1、注册税务师税法()-103 及答案解析(总分：188.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。（分数：1.00）A.账载余额B.公允价值乘以成新折扣率C.账载原值乘以成新折扣率D.重置成本价乘以成新折扣率2.2009 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资 3800 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张某 6 月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.1450B.1910C.1970D.20303.下列各项
2、中，不纳或免纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房4.某企业 2009 年毁损服装一批，账面成本为 20000 元，成本中外购比例 60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。（分数：1.00）A.23400 元B.22040 元C.21360 元D.20000 元5.根据城镇土地使用税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式B.城镇土地使用税的纳税人是所有占用应税土地的单位和个人C.城镇土地使用税的
3、计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定6.下列关于车船税确定税额原则不正确的有( )。（分数：1.00）A.排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆B.载人多的车辆税负轻于载人少的车辆C.自重小的车辆税负轻于自重大的车辆D.小吨位船舶的税负轻于大吨位船舶7.以下方法中不能用来确定企业提供劳务完工进度的是( )。（分数：1.00）A.已完工作的测量B.发生收入占总收入的比例C.发生成本占总成本的比例D.已提供劳务占劳务总量的比例8.2009 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同
4、时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。甲公司6 月份应补缴印花税( )元。（分数：1.00）A.13B.15C.16D.189.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅，经向税务机关申报核准，可减半征收土地增值税的居住期限是( )。（分数：1.00）A.满 1 年未满 2 年B.满 2 年未满 3 年C.满 3 年未满 5 年D.满 5 年或 5 年以上10.下列保险费中，不能在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.企业为其投资者支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B.企业为其职工支付的省级政府
5、规定标准的基本医疗保险费C.企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费D.企业为其职工支付的商业保险费11.个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费应按( )项目缴纳个人所得税。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.与个人工资收入合并，按工资、薪金所得C.股息、利息、红利所得D.其他所得12.某人通过竞拍取得打包债权 3 件，支付债权费用 100 万元，取得合计债权金额为 150 万元，其中甲欠80 万元；乙欠 60 万元；丙欠 10 万元，6 月处置打包债权，收回乙欠款项 45 万元，其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.1 万元
6、B.1.2 万元C.1.5 万元D.2 万元13.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（分数：1.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼14.某金融机构 2009 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机
7、构承担 40%的份额。该金融机构 2009 年应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1550B.1700C.3050D.320015.以下各项中，最低折旧年限为 4 年的固定资产是( )。（分数：1.00）A.机器设备B.家具C.小汽车D.电子设备16.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.偶然所得17.下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.基建项目在建期间使用的土地B.宗教寺庙内的
8、宗教人员生活用地C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D.林业系统生产用地18.下列行为中计征契税的有( )。（分数：1.00）A.以抵债方式取得土地使用权B.以相等价格交换房屋C.以划拨方式取得土地使用权D.转移农村集体土地承包经营权19.甲企业 2009 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务 30 万元，该批库存商品的账面成本为 20 万元，市场不含税销售价为 24 万元，该批商品的增值税税率为 17%，适用企业所得税税率 25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务形成企业应纳所得税合计是( )。（分数：1.00）A
9、4.31 万元B.5.92 万元C.6.123 万元D.6.54 万元20.张某 2009 年 12 月份在 A、B 两国讲学分别取得收入 18000 元和 35000 元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税 2000 元和 6000 元。那么张某 2009 年 12 月份在我国应补缴的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.0B.880C.1280D.40021.以下关于耕地占用税的说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.耕地占用税兼具资源税与财产税的性质B.耕地占用税采用地区差别税率C.占用耕地缓解缴纳耕地占用税后，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不
10、再征收耕地占用税D.具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点22.赵某在 2008 年 10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元；10 月 30 日取得于 7 月 9 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)。赵某在 2008 年 10 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.0B.19.40C.77.58D.79723.某企业 2009 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，3 月底将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，从 4 月起每月收取租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税
11、该企业当年应缴纳房产税( )。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元D.28.8 万元24.假定某省载货汽车车船税每吨年税额 40 元，则自重 20.2 吨的载货车辆车船税年税额为( )。（分数：1.00）A.800 元B.820 元C.840 元D.880 元25.以下不能在企业所得税税前扣除的税金是( )。（分数：1.00）A.关税B.车船税C.企业所得税D.土地增值税26.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是( )。（分数：1.00）A.甲企业销售给乙企业 100 万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业负责采购的人员 3 万元B.甲企业委托
12、丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易 200 万元，甲企业支付丁企业以 9 万元支票支付佣金C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易 500 万元，丙企业支付丁企业以 20 万元现金支付佣金D.乙企业支付某中介个人 1 万元佣金，以酬劳其介绍成功 8 万元的交易27.张先生系某市一公司职员(中国公民)，2009 年 16 月份的工资收入情况： (1)每月取得工资收入3000 元；(2)1 月份取得上年一次性奖金 48000 元(上年每月工资 3000 元)。计算张先生 2009 年上半年应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.450B.3750C.7075D.75
