1500
22、0 吨，该矿山适用税额 14 元/吨，则应纳资源税( )元。 A210000 B84000 C280000 D126000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。 A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动 30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。7.某矿开采铁矿石和
23、锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份开采矿石共 1200 吨，销售矿石共 1000 吨，其应纳资源税额应为( )元。 A6000 B7200 C10000 D12000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；对于纳税人开采或行产不同税目应税产品的，应当分别核算课税数量；不能准确提供不同应税产品课税数量的，从高适用税额。应纳资源税=100010=10000(元)。8.某油田当年销售原油 70 万吨，油田自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井。
24、已知该油田适用的税额为每吨 15 元，则该油田当年应纳资源税税额为( )万元。 A1050 B1080 C1125 D1155（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油属于生产过程耗费免纳资源税。该企业应纳资源税为(70+5)15=1125(万元)。9.某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 1.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/干立方米。该煤矿8 月份应纳的资源税税额为( )万元。 A60 B64 C72 D76（分
25、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该题考点一是生产煤炭销售和自用应缴纳资源税；考点二是煤矿生产的天然气暂不征税。应纳的资源税额为(50+10)1.2=72(万元)。10.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。 A36 B61 C25 D31（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 为避免盐连续加工过程中的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的同体盐数量为课税数量。
26、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加上固体盐所耗用外购液体盐的税额准予抵手扣。故应纳资源税为 1200030-100005=31(万元)。11.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2008 年该企业开采原煤 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其叶含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2008 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )万元。 A1000 B1120 C1360 D1400（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省外采资源税产品，其
27、下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在外采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)4=1000(万元)。12.甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当用还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元，则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。 A12 B15 C32 D40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核资源税的计算以及纳税地点的规定。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税仪涉及开
28、采并销售的应税资源=380%5=12(万元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)13.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油 B.资源税实行定额税率C.纳税人以舟产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税 E.扣缴义务人代扣代缴税款其纳税义务发生时间为收取应税资源的当天 解析：解析 资源税的征税范围中不包括人造原油；原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数逮课税；扣缴义务人代扣代缴税款，
29、其纳税义务发生时间为支付货款的当天。14.下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。（分数：2.00）A.收购矿石的独立矿山 B.收购矿石的个体经营者 C.收购矿石的联合企业D.收购矿石的冶炼厂 E.收购矿石的个人 解析：解析 扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内，但不包括个人。15.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（分数：2.00）A.原油B.黄金矿石 C.天然气D.铁矿石 E.行棉矿石 解析：解析 目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税
30、矿产品。16.下列资源税相关规定正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税C.冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征 40% D.有色金属矿资源税减征 30%E.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征40%，按规定税额的 60%征收。有色金属矿资源税 2006 年起停止执行减征。对以精矿形式伴选出的副产品不征收资
31、源税。17.下列选项中，符合资源税有关规定的有( )。（分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴 B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税 D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税 E.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳解析：解析 自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其动用的原煤数量计征资源税；海盐原盐、井矿盐属于固体盐品目；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。18.下列资源税纳税地点表述正确的是( )。（分数：2.00）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B.跨省开采的，在开采地纳税 C
32、.纳税人跨省开采资源税应税产品，在开采地纳税 D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购。地主管税务机关缴纳 解析：解析 纳税人应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。19.某国有煤矿开采销售原煤，应缴纳的税费有( )。（分数：2.00）A.资源税 B.增值税 C.消费税D.城市维护建设税 E.教育费附加 解析：解析 原煤属
33、资源税的征税范尉，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城市维护建设税、教育费附加。原煤不属于消费税的征税范围。20.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：2.00）A.进口原油B.固体盐 C.选煤D.有色金属矿原矿 E.水资源解析：解析 资源税只对开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤、水资源也不在资源税征税范围。所以该题中选择固体盐和有色金属矿原矿。21.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：2.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税 B.纳税人跨省开采，其下属生产单