13、2528.根据合伙企业所得税征收管理的相关规定，下列表述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人B.合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得C.合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利29.依据印花税的有关规定，以下属于技术转让合同的是( )。（分数：1.00）A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.专有技术使用权转让合同30.某股份公司投资人赵某从该企业借饯 5 万自用于消费
14、到年底仍未归还。则该款项应按( )计征个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.承包转包所得C.个体工商户的生产经营所得D.利息、股息、红利所得31.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所缺的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是( )。（分数：1.00）A.甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计 3000 万元，还须按照 5%的比例给付乙手续费，则甲应 2850 万元确定收入的实现B.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款 2000万元，丙实际销售 2200 万元，则甲应按照 2
15、100 万元确认收入的实现C.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款 2000万元，丙实际销售 1950 万元，则甲应按照 2000 万元确认收入的实现D.甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款 1000 万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照 1000 万元确认收入32.某企业安置残疾人员 3 名，全年计提应付给残疾职工工资 7.2 万元，实际支付 7 万元，年终汇算可加计扣除( )万元。（分数：1.00）A.3.6B.7C.7.2D.10.533.某符合条件的小型微利企业，2008 年亏损 16 万
16、元，2009 年所得 25 万元，2009 年应纳企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.0.45B.0.9C.1.8D.2.2534.下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算( )。（分数：1.00）A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的B.以分期收款方式转让房地产的C.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D.以其他方式转让房地产的35.假定某企业 2009 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有分支机构，A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20%，在 A 国缴纳了 10 万元的企业所得税
17、则该企业 2009 年在我国应缴纳的企业所得税税额为( )。（分数：1.00）A.15 万元B.25 万元C.27.5 万元D.37.5 万元36.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于 2009 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 2200 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.5985 元B.5995 元C.6145 元D.6155 元37.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是 3000 元、4000 元和 5000 元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )。（分
18、数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元38.下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.耕地占用税C.印花税D.借款利息费用39.张某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2009 年度的利润分配方案为每 20 股送 5 股，并于2010 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴张某的个人所得税( )。（分数：1.00）A.250 元B.300 元C.750 元D.1000 元40.下列情况属于内部处援资产，不需缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.将资产用于市场推广B.将资产用
19、于对外赠送C.将资产在总机构及其境外分支机构之间转移D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.纳税人发生的下列各项财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.因被投资方解散、清算发生的投资损失D.应收、预付账款发生的坏账损失E.企业固定资产提前报废发生的清理损失42.下列各项中，按企业所得税法规定应当提取折旧的有( )。（分数：2.00）A.未使用的厂房B.与经营活动无关的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经
20、营租赁方式租入的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地43.以下关于房产税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施D.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税E.房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税44.根据税法的相关规定，下列关于纳税义务发生时间说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 7 日内，到房地产
21、所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报B.纳税人应当自签订房地产转让合同之日起 10 日内，到房地产所在地的主管税务机关进行土地增值税纳税申报C.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 7 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报D.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报E.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税45.下列个人在 2009 年度，属于个人所得税的居民纳税义务人的有( )。（分数：2.00）A.美国人甲某在中国境内有住所，且在中国境内居住满 1 年B.法国人乙某在中国境
22、内有住所，2009 年度在中国境内居住仅 30 天C.韩国人丁某在中国境内无住所，2009 年度在中国境内居住仅 30 天D.英国人戊某在中国境内无住所，自 2008 年 11 月 10 日至 2009 年 11 月 20 日在中国境内居住E.俄罗斯人己某在中国境内无住所，自 2008 年 11 月 10 日至 2010 年 2 月 1 日在中国境内居住46.以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款B.通过祖传收藏的，财产原值为收藏该拍卖品而发生的费用C.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品而发生的相关
23、费用D.一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊确定E.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的相关税费47.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有( )。（分数：2.00）A.将待售开发产品抵偿债务的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的E.将开发产品对外捐赠的48.下列各项中，符合城镇土地使用税征税规定的有( )。（分数：2.00）A.核电站在基
24、建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税B.对于军需工厂用地，既生产军品又生产经营民品的，一律不得免征城镇土地使用税C.经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得低于税额的 20%D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税E.开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税49.下列属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.签订加工承揽合同的两家中外合资企业B.发放专利证的国家专利局C.借款合同证明人D.在国外书立，在国内
25、使用技术合同的单位E.领受工商营业执照的个体户50.列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.企业与企业之间的房地产交换B.私营企业的房地产评估增值C.无力偿还借款，以房屋作抵押D.双方合作建房，建成后分房自用的E.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让51.下列各项中，限制按照规定的某个基数的一定比例在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.劳动保护支出B.公益性捐赠支出C.业务招待费支出D.母公司管理费E.职工福利费52.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。（分数：2.00）A.确定性原则B.谨慎性原则C.权责发生制原则D.收付实现制
26、原则E.相关性原则53.以下关于个人所得税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.作为征税对象的个人所得，我国个人所得税以广义的所得为基础B.我国个人所得税目前实行综合所得税制C.我国个人所得税费用扣除额较宽D.我国个人所得税的课征方法是全面申报制E.计算简便是我国个人所得税的特点之一54.下列关于个人所得税征收的规定，说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策B.合伙企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率C.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了
27、后 10日内预缴，年度终了后 4 个月内汇算清缴D.合伙企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 90 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴E.合伙企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度55.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.商业企业将使用过的旧房出租B.个人将使用过的旧房赠与子女C.工业将使用过的旧房投资给某商业企业D.将使用过的旧房换取股票E.将使用过的旧房卖给某单位做展示厅56.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将房
28、屋产权赠与直系亲属的B.由双方合作建房后分配自用的C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的E.房地产开发公司以房地产作价入股投资给非房地产企业的57.以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是( )。（分数：2.00）A.企业日常经营管理中变卖固定资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.因意外事故发生的固定资产报废损失58.车船税的计税依据为( )。（分数：2.00）A.载人汽车以辆为计税依据B.载货汽车以载重吨位为计税依据C.三轮
29、低速汽车以自重吨位为计税依据D.机动船以载重吨位为计税依据E.专项作业车以自重为计税依据59.耕地占用税的特点包括( )。（分数：2.00）A.兼具资源税与特定行为税的性质B.采用地区差别比例税率C.征税范围灵活D.在占用耕地环节一次性课征E.税收收入专用于耕地开发与改良60.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利暂免征收个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税E.省级人民政府颁发的环境保护奖免征收个人
30、所得税61.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（分数：2.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补E.企业某一年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补62.下列各项中，不属于按照“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人投资者从个人独资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营
31、单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的D.个人取得的审稿收入E.个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出63.按照个人所得税法相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有( )。（分数：2.00）A.通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠E.通过非营利性的社会团体向自然灾害地区的捐赠64.为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施
32、无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税，这些设施包括( )。（分数：2.00）A.给排水B.智能化楼宇设备C.消防D.中央空调E.特别经装修设计的大宗家具65.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.股息B.转让财产所得C.租金D.特许权使用费E.利息66.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不征收企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.逾期的包装物押金收入B.股票发行的溢价收入C.股票对外转让的净收益D.对外投资资产的评估增值E.财政拨款67.以下按照产权转移书据项目征收印
33、花税的有( )。（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.版权转让合同E.专利申请权转让合同68.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的常用地B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月E.在一个纳税年度内，未缴纳车船税的机动车变更所有权或管理权的，由原车船所有人或管理人补缴当年度的车船税69.根据个人所得税的规定，下列说法不正确的是( )。（分数：2
34、00）A.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额按照“财产转让所得”项目适用 20%税率缴纳个人所得税B.个人兼职取得的收入，应按照“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资薪金所得”项目计算缴纳个人所得税D.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税E.在校学生因参与勤工俭学活动免征个人所得税70.根据契税有关规定，有些特殊方式转移土地房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有(
35、 )。（分数：2.00）A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为B.以土地、房屋权属抵偿债务C.经法院判决的无效产权转移行为D.企业分立中承受原土地、房屋权属E.企业将房屋奖励给个人所有的三、计算题(总题数：2，分数：64.00)(一)某中外合资房地产开发公司，2009 年发生以下业务：1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3；住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；写字楼开发成本 4
36、000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：32.00）(1).公司应缴纳的房产税和营业税的合计金额为( )。（分数：8.00）A.750 万元B.7
37、62.5 万元C.780 万元D.792.5 万元(2).公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权和开发成本的合计金额为( )。（分数：8.00）A.5093.33 万元B.6312.67 万元C.7640 万元D.7820 万元(3).公司缴纳土地增值税时应扣除的税金、开发费用和其他扣除项目的合计金额为( )。（分数：8.00）A.2359 万元B.3048 万元C.3123 万元D.3215 万元(4).计算公司应缴纳的土地增值税的金额为( )。（分数：8.00）A.1002.3 万元B.1076.9 万元C.1132.7 万元D.1293.6 万元(二)公司主要从事建筑工程机械的生产制造，