34、位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳 D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳E.纳税人在本省范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点不得调整的解析：解析 纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。22
35、.下列各项中，应征收资源税的有( )。（分数：2.00）A.进口的天然气B.陆地专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气 E.海上专门开采的天然气 解析：解析 单独开采(陆地或海上)的天然气应纳资源税；与原油同时开采的天然气应纳资源税；资源税进口不征、出口不退，所以不能选择 A；煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，所以不能选择 C。23.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发
36、生时间为支付货款的当天 D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税E.煤矿生产的天然气暂不征税 解析：解析 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。三、计算题(总题数：3，分数：28.00)某盐业公司是增值税的一般纳税人，生产液体盐和同体盐销售。6 月发生下列业务：(1)外购制盐小工具一批，取得增值税发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，支付该项采购运费 300 元，入库验收时，因装卸不当，毁损 10%；(2)购入税控收款装置，取得增值税发票，注明价款 4000 元
37、，增值税 680 元；(3)自产液体盐 1000 吨，其中 100 吨用于对外销售，取得含税收入 12430 元；800 吨移送连续生产固体盐；(4)从另一盐场(小规模纳税人)购入液体盐 200 吨，取得税务机关代开的增值税发票，价税合计 21630 元；将购入液体盐全部投入固体盐的生产：(5)生产同体盐 2000 吨，当月销售 1800 吨，取得含税收入 508500 元：(6)用自产固体盐 200 吨换取同等含税价的生产用天然气，双方互开了增值税发票。假定该企业应认证的发票均得到认证，液体盐资源税 2 元/吨；固体盐资源税 10 元/吨。根椐以七资料回答下列问题：（分数：10.00）(1)
38、.该企业当期可抵扣的增值税进项税为( )元。（分数：2.00）A.10247.36B.9877.36C.9303.24D.9358.90 解析：解析 该企业当期可抵扣的增值税进项税=170090%+3007%90%+680+21630/(1+3%)3%+508500/1800200/(1+13%)13%=1530+18.9+680+630+6500=9358.90(元)天然气适用 13%的低税率。(2).该企业当期增值税的销项税为( )元。（分数：2.00）A.83900.09 B.75690.68C.66430D.59930解析：解析 该企业当期增值税的销项税(12430+508500+50
39、8500/1800200)(1+17%)17%=83900.09(元)盐适用 17%的税率，食盐适用 13%的税率。(3).该企业当期增值税的应纳税为( )元。（分数：2.00）A.74579.66B.74541.19 C.74022.73D.57721.1解析：解析 该企业当期增值税的应纳税额当期应纳税额=83900.09-9358.9=74541.19(元)。(4).该企业当期液体盐应纳的资源税( )元。（分数：2.00）A.0B.200 C.1800D.2000解析：解析 该企业当期液体盐应纳的资源税1002=200(元)。(5).该企业当期固体盐应纳的资源税( )元。（分数：2.00）
40、A.20000B.19800C.19600 D.18000解析：解析 该企业当期固体盐应纳的资源税(1800+200)10-2002=19600(元)要减除为生产固体盐而外购液体盐的已纳资源税额。某县辖区的工矿基地位于农村，2009 年 10 月开采原煤 5000 吨，将其中 4000 吨直接销售，收得销售额400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)。该矿山资源税税率 4 元/吨，当期购买采煤机械发生上增值税进项税 12863.85 元，外购材料发生进项税 9860 元，运输材料发生运费 2000 元。根据以上资料
41、回答下列问题：（分数：10.00）(1).该企业应纳资源税( )元。（分数：2.00）A.4000B.16000C.20000 D.21000解析：解析 应纳资源税=(4000+1000)4=20000(元)这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的 4000 吨和开采应税资源自用(包括连续生产)的 1000吨之和。(2).陔企业增值税进项税( )元。（分数：2.00）A.9860B.10000C.12863.85D.22863.85 解析：解析 增值税进项税=12863.85+9860+20007%=22863.85(元)(3).该企业增值税销项税( )元。（分数：2.00）A.7500
42、8.85B.91008.85 C.97059.83D.98123.66解析：解析 增值税销项税=40000017%+200000(1+13%)13%=68000+23008.85=91008.85(元)(4).该企业应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.62145B.68145 C.78145D.84195.98解析：解析 应纳增值税=91008.85-22863.85=68141(元)这里注意意民用煤炭制品使用 13%的低税率，煤炭用 17%的税牢。(5).该企业应纳城建税( )元。（分数：2.00）A.3407.25B.3907.25C.3107.25D.681.45 解析：解析 城建
43、税=681451%=681.45(元)农村城建税税率为 1%。某联合企业为增值税一般纳税人，2009 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售人然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(6)购入采煤用原材料和低值
44、易牦品，取得增值税专刚发票，注叫支付货款 7000 万元、增值税税额 1190万元。支付采购原材料运输费 200 万元，取得运输公司歼具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。(7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然 C8 元/千方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%)要求根据以上资料旧答以下问题：（分数：8.00）(1).该企业 12 月原煤应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.1390.75 万元B.1290.75 万元 C.937.53 万元D.903
45、.53 万元解析：解析 该企业 12 月原煤应缴纳的资源税为 1290.75 万元开采并销售以及自用原煤应纳资源税=(2800000+2500)3=840.75(万元)外销洗煤应纳资源税=9060%3=450(万元)用 90 万吨而不用 110 万吨计税的原因是：原煤连续加工无法确定移送原矿数量的按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。应纳原煤资源税=840.75+450=1290.75(万元)(2).该企业 12 月天然气应缴纳的资源税为( )。（分数：2.00）A.0 万元B.28 万元 C.30.24 万元D.31.84 万元解析：解析 该企业 12 月天然气应缴纳的资源税为 28
46、万元开采并销售天然气应纳资源税=(37000-2000)8=28(万元)煤矿采煤过程中生产的天然气不交纳资源税。(3).该企业 12 月增值税的销项税为( )。（分数：2.00）A.5837 万元B.5839.6 万元C.7370 万元 D.7636.4 万元解析：解析 该企业 12 月增值税的销项税为 7370 万元。销售原煤、洗煤、灭然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税，用于职工福利的原煤视同销售使用同类原煤价格。在计算增值税销项税时，还要注意煤炭使用 17%的基本税率；天然气使用 13%的低税率。当期销项税额=(22400+15840+0.2522400/280)17%+66
47、6013%=6504.2+865.8=7370(万元)(4).该企业 12 月应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.612305 万元 B.6257.6 万元C.6331.4 万元D.6400.2 万元解析：解析 该企业 12 月应缴纳的增值税为 6123.5 万元。原材料和低值易耗品町以抵扣进项税，采煤机械设备在 2009 年也可以抵扣增值税进项税。当期进项税额=1190+2007%+4.2510=1246.5(万元)当期应纳增值税=7370-1246.5=6123.5(万元)。命题知识点提示 资源税与增恤税混合计算时，一是要特别注意天然气使用 13%的低税率；二是要注意免征资源税的项目(如煤矿开采的大然气、抽采销售煤矿瓦斯)，免征的仪仅是资源税，许不接免征增值税。