38、2009 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为 3:1
39、4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额：300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元；启用其他账簿 10 本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为O.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税率分为 0.5和每件 5 元两种)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：32.00）(1).公司 2009 年签订的购销合同和加工承揽合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：8.00）A.79150B.84
40、350C.88150D.88750(2).公司 2009 年签订的技术合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：8.00）A.0B.750C.1500D.3000(3).公司 2009 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税为( )元。（分数：8.00）A.500B.650C.900D.1200(4).公司 2009 年营业账簿应缴纳的印花税为( )元。（分数：8.00）A.12550B.12555C.12560D.12565四、综合分析题(总题数：3，分数：24.00)(一)位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值4000 万元，200
41、9 年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为 3500 万元、增值税税额为 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 10.2 万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车问出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本 4000 万元；全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200万元)；全年发生管
42、理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的教育经费 15 万元。(6)受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为 20%)要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).该企业 2009 年应缴纳的增值
43、税、营业税、城建税和教育费附加合计为( )万元。（分数：2.00）A.649.88B.657.88C.663.88D.698.88(2).该企业应缴纳的印花税、房产税合计为( )万元。（分数：2.00）A.52.02B.54C.55.12D.56.32(3).该企业 2009 年度的会计利润总额合计为( )万元。（分数：2.00）A.198.3B.322.4C.576.2D.783.1(4).业务招待费、广告费应调整的应纳税所得额合计为( )万元。（分数：2.00）A.147.5B.156.4C.165.6D.176.2(5).业务交易性金融资产减值、新技术研发费、工资附加“三费”应调整的应纳
44、税所得额合计为( )万元。（分数：2.00）A.36B.48C.54D.60(6).该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税合计为( )万元。（分数：2.00）A.228.38B.248.38C.268.38D.288.38(二)孙某为某有限责任公司技术总监，2009 年收入情况如下：(1)每月取得工资 6000 元，其中 9 月通过红十字会向农村义务教育捐款 3000 元；12 月取得年终奖工资60000 元；(2)业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入 30000 元;(3)根据自己的成长经历，编写的小说我的故事由出版社出版，出版社向孙某预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 300
45、00 元；当年某晚报连续 3 个月连载该小说，每个月支付稿酬 3000 元，孙某共获得连载稿酬 9000 元；(4)与李某、刘某共同投资的一家合伙企业，未确定分配比例，该企业年度经营所得 82500 元；(5)为改善住房条件，将原购买的已居住 6 年的唯一普通住房转让，原价 150000 元，合同标明转让价200000 元；(6)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(7)3 月份购入一批债券，买入价 20000 元，支付相关税费共计 300 元。年底将该批债券一次性卖出，卖出价 25000 元，另支付卖出债券的税费共计 200 元;(8)在 A 国发表专业文章取得稿酬收入 30
46、00 元，在 B 国转让专利取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 250 元和 12000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：10.00）(1).孙某 2009 年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.13820B.13895C.14100D.14175(2).孙某业余设计和出版小说应缴纳的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.12260B.11840C.10128D.8560(3).孙某的合伙企业所得应纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.4250B.456
47、0C.8770D.8820(4).孙某转让住房应缴纳的各项税费合计为( )元。（分数：2.00）A.100B.560C.980D.1100(5).孙某取得上市公司股息、转让债券应纳的个人所得税合计为( )元。（分数：2.00）A.5000B.4l00C.3200D.290071.孙某境外所得应补缴的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.来自 A 国所得应补税 190 元B.来自 A 国所得应补税 58 元C.来自 A 国和 B 国所得合计补税 634 元D.来自 B 国所得应补税 0 元E.来自 B 国所得应补税 800注册税务师税法()-103 答案解析(总分：188.00，做题时间：
48、90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。（分数：1.00）A.账载余额B.公允价值乘以成新折扣率C.账载原值乘以成新折扣率D.重置成本价乘以成新折扣率 解析：解析 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。2.2009 年 6 月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资 3800 元、第二季度的奖金 1500 元及剧本使用费 10000 元。张某 6 月份应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）
49、A.1450B.1910C.1970 D.2030解析：解析 季度奖并入当月工资，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；剧本使用费按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。张某 6 月份应缴纳个人所得税：(3800+1500-2000)15%-125+10000(1-20%)20%=1970(元)。3.下列各项中，不纳或免纳房产税的有( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房 D.城市居民拥有的营业用房解析：解析 个人拥有的非营业用房免征房产税，即居民住房免房产税，营业用房或出租用房照征税。投资联营也不属于自住房，应征收房产税。4.某企业 2009 年毁损服装一批，账面成本为 20000 元，成本中外购比例 60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。（分数：1.00）A.23400 元B.22040 元 C.21360 元D.20000 元解析：解析 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。不得抵扣的进项税=2000060%17%=2040(元)在所得税前可扣除的损失金额为=20000+2040=22040(元)。5.根据城镇土地使用税的规
